【第1篇】勞務派遣收入賬務處理
一、全額結(jié)算、差額計稅
（一）派遣方
1、收款、確認收入、計提稅費（選擇差額計稅，但先全額按照5%計提增值稅；因為收到款項與代發(fā)工資時間上肯定不完全一致，待支付工資才可以減除）
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人：應交稅費——應交增值稅）
2、支付工資、社保費及公積金
借：應付職工薪酬——工資
——社保費及公積金
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
其他應付款——社保費及公積金（個人部分）
3、結(jié)轉(zhuǎn)工資
借：主營業(yè)務成本
貸：應付職工薪酬——工資
——社保費及公積金
4、差額減除
借：應交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人：應交稅費——應交增值稅）
貸：主營業(yè)務成本
注：差額計稅方式下，工資及社保費、公積金等部分不得開具增值稅專用發(fā)票。派遣單位可以分別就工資及社保費、公積金等部分開具普通發(fā)票，就收取手續(xù)費部分開具專用發(fā)票；
也可以直接通過“差額征稅”模塊開具稅率“***”增值稅專用發(fā)票，票面稅額僅為依照手續(xù)費計算部分。
（二）用工方
借：成本費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認成本費用）
貸：銀行存款
二、全額結(jié)算、全額計稅
（一）派遣方
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（小規(guī)模納稅人：應交稅費——應交增值稅）
注：一般納稅人按照6%稅率計算銷項稅額，可以依法抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
注：全額計稅方式下，派遣單位可以依法全額開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用工方
借：成本費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認成本費用）
貸：銀行存款
注：全額結(jié)算方式下，用工方應當全額取得發(fā)票，按照勞務費用依法進行稅前扣除；而對于用工成本，并不確認應付職工薪酬。
三、差額結(jié)算（即用人單位自行向員工支付工資薪金）
（一）派遣方
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（小規(guī)模納稅人：應交稅費——應交增值稅）
注：此時派遣單位只就實際收取手續(xù)費確認收入、計提稅費、開具發(fā)票。
（二）用工方
1、支付勞務派遣手續(xù)費
借：成本費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（小規(guī)模納稅人全額確認成本費用）
貸：銀行存款
2、計提、支付工資
借：成本費用
貸：應付職工薪酬——工資
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
注：如果用工方直接向派遣員工支付工資，則屬于工資薪金支出，依法進行稅前扣除，并負有預扣預繳個人所得稅義務。同時，工資薪金支出作為用工單位計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的基數(shù)。
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【第2篇】勞務派遣收入如何納稅
01
什么是勞務派遣？
有哪些相關規(guī)定？
勞務派遣，是指勞務派遣單位招用勞動者簽訂勞動合同后，按照與用工單位簽訂的勞務派遣協(xié)議將勞動者派到用工單位，由用工單位對勞動者的勞動過程進行指揮、監(jiān)督和管理的一種用工形式。
勞務派遣特殊規(guī)定：
一、經(jīng)營勞務派遣業(yè)務，應當依法申請行政許可
根據(jù)《勞務派遣行政許可實施辦法》相關規(guī)定，經(jīng)營勞務派遣業(yè)務應當依法申請行政許可。對于未經(jīng)許可，擅自經(jīng)營勞務派遣業(yè)務的，由人力資源社會保障行政部門責令停止違法行為，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款。
二、勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同
根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》相關規(guī)定，勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同，應當載明被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。
勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者無工作期間，勞務派遣單位應當按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標準，向其按月支付報酬。
三、用工單位使用的勞務派遣工不得超過用工總量的10%
根據(jù)《勞務派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。
02
勞務派遣單位如何選擇計稅方法及發(fā)票開具？
如何選擇發(fā)票開具及計稅方法？
（一）稅目
勞務派遣：人力資源服務*勞務派遣服務費
（二）開票方法及計稅
勞務派遣計稅方法
納稅人
計稅方法
稅率（征稅率）
征稅銷售額
增值稅計算公式
一般納稅人
一般計稅（全額征稅）
6%
全額：（收到全部價款及價外費用）
應繳納的增值稅=全額/（1+6%）*6%-進項
簡易計稅（差額征稅）
5%
差額：（收到全部價款和價外費用-支付給派遣員工的工資及五險一金等）
應繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%
小規(guī)模納稅人
簡易計稅（全額征稅）
3%（一般情況）
全額：（收到全部價款及價外費用）
應繳納的增值稅=全額/（1+3%）*3%
簡易計稅（差額征稅）
5%
差額：（收到全部價款和價外費用-支付給派遣員工的工資及五險一金等）
應繳納的增值稅=差額/（1+5%）*5%
勞務派遣開票方法
納稅人
計稅方法
稅率（征稅率）
開票類型
開票方法
一般納稅人
一般計稅（全額征稅）
6%
全額開具6%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開專票或全額開普票
全額開具6%專用
簡易計稅（差額征稅）
5%
全額開具5%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
差額開具5%兩票
自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
差額開具5%專票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票
小規(guī)模納稅人
簡易計稅（全額征稅）
3%（一般情況）
全額開3%普票
自行開票或代開
全額開具3%專用
簡易計稅（差額征稅）
5%
全額開具5%普票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇全額開普票
差額開具5%兩票
自行開票，差額部分開專票，扣除部分開普票
差額開具5%專票
自行開票，在開票系統(tǒng)中選擇“差額征稅”功能，開差額部分的專票
提示：
小規(guī)模納稅人，全額納稅 3%或者差額納稅5%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。（僅針對開具普通發(fā)票）
03
差額開票全流程及如何申報
差額征稅如何開具發(fā)票？下面小慧就給小伙伴們舉個例子。
例如：甲勞務派遣公司，是增值稅一般納稅人，適用差額征稅，2023年9月向用工單位乙公司收取4806.52元，發(fā)放勞務派遣員工工資、社會保險、公積金合計4606.53元，該勞務派遣企業(yè)選擇差額計稅，簡易計稅方法：
計稅銷售額=4806.52－4606.53=199.99元
應納增值稅額＝（4806.52－4606.53）÷(1+5%)×5%＝9.52元
則甲公司財務有三種開票方式：
開具一張金額為4806.52元的普票（用人單位不能抵扣進項）
開具一張金額為199.99元的專票（用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進項稅）和一張金額為4606.53元的普票
使用新系統(tǒng)中差額開具功能，開具一張總額為4809.52元、征收率為5%的增值稅專用發(fā)票，用人單位拿到發(fā)票后，按照發(fā)票上的稅額“9.52”抵扣進項。其中扣除部分4606.53元不能開具專票，會體現(xiàn)在備注中。
如下圖：
這里很多小伙伴不知道怎么在差額征稅開票功能填開發(fā)票，這里貓叔給大家協(xié)商方法。
開具方法：打開新系統(tǒng)種差額征稅開具功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
下面我們就以具體案例來看看如何申報？
第一步：填報附表一
差額扣除部分的金額填寫在9b行12列
第二步：填寫附表三
第三步：主表申報
第5行'本月數(shù)”填寫扣除之前的不含稅銷售額。
提供勞務派遣服務一般納稅人的申報就基本完成了
【第3篇】勞務派遣差額收入確認
案 例：
2007年，某勞務派遣公司將幾名勞動者派遣到某學校從事后勤工作，工資及保險費由學校交勞務派遣公司支付和繳納，同時，學校向勞務派遣公司支付每人每月50元的管理費。勞動合同與勞務派遣協(xié)議都是兩年一簽，且期限相同。2023年2月，兩個合同均到期。在此之前，學校曾表示無法明確是否續(xù)簽及續(xù)簽多久，但仍將繼續(xù)用工一段時間，勞務派遣公司與勞動者均未提出異議。因此合同到期后，這幾名勞動者仍在該校工作。直到今年6月，學校后勤表示將退工，并告知勞動者和勞務派遣公司，勞務公司開出了退工通知單。
于是，幾名勞動者要求支付經(jīng)濟補償金，以及3月—6月沒有簽訂勞動合同的雙倍工資，并將勞務派遣公司與學校一起列為被申訴人，訴諸勞動爭議仲裁。學校方表示愿意承擔經(jīng)濟補償金責任，但沒有簽訂勞動合同是由勞務派遣公司造成的，因此，雙倍工資應當由派遣公司來承擔。勞務派遣公司則認為自己只是按照學校的要求來管理，沒有續(xù)簽勞動合同也是由于學校責任所導致，因此，應當由學校來承擔全部責任。三方就責任的承擔引起了爭議。
分 析：
這是一起典型的因勞務派遣用工引起的勞動爭議案件。在勞務派遣中，勞務派遣公司應當承擔用人單位的權利義務，包括與派遣員工簽訂勞動合同，沒有簽訂勞動合同的，應當支付雙倍的工資。學校作為用工單位應當按照 《勞動合同法》的規(guī)定或勞務派遣協(xié)議的約定方式履行退工手續(xù)，需要支付經(jīng)濟補償?shù)膽斨Ц?。本案中，因為學校的原因?qū)е聸]能與派遣公司續(xù)訂勞務派遣協(xié)議，而派遣公司以沒有簽訂勞務派遣協(xié)議為由，沒能與派遣員工簽訂勞動合同，從法律上講，學校應當屬于違約行為，而派遣公司則屬于違法行為，違法行為理應承擔法律責任。
但是，由于派遣用工的特殊性，《勞動合同法》第92條規(guī)定，派遣單位違法，給派遣勞動者造成損害的，勞務派遣單位與用工單位承擔連帶賠償責任。同樣， 《勞動合同法實施條例》第35條規(guī)定，因用工單位違法而給被派遣勞動者造成損失的，勞務派遣單位和用工單位承擔連帶賠償責任。因此無論是派遣單位違法，還是用工單位違法，都應當對勞務派遣員工承擔連帶賠償責任。
這里的連帶責任應當理解為完全連帶責任，而非部分連帶責任。完全連帶責任指的是勞務派遣公司或用工單位都應當獨立對派遣勞動者承擔所有的賠償責任，無論是由哪方違法導致勞動者受損害。即使被派遣勞動者只起訴一方，依據(jù) 《最高人民法院關于審理勞動爭議適用法律若干問題的解釋 (二)》第十條規(guī)定：勞動者因履行勞動力派遣合同產(chǎn)生勞動爭議而起訴，以派遣單位為被告;爭議內(nèi)容涉及接受單位的，以派遣單位和接受單位為共同被告。即在勞務派遣爭議中，法院是有權利直接追加另一方為被告的。#p#分頁標題#e#
在完全連帶責任的前提下，仲裁員或法官在審理此類勞動爭議時，只審查派遣方和用工方是否給派遣員工造成了損害，是否應當依法對派遣員工承擔法律責任，若成立，那么就會裁決或判決向派遣員工承擔的具體責任內(nèi)容。具體到本案中，仲裁委員會就應當裁決向派遣員工支付經(jīng)濟補償金和雙倍工資。裁決生效以后，派遣員工可以向派遣公司主張這兩項經(jīng)濟賠償，也可以向?qū)W校主張。在雙方都不支付的情形下，派遣員工可以選擇向法院申請強制執(zhí)行任何一家賠償。若法院執(zhí)行派遣公司賠償，且派遣公司的錢不夠，那么派遣員工還可以就差額申請強制執(zhí)行學校支付。在派遣員工經(jīng)濟補償金和雙倍工資執(zhí)行完畢的前提下，派遣公司和學?？梢愿鶕?jù)雙方的派遣協(xié)議來確定究竟是哪一方的責任，以便向真正有責任的一方追償。
——轉(zhuǎn)載2023年7月14日《中國勞動保障報》
【第4篇】勞務派遣差額開票主營業(yè)務收入
勞務派遣公司增值稅及開票政策
勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。
一、勞務派遣服務公司增值稅政策：財稅[2016]47號文
1.一般納稅人提供勞務派遣服務
（1）一般計稅方法
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
其中：銷項稅額=銷售額×稅率，勞務派遣服務適用的稅率6%
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即：
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%
2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務
（1）按照正常簡易計稅方法納稅
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，根據(jù)財稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計算繳納增值稅。
應納稅額=銷售額×征收率
=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率
=全部價款和價外費用÷（1＋3%）×3%
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即：
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5%
二、勞務派遣服務公司開票規(guī)定：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
1.一般納稅人提供勞務派遣服務
（1）一般計稅方法：全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務
（1）按照正常簡易計稅方法納稅：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，則可以按3%的征收率全額開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)財稅2023年第13號規(guī)定這，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北外，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北免稅）計算繳納增值稅。
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。只能就差額部分開具專票，工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
例如：一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元，征收率5%。
現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元
會計分錄：
1.收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款1000000
貸：主營業(yè)務收入952380.95
應交稅費-簡易計稅47619.05
向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務成本 800000
貸：應付職工薪酬800000
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應交稅費-簡易計稅38095.24
貸：主營業(yè)務成本38095.24
申報納稅時
借：應交稅費-簡易計稅9523.81
貸：銀行存款9523.81
發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：人力資源服務*勞務派遣服務，一是開具增值稅普通發(fā)票100萬元，二是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票20萬元和一張普通發(fā)票180萬元。
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【第5篇】勞務派遣收入增值稅
建筑服務差額扣除，不可以扣除支付給勞務派遣人員的工資。由于企業(yè)提供建筑服務采用簡易計稅方法，允許差額扣除的僅是指支付給分包方的全部價款和價外費用，所以支付給勞務派遣人員的工資不在可以差額扣除的范圍內(nèi)。
參考文件：
《 國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第七條。
