【第1篇】高企研發(fā)費(fèi)用加計扣除
如何計算扣除后的研發(fā)費(fèi)用？
根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前增減政策的通知》（財稅[2015]119號），企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不構(gòu)成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：
1。人員和人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、住房公積金，以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費(fèi)用（1） 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力成本。
（2） 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗手段的采購成本，也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗成本。
（3） 用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的租賃費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程配方費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、數(shù)據(jù)翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險費(fèi)、研發(fā)成果檢索、分析、評估、演示、評估、評估驗收費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此類費(fèi)用的總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%，可加、減。
高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計算
1。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與加減是兩回事。您可以同時申請，但通常在年底或明年初進(jìn)行加減。根據(jù)各省的評估申請高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%，額外扣除額以研發(fā)費(fèi)用的稅前支出為基礎(chǔ)，扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開發(fā)費(fèi)用的增減，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。無形資產(chǎn)不計入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定在實際扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%增減；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計算175%的附加扣除額
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
對于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn)，2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，如果無形資產(chǎn)未形成并計入當(dāng)期損益的，在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按實際發(fā)生額的75%加計稅前扣除，無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第2篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023
在高企申報中，對研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會存有疑慮，研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會對高企申報有影響的，而且申報成功后，研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的，同時輔助帳不完整還會面臨取消高企的風(fēng)險。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年，在高企申報方面有著多年的實踐經(jīng)驗，下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解，有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集
（1）人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（5）設(shè)計費(fèi)用
設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。
試驗費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、田間試驗費(fèi)等。
（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點需要注意：
①人員工資就是按照科技人員參與到項目的情況來歸集，員工參與了某個項目就應(yīng)該按著實際參與工時來分。而且科技人員必須滿足在職時間183天以上，且在公司繳納社保。
②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的，也是財務(wù)人員普遍反映最難處理的，它需要技術(shù)部門的配合，尤其是材料領(lǐng)用，如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄，財務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說，領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項目名稱等。
③折舊費(fèi)用，如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備，直接計提就好，如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用，就按著設(shè)備的實際運(yùn)轉(zhuǎn)工時，按比例計提，并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時表。
④其他費(fèi)用，比較簡單，注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè)，還需注意以下事項
1、填報年度報表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表?！秶腋咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國發(fā)科[2016]32號）規(guī)定：高企資格有效期內(nèi)，累計兩年未填報年度發(fā)展情況表，將被取消高企資格，并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報表時請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%；科技人員占比不低于10%；境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%；
2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報高企時，可能由于時間倉促，或者對核算要求不清楚，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性，但是，一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定，將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待，以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整，而應(yīng)該是序時賬的方式，一筆一筆地記錄在財務(wù)核算的賬簿之中，留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費(fèi)用申請進(jìn)行加計扣除
既然是高企，那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生，有研發(fā)費(fèi)用就可以申請享受加計扣除，這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩，或者自身有問題，往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計扣除申報，不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會，而且會在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點，很容易被篩選出來作為稽查對象。
【第3篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例
高企認(rèn)定對研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比
企業(yè)在高企認(rèn)定的時候，應(yīng)該都知道有一項叫研發(fā)費(fèi)用的選項，研發(fā)費(fèi)用是高企申報中不可或缺的一項，在高企申報條件中要求企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到一定的占比，那么高企研發(fā)費(fèi)用都包括哪些，研發(fā)費(fèi)用和銷售收入的占比是多少呢？
高企研發(fā)費(fèi)用范圍主要包括哪些？
研發(fā)費(fèi)用顧名思義，便是關(guān)于研發(fā)方面的費(fèi)用，但是有很多企業(yè)并不是屬于必須研發(fā)的行業(yè)，并不是只有在設(shè)備、技術(shù)方面的才屬于研發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)人員、設(shè)計費(fèi)用等也是屬于研發(fā)費(fèi)用的，以下費(fèi)用也屬于研發(fā)費(fèi)用范圍。
1、人員人工費(fèi)用
主要指的是企業(yè)中直接從事研發(fā)活動科技人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、加薪、加班工資、五險一金等，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入費(fèi)用
企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出都算入直接投入費(fèi)用，包括三大項，一是研發(fā)設(shè)備：直接消耗的水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；其實是用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；還有就是用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的維護(hù)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
3、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。
4、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
主要包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費(fèi)用，而長期待攤費(fèi)用指的是研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
5、設(shè)計費(fèi)用
當(dāng)企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計時產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（比如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)時產(chǎn)生的費(fèi)用）。特別需要指出的是，為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入。
試驗費(fèi)用主要包括新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、田間試驗費(fèi)等。
7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
外部主要指的是除了企業(yè)內(nèi)部科技開發(fā)人員外，企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或者個人進(jìn)行從事企業(yè)研究開發(fā)活動時產(chǎn)生的費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額應(yīng)該按照獨立交易原則來進(jìn)行確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
8、其他費(fèi)用
為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用都計入其他費(fèi)用，如會議費(fèi)、通訊費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、差旅費(fèi)等。除了境外有規(guī)定的外，這項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和銷售收入需要達(dá)到的占比是多少
在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中明確指出，企業(yè)近三年高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額需要占同期銷售收入總額比例要達(dá)到如下要求：
1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%；
2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元（包含）時，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%；
3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時，高企研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%；
以上就是高企認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用和銷售收入占比的內(nèi)容，在此提醒大家，以上都是硬性指標(biāo)，若是企業(yè)達(dá)不到是無法申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的哦！
【第4篇】高企研發(fā)費(fèi)用歸集表
當(dāng)前企業(yè)由于對2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰，導(dǎo)致企業(yè)在認(rèn)定時產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費(fèi)用中直接投入費(fèi)用的歸集辦法吧。
1、直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
2、判斷依據(jù)
（1）“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入；
（2）歸集的金額與項目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；
（3）歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；
（4）對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；
（5）是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計入直接投入的情形；
（6）涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。
