【第1篇】高企研發(fā)費用比例2023
在高企申報中,對研發(fā)費用這一塊很多人都會存有疑慮,研發(fā)費用歸集不合理或者占比不達標都是會對高企申報有影響的,而且申報成功后,研發(fā)費用的比例也是有要求的,同時輔助帳不完整還會面臨取消高企的風(fēng)險。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報方面有著多年的實踐經(jīng)驗,下面就高企中研發(fā)費用處理這塊為大家詳細講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費用歸集
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費用歸集還有以下幾點需要注意:
①人員工資就是按照科技人員參與到項目的情況來歸集,員工參與了某個項目就應(yīng)該按著實際參與工時來分。而且科技人員必須滿足在職時間183天以上,且在公司繳納社保。
②直接投入費用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財務(wù)人員就無法確定研發(fā)費用中的直接投入。一般來說,領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項目名稱等。
③折舊費用,如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備,直接計提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實際運轉(zhuǎn)工時,按比例計提,并做好設(shè)備運轉(zhuǎn)工時表。
④其他費用,比較簡單,注意不超過研究開發(fā)總費用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項
1、填報年度報表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表?!秶腋咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國發(fā)科[2016]32號)規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計兩年未填報年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報表時請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總比例不低于60%;
2、建立研發(fā)費用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報高企時,可能由于時間倉促,或者對核算要求不清楚,導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認定,將被當作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應(yīng)該是序時賬的方式,一筆一筆地記錄在財務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費用申請進行加計扣除
既然是高企,那么一定有研發(fā)費用的發(fā)生,有研發(fā)費用就可以申請享受加計扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進行的加計扣除申報,不僅浪費了稅收優(yōu)惠的機會,而且會在稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點,很容易被篩選出來作為稽查對象。
【第2篇】高企研發(fā)費用加計扣除
如何計算扣除后的研發(fā)費用?
根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費用稅前增減政策的通知》(財稅[2015]119號),企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用不構(gòu)成無形資產(chǎn),計入當期損益的,在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按當年實際發(fā)生額的50%從當年應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括:
1。人員和人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金,以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費用(1) 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力成本。
(2) 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗手段的采購成本,也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗成本。
(3) 用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的運行、維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的租賃費用。
3.折舊費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程配方費、新藥開發(fā)臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、數(shù)據(jù)翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費、研發(fā)成果檢索、分析、評估、演示、評估、評估驗收費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費等,差旅費、會議費等。此類費用的總額不得超過研發(fā)費用總額的10%,可加、減。
高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計算
1。高新技術(shù)企業(yè)的認定與加減是兩回事。您可以同時申請,但通常在年底或明年初進行加減。根據(jù)各省的評估申請高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%,額外扣除額以研發(fā)費用的稅前支出為基礎(chǔ),扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開發(fā)費用的增減,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費用。無形資產(chǎn)不計入當期損益的,按照規(guī)定在實際扣除的基礎(chǔ)上,按研發(fā)費用的50%增減;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計算175%的附加扣除額
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用。
對于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn),2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用,如果無形資產(chǎn)未形成并計入當期損益的,在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上,按實際發(fā)生額的75%加計稅前扣除,無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第3篇】高企研發(fā)費用歸集表
當前企業(yè)由于對2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰,導(dǎo)致企業(yè)在認定時產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費用中直接投入費用的歸集辦法吧。
1、直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、判斷依據(jù)
(1)“直接投入”的歸集范圍是否準確,是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入;
(2)歸集的金額與項目預(yù)算是否相符,差距過大的,應(yīng)說明原因;
(3)歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符;
(4)對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費,檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄;
(5)是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形;
(6)涉及直接投入各費用分攤的,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
【第4篇】高企研發(fā)費用比例
高企認定對研發(fā)費用和銷售收入的占比
企業(yè)在高企認定的時候,應(yīng)該都知道有一項叫研發(fā)費用的選項,研發(fā)費用是高企申報中不可或缺的一項,在高企申報條件中要求企業(yè)研發(fā)費用和銷售收入需要達到一定的占比,那么高企研發(fā)費用都包括哪些,研發(fā)費用和銷售收入的占比是多少呢?
高企研發(fā)費用范圍主要包括哪些?
研發(fā)費用顧名思義,便是關(guān)于研發(fā)方面的費用,但是有很多企業(yè)并不是屬于必須研發(fā)的行業(yè),并不是只有在設(shè)備、技術(shù)方面的才屬于研發(fā)費用,在研發(fā)人員、設(shè)計費用等也是屬于研發(fā)費用的,以下費用也屬于研發(fā)費用范圍。
1、人員人工費用
主要指的是企業(yè)中直接從事研發(fā)活動科技人員的全年工資薪金,包括基本工資、獎金、加薪、加班工資、五險一金等,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2、直接投入費用
企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出都算入直接投入費用,包括三大項,一是研發(fā)設(shè)備:直接消耗的水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;其實是用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費;還有就是用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的維護、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。
3、無形資產(chǎn)攤銷費用
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
4、折舊費用與長期待攤費用
主要包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,而長期待攤費用指的是研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
5、設(shè)計費用
當企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計時產(chǎn)生的相關(guān)費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
6、裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(比如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準時產(chǎn)生的費用)。特別需要指出的是,為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。
試驗費用主要包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
外部主要指的是除了企業(yè)內(nèi)部科技開發(fā)人員外,企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或者個人進行從事企業(yè)研究開發(fā)活動時產(chǎn)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)該按照獨立交易原則來進行確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用都計入其他費用,如會議費、通訊費、知識產(chǎn)權(quán)申請維護費、高新科技研發(fā)保險費、技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、差旅費等。除了境外有規(guī)定的外,這項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。
企業(yè)研發(fā)費用和銷售收入需要達到的占比是多少
在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中明確指出,企業(yè)近三年高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用總額需要占同期銷售收入總額比例要達到如下要求:
1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時,高企研發(fā)費用占比不低于5%;
2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元(包含)時,高企研發(fā)費用占比不低于4%;
3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時,高企研發(fā)費用占比不低于3%;
以上就是高企認定中研發(fā)費用和銷售收入占比的內(nèi)容,在此提醒大家,以上都是硬性指標,若是企業(yè)達不到是無法申請高新技術(shù)企業(yè)認定的哦!