勞務派遣發(fā)票如何開（16篇）

【第1篇】勞務派遣發(fā)票如何開

【導讀】：工資薪金和勞務報酬是納稅人生產(chǎn)成本和管理費用的重要組成部分，區(qū)分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，要從財務、稅務等許多方面來考慮。那么，接下來，我們就一起來看一下勞務派遣公司票怎么開吧！

勞務派遣公司票怎么開

發(fā)票的開具，可以分為兩種情況：

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關系，稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策，納稅人可以選擇全額計稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅；也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅，是通過在增值稅納稅申報表的相關欄次（一般納稅人填報附列資料三，小規(guī)模納稅人填報附列資料）填報差額扣除部分，實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說，這種情況下，勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

工資薪金和勞務報酬的區(qū)別

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。

而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關承攬合同、技術合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中，并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。

公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關系，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付應用工資表按實列支，并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅。

“工資、薪金所得”是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。

【第2篇】勞務派遣差額征稅發(fā)票

土地使用權轉(zhuǎn)讓差額征稅的開票問題

一 、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權選擇差額征稅后，是否可以全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權按規(guī)定選擇差額納稅，現(xiàn)行政策未規(guī)定差額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可按取得的全部價款和價外費用開具增值稅專用發(fā)票。

二、其他行業(yè)及問題

（一）甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權，購入價是1000萬元，目前作價1200萬元投資于乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）補充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票，如果按差額征稅和差額開票，則乙公司接受投資額是否只能登記200萬元。請問：購入土地使用權后作為投資，是按全額還是按差額征稅，開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

標注：支持這個全額開具專用發(fā)票的理解，目前江西國稅也有此理解。問題中的只能登記200萬元，這顯然是不對的，差額開具發(fā)票的結果只是稅額與銷售額的轉(zhuǎn)化而已。

三、適用差額征稅的納稅人應該如何開具發(fā)票呢？

1、根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！睂⑷咳〉玫氖杖?，和扣除額（差額）填入后開具的一張專用發(fā)票，稅率欄為*，稅額為差額扣除后的實繳稅金。

……

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，差額扣除后不得全額開具增值稅專用發(fā)票。

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【第3篇】勞務派遣發(fā)票可以抵稅嗎

問題描述

我們是勞務派遣公司，有一個項目合同金額800萬。前期是小規(guī)模納稅人，已開具了500萬發(fā)票。申請認定為一般納稅人后，剩余300萬未開票金額可否使用簡易征收方式？

專家回復

依據(jù)您的描述，認定為一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

來源：中稅網(wǎng)

【第4篇】勞務派遣發(fā)票科目

陜西會計培訓提醒勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務，那么勞務派遣的發(fā)票是如何開具的？又分為哪幾種情況呢？下面西安會計培訓學校小編給大家簡單的介紹一下勞務派遣的發(fā)票開具。

1．一般納稅人提供的勞務派遣

一般納稅人提供的勞務派遣可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；

即按照銷項稅額－進項稅額計算應納稅額，對外開具全部價款和價外費用的增值稅發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【舉例】某小規(guī)模納稅人勞務派遣公司收取用工單位105萬元，其中支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金94.5萬元，應納增值稅105÷1.03×3%＝3.06萬元，對外開具普通發(fā)票或到主管國稅機關代開專用發(fā)票。

3．一般或者小規(guī)模納稅人選擇的差額計稅

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

則無論一般納稅人或小規(guī)模納稅人的應納稅額為：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（萬元）

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

即94.5萬只可以開具普通發(fā)票，另外10.5萬可以開具或代開增值稅專用發(fā)票。

如果對方只需要普通發(fā)票，可以只開具105萬元的普通發(fā)票。也可以通過差額開票功能，納稅人或者稅務機關通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

關于勞務派遣的發(fā)票開具，陜西會計培訓小編就簡單的給大家介紹這些，西安會計培訓學校小編相信只有理論結合實踐，才能最終完成工作。西安信達會計培訓總結的都是小伙伴們會在實務中遇到的問題，肯定會對大家有幫助的，對于零基礎學會計的會計小白來說，如果你被很多的問題纏身，需要更熟練的掌握實操，如果你需要提高自己的實操業(yè)務，就來西安會計培訓學校吧！我們有專業(yè)的老師解決您工作中遇到的各種實務問題，并且我們的真賬實操課程全部采用企業(yè)真賬，多行業(yè)做賬，全面解決你的問題，提高你的實操能力，信達會計期待您的加入，包教包會，零基礎也可以，學習三個月相當于積累三年工作經(jīng)驗，你還在等什么？學會計，就到信達！

【第5篇】勞務派遣增值稅專用發(fā)票

勞務派遣服務如何開具增值稅發(fā)票

勞務派遣服務，是指勞務派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。營改增之后，勞務派遣服務涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結合相關稅收政策，對如何開票，如何計算增值稅款等問題作出解答。

1、 相關政策

1、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）。

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2、《國家稅務總局公告 2023年第23號》。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件

除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、 如何開具增值稅發(fā)票

1、 一般納稅人。

依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進項稅額抵減銷項稅額，計稅繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進項稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。

2、 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。

3、 發(fā)票開具總結：

全額計稅：

一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）

小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）

差額計稅：

一般納稅人（簡易）5%（可以開具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）

【第6篇】勞務派遣公司如何開具發(fā)票

勞務派遣屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的人力資源服務，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務派遣公司簽 。勞務派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關資質(zhì)就可以開發(fā)票。

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支 付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及 住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用 開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

【第7篇】勞務派遣開什么發(fā)票

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

以上政策規(guī)定，勞務派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計稅全額按照6%計算繳納增值稅，也可以選擇簡易計稅按照差額后的5%計算繳納增值稅。如果勞務派遣單位有多個勞務派遣項目能否分項目選擇適用一般計稅和簡易計稅呢？這個是不可以的。勞務派遣單位如果選擇簡易計稅，必須對所有項目全部適用簡易計稅。

那么作為勞務派遣單位如何開具發(fā)票呢？一般計稅項目比較簡單，直接全額開具6%的發(fā)票就可以。簡易計稅項目我們總結一下，一共有四種開票方式：

1、全額開具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務派遣單位要收取兩筆款項，一是勞務派遣單位提供勞務派遣額外收取的勞務費，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費用，也就是需要給派遣人員支付的費用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進行開具，一行是勞務費，一行是代扣工資、社保、福利費用。

2、開一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對派遣單位額外收取的勞務費，可以開具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利開具一張5%稅率的普通發(fā)票。

3、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利等。

4、選擇開通差額開票功能，開具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號，稅額是額外勞務費計算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務派遣人員的工資、社保、福利等。

歡迎有不同意見的朋友們一起討論！

【第8篇】勞務派遣公司增值稅發(fā)票

說起勞務派遣公司，大家應該并不陌生，不過，還是有一部分朋友會把勞務派遣和勞務外包搞混，其實這是完全不同的兩種業(yè)務，通俗來講，勞務派遣是一種關于“人”的業(yè)務，也就是派遣公司負責把人派過去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。勞務外包是一種關于“事”的業(yè)務，也就是合同約定必須把特定的事情做好，至于是幾個人在做這個事情是不需要約定的。

關于勞務派遣公司增值稅是如何計算？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來分別看一看。

一般納稅人，有兩種計稅方法可以選擇，一種是一般計稅方法，一種是簡易計稅方法。

一般計稅就是以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 6% 的稅率計算銷項稅。

我們舉個例子來說，一個勞務派遣公司，2023年10月份收取勞務派遣費100萬元（含稅價），支付勞務派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？

增值稅的銷項稅是=100萬/（1+6%）*6%=5.66萬元。當然這是銷項稅，再減去公司當月可抵扣的進項稅，就是公司應該繳納的增值稅了。

我們再來看看在這種計算方法下如何開票？第一種方法公司可以全額開具100萬的普通發(fā)票，第二種方法公司可以全額開專用發(fā)票，稅款是是5.66萬元，價款是94.34萬元。不過通常來說勞務派遣公司的進項稅是很少的，所以采用這種計算方法，企業(yè)承擔的稅負是比較高的。

所以一般納稅人還有另外一種選擇，就是采取簡易計稅方法，按5%征收率來計算。這里要注意，這個簡易計稅比較特別，是一種差額簡易計稅方式。具體來說是勞務派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，再按照 5% 的征收率計算繳納增值稅。

還是上面的例子，采取差額簡易計稅方式呢，應繳納的增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

這個時候企業(yè)如何開票呢？第一種方法公司可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；第二種方法公司可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；第三種方法還可以差額開專票，所謂差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

如果勞務派遣公司是小規(guī)模納稅人，該如何計算增值稅呢？小規(guī)模納稅人當然只有簡易計稅方法了，不過這個簡易計稅可分為全額簡易和差額簡易。

全額簡易就是，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 3% 的征收率計算應納稅額，以上面的例子來說

全額簡易，應繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

如何開票？有兩種開票方式。第一是可以100萬開普票，第二是可以代開專票，專票上的稅額就是2.91萬元，價款就是97.09萬元。

差額簡易，也就是以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。按照 5% 征收率計算應納稅額。

增值稅=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以開一張100萬的增值稅普通發(fā)票；也可以開一張90萬元的普票和一張10萬元的專票；還可以差額開專票，這個專票上的稅款就是4761.9元，價款是995238.1元。

這個可以看出小規(guī)模納稅和一般納稅人差額簡易計算出來的稅款是一樣的。

總結一下，一共有三種計算方法，一般計稅，差額簡易、全額簡易。一般納稅人是一般計稅和差額簡易。小規(guī)模納稅人是全額簡易和差額簡易。

備注：全額簡易、差額簡易不是規(guī)范的稱呼，是我為了便于記憶這么簡稱的。全額簡易就叫簡易計稅方法，差額簡易，規(guī)范地說是簡易計稅方法下的差額納稅。?

【第9篇】勞務派遣公司發(fā)票開具規(guī)定

國家稅務總局公告2023年第23號規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

財稅[2016]47號文件規(guī)定， 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

因此，勞務派遣選擇簡易計稅的，可以選擇以下開票方式開具發(fā)票：

1、利用差額開票系統(tǒng)差額開具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項目后的金額/（1+5%）*5%計算的金額；

2、全額開具增值稅普通發(fā)票；

3、銷售額減扣除項目的金額開一張增值稅專用發(fā)票，再按扣除項目的金額開一張增值稅普通發(fā)票。

【第10篇】勞務派遣發(fā)票稅點多少錢

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題

勞務費發(fā)票和勞務派遣公司發(fā)票開具納稅問題 發(fā)票是企業(yè)的命根子，沒發(fā)票可以說是寸步難行。實在沒有發(fā)票了，怎么辦？來個勞務發(fā)票啊！ 為什么開勞務發(fā)票啊，有很多時候是不得以而為之。 一般都會出現(xiàn)以下很糾結頭疼的情形：

1、請個兼職保潔員打掃一下衛(wèi)生，不能讓他去稅務局開發(fā)票吧？

2、公司裝修請幾個民工來干幾天，裝修公司開票太貴，直接付款給工人，不能白條記賬吧？

3、建筑公司到處是掛靠，幾個包工頭直接包了，他們很多不肯開票的，這時候估計公司開支都是無票的？

以上僅僅是現(xiàn)實生活中的一個縮影，但是這些費用開支，又確實難以取得合法支出憑證。 既然這么多的需求和缺口，必然就有提供這些套餐的組織了---勞務公司。

到底支付給個人的款項，怎么納稅呢？這是我們最關心的問題.

這里面學問可能還不少。

1、勞務派遣用工個人所得稅怎么來確定？是“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”？ 《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 “勞務報酬所得”是指個人獨立從事服務以及其他勞務取得的所得。 兩者的根本區(qū)別在于，個人與所得支付方之間是否存在勞動關系，如果存在勞動關系，個人取得的所得為“工資、薪金所得”，如果不存在勞動關系，個人取得的所得為“勞務報酬所得”。 《勞動合同法》規(guī)定，被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務派遣單位支付，而勞務派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關系，被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關于“工資、薪金所得”的定義。 被派遣勞動者取得的勞動報酬應按照“工資、薪金所得”稅目。 明確了，派遣單位公司的員工是按照工資薪金所得繳納個稅的。接受勞務公司以收到的勞務費計入相應成本費用。 如果企業(yè)勞務派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬的情形，這種情形下，用工單位可以按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。這就是國家稅務總局公告2023年第34號提到的，這樣的工資支付方式是可以作為福利費基數(shù)的。

2、企業(yè)所得稅處理 。用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除處理。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號），企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。 這一條就需要企業(yè)作出抉擇了：選擇中介，就不能減少了很大的一筆福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)；不選擇中介，就有可能面臨社保、個稅等可能面臨的風險。

增值稅營改增之后，很多納稅人苦惱到底怎么開增值稅發(fā)票？

a：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

例如：如果用人單位委托勞務派遣公司每月支付給勞務公司106萬的勞務派遣費，勞務派遣公司如果按照一般計稅方法給用人單位開具發(fā)票的話，收到的發(fā)票是不含稅價格100萬，增值稅6萬。

b、勞務公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 例子也是同上，支付勞務派遣公司106萬，其中勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬，服務費3萬。那么用人單位收到的增值稅專用發(fā)票的稅額=3/1.05*5%=0.14萬元。

c、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額=106/1.03*3%=3.087萬元。

d:也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

例如： 收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票稅額是0.14萬元。

e：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

其實很多分包的業(yè)務，其實可以不妨讓他們?nèi)コ闪⒁患覀€體戶之類的企業(yè)，這樣他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個體戶呢，麻雀小，很多地方是可以申請核定征收的，這樣也可以解決他們上游沒有進項的問題了！

【第11篇】收到勞務派遣公司發(fā)票賬務處理

從用工單位和用人單位兩個角度出發(fā)，通過四個案例來進行解析。

1、站在用工單位角度

（一）一般計稅

發(fā)生勞務派遣費用時

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

注：按照勞務派遣公司提供的發(fā)票上的稅額

貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額

應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例1：a是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，其中勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。

a公司收到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：

借：工程施工——合同成本 199.05

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.95

貸：應付賬款 200

（二）簡易計稅

發(fā)生勞務派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

借：生產(chǎn)成本、工程施工等

管理費用——勞務費

貸：應付賬款 注：記載直接支付給勞務派遣公司的金額

應付職工薪酬 注：記載直接支付給員工的金額

案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)，承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務派遣單位200萬元，勞務派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司選擇簡易計稅，不得抵扣進項。

借：工程施工——合同成本 200

貸：應付賬款 200

2、站在用人單位（勞務派遣公司）角度

（一）采用一般計稅

收到勞務派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

案例3：a是一家勞務派遣公司，一般納稅人，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應納稅額=200/1.06*6%=11.32萬元。

1.確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 188.68

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11.32

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

（二）采用簡易計稅，選擇差額納稅

收到勞務派遣費時

1.確認收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅（計提） 注：納稅義務發(fā)生計提增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應付職工薪酬

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

貸：主營業(yè)務成本

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納） 注：應交稅費——簡易計稅明細科目結平

貸：銀行存款

案例4：勞務派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務派遣收入200萬元，支付給勞務派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅a企業(yè)應納稅=（200-180）/1.05%*5%=0.95萬元。

1.收到勞務派遣費時，確認收入

借：銀行存款 200

貸：主營業(yè)務收入 190.48

應交稅費——簡易計稅（計提) 9.52

2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

借：主營業(yè)務成本 180

貸：應付職工薪酬 180

3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

借：應交稅費——簡易計稅（扣減）8.57

貸：主營業(yè)務成本 8.57

4.申報納稅時

借：應交稅費——簡易計稅（繳納）0.95

貸：銀行存款 0.95

【第12篇】勞務派遣公司進項發(fā)票

蘇州某服務外包有限公司，蘇州某人力資源服務有限公司，蘇州某人力資源服務有限公司均與江蘇某建設有限公司在未發(fā)生真實勞務派遣業(yè)務的情況下收取了江蘇某建設有限公司開具的虛開增值稅普通發(fā)票，均屬于是虛開增值稅發(fā)票的行為。

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

虛開發(fā)票

不少企業(yè)存在虛開發(fā)票的違法行為，目的是為了以收取非法手續(xù)費、抵扣進項稅額、少繳增值稅或企業(yè)所得稅等，嚴重損害了國家利益。

虛開發(fā)票的相關企業(yè)和個人將無所遁形。

根據(jù)相關規(guī)定，若被認定為存在虛開發(fā)票行為，除補繳稅款、繳納罰款外，相關企業(yè)及個人還可能面臨嚴重的刑事責任。

虛開發(fā)票風險

企業(yè)老板和財務人員應當及時充分了解逐步趨嚴的宏觀市場環(huán)境，以及諸多強大功能，提高自身的稅務合規(guī)意識，明確稅務風險防范的重要性與緊迫性，避免僥幸心理。

同時要結合新的特點開展有針對性的稅務自查，未雨綢繆，了解公司可能存在的稅務風險，提前做好稅務合規(guī)。

企業(yè)只有積極擁抱變化，回歸真實業(yè)務，防范稅務風險，實現(xiàn)稅務合規(guī)，才能走的更安全、更長遠。

有任何財稅、股權等相關問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

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【第13篇】勞務派遣公司發(fā)票

2023年，勞務派遣風險，不容小覷！分享一個最新稅務稽查案例給大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司會計電話，說是公司終于出事了，讓稅局發(fā)票協(xié)查到了，2023年1月份到2023年7月份共計接受勞務派遣費發(fā)票652份，涉及金額2890萬元，經(jīng)過核實上游，發(fā)現(xiàn)省外的這家勞務派遣公司已經(jīng)走逃失聯(lián)。

該名會計最后無奈地如實跟我講：

這家公司接受勞務派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手續(xù)費買來的勞務派遣費發(fā)票，其實并未派遣過來一個人！目前稅局已經(jīng)將該案件移交公安部門。

提醒一：

目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

提醒二：

好多勞務派遣公司利用稅務上允許的差額征稅政策，虛構成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

提醒三：

再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務派遣，占比100%，導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。

《勞務派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2023年勞務派遣已成為稽查重點，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風險！

關于勞務派遣，了解一下？

01

什么是勞務派遣？

與人力資源服務、勞務外包有什么區(qū)別？

區(qū) 別

1.勞務派遣，派的是“人”，由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同；

2.勞務外包，包的是“活兒”，當然也包了“人”，勞務外包既可以外包給個人，也可以外包給機構；

3.人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。

案例一:

我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。以上屬于勞務派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。以上屬于勞務外包。

案例三:

我公司由于剛剛成立，沒有財務部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。

開票稅目方面區(qū)別

（一）勞務派遣

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——人力資源服務——勞務派遣服務

（二）人力資源外包

現(xiàn)代服務——商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務——人力資源外包服務

（三）勞務外包

稅目由所提供的服務性質(zhì)來決定。比如：

1.提供建筑勞務外包：建筑服務；

2.提供保潔勞務外包：生活服務；

3.提供運輸勞務外包：運輸服務；

4.提供餐飲服務外包：餐飲服務。

02

勞務派遣服務提供方與

接受方應分別注意哪些問題？

一、勞務派遣服務提供方應注意的問題

（一）勞務派遣服務提供方增值稅問題：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務派遣單位享受相關優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：

以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規(guī)定，享受相關稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十二條規(guī)定，財稅〔2007〕92號自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標準可按照財稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、勞務派遣服務接受方應注意的問題

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

情形2.直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

因此，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。

03

最后提醒一下！企業(yè)支付勞務報酬

并非取得發(fā)票就萬事大吉了

看完上面內(nèi)容，就有朋友疑問了：支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務報酬的個人所得稅，如何操作？

這個也不奇怪，為什么不清楚？

一方面是現(xiàn)實中很多納稅人沒做過這塊申報，自然不是很清楚，還有一方面就是因為在我們很多人的意識里面，代扣個人所得稅的就是工資薪金，我們?nèi)粘Ｗ龅淖疃嗟囊簿褪前凑展べY薪金代扣職工的個人所得稅，根本沒想過還要分情況按勞務報酬代扣。

其實關于代扣代繳個人所得稅，這里面還有很多知識點。

1、按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應該繳納個人所得稅的個人所得一共有九項。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

而國家稅務總局公告2023年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產(chǎn)租賃所得；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得。

我們一對比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營所得不屬于實行個人所得稅全員全額扣除申報的范圍。

什么意思呢？也就是說，扣繳義務人在向個人支付所得時候，如果屬于實行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務人應該依法代扣代繳其個人所得稅。

那什么是全員全額呢？

全員全額申報，也就是說，不管支付金額大小，扣繳義務人應該向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

所以，這也就回答了有些讀者問的，我支付了不到800的勞務費，我需要申報嗎？是需要的。只要你支付了，就應該履行申報義務。哪怕實際算下來沒有個人所得稅，也應該把信息申報進去。

我們打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，可以看到兩個大的申報版塊。

一個就是綜合所得稅申報，我們知道，新個人所得稅法把工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費四項所得作為綜合所得。

所以，你可以看到，勞務報酬在自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端其實有代扣代繳入口的。

那么需要全員全額申報個稅的其他所得在那里申報呢？就是在分類所得里面。

所以，從實操角度看，需要代扣代繳的個稅稅目，也是沒有經(jīng)營所得的。而綜合所得里面的勞務報酬支付方是應該依法代扣代繳個人所得稅的，并不是取得了發(fā)票就萬事大吉了。

2、目前很多地方稅務局已經(jīng)明確規(guī)定了這點，稅務局在代開自然人勞務報酬發(fā)票的時候不再預扣個稅，全部由支付方自行代扣。

安徽稅務局2023年第4號公告

取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款

湖北稅務2023年第4號公告

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。

……

其他沒具體出臺文件的基本實踐中也是按照代開發(fā)票不預征方式來執(zhí)行。

那么我們支付方就一定要注意了，支付勞務報酬一定要代扣個人所得稅。

如果扣繳義務人向自然人支付上述所得時，未按規(guī)定履行義務的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

3、具體我們怎么申報

首先進行人員信息采集

這里需要采集勞務提供者的身份信息，同時要特別注意，任職受雇選項不能選擇雇員，如果選擇雇員，那就不能按照勞務報酬申報，受雇的人默認就是工資薪金。

添加好人員之后，我們就進入綜合所得申報模塊，點擊勞務報酬所得（一般勞務、其他勞務）

進入后，點擊添加，增加需要代扣的詳細信息。

詳細信息這里有基礎信息，這個就是我們維護好了的人員信息，然后在本期收入里面填寫具體的收入信息，這里的數(shù)據(jù)我們用之前的文章的數(shù)據(jù)來填寫。

小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

如何算預扣預繳稅款？勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超過4000。

收入額=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

我們把相應的數(shù)據(jù)填寫到扣繳客服端

填寫好后，系統(tǒng)就自動算出了應納稅額，這個和我們自己手工算的一致。

最后點擊提交申報即可。