【第1篇】未開發(fā)票的收入處理
未開票收入年底已入賬但未計(jì)稅如何處理?
年底已全額記入其他業(yè)務(wù)收入，忘記補(bǔ)提稅額，年初如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
解答：
未開票收入年底已入賬（計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入），說明是會(huì)計(jì)核算已經(jīng)確認(rèn)了收入。
那么，對(duì)于稅務(wù)方面，就要看是否已經(jīng)產(chǎn)生了增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。
假定計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，是企業(yè)出租房屋的收入。
（一）增值稅的納稅義務(wù)
財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>
因此，在出租房屋且合同約定是后付租金的，是可能存在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)收入，而增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。比如，出租房屋的合同約定，房租在次月5日支付。根據(jù)該約定2023年12月份的租金應(yīng)在2023年1月份支付。那么，出租方在12月份會(huì)計(jì)核算應(yīng)確認(rèn)收入，即對(duì)應(yīng)收的租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，如果出租方?jīng)]有提前開具增值稅發(fā)票的話，則增值稅納稅義務(wù)是在2023年1月份發(fā)生。
12月份的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款-xx單位
貸：其他業(yè)務(wù)收入（不含稅租金）
1月份收到租金：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-xx單位
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
如果增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如合同約定的租金應(yīng)該是12月支付，僅僅是因?yàn)闆]有收到租金而沒有開具發(fā)票的，會(huì)計(jì)核算沒有確認(rèn)應(yīng)交的增值稅，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
對(duì)于12月份的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果還沒有關(guān)賬的，建議及時(shí)進(jìn)行更正；如果已經(jīng)關(guān)賬的，在次年才發(fā)現(xiàn)的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。
（二）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)
對(duì)于租金收入的確認(rèn)，在企業(yè)所得稅方面有兩種處理辦法。
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
對(duì)于租金應(yīng)稅收入的確認(rèn)，跟是否開具發(fā)票沒有關(guān)系，企業(yè)應(yīng)按照上述規(guī)定對(duì)比，如果納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)核算已經(jīng)確認(rèn)了收入的，就不存在稅會(huì)差異，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)整；如果企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生的，則企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以調(diào)減會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入。
【第2篇】未開發(fā)票收入銷售折扣
用折讓手法定價(jià)就是用降低定價(jià)或打折的等辦法，來爭(zhēng)取顧客購(gòu)貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售或提供勞務(wù)時(shí)，想念購(gòu)貨方信譽(yù)好，而給予對(duì)方的一定的價(jià)格的優(yōu)惠銷售形式。如：購(gòu)買10件，折扣10%，購(gòu)購(gòu)買20件，折扣20%。
折扣銷售
日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個(gè)公告，介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期，最后說明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個(gè)銷售方法的結(jié)果是第一，二天的顧客不多，來者多半是來探聽虛實(shí)和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來，第五、六天打六折時(shí)，顧客像洪水般地?fù)硐蚬衽_(tái)爭(zhēng)購(gòu)。
折扣銷售
以后連日爆滿，沒到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價(jià)策略，妙在準(zhǔn)確地抓住顧客購(gòu)買心理，有效地運(yùn)用折扣方法銷售。人們當(dāng)然希望買質(zhì)量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價(jià)格出售的貨，但是有誰(shuí)能保證到你想買時(shí)還有貨呢？于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購(gòu)，最后幾天買不到的惋惜的情景。
根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計(jì)稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財(cái)務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。
【第3篇】申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票證明
問：房地產(chǎn)企業(yè)收取的不動(dòng)產(chǎn)銷售款，在“營(yíng)改增”前已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，但是一直未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票?，F(xiàn)在開具發(fā)票的話，是否可以開具不征稅發(fā)票？開具不征稅發(fā)票后，如何填報(bào)增值稅申報(bào)表？
答：請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第七條規(guī)定：“納稅人2023年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查?！?/p>
因此，問題所述情形應(yīng)開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，無需辦理增值稅申報(bào)。
來源：12366北京中心
【第4篇】本月未開發(fā)票收入報(bào)稅
以前網(wǎng)上經(jīng)常傳，抵制某某快餐行業(yè)，因?yàn)槲覀儧]有索要發(fā)票的習(xí)慣，使其偷逃稅款，高達(dá)多少金額。其實(shí)這種說法就是外行看熱鬧。不開票不意味著不納稅，收銀系統(tǒng)會(huì)完整的記錄收入流水，而且稅務(wù)局也不是吃素的，傳了那么久也沒被處罰，說明這個(gè)傳聞還是不靠譜的。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
一、未開票收入是什么？
未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對(duì)自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會(huì)索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。
二、賬務(wù)處理方法：
未開票收入直接按開票方式入賬。相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
三、未開票收入如何申報(bào)
1.對(duì)一般納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入10萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報(bào)表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報(bào)表填寫如下：
2.對(duì)小規(guī)模納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。由于企業(yè)1月份取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫如下：
【第5篇】收入未開發(fā)票如何報(bào)稅
大家好，我是蝦米黃，與大家分享一些會(huì)計(jì)工作遇到的一些事兒，希望大家喜歡！
很多企業(yè)存在這樣的現(xiàn)象：根據(jù)開票情況做賬報(bào)稅，也就是開了發(fā)票，就做收入，申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅，若是不開票，則不做收入，也不申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅。
注意?。?！這樣處理是不正確的。
1、會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，不論開不開票都需要確認(rèn)收入、申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅；而建筑企業(yè)收入的確定是按工程完工進(jìn)度；
2、建筑行業(yè)企業(yè)所得稅收入也是按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入；
3、建筑企業(yè)增值稅上收入的確認(rèn)需要看書面合同確定的付款日期、與發(fā)票開票時(shí)間哪個(gè)較早。也就是說按照合同約定應(yīng)收工程款項(xiàng)的，即使沒有收到款項(xiàng)，也應(yīng)確認(rèn)增值稅收入，繳納增值稅；先開具發(fā)票的，更是應(yīng)確認(rèn)增值稅收入，繳納增值稅。
相關(guān)政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）中：第二條 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
1. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2. 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定方法，可選用下列方法：
1. 已完成工作的測(cè)量；
2. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3. 發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件1中規(guī)定：第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
