【第1篇】營改增對收入的影響
營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)影響到底是怎樣的呢?到底是增加還是降低?或者是部分企業(yè)增加而部分企業(yè)降低呢?為了回答這個(gè)問題,我們需要作對比分析,對比營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)變化。為了確保對比分析結(jié)果的可靠性,我們需要統(tǒng)一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前后的的假設(shè)條件和對比口徑。首先我們假設(shè):1、營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的含稅收入總額和含稅成本總額是一樣的;2、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用稅率由營業(yè)稅5%改成增值稅率11%;3、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的成本都可作為開發(fā)成本在土地增值稅前加計(jì)扣除。盡管表面上看增值稅率11%比營業(yè)稅率5%多6%,但由于營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅,而增值稅屬于價(jià)外稅,口徑不一致,不具有可比性,所以還需要統(tǒng)一口徑,按照下述計(jì)算將增值稅率轉(zhuǎn)換成價(jià)內(nèi)稅負(fù)率后才可以和營業(yè)稅作對比。增值稅價(jià)內(nèi)稅負(fù)率=增值稅率÷(1+增值稅率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值稅實(shí)繳稅額等于銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng),為了便于不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作對比,假設(shè)進(jìn)項(xiàng)收入比即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占售房收入的比例為4%,則營改增后,考慮附加稅費(fèi)影響的直接稅負(fù)增加:=(增值稅價(jià)內(nèi)稅負(fù)率-進(jìn)項(xiàng)收入比-營業(yè)稅率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),直接稅負(fù)增加1.02%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí),可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向下的直線,即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加,營改增對直接稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí),直接稅負(fù)增加5.5%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4.91%時(shí),營改增對直接稅負(fù)沒有影響。營改增除對直接稅負(fù)產(chǎn)生影響外,還可能對其他稅種產(chǎn)生影響,包括土地增值稅和企業(yè)所得稅。從前面計(jì)算我們知道,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),直接稅負(fù)增加1.02%。此時(shí),扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%,同時(shí)扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的成本也減少4%,則該兩項(xiàng)變化對土地增值稅的影響:=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),土地增值稅增加1.25%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí),可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向上的直線,即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加,營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí),土地增值稅減少1.65%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為2.27%時(shí),營改增對土地增值稅沒有影響。營改增對企業(yè)所得稅的影響,除了需要考慮前面提到的直接稅負(fù)后收入和扣除進(jìn)項(xiàng)稅后成本變化外,還需要考慮土地增值稅變化。從前面計(jì)算我們知道,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),直接稅負(fù)增加1.02%。此時(shí),扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%,扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的成本減少4%,土地增值稅增加1.25%,由此導(dǎo)致企業(yè)所得稅變化:=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),企業(yè)所得稅增加0.43%。
同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí),可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是正比關(guān)系,即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加,營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí),企業(yè)所得稅減少0.96%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為2.75%時(shí),營改增對企業(yè)所得稅沒有影響。綜合前面營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)、土地增值稅、企業(yè)所得稅的影響,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為4%時(shí),營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響:=直接稅負(fù)影響+土地增值稅影響+企業(yè)所得稅影響=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為不同取值時(shí),可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響與進(jìn)項(xiàng)收入比的關(guān)系是一條向下的直線,即隨著進(jìn)項(xiàng)收入比的增加,營改增對整體稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為0時(shí),企業(yè)整體稅負(fù)增加2.89%;當(dāng)進(jìn)項(xiàng)收入比為63.5%時(shí),營改增對企業(yè)整體稅負(fù)沒有影響。對于實(shí)際的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,在目前增值稅率最高為17%,并且成本收入率相對不高的情況下,可能取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占售房收入的百分比很難超過10%,進(jìn)項(xiàng)收入比根本不可能達(dá)到63.5%。根據(jù)前面的計(jì)算分析,在現(xiàn)實(shí)情況下,營改增不可能降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù),營改增后將會(huì)增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體稅負(fù),增加的范圍是2%至3%。相關(guān)媒體報(bào)道——房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營改增”后影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念,即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在中國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上,而中國8%左右?!胺康禺a(chǎn)業(yè)營改增最快2023年九、十月份就能推出,如果稍微晚點(diǎn)的話,可能就要等到12月份了,然后2023年1月份開始執(zhí)行。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受記者采訪時(shí)預(yù)計(jì)。根據(jù)“十二五”規(guī)劃,要完成“營改增”任務(wù),這基本意味著2023年將是“營改增”的收官之年。也就是說,從2023年開始,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)都將告別營業(yè)稅,改繳增值稅。據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)市場深度分析顯示,房地產(chǎn)項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成比較復(fù)雜,也因此沒有走在“營改增”試點(diǎn)的前列。房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行“營改增”后,稅負(fù)究竟是增加還是降低,這是房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)心的問題。此前,普華永道對全國近20家大中型房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn),超過90%的受訪企業(yè)均表示了對稅負(fù)上升的擔(dān)憂,其中近40%的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)會(huì)明顯上升?!啊疇I改增’主要是為了解決重復(fù)征稅的問題,在原則上,還是要保持總體稅負(fù)基本穩(wěn)定,”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文在接受記者采訪時(shí)表示,不過具體問題肯定要具體分析,對于部分企業(yè)來說,稅負(fù)成本可能會(huì)增加,另外一部分企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)減少?!盃I改增”的目的是從制度上解決各服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題,實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。之所以難以判斷在“營改增”之后,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收壓力增加與否,主要是由于稅率和抵扣項(xiàng)仍未確定。根據(jù)2023年預(yù)算報(bào)告,2023年?duì)I改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域,并將新購入不動(dòng)產(chǎn)和租入不動(dòng)產(chǎn)的租金納入進(jìn)項(xiàng)抵扣,相應(yīng)簡并增值稅稅率。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。蔡昌分析,房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)應(yīng)該在11%,應(yīng)該和建筑業(yè)增值稅稅率保持一致,同時(shí)兩個(gè)行業(yè)可能一起出臺(tái)“營改增”政策。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍也持相似看法,預(yù)計(jì)兩個(gè)行業(yè)的增值稅稅率或?yàn)?1%?!暗挚垌?xiàng)目不明確,也是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力難確定的另一個(gè)重要因素?!辈滩硎荆恋爻杀灸芊襁M(jìn)行抵扣,對房地產(chǎn)企業(yè)影響較大,不同地區(qū)土地成本占比不同,有些地區(qū)土地成本占比較高,而由于土地來源的多樣性,很難取得相關(guān)稅務(wù)發(fā)票,也就難以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣,這樣,就會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)壓力增加。蔡昌還表示,一些工程款、廣告、銷售代理、園林景觀綠化等項(xiàng)目,能不能取得發(fā)票、能不能進(jìn)入抵扣項(xiàng)目,都會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。李軍也分析,在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣或進(jìn)項(xiàng)抵扣有限的情況下,稅負(fù)很可能上升??傮w而言,“房地產(chǎn)業(yè)‘營改增’的實(shí)施,對房地產(chǎn)企業(yè)來說,應(yīng)該是個(gè)利好?!眲ξ恼f。
【第2篇】營改增對營業(yè)收入影響
隨著稅制改革的深化,建筑業(yè)“營改增”勢在必行《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》 (財(cái)稅2011]110號(hào))擬將建筑業(yè)營業(yè)稅改征為增值稅,稅率為11%。建筑業(yè)“營改增”,涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈,對建筑業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn),相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解政策,規(guī)范實(shí)務(wù)操作,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加
建筑材料來源方式較多,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于建筑工程承包方式和承包范圍的不同,有的工程項(xiàng)目材料、設(shè)備全部由施工企業(yè)自行采購,能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票多些,而有的工程項(xiàng)目,主要材料或大宗材料由甲方(建設(shè)單位)采購,調(diào)撥給施工企業(yè)使用,施工業(yè)僅采購一些輔助材料或零星材料,這樣施工企業(yè)可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就少,實(shí)際稅負(fù)明顯偏高。另外,施工企業(yè)承建的工程項(xiàng)目比較分散,很多工程所處地域比較偏僻,所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”,如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個(gè)體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng),購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大,材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣,使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。
商品混凝士等材料增加稅負(fù)
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》 (財(cái)稅[200919號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅: d建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料,@以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);自來水,4商品混凝十 (僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝士)。
以上所列貨物,都是工程項(xiàng)目的主要材料,在工程造價(jià)中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為6%,而建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率為11%,施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本,從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù),擠占利潤空間。
建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)
建筑工程人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%~30%,而勞務(wù)用工主要來源于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分,為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù),取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅,卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣,與原3%營業(yè)稅率相比,增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司作為微利企業(yè),承受不了這么重的稅負(fù),勢必走向破產(chǎn),或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。另外,農(nóng)民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi),也沒有增值稅發(fā)票,無可抵扣的講項(xiàng)稅額,勢必加大建筑施工企業(yè)人工費(fèi)的稅負(fù)。
動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)
新的稅改方案中,動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%,與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃均屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)范疇,稅制改革對租賃業(yè)的生存和發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,而租賃收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅,因沒有可抵扣稅款,將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于增值稅率 (17%),租賃企業(yè)顯然無利可圖,必然放棄增值稅般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶,只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將勢必減少,從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額,增加建筑業(yè)稅負(fù)。
發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大
施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大,施工項(xiàng)目分散在全國各地,材料采購的地域也相應(yīng)分散,材料管理部門多而雜,每筆采購業(yè)務(wù)都要按照現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理模式開具增值稅發(fā)票,且材料發(fā)票的數(shù)量巨大,發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長。按現(xiàn)行制度規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢,其工作難度非常大
稅制改革對聯(lián)營合作項(xiàng)目沖擊大
目前,在施工企業(yè)內(nèi)部,聯(lián)營合作項(xiàng)目普遍存在,聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè),且部分合作方是自然人,沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系,工程成本核算形同虛設(shè),采購的材料、分包工程、租賃的機(jī)械設(shè)備和設(shè)施料基本沒有正式的稅務(wù)發(fā)票,也沒有索取發(fā)票的意識(shí)在營業(yè)稅下,以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅,不存在稅款抵扣問題,營業(yè)稅也與成本費(fèi)用關(guān)系不大。
但在增值稅下,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,銷項(xiàng)稅額是不含稅工程造價(jià)乘以增值稅率計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅額是材料采購、設(shè)備租賃、工程分包等環(huán)節(jié)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生于成本費(fèi)用支出環(huán)節(jié),增值稅與工程造價(jià)、成本費(fèi)用密不可分。如果聯(lián)營合作項(xiàng)目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票,那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小,可抵扣的稅款較少,繳納的稅款較多,工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到6% ~ 11%,超過總包方的管理費(fèi)率,甚至超過項(xiàng)目的利潤率,總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取,涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)威脅到聯(lián)營合作項(xiàng)目管理模式的生存和發(fā)展。
上述建筑業(yè)“營改增”過程中可能存在的問題,希望引起納稅人的注意。施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)稅制改革對生產(chǎn)經(jīng)營的影響,做好前期準(zhǔn)備工作。
【第3篇】營改增對收入稅負(fù)影響
最近網(wǎng)上有傳言稱,“營改增”后,民辦學(xué)校、民辦教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),又要漲學(xué)費(fèi)。@上海稅務(wù) 說,無論是學(xué)歷教育服務(wù),還是提供教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu),“營改增”后都不會(huì)增加稅負(fù),相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解增值稅政策,而不應(yīng)以此作為學(xué)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)上漲的理由。
一、營改增后,學(xué)歷教育服務(wù)稅收政策會(huì)有變化嗎?
為保持學(xué)歷教育服務(wù)營改增后稅負(fù)不增加,現(xiàn)行政策對學(xué)歷教育原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以保留和平移。
比如,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅,意味著本市原已享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人,不論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校,依然可以免征增值稅,不存在增加稅收負(fù)擔(dān)的問題。
二、營改增后,提供教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)稅負(fù)會(huì)增加嗎?
根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)規(guī)定,教育培訓(xùn)屬于非學(xué)歷教育服務(wù),從今年5月1日開始,應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。其中,一般納稅人適用6%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
對于一般納稅人的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),其購進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項(xiàng)稅額。如房租、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、裝修費(fèi)及維護(hù)、營銷和廣告費(fèi)、支付的品牌授權(quán)或管理費(fèi)等開支,是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的重要成本費(fèi)用,均可以扣除。另外教學(xué)用具、教學(xué)設(shè)備、消耗性日用品等日常開支也可按規(guī)定抵扣銷項(xiàng)稅額。初步測算,其增值稅實(shí)際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比應(yīng)基本持平或略有下降。
對于小規(guī)模納稅人的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),由于增值稅對收取的培訓(xùn)收入實(shí)行價(jià)稅分離處理,其增值稅實(shí)際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比還略有下降,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。
【第4篇】營改增對地方稅收收入的影響
優(yōu)化稅務(wù)制度是稅務(wù)改革的目標(biāo)。本篇文章主要對建筑業(yè)稅制改革方面存在的不足以及潛在的影響進(jìn)行了分析研究,并針對性地提出了具有行業(yè)和稅收制度特點(diǎn)相關(guān)對策。我國在結(jié)構(gòu)性減稅的措施方面最重要的就是“營改增”,目前,建筑企業(yè)有自己的特點(diǎn),建筑企業(yè)的發(fā)展離不開國家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收制度的調(diào)整對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本篇文章分析的重點(diǎn)是建筑業(yè)應(yīng)如何減少稅收開支,從而保證在改革之后建筑行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。
一、研究背景及意義
我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷地加快,社會(huì)分工明確,目前阻礙經(jīng)濟(jì)升級(jí)最為嚴(yán)重的因素就是重復(fù)征稅的情況。我國在《關(guān)于營改增試點(diǎn)方案》中已明確將“營改增”納入改革方案當(dāng)中。
“營改增”有助于結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化和提高建筑企業(yè)的效率,并對行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈的運(yùn)作產(chǎn)生了重大影響。“營改增”在很大程度上緩解了重復(fù)征稅,有利于促進(jìn)行業(yè)向?qū)I(yè)化的程度發(fā)展,有助于營造一個(gè)更加公平的競爭環(huán)境,降低了稅收的成本,減少了稅收方面的負(fù)擔(dān)。
二、建筑行業(yè)實(shí)施“營改增”的必要性和可行性
(一)建筑行業(yè)實(shí)施“營改增”的必要性
增值稅是我國第一大稅種,有嚴(yán)格的管理制度。“營改增”必然會(huì)導(dǎo)致建筑業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作發(fā)生重大變化?!盃I改增”既為企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān),又避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,但在實(shí)踐中卻發(fā)現(xiàn)了很多的問題和不足。例如,由于企業(yè)規(guī)模小、缺乏稅務(wù)意識(shí)或沒有開具發(fā)票,這就會(huì)導(dǎo)致建筑部門的會(huì)計(jì)核算遇到困難。向建筑業(yè)提供原材料的企業(yè)規(guī)模各不相同,有些企業(yè)不符合一般的稅收標(biāo)準(zhǔn),例如提供磚、瓦礫、沙子、石頭和油漆的企業(yè),在這些企業(yè)中,通常難以獲得增值稅的專用發(fā)票,這就造成了一些問題的出現(xiàn)。增值稅使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更加標(biāo)準(zhǔn)化,為了建立一個(gè)完整的、明確的抵扣鏈條,“營改增”中規(guī)定建筑業(yè)的大多數(shù)企業(yè)必須是支付增值稅的企業(yè),這有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和提高產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化。
(二)建筑行業(yè)實(shí)施“營改增”的可行性
2023年1月,“營改增”在上海開始,并取得了顯著的成果,許多地區(qū)也開始實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)。隨著改革舉措的順利協(xié)調(diào)和持續(xù)穩(wěn)定實(shí)施,試點(diǎn)地區(qū)的發(fā)展逐漸取得了成功。“營改增”促進(jìn)了試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加深了二、三產(chǎn)業(yè)的整合,促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈的革新,證實(shí)了“營改增”是可行的。
在建筑業(yè),“營改增”的先決條件已經(jīng)具備,建筑公司有復(fù)雜的資金形態(tài),如儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金和成本資金。無論“營改增”變化的規(guī)模如何,最終都會(huì)以貨幣基金的形式出現(xiàn)。從消耗性用品的使用過程開始,逐漸形成一個(gè)經(jīng)營的過程,其中包括原料的投入、產(chǎn)品的生產(chǎn)、成品的產(chǎn)生以及獲得工程款。因此,建筑行業(yè)在對增值稅的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方面是有能力的。
三、建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀及對其行業(yè)的影響
(一)建筑行業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀
在實(shí)施“營改增”之后,公司的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,即子公司進(jìn)行了重組,不僅建立了新的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu),而且增加了勞務(wù)、租賃等方面的企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生了變化。增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額主體必須與中標(biāo)主體相符。為了滿足這一要求,建筑公司選擇了一種直接或集中管理工程項(xiàng)目的模式,這一模式已被采納,大大降低了掛靠模式,精細(xì)化管理方面也所加強(qiáng)。例如,為了加強(qiáng)標(biāo)前管理,大多數(shù)企業(yè)將稅務(wù)與市場評估更緊密地聯(lián)系起來,以促進(jìn)標(biāo)前管理,并加強(qiáng)對分銷商的管理,使投標(biāo)程序更加標(biāo)準(zhǔn)化。供應(yīng)商的選擇取決于是否出示增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)提高工作效率和準(zhǔn)確性,加強(qiáng)稅務(wù)管理,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)營改增對業(yè)績的影響
緩解了重復(fù)征稅,并實(shí)現(xiàn)了合理的稅收。當(dāng)建筑企業(yè)購買建筑原材料和建筑設(shè)備時(shí),也可以扣除增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額,重復(fù)征稅問題得到了非常有效的處理,企業(yè)的稅收成本大大降低,發(fā)展機(jī)會(huì)也有所增加。
對于建筑市場的秩序有維護(hù)的作用,經(jīng)營的行為也更加的規(guī)范。實(shí)行“營改增”使建筑業(yè)能夠通過互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)獲得必要的確認(rèn)和認(rèn)證,這使建筑公司能夠更好地規(guī)范管理發(fā)票,并有助于減少偽造發(fā)票的違法行為。
在實(shí)施“營改增”之后,由于建筑公司購買的材料和設(shè)備可以從增值稅中扣除,建筑公司為了獲得更大的抵扣金額,可以優(yōu)先購買先進(jìn)的設(shè)備,增加生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。除此之外,先進(jìn)設(shè)備的投入使用有利于減少對于勞動(dòng)力的需求,從而減少對于勞動(dòng)力方面的成本投入。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓也在此范圍之內(nèi),在一定程度上有助于增加對研究和開發(fā)的投資,并使建筑公司的現(xiàn)有技術(shù)更加的現(xiàn)代化。
四、建筑行業(yè)“營改增”存在的問題
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)稅收核算工作更為煩瑣
原則上,改革后的平均均減會(huì)超過80%,這不符合現(xiàn)實(shí)。建筑業(yè)的利潤率很低,2023年僅為3.5%。事實(shí)上,許多的因素如工程項(xiàng)目的墊資和中標(biāo)價(jià)的下浮以及工程活動(dòng)中的環(huán)境壓力,已成為高勞動(dòng)力成本影響的重要指標(biāo)。外包工程、沖突和掛靠工程,如異地建筑服務(wù)提前繳納稅款,這使得一般的建筑業(yè)納稅人的稅務(wù)核算更加的復(fù)雜。
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣
建筑業(yè)總收入的近30%是勞動(dòng)成本,企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)無法獲得增值稅專用發(fā)票,主要是因?yàn)閯趧?wù)分包商的改組步伐與建筑業(yè)的改組步伐不同。另外,一些供應(yīng)商也無法獲得增值稅專用發(fā)票,例如磚、瓦礫、灰燼、沙子、石頭等供貨商都不具備相應(yīng)的資格。大多數(shù)建筑公司是多樣化的,涉及許多領(lǐng)域。從增值稅中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的困難因單位和操作要素而異。
(三)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)陡增
企業(yè)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,除非企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)得到認(rèn)證和申報(bào)。這就需要提高企業(yè)對稅收和減稅的認(rèn)識(shí)。同時(shí)改革對于發(fā)票的控制工作會(huì)大有改進(jìn)。然而,也存在著偽造增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。如果不嚴(yán)格控制發(fā)票,企業(yè)可能遭受財(cái)產(chǎn)損失,甚至可能會(huì)造成違法犯罪。
(四)現(xiàn)金的流動(dòng)受限制
在“營改增”的影響之下,建筑行業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)也會(huì)受到一定的限制。具體來說,建筑企業(yè)如果在小型的材料經(jīng)銷商處采購施工所需的原材料,那么則不能應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)措施,這就會(huì)增加企業(yè)增值稅上繳的額度,從而使得建筑企業(yè)需要使用的現(xiàn)金數(shù)量增加,從而對建筑企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)造成不利的影響。除此之外,相比較于其他行業(yè)的產(chǎn)品銷售工作來說,建筑企業(yè)的在產(chǎn)品銷售的方法上存在很大的差異,該產(chǎn)品的銷售金額較高,而且客戶在完成所需繳納的金額時(shí),建筑企業(yè)無法及時(shí)地確認(rèn),這就導(dǎo)致時(shí)間間隔較長。當(dāng)建筑企業(yè)申報(bào)未交稅金的納稅工作時(shí),就會(huì)直接的減少企業(yè)日常運(yùn)作的資金,從而減少了建筑企業(yè)的現(xiàn)金流。
五、建筑行業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略
(一)加強(qiáng)稅收籌劃
全面實(shí)施“營改增”將為建筑公司提供更好的稅收機(jī)會(huì),并應(yīng)在多個(gè)層次進(jìn)行規(guī)劃。在選擇承包商和材料經(jīng)營商時(shí),必須從各個(gè)方面分析研究其利弊,并確定比較價(jià)格和繳納稅款的最佳辦法。企業(yè)應(yīng)通過購買建筑材料、投資固定資產(chǎn)等提高利潤,并規(guī)劃長期投資方案。在調(diào)整方案中,應(yīng)不斷注意國家稅法的發(fā)展和變化,并分析各種政策,以避免政策變革加重稅務(wù)負(fù)擔(dān)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員建設(shè)
建筑企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)核算方式的時(shí)候要選擇適合企業(yè)發(fā)展的,并提高財(cái)務(wù)軟件的規(guī)范化。建筑企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)工作人員參加稅務(wù)和業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí),定期地對工作的內(nèi)容進(jìn)行修改。只有在財(cái)務(wù)人員了解并熟練地掌握新的稅收制度和會(huì)計(jì)政策之后,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能得到改善,從而提高建筑企業(yè)的利潤。
(三)提高企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策得到了發(fā)展,建筑企業(yè)在這種情況下將會(huì)面臨更大的挑戰(zhàn),這就需要建筑企業(yè)根據(jù)實(shí)際的情況并學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的技術(shù)手段,提高經(jīng)營管理工作的規(guī)范化,繼續(xù)改進(jìn)技能管理,以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的效率和管理。除此以外,在對建筑企業(yè)進(jìn)行管理的過程中,建筑公司還應(yīng)采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,有效地避免與會(huì)計(jì)變動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
在“營改增”正式的實(shí)施之后,在一定程度上影響到了企業(yè)的核算工作、內(nèi)部控制工作以及對合同的管理等,從而導(dǎo)致建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)工作人員的工作方法進(jìn)行了優(yōu)化,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定對企業(yè)在發(fā)展過程中所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的分析處理,從而有效地減少企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)。此外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)順應(yīng)政策的變化,及時(shí)地優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算制度,確保有效的開展稅收會(huì)計(jì)核算的工作,從而確保建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益不會(huì)受到新稅收制度的影響。
(四)使用分期抵扣的方法
建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中,需要機(jī)械設(shè)備的支持,因此,企業(yè)會(huì)使用大量的資金購買施工中所需的機(jī)械設(shè)備。正常來說,機(jī)械設(shè)備可以進(jìn)行長期的使用,因此它也是企業(yè)固定資產(chǎn)中的一部分。一般情況下,在企業(yè)開始建立時(shí),會(huì)花費(fèi)大量的資金購買機(jī)械設(shè)備,如果企業(yè)一次性的對該機(jī)械設(shè)備進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,那么就會(huì)增加企業(yè)設(shè)備購買增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)發(fā)展受到不利的影響。在這種情況下,企業(yè)可以選擇對機(jī)械設(shè)備采用一種分階段的抵扣方法,從而減少建筑公司的稅負(fù)壓力。
(五)針對性開展稅收改革
我國幅員遼闊,人口眾多,但人口分布不均,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不均勻。相對來說,我國東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,中部地區(qū)以及西部地區(qū)的發(fā)展較慢。那么,針對這種情況,如果東部與中部、西部地區(qū)采用相同的稅收標(biāo)準(zhǔn),不僅不利于稅收工作的開展,還會(huì)導(dǎo)致建筑行業(yè)的發(fā)展更加不平衡,從而導(dǎo)致地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異增加。因此,這就需要在進(jìn)行稅收改革工作的過程中,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各個(gè)地區(qū)的特點(diǎn),針對性地開展稅收改革工作,并使用差異化的管理方法,從而提高稅收改革工作的質(zhì)量。
本文詳細(xì)分析了“營改增”對建筑業(yè)業(yè)績的影響。它還幫助人們更好地了解“營改增”在建筑部門所面臨的困難和挑戰(zhàn),并探討符合該行業(yè)基本情況的解決辦法。建筑公司的管理人員必須努力應(yīng)對和適應(yīng)“營改增”制度所帶來的勢頭。確保建筑公司順利、穩(wěn)定地過渡稅制改革時(shí)期,并規(guī)劃其自身的發(fā)展和經(jīng)營模式,以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)和健康發(fā)展。
【第5篇】營改增對地方稅務(wù)收入的影響
1鐵路行業(yè)實(shí)施“營改增”的意義
1.1“營增并行”的弊端
1.1.1重復(fù)征稅的現(xiàn)象嚴(yán)重
營業(yè)稅的計(jì)算方法為:營業(yè)稅=營業(yè)額×3.35%.在營業(yè)稅的計(jì)算中,營業(yè)收入中包含沒有扣除相應(yīng)相成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅,稅額重復(fù)計(jì)取,納稅人既繳納了增值稅又繳納了營業(yè)稅,或者繳納了兩次及兩次以上的營業(yè)稅。
1.1.2抵扣鏈條中斷
發(fā)票管理不到位,如果無法取得增值稅專用發(fā)票,就無進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,對沒有增值的部分也要繳納增值稅,并且征收營業(yè)稅無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,加重了稅收負(fù)擔(dān)。
1.2必要性
1.2.1促進(jìn)鐵路行業(yè)的發(fā)展
鐵路是交通行業(yè)的重要組成部分,是全國重要的基礎(chǔ)設(shè)施和民生工程,也是資源節(jié)約型、環(huán)境友好型運(yùn)輸方式。近年來,鐵路、高鐵運(yùn)營里程不斷增加,截至2023年底,全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到12.7萬千米,其中高鐵里程2.5萬千米。
1.2.2順應(yīng)國際趨勢
全世界已經(jīng)有170多個(gè)國家和地區(qū)開征增值稅。服務(wù)出口含稅,不利于國際競爭,對每一個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅,而不是按銷售全額重復(fù)征稅,已被絕大多數(shù)國家所認(rèn)可。
1.2.3國內(nèi)局勢發(fā)展要求
增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,國家財(cái)政收入的90%來自于稅收,財(cái)政收入增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過gdp的增長速度,與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)。
1.2.4減輕稅負(fù)
鐵路運(yùn)輸行業(yè)大部分線路及房屋等固定資產(chǎn)是“營改增”前購置的,其購置費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。納入“營改增”試點(diǎn)后,對購進(jìn)鐵路貨運(yùn)服務(wù)的下游企業(yè)可增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,有助于減輕稅負(fù)。
1.2.5大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的要求
交通運(yùn)輸業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)業(yè),我國增值稅以往的征稅排除大部分第三產(chǎn)業(yè),不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而全面實(shí)行“營改增”,符合建立健全財(cái)稅制度科學(xué)發(fā)展的要求,完善發(fā)展稅制,解決重復(fù)征稅問題。
2“營改增”案例分析
2.1案例說明
增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。不含稅價(jià)=銷售收入(含稅價(jià))÷(1+適用稅率)。銷項(xiàng)稅=不含稅價(jià)×適用稅率。其中,進(jìn)項(xiàng)稅為納稅人購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。如下是理想情況下鐵路工程“營改增”前后預(yù)算。根據(jù)中國鐵路總公司文件鐵建設(shè)〔2006〕113號(hào)文《鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制方法》,采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項(xiàng)目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進(jìn)行“營改增”前預(yù)算,“營改增”前的預(yù)算為51219元。根據(jù)中國鐵路總公司文件鐵建設(shè)〔2017〕30號(hào)文、31號(hào)文《鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制方法》,采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項(xiàng)目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程部分接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進(jìn)行“營改增”后預(yù)算,工程量與“營改增”前預(yù)算的工程量完全相同,“營改增”后的預(yù)算為49669元。
2.2數(shù)據(jù)分析
預(yù)算價(jià)值對比分析:直接費(fèi)“營改增”前為45183元,“營改增”后為40388元,變化為-10.61%;直接工程費(fèi)“營改增”前為43462元,“營改增”后為38870元,變化為-10.57%;施工措施費(fèi)“營改增”前為1721元,“營改增”后為1518元,變化為-11.80%;間接費(fèi)“營改增”前為4376元,“營改增”后為4766元,變化為8.91%;直接費(fèi)與間接費(fèi)合計(jì)“營改增”前為49559元,“營改增”后為45154元,變化為-8.89%;稅金“營改增”前為1660元,“營改增”后為4515元,變化為171.991%;單項(xiàng)概算價(jià)值“營改增”前為51219元,“營改增”后為49669元,變化為-3.03%.稅率對比分析:施工措施費(fèi)“營改增”前稅率為27.5%,“營改增”后稅率為24.3%,變化為-11.64%;間接費(fèi)“營改增”前稅率為69.5%,“營改增”后稅率為76.3%,變化為9.78%;稅金“營改增”前稅率為3.35%,“營改增”后稅率為10%,變化為198.51%.結(jié)合以上數(shù)據(jù)分析,單項(xiàng)概算價(jià)值變化幅度不大,僅減少了3.03%,稅金變化幅度最大,增加了171.99%,原因是在稅金基數(shù)計(jì)算方法不變的情況下,稅率由3.35%增加到了10%;施工措施費(fèi)率小幅降低,間接費(fèi)率小幅提升,在間接費(fèi)計(jì)算基數(shù)(“營改增”前為6296元、“營改增”后為6246元,計(jì)算基數(shù)均為(基期人工費(fèi)+及其機(jī)械費(fèi))×間接費(fèi)費(fèi)率)相差不大(“營改增”減少了50元)的前提下,間接費(fèi)增加。
2.3分析結(jié)果
雖然“營改增”預(yù)算減少,但在稅率為10%、稅金增加了171.99%的情況下,高額的稅收仍影響利潤,如果這些增值稅在可以完全抵扣的情況下,稅金減少,這樣就能給企業(yè)帶來很好的收益。
3“營改增”對鐵路行業(yè)工程造價(jià)的影響
鐵路行業(yè)在“營改增”前采購的物資,其稅金列入了成本中,所納稅額不能抵扣?!盃I改增”后,新購置的材料和固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此,杭州高博教育認(rèn)為對于一些“營改增”前已經(jīng)實(shí)施的項(xiàng)目,材料和機(jī)械的稅率也在變化,對稅收確定的影響較大。在實(shí)際中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中很難準(zhǔn)確計(jì)算,并且鐵路行業(yè)是人員密集型行業(yè),大量的人工成本是無法抵扣的。增值稅的稅率為10%,可抵扣的稅額遠(yuǎn)小于“營改增”稅額的增長。這種情況下,如果不合理控制成本,稅負(fù)不降反增,利潤大幅減少,給企業(yè)帶來很大的壓力。
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4鐵路行業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略
4.1規(guī)范物資采購流程
規(guī)范物資采購工作的流程,盡可能選擇采用一般納稅方法的單位作為供應(yīng)商,可以取得增值稅發(fā)票,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,降低設(shè)備物資的稅負(fù),提高服務(wù)供應(yīng)量,同時(shí)有利于成本管理,合理降低成本,增加企業(yè)的利潤。
4.2完善內(nèi)部管理制度
在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí),取得增值稅發(fā)票,使可抵扣的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,減少資金支出。票面信息要準(zhǔn)確,并進(jìn)行妥善保管,尤其是增值稅的專用發(fā)票,不能折疊,否則會(huì)造成發(fā)票票面磨損,無法對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣,這樣會(huì)帶來不必要的損失。
4.3爭取國家政策扶持
“營改增”實(shí)施的目的是使稅負(fù)下降,鐵路行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)從以前的3%上升至10%,稅負(fù)增加,企業(yè)利潤下降。鐵路行業(yè)主要依靠勞動(dòng)力,但支付勞動(dòng)者的報(bào)酬不能辦理抵扣,因此應(yīng)爭取國家補(bǔ)貼,實(shí)現(xiàn)鐵路行業(yè)“營改增”時(shí)期的平穩(wěn)過渡,促進(jìn)“營改增”在鐵路行業(yè)的進(jìn)一步實(shí)施。
4.4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通
在“營改增”在實(shí)施過程中,存在著進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目不充分的問題。一些工期長的項(xiàng)目,在“營改增”之前就有增值稅,但在之前增值稅不能抵扣,因此要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào),就稅負(fù)增加問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,調(diào)整稅收方法,提高鐵路行業(yè)的積極性,更好地推進(jìn)“營改增”的實(shí)施,推動(dòng)鐵路行業(yè)在這一時(shí)期平穩(wěn)過渡發(fā)展。
4.5提高管理人員的素質(zhì)
“營改增”涉及科目較多,鐵路行業(yè)的人員應(yīng)該掌握相關(guān)政策,提高自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,合理避稅,合理調(diào)整預(yù)算,控制成本,從而提高企業(yè)利潤。