勞務(wù)派遣發(fā)票填寫（16篇）

【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票填寫

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

財稅[2016]47號：（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

綜合以上政策，勞務(wù)派遣選擇簡易計稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項目后的金額/（1+5%）*5%計算的金額；2、全額開具增值稅普通發(fā)票；3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票，再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。

納稅人勞務(wù)派遣公司，營改增后怎么納稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【第2篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票

勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第3篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務(wù)派遣公司，大家應(yīng)該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混，其實這是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，通俗來講，勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù)，也就是派遣公司負責(zé)把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù)，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計稅方法可以選擇，一種是一般計稅方法，一種是簡易計稅方法。

一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算銷項稅。

我們舉個例子來說，一個勞務(wù)派遣公司，2023年10月份收取勞務(wù)派遣費100萬元（含稅價），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？

增值稅的銷項稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進項稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進項稅是很少的，所以采用這種計算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計稅方法，按5%征收率來計算。這里要注意，這個簡易計稅比較特別，是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個時候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡易計稅方法了，不過這個簡易計稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 3% 的征收率計算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計算應(yīng)納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計算方法，一般計稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

備注：全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計稅方法，差額簡易，規(guī)范地說是簡易計稅方法下的差額納稅。?

【第4篇】勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個勞務(wù)派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。

那么作為勞務(wù)派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結(jié)一下，一共有四種開票方式：

1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費用，也就是需要給派遣人員支付的費用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進行開具，一行是勞務(wù)費，一行是代扣工資、社保、福利費用。

2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務(wù)費，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。

3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務(wù)費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。

歡迎有不同意見的朋友們一起討論！

【第5篇】勞務(wù)派遣發(fā)票科目

陜西會計培訓(xùn)提醒勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)，那么勞務(wù)派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會計培訓(xùn)學(xué)校小編給大家簡單的介紹一下勞務(wù)派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務(wù)派遣

一般納稅人提供的勞務(wù)派遣可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；

即按照銷項稅額－進項稅額計算應(yīng)納稅額，對外開具全部價款和價外費用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金94.5萬元，應(yīng)納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對外開具普通發(fā)票或到主管國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

關(guān)于勞務(wù)派遣的發(fā)票開具，陜西會計培訓(xùn)小編就簡單的給大家介紹這些，西安會計培訓(xùn)學(xué)校小編相信只有理論結(jié)合實踐，才能最終完成工作。西安信達會計培訓(xùn)總結(jié)的都是小伙伴們會在實務(wù)中遇到的問題，肯定會對大家有幫助的，對于零基礎(chǔ)學(xué)會計的會計小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實操，如果你需要提高自己的實操業(yè)務(wù)，就來西安會計培訓(xùn)學(xué)校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實務(wù)問題，并且我們的真賬實操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實操能力，信達會計期待您的加入，包教包會，零基礎(chǔ)也可以，學(xué)習(xí)三個月相當(dāng)于積累三年工作經(jīng)驗，你還在等什么？學(xué)會計，就到信達！

【第6篇】勞務(wù)派遣公司開的發(fā)票

2023年，勞務(wù)派遣風(fēng)險，不容小覷！分享一個最新稅務(wù)稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務(wù)派遣費發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務(wù)派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計最后無奈地如實跟我講：

這家公司接受勞務(wù)派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務(wù)派遣費發(fā)票，其實并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務(wù)派遣已成為稽查重點，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風(fēng)險！

關(guān)于勞務(wù)派遣，了解一下？

01

什么是勞務(wù)派遣？

與人力資源服務(wù)、勞務(wù)外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務(wù)外包，包的是“活兒”，當(dāng)然也包了“人”，勞務(wù)外包既可以外包給個人，也可以外包給機構(gòu)；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。以上屬于勞務(wù)派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務(wù)外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財務(wù)部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務(wù)派遣

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——勞務(wù)派遣服務(wù)

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)——人力資源外包服務(wù)

（三）勞務(wù)外包

稅目由所提供的服務(wù)性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務(wù)外包：建筑服務(wù)；

2.提供保潔勞務(wù)外包：生活服務(wù)；

3.提供運輸勞務(wù)外包：運輸服務(wù)；

4.提供餐飲服務(wù)外包：餐飲服務(wù)。

02

勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與

接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務(wù)報酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務(wù)報酬代扣。

其實關(guān)于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務(wù)總局公告2023年第61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時候，如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務(wù)費，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應(yīng)該履行申報義務(wù)。哪怕實際算下來沒有個人所得稅，也應(yīng)該把信息申報進去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務(wù)報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務(wù)報酬支付方是應(yīng)該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務(wù)局已經(jīng)明確規(guī)定了這點，稅務(wù)局在代開自然人勞務(wù)報酬發(fā)票的時候不再預(yù)扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務(wù)局2023年第4號公告

取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款

湖北稅務(wù)2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預(yù)征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務(wù)報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務(wù)人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

3、具體我們怎么申報

首先進行人員信息采集

這里需要采集勞務(wù)提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務(wù)報酬申報，受雇的人默認(rèn)就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進入綜合所得申報模塊，點擊勞務(wù)報酬所得（一般勞務(wù)、其他勞務(wù)）

進入后，點擊添加，增加需要代扣的詳細信息。

詳細信息這里有基礎(chǔ)信息，這個就是我們維護好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。

如何算預(yù)扣預(yù)繳稅款？勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應(yīng)納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點擊提交申報即可

本文來源：北京稅務(wù)，郝老師說會計，二哥稅稅念，每日言稅，稅政第一線，如需轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明以上信息。