勞務(wù)派遣發(fā)票如何入賬（16篇）

【第8篇】勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票

最近魔都傳來大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司因虛開被查，清一色的罰款+移送司法機(jī)關(guān)。再次提醒企業(yè)，千萬不要再冒險(xiǎn)虛開了!

01多家勞務(wù)公司被查虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

一、上海xx勞務(wù)有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間，主要存在以下問題：對(duì)外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計(jì)16654.13萬元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

二、上海xx建筑勞務(wù)有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對(duì)外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計(jì)434.48萬元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

三、上海xx建筑勞務(wù)有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間，主要存在以下問題：對(duì)外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計(jì)2768.11萬元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

四、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

五、上海xx人力資源管理有限公司

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間，主要存在以下問題：對(duì)外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機(jī)關(guān)。

多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查，從以上案例可以看出：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

在這里小編給大家兩個(gè)提醒：

提醒一：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào))第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

02高壓之下，虛開為何屢禁不止

一、進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不等，老板心里不平衡

有的公司采購原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品11%，還有其他的費(fèi)用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照17%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點(diǎn)票給點(diǎn)安慰。

所以很多老板為了彌補(bǔ)自己虧損或者微利，只能去虛開發(fā)票。

二、大額的薪資、費(fèi)用支出沒有發(fā)票

高管員工薪資、年終獎(jiǎng)?wù)l想承擔(dān)這些個(gè)稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費(fèi)等等，這可不是隨便找點(diǎn)小票就能頂替的。

這些費(fèi)用開支去哪里搞發(fā)票啊，沒發(fā)票又不讓扣除，只能虛開。

三、從販子手上買的便宜貨，真沒票!

同行競(jìng)爭(zhēng)壓力這么大，正規(guī)渠道采購原材料成本高，采購人員先斬后奏，管你財(cái)務(wù)人員怎么入賬，擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無票。

四、企業(yè)所得稅交太多，增加點(diǎn)成本可以節(jié)稅!

簡(jiǎn)單粗暴，就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?

03到底什么是虛開發(fā)票?

一、虛開發(fā)票是我國(guó)刑法中明令禁止的犯罪行為

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。

針對(duì)增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件。

二、具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

(一)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(二)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

(三)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局還于2023年出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))。

三、專門明確了不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的情形

(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

這是最標(biāo)準(zhǔn)的答案，寫的很明確，但還是有很多前輩一個(gè)接一個(gè)的前赴后繼，果然最賺錢的方法都寫在刑法里，收手吧老板們!

04如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢?

(一)購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

(二)購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

(三)如有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

05會(huì)計(jì)人必須要學(xué)會(huì)自保

一、各位會(huì)計(jì)人請(qǐng)注意!

老板不懂稅法、不懂稅務(wù)政策就算了，可是作為一名財(cái)務(wù)從業(yè)者，你是懂的。老板一心賺錢，讓你虛開，你要學(xué)會(huì)拒絕。

有的會(huì)計(jì)人會(huì)說：“拒絕了，就沒有工作了，不做假賬，不做兩套賬，誰會(huì)要你?”

那你有想過后果嗎?

看看文章開頭的這位40歲會(huì)計(jì)，60歲兼職女會(huì)計(jì)，一位正值中年，一位本來該頤養(yǎng)天年的老人，會(huì)計(jì)行業(yè)的前輩，入了監(jiān)獄，你覺得值得嗎?

工資雖然是老板發(fā)的，可是時(shí)間和老婆孩子是自己的，一旦虛開東窗事發(fā)，老板逃之夭夭，你呢?

二、雖然絕大部分財(cái)務(wù)人都不會(huì)主動(dòng)去犯罪，但是有些涉稅風(fēng)險(xiǎn)我們必須知道!

1、不能偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財(cái)務(wù)就干了這)

這個(gè)看上去很多人都認(rèn)為是啰嗦，其實(shí)大多數(shù)案件中，會(huì)計(jì)違法基本上都是違反這一條。

造個(gè)記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查，現(xiàn)在查到很嚴(yán)重。金額設(shè)限在100萬，超過了就要進(jìn)入黑名單了。

2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達(dá)到100萬。

簡(jiǎn)單來說，就是隱匿收入或多、計(jì)費(fèi)用達(dá)到100萬，區(qū)縣稅務(wù)就會(huì)公布涉案財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了。

3、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。

買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會(huì)計(jì)們，收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時(shí)，也對(duì)涉案會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)公示處理。

4、企業(yè)違規(guī)了，有責(zé)任的會(huì)計(jì)要公示什么?

根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱，帶著這樣的榮譽(yù)找工作的話，你覺得不會(huì)有影響嗎?

5、上了黑名單出國(guó)可能都要麻煩了!

當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

如果公司的稅款沒有繳納，想出國(guó)，沒門!所以說這個(gè)黑名單，還真影響生活!

6、稅務(wù)違規(guī)納入征信，以后貸款困難了!

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用。

是不是感覺，偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。

一個(gè)人因?yàn)樵谕刀愔?，?fù)有責(zé)任的話，以后貸款買房、買車，都會(huì)難度重重。

7、歸入高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名錄。

之前曾經(jīng)因?yàn)橥刀惒⒇?fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫，只要這些因?yàn)橘I賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。

8、在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一欄簽名的時(shí)候一定要三思。

很多小企業(yè)，充其量就是個(gè)會(huì)計(jì)，但是納稅申報(bào)表的時(shí)候，莫須有的成為了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽上字，可是要負(fù)責(zé)任的啊。

一定要評(píng)估一下給他簽字的企業(yè)，是不是值得托付。

最后，提醒財(cái)務(wù)人要學(xué)會(huì)自我保護(hù)：

財(cái)務(wù)人需要在入職時(shí)明晰自己的工作職責(zé)，并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對(duì)約定的工作之外的企業(yè)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)確實(shí)不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

06附19類虛開發(fā)票犯罪刑事處罰

‖來源：上海稅務(wù)，圖解稅收。

2023年cma考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)公布，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt

【第9篇】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營(yíng)改增前從政府購入一塊土地的土地使用權(quán)，購入價(jià)是1000萬元，目前作價(jià)1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）補(bǔ)充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請(qǐng)問：購入土地使用權(quán)后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財(cái)稅〔2016〕47號(hào)僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并同時(shí)適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標(biāo)注：支持這個(gè)全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國(guó)稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對(duì)的，差額開具發(fā)票的結(jié)果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應(yīng)該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”將全部取得的收入，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實(shí)繳稅金。

……

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票科目

陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)提醒勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)，那么勞務(wù)派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校小編給大家簡(jiǎn)單的介紹一下勞務(wù)派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務(wù)派遣

一般納稅人提供的勞務(wù)派遣可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；

即按照銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，對(duì)外開具全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金94.5萬元，應(yīng)納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對(duì)外開具普通發(fā)票或到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計(jì)稅

選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對(duì)方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

關(guān)于勞務(wù)派遣的發(fā)票開具，陜西會(huì)計(jì)培訓(xùn)小編就簡(jiǎn)單的給大家介紹這些，西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校小編相信只有理論結(jié)合實(shí)踐，才能最終完成工作。西安信達(dá)會(huì)計(jì)培訓(xùn)總結(jié)的都是小伙伴們會(huì)在實(shí)務(wù)中遇到的問題，肯定會(huì)對(duì)大家有幫助的，對(duì)于零基礎(chǔ)學(xué)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實(shí)操，如果你需要提高自己的實(shí)操業(yè)務(wù)，就來西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實(shí)務(wù)問題，并且我們的真賬實(shí)操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實(shí)操能力，信達(dá)會(huì)計(jì)期待您的加入，包教包會(huì)，零基礎(chǔ)也可以，學(xué)習(xí)三個(gè)月相當(dāng)于積累三年工作經(jīng)驗(yàn)，你還在等什么？學(xué)會(huì)計(jì)，就到信達(dá)！

【第11篇】勞務(wù)派遣公司如何開具發(fā)票

勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費(fèi)單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第12篇】勞務(wù)派遣向稅務(wù)局申領(lǐng)免費(fèi)發(fā)票

警醒！勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！

勞務(wù)公司被查！財(cái)務(wù)獲刑6年

虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊

業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。

思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)勞務(wù)派遣公司虛開建筑勞務(wù)發(fā)票案例：

通過上面的案例，小編給大家提個(gè)醒：

目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

什么是勞務(wù)公司？

勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題？

一、勞務(wù)派遣定義

勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各種靈活用工的需求，將員工派遣到用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

二、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問題？

一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問題

（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問題

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）第一條規(guī)定：

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號(hào)自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

二）勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條規(guī)定：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

臨時(shí)工需不需要繳納社保？

勞務(wù)派遣用工需不需要？

今天說這個(gè)問題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時(shí)工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論

1、與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：

1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；

2.按月定期支付報(bào)酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。

舉例來說：

公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。

賬務(wù)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2、與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。

如果臨時(shí)工與企業(yè)：

1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。

比如：

企業(yè)辦公室等房屋裝修，請(qǐng)來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。

3、被勞務(wù)派遣員工

被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。

如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項(xiàng)。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《勞動(dòng)合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。

【第13篇】勞務(wù)派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務(wù)派遣公司，有一個(gè)項(xiàng)目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡(jiǎn)易征收方式？

專家回復(fù)

依據(jù)您的描述，認(rèn)定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第14篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版

業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對(duì)其立案調(diào)查，因?yàn)樵撈髽I(yè)有六項(xiàng)工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……

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六個(gè)奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程

2023年中旬，梧州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)，對(duì)轄區(qū)企業(yè)開票和申報(bào)納稅情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時(shí)間里，對(duì)外開具增值稅發(fā)票開票金額累計(jì)達(dá)到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。

一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對(duì)f勞務(wù)公司情況進(jìn)行重點(diǎn)分析核查。

檢查人員了解到，f勞務(wù)公司成立于2023年8月，注冊(cè)資金300萬元，其中由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過收取勞務(wù)費(fèi)獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。

檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報(bào)信息，以及發(fā)票開具明細(xì)數(shù)據(jù)，仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)了一個(gè)更大的疑點(diǎn)——f勞務(wù)公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項(xiàng)目開具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對(duì)f勞務(wù)公司立案調(diào)查。

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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金

為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。

檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設(shè)立后一直沒有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營(yíng)業(yè)收入。

f勞務(wù)公司的開票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過外調(diào)核實(shí)后確認(rèn)，m公司新廠房項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。

隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開具發(fā)票后，賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項(xiàng)減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個(gè)名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對(duì)公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個(gè)神秘賬戶的開戶人馮某為m公司員工。

f勞務(wù)公司為m公司開具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項(xiàng)目，在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗(yàn)證了檢查人員的判斷，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票重大嫌疑。

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“好拍檔”的生財(cái)之道

為加快案件查辦進(jìn)程，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動(dòng)稅警聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會(huì)商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個(gè)工作小組，分頭開展案件偵查工作。

信息分析組對(duì)f勞務(wù)公司開具發(fā)票情況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價(jià)稅合計(jì)1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個(gè)地市。

資金查詢組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶核查等方法，對(duì)f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個(gè)銀行賬戶、涉及4萬多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務(wù)公司共通過銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項(xiàng)后，短時(shí)間內(nèi)均會(huì)出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。

根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司存在虛開發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對(duì)涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對(duì)f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。

專案組迅速行動(dòng)，在f勞務(wù)公司辦公場(chǎng)所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場(chǎng)查獲涉案電腦4臺(tái)，u盾3個(gè)，大量財(cái)務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。

專案組連夜對(duì)f勞務(wù)公司法定代表人周某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問。面對(duì)證據(jù)，周某與余某對(duì)其成立企業(yè)對(duì)外虛開增值稅發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。

原來，余某在外地從事工程項(xiàng)目勘察工作的過程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財(cái)“機(jī)會(huì)”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。

隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒有任何實(shí)際業(yè)務(wù)來往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開增值稅發(fā)票，并通過收取手續(xù)費(fèi)的方式非法牟利。

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法錘敲響的時(shí)刻

至此，案情已明朗。

雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對(duì)位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。

為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個(gè)小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對(duì)下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢問，獲取言證。

經(jīng)過10個(gè)月的不懈追查，經(jīng)過對(duì)下游28戶受票企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無真實(shí)業(yè)務(wù)往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

原來，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了f勞務(wù)公司虛開的增值稅發(fā)票。

經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒有開展真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元。

案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長(zhǎng)洲區(qū)檢察院，長(zhǎng)洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，依法對(duì)余某、周某這對(duì)“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長(zhǎng)洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個(gè)月，并處罰金10萬元。

【第15篇】勞務(wù)派遣怎么開發(fā)票

【導(dǎo)讀】：工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的重要組成部分，區(qū)分一項(xiàng)勞動(dòng)支出是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，要從財(cái)務(wù)、稅務(wù)等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務(wù)派遣公司票怎么開吧！

勞務(wù)派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計(jì)稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅；也可以選擇差額計(jì)稅。

納稅人如果選擇差額計(jì)稅，是通過在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次（一般納稅人填報(bào)附列資料三，小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料）填報(bào)差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。

也就是說，這種情況下，勞務(wù)派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實(shí)際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

勞務(wù)派遣公司票怎么開

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。

而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中，并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶服務(wù)，對(duì)某一客戶按時(shí)收費(fèi)。

3、從財(cái)務(wù)核算角度來看，工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算；勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

4、從稅務(wù)管理角度看，工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個(gè)人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

【第16篇】勞務(wù)派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務(wù)派遣公司，大家應(yīng)該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會(huì)把勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包搞混，其實(shí)這是完全不同的兩種業(yè)務(wù)，通俗來講，勞務(wù)派遣是一種關(guān)于“人”的業(yè)務(wù)，也就是派遣公司負(fù)責(zé)把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務(wù)外包是一種關(guān)于“事”的業(yè)務(wù)，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個(gè)人在做這個(gè)事情是不需要約定的。

關(guān)于勞務(wù)派遣公司增值稅是如何計(jì)算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計(jì)稅方法可以選擇，一種是一般計(jì)稅方法，一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 6% 的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

我們舉個(gè)例子來說，一個(gè)勞務(wù)派遣公司，2023年10月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬元（含稅價(jià)），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢？

增值稅的銷項(xiàng)稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當(dāng)然這是銷項(xiàng)稅，再減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。

我們?cè)賮砜纯丛谶@種計(jì)算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價(jià)款是94.34萬元。不過通常來說勞務(wù)派遣公司的進(jìn)項(xiàng)稅是很少的，所以采用這種計(jì)算方法，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%征收率來計(jì)算。這里要注意，這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅比較特別，是一種差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。具體來說是勞務(wù)派遣公司以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡(jiǎn)易計(jì)稅方式呢，應(yīng)繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

如果勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計(jì)算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當(dāng)然只有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法了，不過這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅可分為全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

全額簡(jiǎn)易就是，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，以上面的例子來說

全額簡(jiǎn)易，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價(jià)款就是97.09萬元。

差額簡(jiǎn)易，也就是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個(gè)專票上的稅款就是4761.9元，價(jià)款是995238.1元。

這個(gè)可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡(jiǎn)易計(jì)算出來的稅款是一樣的。

總結(jié)一下，一共有三種計(jì)算方法，一般計(jì)稅，差額簡(jiǎn)易、全額簡(jiǎn)易。一般納稅人是一般計(jì)稅和差額簡(jiǎn)易。小規(guī)模納稅人是全額簡(jiǎn)易和差額簡(jiǎn)易。

備注：全額簡(jiǎn)易、差額簡(jiǎn)易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡(jiǎn)稱的。全額簡(jiǎn)易就叫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，差額簡(jiǎn)易，規(guī)范地說是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的差額納稅。?