【第1篇】不開發(fā)票的收入怎么做賬
建筑施工行業(yè)，對(duì)于沒有開具收到工程款項(xiàng)，屬于預(yù)收款項(xiàng)，按照稅法規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅，不能因?yàn)闆]有開具發(fā)票就隱瞞不報(bào)。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
會(huì)計(jì)核算方面，人工成本應(yīng)該據(jù)實(shí)核算，對(duì)于個(gè)人所得稅也應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)，與是否給甲方開具發(fā)票沒有關(guān)系。
【第2篇】不開發(fā)票收入怎樣入賬
導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)學(xué)堂小編經(jīng)常說，沒有正規(guī)合理的發(fā)票是不能做會(huì)計(jì)處理的，那么沒開發(fā)票能確認(rèn)收入申報(bào)納稅嗎?不開發(fā)票的收入如何申報(bào)納稅?為了解答這兩個(gè)問題，以下是小編總結(jié)的一點(diǎn)內(nèi)容!
不開發(fā)票的收入如何申報(bào)納稅
答：如果有無(wú)票產(chǎn)品銷售收入，比照正常銷售分錄：借：現(xiàn)金等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額;若有材料或廢料收入，
借：現(xiàn)金等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。
至于申報(bào)，進(jìn)入系統(tǒng)--點(diǎn)擊“發(fā)票采集”--“無(wú)票視同銷售或納稅檢查調(diào)整”--點(diǎn)擊“增加”--選擇“無(wú)票銷售收入”--錄入金額或稅額(對(duì)于貸方不是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”而是“其他業(yè)務(wù)收入”等。
建議只錄入“稅額”，否則會(huì)產(chǎn)生申報(bào)表上“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與賬上“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”不符)--“保存”，然后打開“附表一”，此無(wú)票收入自動(dòng)填寫到第四行“未開具發(fā)票”，點(diǎn)擊“保存”即可(此表中數(shù)據(jù)只能從外部采集，無(wú)法錄入)，最后打開申報(bào)表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”。
沒開發(fā)票能確認(rèn)收入申報(bào)納稅嗎?
可以確認(rèn)收入申報(bào)納稅。
收入的確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，收入的定義是“在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，它不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)”。
從這個(gè)定義可以分解為收入的三個(gè)重要的特征，第一，它是日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益;第二，這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三，流入的經(jīng)濟(jì)利益不包括代收的款項(xiàng)。這樣，會(huì)計(jì)人員就能夠從這三個(gè)特征來確認(rèn)收入。
因此，只要符合這些條件，就應(yīng)該確認(rèn)收入入賬。
【第3篇】購(gòu)進(jìn)開票，出售不開票，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所，原則上只辦稅務(wù)訴訟案件
經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機(jī)關(guān)沒有準(zhǔn)確定性，將逃稅行為認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯(cuò)誤追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
這類案件的行為模式如下：第一步，當(dāng)事人從上游公司購(gòu)進(jìn)貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），用于抵扣。第二步，當(dāng)事人購(gòu)進(jìn)貨物后，不是拉回公司倉(cāng)庫(kù)，而是以不開票的方式、低于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費(fèi)者。
這種情況下，偵查機(jī)關(guān)通常認(rèn)為購(gòu)買貨物的主體不是當(dāng)事人，而是下游的終端消費(fèi)者，從而認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實(shí)上，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。這里有兩個(gè)交易：第一個(gè)交易是當(dāng)事人與上游之間的買賣合同關(guān)系，第二個(gè)交易是當(dāng)事人與下游消費(fèi)者之間的買賣合同關(guān)系。
一、當(dāng)事人的第一個(gè)交易完全是合法的，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。
理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因?yàn)樨浳锪鳑]有流向當(dāng)事人的倉(cāng)庫(kù)，而是流向了終端消費(fèi)者，就認(rèn)為合同不成立，交易是虛構(gòu)的。
是不是真實(shí)交易，應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買賣合同的相關(guān)規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。
假設(shè)，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當(dāng)事人，還是終端消費(fèi)者呢，明顯應(yīng)該是當(dāng)事人，因?yàn)榻K端消費(fèi)者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。
假設(shè)，上游公司在廣州，終端消費(fèi)者也是在廣州，當(dāng)事人在柳州，當(dāng)事人在廣州進(jìn)貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費(fèi)者，有什么不好，為什么一定要將貨物運(yùn)回柳州，然后再?gòu)牧葸\(yùn)回廣州？
二、當(dāng)事人的第二個(gè)行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)事人將貨物銷售給終端消費(fèi)者的行為，屬于應(yīng)稅行為，正常情況下，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費(fèi)者的，并應(yīng)該申報(bào)銷項(xiàng)，繳納相應(yīng)的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價(jià)了，價(jià)格就比較貴了，終端消費(fèi)者就不會(huì)購(gòu)買了。
這類案件的當(dāng)事人，目的其實(shí)是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時(shí)就會(huì)產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。持有銷項(xiàng)發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款，持有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報(bào)抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對(duì)于當(dāng)事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是
雖然銷售價(jià)格便宜一點(diǎn)，但是只是便宜的點(diǎn)數(shù)低于增值稅的法定稅率，當(dāng)事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時(shí)候，沖減收入，從而少交點(diǎn)企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。
從這個(gè)角度看，當(dāng)事人銷售貨物給終端消費(fèi)者，不開票的行為，導(dǎo)致國(guó)家本應(yīng)收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實(shí)流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過虛開的方式來騙取國(guó)家增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家增值稅款流失了，本案中，當(dāng)事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里；前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了，后者是稅款本應(yīng)增加卻沒有增加。
三、當(dāng)事人的行為屬于逃稅，不是虛開。
那么，當(dāng)事人的行為是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任呢？
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。
根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
綜上可知，當(dāng)事人的法律責(zé)任是補(bǔ)稅，補(bǔ)滯納金，交罰金。如果不補(bǔ)交的話，就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說，對(duì)于當(dāng)事人的行為，有一次以罰代刑的機(jī)會(huì)。
【第4篇】確認(rèn)收入不開具發(fā)票
近期，多有自媒體解讀企業(yè)取得應(yīng)稅收入申報(bào)納稅，但因未開具發(fā)票而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的政策依據(jù)。筆者根據(jù)多年的稅收征管實(shí)踐，也跟風(fēng)談一談企業(yè)對(duì)外開具發(fā)票的法律規(guī)范。
應(yīng)該說企業(yè)對(duì)外開具發(fā)票的法律規(guī)范是非常明確的。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)。以下簡(jiǎn)稱發(fā)票管理辦法）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。這里所述“應(yīng)當(dāng)”是指單位和個(gè)人在發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，有義務(wù)向購(gòu)買商品、接受服務(wù)方（以下稱對(duì)方）開具發(fā)票。與之相對(duì)應(yīng)，發(fā)票管理辦法第二十條同時(shí)規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。這里的收款方是指銷售商品、提供服務(wù)的單位和個(gè)人。
按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ介_具發(fā)票，向?qū)Ψ介_具發(fā)票而不論對(duì)方是單位還是個(gè)人，也不論對(duì)方是否索取發(fā)票。該規(guī)定并非教條，而是由我國(guó)“以票管稅”的稅收征管體制所決定的，這一規(guī)定應(yīng)該是對(duì)納稅人取得應(yīng)稅收入有效進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)管措施。
當(dāng)前，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)無(wú)需開具發(fā)票的應(yīng)稅收入，即所謂“無(wú)票收入”的范圍有隨意放任的現(xiàn)象。所謂“無(wú)票收入”應(yīng)該是指企業(yè)和個(gè)人取得應(yīng)稅收入但按稅收政策規(guī)定無(wú)需開具發(fā)票的收入，如，企業(yè)發(fā)生“視同銷售”中無(wú)需開具發(fā)票的例外或特殊情形。而稅收征管中允許對(duì)企業(yè)取得“無(wú)票收入”后又開具發(fā)票的調(diào)整申報(bào)是對(duì)計(jì)稅依據(jù)的客觀認(rèn)定，并非是對(duì)應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票行為的認(rèn)可。
依據(jù)發(fā)票管理辦法第三十五條規(guī)定，單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票行為實(shí)施行政處罰是有法律依據(jù)的。這里提醒注意是：從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人不向?qū)Ψ介_具發(fā)票或因?qū)Ψ讲凰魅“l(fā)票而不開具發(fā)票的行為是違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的。
