【第1篇】營改增對收入的影響
營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)影響到底是怎樣的呢?到底是增加還是降低?或者是部分企業(yè)增加而部分企業(yè)降低呢?為了回答這個問題,我們需要作對比分析,對比營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)變化。為了確保對比分析結(jié)果的可靠性,我們需要統(tǒng)一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前后的的假設(shè)條件和對比口徑。首先我們假設(shè):1、營改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的含稅收入總額和含稅成本總額是一樣的;2、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用稅率由營業(yè)稅5%改成增值稅率11%;3、營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有可抵扣進項稅額對應(yīng)的成本都可作為開發(fā)成本在土地增值稅前加計扣除。盡管表面上看增值稅率11%比營業(yè)稅率5%多6%,但由于營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,而增值稅屬于價外稅,口徑不一致,不具有可比性,所以還需要統(tǒng)一口徑,按照下述計算將增值稅率轉(zhuǎn)換成價內(nèi)稅負(fù)率后才可以和營業(yè)稅作對比。增值稅價內(nèi)稅負(fù)率=增值稅率÷(1+增值稅率)=11%÷(1+11%)=9.91%由于增值稅實繳稅額等于銷項減進項,為了便于不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作對比,假設(shè)進項收入比即可抵扣進項稅額占售房收入的比例為4%,則營改增后,考慮附加稅費影響的直接稅負(fù)增加:=(增值稅價內(nèi)稅負(fù)率-進項收入比-營業(yè)稅率)×(1+12%)=(9.91%-4%-5%)×(1+12%)=1.02%即當(dāng)進項收入比為4%時,直接稅負(fù)增加1.02%。
同理當(dāng)進項收入比為不同取值時,可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)影響與進項收入比的關(guān)系是一條向下的直線,即隨著進項收入比的增加,營改增對直接稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進項收入比為0時,直接稅負(fù)增加5.5%;當(dāng)進項收入比為4.91%時,營改增對直接稅負(fù)沒有影響。營改增除對直接稅負(fù)產(chǎn)生影響外,還可能對其他稅種產(chǎn)生影響,包括土地增值稅和企業(yè)所得稅。從前面計算我們知道,當(dāng)進項收入比為4%時,直接稅負(fù)增加1.02%。此時,扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%,同時扣除進項稅后的成本也減少4%,則該兩項變化對土地增值稅的影響:=(收入-成本×(1+30%))×30%=(-1.02%-(-4%)×(1+30%))×30%=1.25%即當(dāng)進項收入比為4%時,土地增值稅增加1.25%。
同理當(dāng)進項收入比為不同取值時,可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅影響與進項收入比的關(guān)系是一條向上的直線,即隨著進項收入比的增加,營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進項收入比為0時,土地增值稅減少1.65%;當(dāng)進項收入比為2.27%時,營改增對土地增值稅沒有影響。營改增對企業(yè)所得稅的影響,除了需要考慮前面提到的直接稅負(fù)后收入和扣除進項稅后成本變化外,還需要考慮土地增值稅變化。從前面計算我們知道,當(dāng)進項收入比為4%時,直接稅負(fù)增加1.02%。此時,扣除直接稅負(fù)后的收入減少1.02%,扣除進項稅后的成本減少4%,土地增值稅增加1.25%,由此導(dǎo)致企業(yè)所得稅變化:=(收入-成本-土地增值稅)×25%=(-1.02%-(-4%)-1.25%)×25%=0.43%即當(dāng)進項收入比為4%時,企業(yè)所得稅增加0.43%。
同理當(dāng)進項收入比為不同取值時,可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅影響與進項收入比的關(guān)系是正比關(guān)系,即隨著進項收入比的增加,營改增對土地增值稅的影響從降低稅負(fù)逐漸變?yōu)樵黾佣愗?fù)。當(dāng)進項收入比為0時,企業(yè)所得稅減少0.96%;當(dāng)進項收入比為2.75%時,營改增對企業(yè)所得稅沒有影響。綜合前面營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接稅負(fù)、土地增值稅、企業(yè)所得稅的影響,當(dāng)進項收入比為4%時,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響:=直接稅負(fù)影響+土地增值稅影響+企業(yè)所得稅影響=1.02%+1.25%+0.43%=2.71%同理當(dāng)進項收入比為不同取值時,可得到如下結(jié)果:
將上表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成曲線圖可得如下:
從上面的圖表中可以看出,營改增對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)整體稅負(fù)影響與進項收入比的關(guān)系是一條向下的直線,即隨著進項收入比的增加,營改增對整體稅負(fù)的影響從增加稅負(fù)逐漸變?yōu)榻档投愗?fù)。當(dāng)進項收入比為0時,企業(yè)整體稅負(fù)增加2.89%;當(dāng)進項收入比為63.5%時,營改增對企業(yè)整體稅負(fù)沒有影響。對于實際的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,在目前增值稅率最高為17%,并且成本收入率相對不高的情況下,可能取得的可抵扣進項稅額占售房收入的百分比很難超過10%,進項收入比根本不可能達到63.5%。根據(jù)前面的計算分析,在現(xiàn)實情況下,營改增不可能降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù),營改增后將會增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的整體稅負(fù),增加的范圍是2%至3%。相關(guān)媒體報道——房地產(chǎn)業(yè)進行“營改增”后影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力房地產(chǎn)稅是一個綜合性概念,即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在中國包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。外國一些發(fā)達國家的房地產(chǎn)稅收入占地方稅收的70%以上,而中國8%左右?!胺康禺a(chǎn)業(yè)營改增最快2023年九、十月份就能推出,如果稍微晚點的話,可能就要等到12月份了,然后2023年1月份開始執(zhí)行。”中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受記者采訪時預(yù)計。根據(jù)“十二五”規(guī)劃,要完成“營改增”任務(wù),這基本意味著2023年將是“營改增”的收官之年。也就是說,從2023年開始,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)都將告別營業(yè)稅,改繳增值稅。據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)市場深度分析顯示,房地產(chǎn)項目成本費用構(gòu)成比較復(fù)雜,也因此沒有走在“營改增”試點的前列。房地產(chǎn)業(yè)進行“營改增”后,稅負(fù)究竟是增加還是降低,這是房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)心的問題。此前,普華永道對全國近20家大中型房地產(chǎn)企業(yè)進行的調(diào)查發(fā)現(xiàn),超過90%的受訪企業(yè)均表示了對稅負(fù)上升的擔(dān)憂,其中近40%的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)會明顯上升?!啊疇I改增’主要是為了解決重復(fù)征稅的問題,在原則上,還是要保持總體稅負(fù)基本穩(wěn)定,”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文在接受記者采訪時表示,不過具體問題肯定要具體分析,對于部分企業(yè)來說,稅負(fù)成本可能會增加,另外一部分企業(yè)稅負(fù)可能會減少?!盃I改增”的目的是從制度上解決各服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題,實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。之所以難以判斷在“營改增”之后,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收壓力增加與否,主要是由于稅率和抵扣項仍未確定。根據(jù)2023年預(yù)算報告,2023年營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域,并將新購入不動產(chǎn)和租入不動產(chǎn)的租金納入進項抵扣,相應(yīng)簡并增值稅稅率。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。蔡昌分析,房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率預(yù)計應(yīng)該在11%,應(yīng)該和建筑業(yè)增值稅稅率保持一致,同時兩個行業(yè)可能一起出臺“營改增”政策。普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍也持相似看法,預(yù)計兩個行業(yè)的增值稅稅率或為11%?!暗挚垌椖坎幻鞔_,也是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力難確定的另一個重要因素。”蔡昌表示,土地成本能否進行抵扣,對房地產(chǎn)企業(yè)影響較大,不同地區(qū)土地成本占比不同,有些地區(qū)土地成本占比較高,而由于土地來源的多樣性,很難取得相關(guān)稅務(wù)發(fā)票,也就難以獲得進項抵扣,這樣,就會造成企業(yè)稅負(fù)壓力增加。蔡昌還表示,一些工程款、廣告、銷售代理、園林景觀綠化等項目,能不能取得發(fā)票、能不能進入抵扣項目,都會影響到房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。李軍也分析,在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進項抵扣或進項抵扣有限的情況下,稅負(fù)很可能上升??傮w而言,“房地產(chǎn)業(yè)‘營改增’的實施,對房地產(chǎn)企業(yè)來說,應(yīng)該是個利好?!眲ξ恼f。
【第2篇】營改增對收入稅負(fù)影響
最近網(wǎng)上有傳言稱,“營改增”后,民辦學(xué)校、民辦教育培訓(xùn)機構(gòu),又要漲學(xué)費。@上海稅務(wù) 說,無論是學(xué)歷教育服務(wù),還是提供教育培訓(xùn)的機構(gòu),“營改增”后都不會增加稅負(fù),相關(guān)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解增值稅政策,而不應(yīng)以此作為學(xué)費和培訓(xùn)費上漲的理由。
一、營改增后,學(xué)歷教育服務(wù)稅收政策會有變化嗎?
為保持學(xué)歷教育服務(wù)營改增后稅負(fù)不增加,現(xiàn)行政策對學(xué)歷教育原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以保留和平移。
比如,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅,意味著本市原已享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人,不論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校,依然可以免征增值稅,不存在增加稅收負(fù)擔(dān)的問題。
二、營改增后,提供教育培訓(xùn)的機構(gòu)稅負(fù)會增加嗎?
根據(jù)財稅【2016】36號規(guī)定,教育培訓(xùn)屬于非學(xué)歷教育服務(wù),從今年5月1日開始,應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。其中,一般納稅人適用6%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
對于一般納稅人的教育培訓(xùn)機構(gòu),其購進貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額。如房租、水電費、物業(yè)費、裝修費及維護、營銷和廣告費、支付的品牌授權(quán)或管理費等開支,是培訓(xùn)機構(gòu)的重要成本費用,均可以扣除。另外教學(xué)用具、教學(xué)設(shè)備、消耗性日用品等日常開支也可按規(guī)定抵扣銷項稅額。初步測算,其增值稅實際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比應(yīng)基本持平或略有下降。
對于小規(guī)模納稅人的教育培訓(xùn)機構(gòu),由于增值稅對收取的培訓(xùn)收入實行價稅分離處理,其增值稅實際稅負(fù)與原營業(yè)稅相比還略有下降,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得以減輕。
【第3篇】營改增后對收入影響
自從營改增以來,咱們的減稅降費力度越來越大了,從去年的清理規(guī)范涉企收費,降低工商業(yè)電價到營業(yè)稅改增值稅、取消13%增值稅稅率……
去年單單一個營改增,就減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元,當(dāng)初咱們的一周年目標(biāo)是減稅6800億,現(xiàn)在一周年已經(jīng)到了,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過這個數(shù)字。
自去年5月1號起,我國全面推開營改增,到今天2023年5月5日,已經(jīng)一周年了,房地產(chǎn)、建筑、金融和生活服務(wù)業(yè)已經(jīng)全面實行了。
營改增一周年:而我們也漲薪啦,感謝營改增,讓我們公司每個人都增加了幾百塊,正因為營改增,讓我們的企業(yè)少繳稅款,整體稅負(fù)下降了50%多。
也感謝老板,多出了的這些資金,公司及時上調(diào)了員工薪酬,以穩(wěn)定服務(wù)團隊,今年的員工離職率比去年可是下降了整整10個百分點。
金投網(wǎng)小編經(jīng)常去家附近的一個餐廳吃飯,跟其中一個服務(wù)員很熟悉,大姐說她的月工資也從2100元漲到了2700元,仔細(xì)算一算,一年時間就漲了快30%,真心要給營改增點個贊!
營改增減稅效果實實在在,雖然說營改增是對企業(yè)的,跟個人工資沒有任何關(guān)系,營業(yè)稅改成增值稅,增加了企業(yè)的收入,按理說是應(yīng)當(dāng)給員工提高工資待遇的,不過大部分企業(yè)都不會。
小編還是很感謝公司的,不知道你們加薪了沒?除了加薪這事,營改增對我們普通老百姓還是有很多影響的,不要以為它只是對企業(yè)。
吃飯拿到的發(fā)票不一樣了:餐飲發(fā)票“價”、“稅”分離,出去旅游吃飯就不怕不良商家以“營改增”為由借機漲價,大家出去消費不要忘記要發(fā)票,納稅最光榮,主動索要發(fā)票,還是能給祖國發(fā)展做出一點貢獻嘛!
中午我們幾個同事出去吃飯,發(fā)票上清楚地寫著稅率6%,稅額17.66元,這才是明明白白消費、高高興興上稅,自從營改增以后,每當(dāng)看到發(fā)票稅額欄中的數(shù)字時,很自豪又為國家做貢獻了。
還有一個最直觀的感受就是:買房交的稅低了:
還有,如果你開了一家理發(fā)店、小吃店等,每月營業(yè)額不到3萬元,就可以不用繳納增值稅了。
連我們普通老百姓都能感受到好處,企業(yè)就更不用說了,某大型央企股份轉(zhuǎn)讓少繳稅2.6億、某銀行節(jié)稅2000多萬元。
浙江湖州是全國電梯企業(yè)最集中的地區(qū),作為湖州電梯龍頭企業(yè)的巨人通力僅此一項就可減稅5000多萬元……
杭州一家有名的餐飲連鎖,4家分店:自營改增以來,城西店每月減稅約16000元,累計減稅近20萬元,江干店每月減稅約13000元,累計減稅近16萬元;
上城店每月減稅約16000元,累計減稅近20萬元,濱江店每月減稅約13000元,累計減稅近16萬元,四家店月均總減稅額近6萬元。
營改增的最大特點是減少重復(fù)納稅,可以促使社會形成更好的良性循環(huán),有利于企業(yè)降低稅負(fù),增加就業(yè)崗位……
這一年來,98%納稅人實現(xiàn)稅負(fù)下降或持平,2023年將繼續(xù)減稅7000億,可以說,營改增這些影響的最終受益者,就是老百姓,不過,還是要說,政策很好,各執(zhí)行方可得到點位?。?/p>
對了,投資股票基金也能免收增值稅哦,對于個人投資股票、外匯、基金、理財產(chǎn)品等,將延續(xù)原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。