勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬（16篇）

【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬

勞務(wù)派遣的形式，是我們最新的一種用工模式．勞務(wù)派遣的員工相對于公司的勞動(dòng)合同員工上還是有區(qū)別的，勞務(wù)派遣的員工相當(dāng)于向另外一個(gè)企業(yè)租賃勞動(dòng)力．那用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？關(guān)于用人單位勞務(wù)派遣員工薪資的入賬說明如下．

用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第９號－－－－職工薪酬》 （財(cái)會(huì)［２０１４］８號）第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員．未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員．

基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在＂應(yīng)付職工薪酬＂科目核算．

１、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

２、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 其他應(yīng)付款－社保 （企業(yè)交納部分） 其他應(yīng)付款－住房公積金（企業(yè)交納部分）

３、支付派遣人員的工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款－社保 等 （個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金） 應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅 （可以扣減３５００和個(gè)人社保）

４、繳納社保和公積金

借：其他應(yīng)付款－社保 等

貸：銀行存款

５、計(jì)提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)（按差額計(jì)提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加營業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和社保后的余額．

６、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借：管理費(fèi)用－工資／ 辦公費(fèi) 等

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 或 庫存現(xiàn)金 ／ 銀行存款

７、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬？

勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是，在收到貸方工資款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款－某某銀行

貸：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資

實(shí)際代為發(fā)放工資時(shí)：

借：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資

貸：銀行存款－某某銀行

其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括：

１、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

２、存入保證金；

３、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金；

４、職工未按期領(lǐng)取的工資

計(jì)提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理

計(jì)提職工工資：

借：管理費(fèi)用－工資

銷售費(fèi)用－工資

生產(chǎn)成本－工資

制造費(fèi)用－工資

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資

附件：工資表

發(fā)放職工工資：

借：應(yīng)付職工薪酬－工資

貸：其他應(yīng)付款－代扣社保公積金

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款－甲員工（扣工資還借款）

銀行存款－ｘｘ銀行

附件：工資表、銀行回單

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得．

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對＂用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？＂這一問題的詳細(xì)回答．如果你碰到用人單位勞務(wù)派遣員工薪資入賬問題，就可以按照上面所講的來操作了．如果是勞務(wù)公司代為發(fā)放工資的話，就有一點(diǎn)區(qū)別了，具體參考上文．

【第2篇】勞務(wù)派遣怎么開發(fā)票

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，要從財(cái)務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計(jì)稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅；也可以選擇差額計(jì)稅。

納稅人如果選擇差額計(jì)稅，是通過在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報(bào)附列資料三，小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料）填報(bào)差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

勞務(wù)派遣公司票怎么開

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。

而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù)，對某一客戶按時(shí)收費(fèi)。

3、從財(cái)務(wù)核算角度來看，工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

【第3篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票開具規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

財(cái)稅[2016]47號文件規(guī)定， 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

因此，勞務(wù)派遣選擇簡易計(jì)稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：

1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項(xiàng)目后的金額/（1+5%）*5%計(jì)算的金額；

2、全額開具增值稅普通發(fā)票；

3、銷售額減扣除項(xiàng)目的金額開一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，再按扣除項(xiàng)目的金額開一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。

【第4篇】勞務(wù)派遣增值稅專用發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策，對如何開票，如何計(jì)算增值稅款等問題作出解答。

1、 相關(guān)政策

1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、《國家稅務(wù)總局公告 2023年第23號》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件

除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、 如何開具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，計(jì)算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，計(jì)稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金只能開具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開具總結(jié)：

全額計(jì)稅：

一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）

差額計(jì)稅：

一般納稅人（簡易）5%（可以開具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）

【第5篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票

勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費(fèi)單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第6篇】勞務(wù)派遣全額開具發(fā)票

勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的，勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍比較廣泛，勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式，由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問題降低用工的風(fēng)險(xiǎn)提高效率等好處，所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式，發(fā)票對于一個(gè)企業(yè)的重要性我想不必多說了，那么勞務(wù)派遣公司是如何開具發(fā)票的呢？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票開具總結(jié)：

全額計(jì)稅： 一般納稅人6%(可以開具1張6%專票或1張6%的普票)

小規(guī)模人3%(可以開具1張普票或代開1張專票)

差額計(jì)稅： 一般納稅人(簡易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)

小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開5%差額專票)

【第7篇】勞務(wù)派遣公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

蘇州某服務(wù)外包有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司，蘇州某人力資源服務(wù)有限公司均與江蘇某建設(shè)有限公司在未發(fā)生真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下收取了江蘇某建設(shè)有限公司開具的虛開增值稅普通發(fā)票，均屬于是虛開增值稅發(fā)票的行為。

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

不少企業(yè)存在虛開發(fā)票的違法行為，目的是為了以收取非法手續(xù)費(fèi)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、少繳增值稅或企業(yè)所得稅等，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。

虛開發(fā)票的相關(guān)企業(yè)和個(gè)人將無所遁形。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票行為，除補(bǔ)繳稅款、繳納罰款外，相關(guān)企業(yè)及個(gè)人還可能面臨嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)充分了解逐步趨嚴(yán)的宏觀市場環(huán)境，以及諸多強(qiáng)大功能，提高自身的稅務(wù)合規(guī)意識，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性與緊迫性，避免僥幸心理。

同時(shí)要結(jié)合新的特點(diǎn)開展有針對性的稅務(wù)自查，未雨綢繆，了解公司可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)只有積極擁抱變化，回歸真實(shí)業(yè)務(wù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，才能走的更安全、更長遠(yuǎn)。

有任何財(cái)稅、股權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

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【第8篇】勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票

最近魔都傳來大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司因虛開被查，清一色的罰款+移送司法機(jī)關(guān)。再次提醒企業(yè)，千萬不要再冒險(xiǎn)虛開了!

01多家勞務(wù)公司被查虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

一、上海xx勞務(wù)有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計(jì)16654.13萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

二、上海xx建筑勞務(wù)有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計(jì)434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

三、上海xx建筑勞務(wù)有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計(jì)2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

四、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

五、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查，從以上案例可以看出：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

在這里小編給大家兩個(gè)提醒：

提醒一：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號)第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

02高壓之下，虛開為何屢禁不止

一、進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不等，老板心里不平衡

有的公司采購原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品11%，還有其他的費(fèi)用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照17%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點(diǎn)票給點(diǎn)安慰。

所以很多老板為了彌補(bǔ)自己虧損或者微利，只能去虛開發(fā)票。

二、大額的薪資、費(fèi)用支出沒有發(fā)票

高管員工薪資、年終獎(jiǎng)?wù)l想承擔(dān)這些個(gè)稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費(fèi)等等，這可不是隨便找點(diǎn)小票就能頂替的。

這些費(fèi)用開支去哪里搞發(fā)票啊，沒發(fā)票又不讓扣除，只能虛開。

三、從販子手上買的便宜貨，真沒票!

同行競爭壓力這么大，正規(guī)渠道采購原材料成本高，采購人員先斬后奏，管你財(cái)務(wù)人員怎么入賬，擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無票。

四、企業(yè)所得稅交太多，增加點(diǎn)成本可以節(jié)稅!

簡單粗暴，就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?

03到底什么是虛開發(fā)票?

一、虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為

根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。

針對增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件。

二、具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(二)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

(三)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

此外，國家稅務(wù)總局還于2023年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)。

三、專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形

(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

這是最標(biāo)準(zhǔn)的答案，寫的很明確，但還是有很多前輩一個(gè)接一個(gè)的前赴后繼，果然最賺錢的方法都寫在刑法里，收手吧老板們!

04如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢?

(一)購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

(三)如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

05會(huì)計(jì)人必須要學(xué)會(huì)自保

一、各位會(huì)計(jì)人請注意!

老板不懂稅法、不懂稅務(wù)政策就算了，可是作為一名財(cái)務(wù)從業(yè)者，你是懂的。老板一心賺錢，讓你虛開，你要學(xué)會(huì)拒絕。

有的會(huì)計(jì)人會(huì)說：“拒絕了，就沒有工作了，不做假賬，不做兩套賬，誰會(huì)要你?”

那你有想過后果嗎?

看看文章開頭的這位40歲會(huì)計(jì)，60歲兼職女會(huì)計(jì)，一位正值中年，一位本來該頤養(yǎng)天年的老人，會(huì)計(jì)行業(yè)的前輩，入了監(jiān)獄，你覺得值得嗎?

工資雖然是老板發(fā)的，可是時(shí)間和老婆孩子是自己的，一旦虛開東窗事發(fā)，老板逃之夭夭，你呢?

二、雖然絕大部分財(cái)務(wù)人都不會(huì)主動(dòng)去犯罪，但是有些涉稅風(fēng)險(xiǎn)我們必須知道!

1、不能偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財(cái)務(wù)就干了這)

這個(gè)看上去很多人都認(rèn)為是啰嗦，其實(shí)大多數(shù)案件中，會(huì)計(jì)違法基本上都是違反這一條。

造個(gè)記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查，現(xiàn)在查到很嚴(yán)重。金額設(shè)限在100萬，超過了就要進(jìn)入黑名單了。

2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達(dá)到100萬。

簡單來說，就是隱匿收入或多、計(jì)費(fèi)用達(dá)到100萬，區(qū)縣稅務(wù)就會(huì)公布涉案財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了。

3、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。

買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會(huì)計(jì)們，收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時(shí)，也對涉案會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)公示處理。

4、企業(yè)違規(guī)了，有責(zé)任的會(huì)計(jì)要公示什么?

根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱，帶著這樣的榮譽(yù)找工作的話，你覺得不會(huì)有影響嗎?

5、上了黑名單出國可能都要麻煩了!

當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

如果公司的稅款沒有繳納，想出國，沒門!所以說這個(gè)黑名單，還真影響生活!

6、稅務(wù)違規(guī)納入征信，以后貸款困難了!

對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用。

是不是感覺，偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。

一個(gè)人因?yàn)樵谕刀愔?，?fù)有責(zé)任的話，以后貸款買房、買車，都會(huì)難度重重。

7、歸入高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名錄。

之前曾經(jīng)因?yàn)橥刀惒⒇?fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫，只要這些因?yàn)橘I賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。

8、在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一欄簽名的時(shí)候一定要三思。

很多小企業(yè)，充其量就是個(gè)會(huì)計(jì)，但是納稅申報(bào)表的時(shí)候，莫須有的成為了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽上字，可是要負(fù)責(zé)任的啊。

一定要評估一下給他簽字的企業(yè)，是不是值得托付。

最后，提醒財(cái)務(wù)人要學(xué)會(huì)自我保護(hù)：

財(cái)務(wù)人需要在入職時(shí)明晰自己的工作職責(zé)，并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對約定的工作之外的企業(yè)運(yùn)營事項(xiàng)確實(shí)不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

06附19類虛開發(fā)票犯罪刑事處罰

‖來源：上海稅務(wù)，圖解稅收。

2023年cma考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)公布，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt

【第9篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務(wù)派遣公司，大家應(yīng)該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會(huì)把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混，其實(shí)這是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，通俗來講，勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù)，也就是派遣公司負(fù)責(zé)把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù)，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個(gè)人在做這個(gè)事情是不需要約定的。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計(jì)稅方法可以選擇，一種是一般計(jì)稅方法，一種是簡易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅就是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 6% 的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

我們舉個(gè)例子來說，一個(gè)勞務(wù)派遣公司，2023年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

增值稅的銷項(xiàng)稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計(jì)算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價(jià)款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的，所以采用這種計(jì)算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計(jì)稅方法，按5%征收率來計(jì)算。這里要注意，這個(gè)簡易計(jì)稅比較特別，是一種差額簡易計(jì)稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計(jì)稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計(jì)算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡易計(jì)稅方法了，不過這個(gè)簡易計(jì)稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價(jià)款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

這個(gè)可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計(jì)算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計(jì)算方法，一般計(jì)稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

備注：全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計(jì)稅方法，差額簡易，規(guī)范地說是簡易計(jì)稅方法下的差額納稅。?

【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版

業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對其立案調(diào)查，因?yàn)樵撈髽I(yè)有六項(xiàng)工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……

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六個(gè)奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程

2023年中旬，梧州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺，對轄區(qū)企業(yè)開票和申報(bào)納稅情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時(shí)間里，對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計(jì)達(dá)到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。

一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異常現(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對f勞務(wù)公司情況進(jìn)行重點(diǎn)分析核查。

檢查人員了解到，f勞務(wù)公司成立于2023年8月，注冊資金300萬元，其中由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過收取勞務(wù)費(fèi)獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。

檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報(bào)信息，以及發(fā)票開具明細(xì)數(shù)據(jù)，仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)了一個(gè)更大的疑點(diǎn)——f勞務(wù)公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項(xiàng)目開具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對f勞務(wù)公司立案調(diào)查。

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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金

為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。

檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設(shè)立后一直沒有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營業(yè)收入。

f勞務(wù)公司的開票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實(shí)后確認(rèn)，m公司新廠房項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。

隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開具發(fā)票后，賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項(xiàng)減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個(gè)名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個(gè)神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。

f勞務(wù)公司為m公司開具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項(xiàng)目，在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗(yàn)證了檢查人員的判斷，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。

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“好拍檔”的生財(cái)之道

為加快案件查辦進(jìn)程，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動(dòng)稅警聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會(huì)商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個(gè)工作小組，分頭開展案件偵查工作。

信息分析組對f勞務(wù)公司開具發(fā)票情況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價(jià)稅合計(jì)1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個(gè)地市。

資金查詢組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶核查等方法，對f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個(gè)銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務(wù)公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項(xiàng)后，短時(shí)間內(nèi)均會(huì)出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。

根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。

專案組迅速行動(dòng)，在f勞務(wù)公司辦公場所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場查獲涉案電腦4臺，u盾3個(gè)，大量財(cái)務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。

專案組連夜對f勞務(wù)公司法定代表人周某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問。面對證據(jù)，周某與余某對其成立企業(yè)對外虛開增值稅發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。

原來，余某在外地從事工程項(xiàng)目勘察工作的過程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財(cái)“機(jī)會(huì)”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。

隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒有任何實(shí)際業(yè)務(wù)來往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票，并通過收取手續(xù)費(fèi)的方式非法牟利。

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法錘敲響的時(shí)刻

至此，案情已明朗。

雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。

為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個(gè)小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢問，獲取言證。

經(jīng)過10個(gè)月的不懈追查，經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無真實(shí)業(yè)務(wù)往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

原來，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了f勞務(wù)公司虛開的增值稅發(fā)票。

經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒有開展真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元。

案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長洲區(qū)檢察院，長洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，依法對余某、周某這對“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個(gè)月，并處罰金10萬元。

【第11篇】關(guān)于勞務(wù)派遣公司發(fā)票

導(dǎo)語

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險(xiǎn)，不容小覷！今天就分享一個(gè)最新稅務(wù)稽查案例給大家。

案例回放：

一家公司會(huì)計(jì)來電，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計(jì)接受勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實(shí)上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會(huì)計(jì)最后無奈地如實(shí)跟我講：這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費(fèi)買來的勞務(wù)派遣費(fèi)發(fā)票，其實(shí)并未派遣過來一個(gè)人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個(gè)醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點(diǎn)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

關(guān)于勞務(wù)派遣，具體向大家介紹一下！

01什么是勞務(wù)派遣？ 與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個(gè)人，也可以外包給機(jī)構(gòu)；3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:我公司沒有保安，找保安公司派來了10個(gè)保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:我公司由于剛剛成立，沒有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)（二）人力資源外包現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)（三）勞務(wù)外包稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如：1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；3.提供運(yùn)輸勞務(wù)外包：運(yùn)輸服務(wù)；4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

03 最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬 并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何操作？

這個(gè)也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實(shí)中很多納稅人沒做過這塊申報(bào)，自然不是很清楚，還有一方面就是因?yàn)樵谖覀兒芏嗳说囊庾R里面，代扣個(gè)人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個(gè)人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報(bào)酬代扣。

其實(shí)關(guān)于代扣代繳個(gè)人所得稅，這里面還有很多知識點(diǎn)。

1、按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得一共有九項(xiàng)。

（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報(bào)酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得： （五）利息、股息、紅利所得； （六）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)候，如果屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報(bào)，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費(fèi)，我需要申報(bào)嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報(bào)義務(wù)。哪怕實(shí)際算下來沒有個(gè)人所得稅，也應(yīng)該把信息申報(bào)進(jìn)去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個(gè)大的申報(bào)版塊。

一個(gè)就是綜合所得稅申報(bào)，我們知道，新個(gè)人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報(bào)酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實(shí)有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報(bào)個(gè)稅的其他所得在那里申報(bào)呢？就是在分類所得里面。

所以，從實(shí)操角度看，需要代扣代繳的個(gè)稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報(bào)酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點(diǎn)，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票的時(shí)候不再預(yù)扣個(gè)稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號公告

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

……

其他沒具體出臺文件的基本實(shí)踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報(bào)酬一定要代扣個(gè)人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時(shí)，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們怎么申報(bào)

首先進(jìn)行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時(shí)要特別注意，任職受雇選項(xiàng)不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進(jìn)入綜合所得申報(bào)模塊，點(diǎn)擊勞務(wù)報(bào)酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加，增加需要代扣的詳細(xì)信息。

詳細(xì)信息這里有基礎(chǔ)信息，這個(gè)就是我們維護(hù)好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動(dòng)算出了應(yīng)納稅額，這個(gè)和我們自己手工算的一致。

最后點(diǎn)擊提交申報(bào)即可。

來源：財(cái)稅早讀