抵扣增值稅（16篇）

【第1篇】抵扣增值稅

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。下面虎虎就來分享一下，增值稅抵扣的問題。

增值稅抵扣什么意思？

增值稅抵扣的意思就是說，一般納稅人企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣經(jīng)過認(rèn)證的增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說，虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年10月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而10月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。

對于虎說財(cái)稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000。

對于虎說財(cái)稅公司來說，在2023年10月抵扣的增值稅就是2萬。如果虎說財(cái)稅公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

增值稅的實(shí)際承擔(dān)者是誰？

增值稅屬于價(jià)外稅，也就是說我們在買東西時，我們不僅需要支付賣價(jià)，也需要支付相應(yīng)的增值稅。

但是，由于我們看到的售價(jià)里面已經(jīng)包括了增值稅了，所以作為消費(fèi)者并沒有感覺到我們才是增值稅的實(shí)際承擔(dān)者。

對于企業(yè)來說，由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)可以用于抵扣，而增值稅的銷項(xiàng)也已經(jīng)由消費(fèi)者支付給企業(yè)了，所以企業(yè)只是征收增值稅的“中介”。

當(dāng)然，企業(yè)要是自己消費(fèi)了應(yīng)該繳納增值稅的產(chǎn)品，相應(yīng)的增值稅也就需要自己承擔(dān)了。這個過程也會涉及增值稅視同銷售行為，對于增值稅的視同銷售問題，由于篇幅有限這里就不展開了。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

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【第2篇】上海增值稅抵扣

2023年3月，奧密克戎病毒突襲申城，時至今日，疫情發(fā)展形勢依然嚴(yán)峻。為了幫助更多企業(yè)，共克時艱，律新社邀請道達(dá)律師團(tuán)隊(duì)推出疫情期間企業(yè)法律問題系列問答，以期助力企業(yè)解決在疫情期間遇到的諸多法律問題。

疫情期間，部分企業(yè)不僅展業(yè)困難，同時承擔(dān)著高昂的人力、場地等成本，不少企業(yè)已出現(xiàn)經(jīng)營資金短缺的局面。

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部于2023年3月21日發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（以下簡稱《14號公告》），旨在退還小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)中符合條件企業(yè)留抵增值稅稅額。根據(jù)相關(guān)部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年4月1日至15日，已有4202億元留抵退稅款退到52.7萬戶納稅人的賬戶。

為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關(guān)層面上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部于2023年4月21日發(fā)布最新公告《關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（以下簡稱《17號公告》），符合條件的企業(yè)可在自愿的基礎(chǔ)上，提前申請留抵退稅。

本文憑借可視化方式，以問答與圖表相結(jié)合的形式系統(tǒng)解讀此次退稅政策、實(shí)操問題與相關(guān)注意點(diǎn)，以期幫助符合政策要求的廣大企業(yè)合法合規(guī)地享受政策紅利，助力企業(yè)發(fā)展。有需要的企業(yè)可以收藏后作為工具表對照使用。

注1：留抵退稅，是指對現(xiàn)在尚未抵扣、留著將來才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，按照規(guī)定的比例予以提前退還。

01

哪些企業(yè)可以享受本次留抵增值稅退稅政策？

解讀 結(jié)合部分企業(yè)客戶的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，大部分小微企業(yè)及符合條件的制造業(yè)企業(yè)都可以享受本次留抵退稅政策。企業(yè)可通過電子稅務(wù)局后臺如實(shí)輸入企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或其他企業(yè)資料，系統(tǒng)會協(xié)助判定企業(yè)是否符合退稅主體要求。

注2：根據(jù)《14號公告》，制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

注3：關(guān)于小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可參照《上海疫情之下，企業(yè)減租十問十答（上篇）｜疫情公益系列問答》中q4的表格。

02

我公司屬于小微企業(yè)為何仍無法申請退稅？

解讀 企業(yè)除了需要符合上述q1中所提及的范圍，還需要滿足以上四大條件方可申請退回增值稅留抵稅額。

p.s.：企業(yè)遵紀(jì)守法，是享受國家優(yōu)惠政策的前提哦~

03

申請退稅前，有哪些潛在風(fēng)險(xiǎn)需要注意？

解讀 根據(jù)道達(dá)團(tuán)隊(duì)的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，申請退稅前，企業(yè)應(yīng)排查以上三大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過自糾自查，若發(fā)現(xiàn)偷逃漏稅隱患，應(yīng)積極采取措施防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化。

04

本次留抵退稅，為何需要區(qū)分增量留抵稅額和存量留抵稅額？

解讀 考慮到一次性退還企業(yè)全部留抵稅額國家財(cái)政難以支持，因此，為減少國家財(cái)政壓力，以2023年3月31日為標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分增量和存量留抵稅額，退還時先退還增量留抵稅額，后退還存量留抵稅額。全部退還后，存量留抵稅額清零，增量留抵稅額重新計(jì)算。

p.s.：厘清區(qū)別和退還順位即可~

05

為什么企業(yè)賬面留抵稅額無法全額退回？

解讀 受到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例影響，部分企業(yè)若存在增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減部分、農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)項(xiàng)稅留抵、國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)留抵的稅額，或上述“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”分子部分的留抵稅額較低，則企業(yè)存在留抵稅額無法全額退回的情況。

p.s.：部分留抵的稅額無法享受留抵退稅的政策原理在于：這部分留抵稅額，由于交易上家無相應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)，國家并未收到相應(yīng)增值稅款，故不存在退稅的基礎(chǔ)。

06

企業(yè)何時可以開始申請退稅？

解讀 不同類型的企業(yè)申請退稅時間詳見上表。

根據(jù)《17號公告》，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別可以于2023年4月30日前、6月30日前集中申請退還；

根據(jù)《17號公告》和《14號公告》第二條第二項(xiàng)規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，企業(yè)在自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

需要提示的是：

部分地區(qū)稅務(wù)部門貫徹本次政策效率較高，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)口徑為準(zhǔn)；

在增值稅納稅申報(bào)辦理完畢后，再辦理留抵退稅的申報(bào)；

各個節(jié)點(diǎn)的集中辦理并不是說“過期不候”，符合條件的納稅人在以上節(jié)點(diǎn)后仍能按規(guī)定申請退稅享受紅利。

p.s.：早退總比晚退好^^

07

因上海疫情，財(cái)務(wù)人員均在家遠(yuǎn)程工作，是否也可申請退稅？

解讀 本次退稅采用線上申請+線下申請相結(jié)合，若企業(yè)相關(guān)人員可登錄電子稅務(wù)局亦可在家就能完成申請。具體申請方式、所需材料及辦理期限詳見上圖。

p.s.：遠(yuǎn)程線上也可辦理，不耽誤！

08

為何留抵退稅與即征即退、先征后返（退）不能同時適用？

解讀 留抵退稅，本質(zhì)上是國家為納稅人提供的無息貸款，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。在納稅人產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額后，考慮到已無留抵稅額，先前退回的留抵稅額實(shí)際需要“全額返還”。

而即征即退和先征后返（退）政策實(shí)質(zhì)上是稅收減免，兩者有本質(zhì)的區(qū)別。若同時適用，則企業(yè)實(shí)質(zhì)上獲得了“雙重優(yōu)惠”。

p.s.：同志們，咱可不能太貪心$

09

收到留抵退稅款后，我們能申請注銷企業(yè)嗎？

解讀 如q8所述，本次留抵退稅政策實(shí)質(zhì)是國家的“無息貸款”，意在解決企業(yè)資金流動性問題，推動企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)并將產(chǎn)品或服務(wù)最終銷售至終端消費(fèi)者，完成產(chǎn)品或服務(wù)最終的增值使命并將環(huán)環(huán)相扣的增值稅額轉(zhuǎn)嫁至終端消費(fèi)者。

若企業(yè)收到退稅款后即著手注銷，應(yīng)注意依法依規(guī)完成注銷清算流程，企業(yè)賬面如有實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)依法變賣或作價(jià)分配給股東，應(yīng)按增值稅相關(guān)規(guī)定完稅（可能涉及增值稅或所得稅納稅義務(wù)）。

未依法依規(guī)完成注銷清算流程的投資者，不僅可能面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，亦存在被外部債權(quán)人刺破公司面紗，要求企業(yè)股東承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

p.s.：要注銷也得把債權(quán)債務(wù)“捋清楚”。

10

企業(yè)的主營業(yè)務(wù)已是夕陽產(chǎn)業(yè)，能否將退稅款轉(zhuǎn)至關(guān)聯(lián)企業(yè)作為經(jīng)營性資金嗎？

解讀 原則上，國家推行留抵退稅政策系出于紓困企業(yè)的初衷，企業(yè)收到退稅款后可用于企業(yè)經(jīng)營使用，若將退稅款對外出借，需要考慮如上三類風(fēng)險(xiǎn)。

落實(shí)本次增值稅留抵退稅政策是今年稅收工作的重中之重，國家推進(jìn)退稅政策，旨在真正惠及符合條件的中小企業(yè)，提升市場經(jīng)濟(jì)活力。同時，國家此次退稅力度之大、規(guī)模之巨，稅務(wù)主管部門也著重強(qiáng)調(diào)，針對退稅過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、騙稅、騙補(bǔ)等行為，將秉持“堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸”的原則予以處理。

鑒于增值稅留抵稅額形成的周期較長，關(guān)系到的歷史交易及憑證資料比較復(fù)雜，因此，我們建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)精準(zhǔn)理解此次留抵退稅政策，誠信合法地申請退稅。在相關(guān)操作過程中，如遇有稅務(wù)或者法律的疑難問題，應(yīng)當(dāng)及時咨詢專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)或者律師團(tuán)隊(duì)，避免潛在的退稅風(fēng)險(xiǎn)。

來源丨道達(dá)律師團(tuán)隊(duì)

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【第3篇】增值稅防偽稅控抵扣

導(dǎo)讀：防偽控稅設(shè)備對于企業(yè)開票來說是非常便利的軟件系統(tǒng)，雖然沒有強(qiáng)制性規(guī)定購買，但是一般企業(yè)都會準(zhǔn)備的。防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?

防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?

答：一、購買稅控專用設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)或管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

二、在有增值稅的月份抵扣時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅額

借：管理費(fèi)用(紅字)

企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備費(fèi)用可以抵扣嗎?

企業(yè)初次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備費(fèi)用不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但可全額(價(jià)稅合計(jì))抵減應(yīng)納增值稅稅額。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號)：

增值稅納稅人2023年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

希望各位的新手會計(jì)對于“防偽稅控設(shè)備全額抵扣怎么做賬?”這個內(nèi)容的解答一定要了解清楚，因?yàn)榉浅Ｖ匾敲總€新手必備的新知識，歡迎大家閱讀!

【第4篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

一般納稅人在外地購進(jìn)的貨物因需火車運(yùn)輸，故由汽車運(yùn)到火車站，承運(yùn)方開具公路運(yùn)輸發(fā)票，有真實(shí)的貨物交易和鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運(yùn)發(fā)票》的要求（二）填開《貨運(yùn)發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？

準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！

【第5篇】增值稅抵扣流程

第一步：搜索對應(yīng)區(qū)域的電子稅務(wù)局

第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局界面

第三步：選擇稅收業(yè)務(wù)

第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機(jī)驗(yàn)證碼登錄，也可以根據(jù)實(shí)際情況選擇）

第五步：輸入驗(yàn)證碼登錄

第六步：登錄電子稅務(wù)局的進(jìn)項(xiàng)抵扣平臺

第七步：抵扣勾選

一般都是次月進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)的抵扣，因?yàn)樵碌子锌赡軙M(jìn)來進(jìn)項(xiàng)。查詢之后會出來進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，然后進(jìn)行勾選，勾選之后進(jìn)行提交。

第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計(jì)

這里可以看到你上個月進(jìn)項(xiàng)份數(shù)是多少，進(jìn)項(xiàng)金額是多少，是否正確，比如

第九步：進(jìn)項(xiàng)勾選完成之后就可以進(jìn)行增值稅及附加的申報(bào)了

點(diǎn)集成申報(bào)，之后根據(jù)提示導(dǎo)入數(shù)據(jù)，抵扣進(jìn)項(xiàng)之后，確定增值稅及其附加之后就可以進(jìn)行申報(bào)了。

【第6篇】可抵扣增值稅

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運(yùn)輸憑證納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時，也要記得辦理申報(bào)抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策依據(jù)

1.（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）2.（財(cái)稅〔2016〕36號）

3.（財(cái)稅〔2017〕90號）4.（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

來源：中稅答疑

【第7篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣嗎

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況：

1、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或者個人消費(fèi)

注意：購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專用”上述項(xiàng)目；如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營”簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣；如購進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理損耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。）

非正?？凼У膸齑嫔唐?，或在產(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。

4、特殊項(xiàng)目： 購進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務(wù)處理

愿來購進(jìn)時“勾選抵扣”時入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會計(jì)分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）

借：在建工程（成本+進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【第8篇】建筑工程增值稅抵扣

營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個項(xiàng)目有何要點(diǎn)！

原材料

材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。

（1）2023年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點(diǎn)：

（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：10%。

管理要點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為10%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料16%、分包10%；

管理要點(diǎn)：

臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

人工費(fèi)

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

機(jī)械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點(diǎn)：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為10%。

管理要點(diǎn)：

（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時可以從總包價(jià)款中扣除；

（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）住宿費(fèi)用：6%；

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。

管理要點(diǎn)：

（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費(fèi)

辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

管理要點(diǎn)：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

通訊費(fèi)

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：10%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為10%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費(fèi)：10%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

管理要點(diǎn)：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

車輛維修費(fèi)

（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費(fèi)：

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：10%；

管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（etc）定期進(jìn)行結(jié)算。

（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)：

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費(fèi)

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)：10%；

(2)汽車租賃費(fèi)：16%；

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：16%。

管理要點(diǎn)：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

書報(bào)費(fèi)

包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費(fèi)

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；

管理要點(diǎn)：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

(1)電費(fèi)：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：16%。

管理要點(diǎn)：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費(fèi)

各類會議期間費(fèi)用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。

管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

修理費(fèi)

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：10%；

（2）辦公設(shè)備維修：16%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：16%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。

廣告宣傳費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）印刷費(fèi)：16%；

（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：16%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結(jié)算。

中介服務(wù)費(fèi)

中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

綠化費(fèi)

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；

管理要點(diǎn)：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

勞動保護(hù)費(fèi)

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%；

管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；

管理要點(diǎn)：

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。

研究與開發(fā)費(fèi)

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：10%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：16%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點(diǎn)：

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。

培訓(xùn)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

安保費(fèi)

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。

取暖費(fèi)

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：16%。

管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

管理要點(diǎn)：

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

【第9篇】取得運(yùn)費(fèi)增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但是實(shí)務(wù)中，卻出現(xiàn)了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，下面來進(jìn)行舉例說明。

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。同時稅率欄次填寫免稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身不方便開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。國家為鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國家對上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負(fù)，才出現(xiàn)了普通發(fā)票計(jì)算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)勢必會加大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān))。

因此自己給自己開普通發(fā)票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然管控也非常嚴(yán)格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是勾選抵扣，計(jì)算稅率為9%。

舉個例子：藍(lán)景公司從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得農(nóng)產(chǎn)品，自行開具1張收購發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個時候可以按照票面金額計(jì)算能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報(bào)時候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開（可以簡單理解和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票區(qū)別只是開具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和申報(bào)跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相同。

【第10篇】材料增值稅票能抵扣多少

一般會計(jì)認(rèn)為增值稅普票發(fā)票是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，但有幾種例外情況：

1、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

3、通行費(fèi)發(fā)票：收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

4、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

5、航空運(yùn)輸電子客票行程單

6、鐵路車票

7、公路、水路等客票

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【第11篇】增值稅17抵扣掉交多少

增值稅專票怎么抵扣？增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的發(fā)票,經(jīng)過認(rèn)證后,可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時抵扣購進(jìn)貨物時已繳納的增值稅。

比如：當(dāng)月購進(jìn)貨物金額為10000，專用發(fā)票上開具的稅額為1700，這個1700就是可以抵扣的部分，如果賣出金額為11000元，那么開具的專用發(fā)票上的稅額就為1717元，應(yīng)納稅額就為1717-1700=17元。通谷而言：購貨是要向?qū)Ψ街Ц对鲋刀惗愵~，銷貨時向?qū)Ψ绞杖≡鲋刀惗愵~。你已經(jīng)支付稅額的部分，就可以抵扣。

17%增值稅專用發(fā)票和3%增值稅專用發(fā)票怎么算抵扣的金額？

增值稅是按照不同稅率的貨物來抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。根據(jù)提問的例子得出的結(jié)算答案：30000/（1+17%）*17%=4358.974359。

如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1.03=149659。

增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是怎么樣的關(guān)系？

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：

1、第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）；

2、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）；

3、第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）；

其中，發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

是不是所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣？

不是所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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【第12篇】什么叫抵扣增值稅

平時我們都會看什么什么抵減，什么什么抵扣，那么在稅務(wù)上，抵減和抵扣有啥區(qū)別？南寧老板可不能錯過這篇文章！記得收藏喔！

抵減和抵扣都有著減少的意思，但它們在稅務(wù)上可是有很大不同的，具體如下：

1. 關(guān)于抵扣

平時我們在看到抵扣這個詞的時候，大多也會看到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，抵扣即從增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，抵扣的是進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。需要注意一點(diǎn)，抵扣是針對增值稅的一般納稅人而言的。

在企業(yè)所得稅這一塊，也是有抵扣的，平時我們都會看到它和應(yīng)納稅所得額一起出現(xiàn)。

2. 關(guān)于抵減

增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個專門的政策。根據(jù)相關(guān)文件顯示，增值稅納稅人2023年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。因此，抵減指的是抵減應(yīng)納稅額。

需注意，增值稅抵減適用于所有納稅人，并不分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

在抵減這里，還有一個加計(jì)抵減，加計(jì)抵減中“加計(jì)”的是進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減的是應(yīng)納稅額，也就是說這個優(yōu)惠政策是通過加計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。

注意：適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，且提供上述四項(xiàng)服務(wù)所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。如果是適用加計(jì)抵減15%政策，則納稅人應(yīng)是生活服務(wù)業(yè)納稅人，且需滿足其提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%這一條件。

以上就是在稅務(wù)上抵減和抵扣有啥區(qū)別的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第13篇】增值稅怎么抵扣

a會計(jì)過來問：公司買個車，能抵扣嗎？

b會計(jì)過來問：我們買的工作服，能抵扣嗎？

其實(shí)啊，想要得到這類問題的答案很簡單，就像網(wǎng)上有些文章，給你列出很多可以抵扣的業(yè)務(wù)，能抵多少稅率，正面列舉個123456的看起來很充實(shí)，雖然沒毛病，但是對于咱們會計(jì)來說，沒什么營養(yǎng)，太過于教條，并不準(zhǔn)確。

同樣是公司買車，那你也要看用途啊，比如說：

a公司買車用來接送客人，接送員工外出辦事，這就可以抵扣??；

b公司買車用來獎勵年度銷售冠軍，這就屬于員工福利，不可抵扣了。

學(xué)習(xí)知識就是這樣的，知其然，還要使其所以然，這才叫學(xué)會。

1+3=4你會了，換成了2+2你自己也要會不是嗎？

所以，對于公司財(cái)務(wù)來說，能不能抵扣的判斷是件很靈活的事，最重要的是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來判斷，除了業(yè)務(wù)符合以外呢，還要同時滿足幾項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。

稅法上只對不可抵扣的事情做過規(guī)定，除了不可抵扣事項(xiàng)，那剩下的都是可抵扣的了！

下面就送給大家，六點(diǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）看身份。

一般納稅人才有抵扣資格，小規(guī)模由于適用的是較低的征收率，是沒有抵扣這一說法的。

（2）看來源。

外來發(fā)票的項(xiàng)目是與個人消費(fèi)類似的服務(wù)和商品，不能抵扣，但是出差員工的住宿費(fèi)可以抵扣。

比如：餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

因?yàn)檫@些項(xiàng)目很多都與個人相關(guān)，與公司交際應(yīng)酬有關(guān)，一旦放開抵扣，對稅局來說征管漏洞很大。

另外還有一種來源不能抵扣，就是貸款利息支出。如果允許利息支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照增值稅抵扣的規(guī)則，相應(yīng)要對存款利息征稅，在現(xiàn)階段，對存款利息征稅難度很大，所以，對貸款服務(wù)也暫不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)。

（3）看結(jié)果。

用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，都是不能抵扣的。

比如說：你們公司a施工項(xiàng)目是申請了簡易計(jì)稅，按低征收率交稅的，那為了這個項(xiàng)目建設(shè)買進(jìn)來的材料，就別開專票了，因?yàn)槟鞘遣荒艿挚邸?/p>

因管理不善而丟失、變質(zhì)的貨物，違法被沒收、銷毀的貨物，或者被強(qiáng)拆的不動產(chǎn)，都是不允許抵扣的。

（4）看憑證。

現(xiàn)在有效進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證有7種：

1.增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

根據(jù)票面上的稅額進(jìn)行抵扣。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

根據(jù)繳款書上的稅款金額進(jìn)行抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；

由于農(nóng)產(chǎn)品多是免稅的，抵扣方式為計(jì)算抵扣。

10%的情況：購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

9%的情況：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%，算出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

重點(diǎn)注意：如果是從小規(guī)模納稅人購買的，開了征收率為3%的專票給你，你按3%抵扣就虧大了！要用計(jì)算抵扣！公式為：票面總金額/1.09*9%=你要填表抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時還要勾選抵扣，申報(bào)填表時轉(zhuǎn)出3%進(jìn)項(xiàng)。

4.從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，代他們繳增值稅的完稅憑證；

抵扣稅收繳款憑證上的增值稅額。

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，公司抬頭的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票；

按發(fā)票上的稅額抵扣。

6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上的收費(fèi)金額按公式計(jì)算抵扣：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.帶有員工身份信息的旅客運(yùn)輸票據(jù)。

（1）注明旅客身份信息航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（2）注明旅客身份信息的鐵路車票，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（5）看時間。

增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一定要在開具之日起360天內(nèi)認(rèn)證或確認(rèn)，并在下個月納稅申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（6）看開票方。

如果你的開票方是個專業(yè)賣票公司，沒有交稅，跑路了，那就虧大了，進(jìn)項(xiàng)票不能抵扣！需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】增值稅抵扣憑證有哪些

1.增值稅專用發(fā)票

勾選確認(rèn) 票面稅額

2.含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

勾選確認(rèn) 票面稅額

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

申請比對 票面稅額

4.接受境外應(yīng)稅服務(wù)，代繳稅款的完稅憑證

票面稅額 無需認(rèn)證 需配套合同.付款.票據(jù)

5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

無需認(rèn)證 稅額合計(jì)

6.銷售農(nóng)產(chǎn)品自開的專票 （商業(yè)小規(guī)模）

無需認(rèn)證 金額×稅率

7.銷售農(nóng)產(chǎn)品代開的專票 （商業(yè)小規(guī)模）

無需認(rèn)證 金額×稅率

8. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人）

無需認(rèn)證 價(jià)稅合計(jì)×稅率

9. 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）

無需認(rèn)證 價(jià)稅合計(jì)×稅率

10.通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票

勾選確認(rèn) 票面稅額

11.車輛道路通行費(fèi)機(jī)打發(fā)票（橋閘）

無需認(rèn)證 票面金額÷（1+5%）×5%

12.客運(yùn)增值稅電子普通發(fā)票

無需認(rèn)證 票面稅額

13.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

無需認(rèn)證 （票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

14.注明旅客身份信息的鐵路車票

無需認(rèn)證 票面金額÷（1+9%）×9%

15.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

無需認(rèn)證 票面金額÷（1+3%）×3%

【第15篇】土地款抵扣增值稅票據(jù)

一、對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

二、納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

三、一手房交易的相關(guān)例題

1.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2023年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2023年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。

（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。

（3）2023年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。

（5）2023年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2023年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%）

假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（abc）。

a、稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2023年12月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算

b、公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時扣除

c、宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

d、質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

e、印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項(xiàng)目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除）

（2）土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額為（a）萬元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為（b）萬元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地產(chǎn)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，不包括能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

（4）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（d）萬元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值稅清算時，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（a）萬元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅為（c）萬元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除項(xiàng)目金額=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值額=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=9047.88×30%=2714.36

2.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2023年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2023年通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款4000萬元，取得財(cái)政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2023年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，支付土地閑置費(fèi)100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2023年該商品房竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。

（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；③當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共600萬元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（a）萬元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房計(jì)算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（b）萬元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)繳納增值稅為（d）萬元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在計(jì)算增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離的時候含稅收入扣除土地出讓金并沒有扣除契稅

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（c）萬元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在計(jì)算土地增值稅時，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（c）萬元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅（c）萬元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含稅收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值額=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2023年3月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2023年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為2000萬元。

其他相關(guān)資料：該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計(jì)算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的評估價(jià)格為（b）萬元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）計(jì)算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（b）萬元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值稅=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加費(fèi)=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花稅=4000×0.5‰=2

（3）計(jì)算土地增值稅時，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（b）萬元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（b）萬元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含稅收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值額=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，適用稅率為40%，扣除系數(shù)為5%

應(yīng)納土地增值稅=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第16篇】交通費(fèi)抵扣增值稅

近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告），對國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題作了進(jìn)一步明確。筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，許多納稅人對如何把握購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，一直比較困惑。在此，筆者結(jié)合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的相關(guān)規(guī)定，總結(jié)交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣“一二三四法”，歸納了一些政策適用技巧，供讀者參考。

一個時間點(diǎn)

4月1日，是適用交通費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策必須關(guān)注的一個時間節(jié)點(diǎn)。

31號公告第一條第三款規(guī)定，納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，指納稅人2023年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，旅客運(yùn)輸服務(wù)必須在2023年4月1日及以后發(fā)生，所取得的票據(jù)須為2023年4月1日及以后開具。實(shí)務(wù)中，有一些注明旅客身份信息的抵扣憑證，是在2023年3月31日以前購票并開始接受服務(wù)，4月1日及以后才結(jié)束服務(wù)。這種情況下，由于服務(wù)發(fā)生在4月1日之前，且票據(jù)的取得時間也在4月1日前，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

兩類員工

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)中的旅客僅指兩類人：一是與本單位簽訂了勞動合同的員工；二是本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。

也就是說，只有這兩類人員發(fā)生的購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才有資格抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。沒有與企業(yè)簽訂勞動合同的董事、監(jiān)事等高級管理人員購買的運(yùn)輸服務(wù)，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三類憑證

發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以憑三類憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一是增值稅專用發(fā)票。二是增值稅電子普通發(fā)票。不過，購買方為個人的增值稅電子普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是注明旅客身份信息的客運(yùn)憑證。

值得關(guān)注的是，發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致?？瓦\(yùn)憑證包括航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。如果票據(jù)上沒有注明旅客身份信息或者是手寫的旅客身份信息，則不能作為抵扣憑證。例如定額汽車客票，就不能作為抵扣憑證。

四種計(jì)算方法

發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額呢？針對取得的憑證不同，有四種計(jì)算方法。

取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年10月18日b3版

原標(biāo)題：交通費(fèi)抵扣“一二三四法”

作者：姜濤，國家稅務(wù)總局承德市稅務(wù)局稽查局

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078