【第1篇】運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣問題
企業(yè)在發(fā)展的過程中，經(jīng)常會因為各種業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而繳納稅費(fèi)，其中最常見的就是增值稅。那么增值稅一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額呢？則需要分為兩種情況。
問：增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：不能。納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額。
問：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：可以。自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
問：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證？
答：是的。按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。
因此要想進(jìn)行旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣，不僅要區(qū)分國內(nèi)和國際，還要有注明旅客身份信息的客票才可以。
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【第2篇】運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額抵扣
問1：可以作為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：
增值稅專用發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子
客票行程單
注明旅客身份信息的鐵路車票
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票；
問2：作為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣的憑證如何計算抵扣？
答：表格
問3：xx公司取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：不能。
按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，一般納稅人納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其它客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫時不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項稅額。
問4：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證？
答：是的。
按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其它客票，作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。
問5：xx公司準(zhǔn)備購買15張機(jī)票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊，請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，是否可以從銷項稅額中抵扣？答：不能。
納稅人購買用于貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費(fèi)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
而xx公司用于獎勵員工的15張機(jī)票，屬于集體福利項目。因此所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
問6：公司因為員工的出差計劃取消，支付給航空代理公司收取的退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？
答：可以。
按照現(xiàn)行政策，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。
因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可以抵扣的進(jìn)項稅額范圍。因此其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是可以從銷項稅額中抵扣的。
問7：可抵扣的進(jìn)項稅額的票據(jù)，其行程必須是在國內(nèi)嗎？
答：是的。
行程必須是在國內(nèi)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣。
問8：出租車發(fā)票是否可以計算抵扣可抵扣的進(jìn)項稅額？
答：不可以。
因為出租車發(fā)票上面沒有旅客的姓名信息，所以不能抵扣。
問9：取得增值稅電子普通發(fā)票，比如說網(wǎng)約車開具的旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票，是否可以抵扣？
答：可以。
國家稅務(wù)總局明確，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。
問10：通過旅行社和航空票務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理票務(wù)的，取得電子普通發(fā)票上注明的稅額是否可以抵扣？
答：不可以。
根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《2023年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》的問題答復(fù)中：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)'現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)'，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不適用稅法規(guī)定的計算抵扣的規(guī)定。
按照現(xiàn)行進(jìn)項稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。
問11：xx公司邀請講課專家來我司培訓(xùn)時支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答：不可以。
納稅人為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。
問12：xx公司取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，哪些項目可以抵扣？
答：只允許抵扣票價和燃油附加費(fèi)。
除此之外的項目均不允許抵扣。例如民航發(fā)展基金，因為民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅，因此民航發(fā)·展基金不允許抵扣。
問13：xx公司取得的運(yùn)輸貨物的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣？
答：不可以。
運(yùn)輸貨物屬于“非旅客運(yùn)輸服務(wù)”，取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣。
問14：目前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（2023年7號公告），那么在計算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項抵扣時，抵扣率需要調(diào)整嗎？
答：不需要。
根據(jù)國家稅務(wù)總局答復(fù)規(guī)定，3%稅率（預(yù)征率）相關(guān)調(diào)整事項，不影響納稅人按照2023年39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額，仍然按照3%計算抵扣。
（一）案例解析---可抵扣進(jìn)項稅額計算
案例背景：a公司為一般納稅人，2023年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)，假設(shè)均為國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，且不考慮其它情況。案例解析：
（1）2023年4月取得1份客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額為2000 元，增值稅稅額為180元，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：180元。
（2）2023年4月份取得1份旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：90元。
（3）2023年4月份取得5份旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票（公交卡充值發(fā)票），發(fā)票上注明不含稅金額3000元，稅率欄為'不征稅'，增值稅稅額0元，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：0元。
（4）2023年4月取得1份注明旅客信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價4950元，燃油附加費(fèi)50元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)20元，合計金額為5020元，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：（4950+50）÷（1+9%）×9%=412.84元。
【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計算抵扣進(jìn)項稅】。
（5）2023年4月份取得5份注明旅客信息的高鐵票，票上注明金額3500元，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：
3500÷（1+9%）×9%=288.99元。
（6）2023年4月份取得15份客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額2000元，其中有500元的客運(yùn)大巴的發(fā)票沒有旅客身份信息，則可抵扣的進(jìn)項稅額為：
（2000-500）÷（1+3%）×3%=43.69元。
【第3篇】運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出什么意思？進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將原計入進(jìn)項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況。
應(yīng)交稅金進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出在貸方表示什么意思？
應(yīng)交稅金屬于負(fù)債類科目，貸方表示增加、借方表示減少；進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是應(yīng)交稅金的增加，因而是在貸方，表示可抵扣的進(jìn)項稅減少即應(yīng)交稅金增加。
抵扣進(jìn)項稅與進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？
進(jìn)項稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項稅中可以抵扣的，是減項，這就是抵扣進(jìn)項稅；進(jìn)項稅越多，你需要繳納的銷項稅就越少。而進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅，是進(jìn)項稅的減項、應(yīng)交稅的增加項，即進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出越多，你的進(jìn)項稅就越少，相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別。
什么情況下進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)？
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
轉(zhuǎn)出的不可能為負(fù)數(shù)。轉(zhuǎn)出負(fù)的就是增加進(jìn)項了，可能是你當(dāng)初做錯賬了。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出和銷項稅額的區(qū)別
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出和銷項稅額的最大區(qū)別反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不一樣即進(jìn)項稅是購買活動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而銷項稅則是銷售活動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
銷項稅額是指 增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。
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【第4篇】運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率
導(dǎo)讀：在營增改之后，國家為了大規(guī)模的減稅，其交通運(yùn)輸行業(yè)的稅費(fèi)也有所下降，本文為大家介紹交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？在2023年4月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)稅費(fèi)降到了9%，下面會計學(xué)堂小編為大家介紹相關(guān)內(nèi)容，歡迎閱讀！
交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？
為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。
交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預(yù)繳嗎？
交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。
基本計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額，應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。
交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
上述文件還規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。
因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內(nèi)確定交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。
交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？上文小編介紹了這個內(nèi)容是有多少稅率的，這個是有10%降到了9%，至于是什么時候繳納的呢？這個是按照季度預(yù)繳的，其應(yīng)納稅額的計算公式上文也簡單介紹了
【第5篇】代理運(yùn)輸費(fèi)用怎么繳納印花稅
導(dǎo)讀：代理進(jìn)口合同如何繳納印花稅?如何繳納之前先要確定需不需要繳納印花稅，會計學(xué)堂小編查閱了相關(guān)的資料，得出的結(jié)論是代理費(fèi)不屬于印花稅納稅憑證的列舉范圍，所以是不需要教案印花稅的，具體的內(nèi)容請看下文！
代理進(jìn)口合同如何繳納印花稅?
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證.
《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定'印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅'.你公司收取代理費(fèi)不屬于列舉范圍,所以不用繳納印花稅.
外貿(mào)代理合同如何繳印花稅?
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1991]155號在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項,權(quán)限和責(zé)任的,不屬于應(yīng)稅憑證,不貼印花.
代理進(jìn)口合同如何繳納印花稅?上文小編介紹了這個內(nèi)容是怎么處理的，關(guān)于這個內(nèi)容是不需要繳納印花稅的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！
【第6篇】運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項稅額
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2023年第39號文，對國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額的抵扣有如下規(guī)定：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
抵扣條件
1.注明旅客身份信息的票據(jù)才可抵扣，比如出租車發(fā)票（的士），客運(yùn)定額發(fā)票（公交車票）等未注明旅客身份信息，不得抵扣。
2.購進(jìn)國內(nèi)旅客動輸服務(wù)才能抵扣，國際旅客運(yùn)輸適用增值稅0稅率或免稅政策，因而不能抵扣。
3.要符合抵扣的一般規(guī)定，用于簡易計稅項目，免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的客運(yùn)服務(wù)，不得抵扣。
4.哪家公司報銷，哪家公司抵扣。
5.抵扣期限應(yīng)該是360天，建議當(dāng)月作賬當(dāng)月申報抵扣，保持賬務(wù)與稅務(wù)處理的一致性。
6.4月1日起取得的票據(jù)方可抵扣，具體以票據(jù)開具時間為準(zhǔn)。
會計處理
增加 ”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)“科目核算處理分錄如下： 借：管理/制造/銷售/研發(fā)費(fèi)用-差旅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
貸：銀行存款等
注意點(diǎn)
1.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計算抵扣增值稅。
2.票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
3.對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
4.車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
5.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。
6.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費(fèi)。民航發(fā)展基金不計入航空企業(yè)銷售收入，不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣計算依據(jù)。
7.車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。
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【第7篇】運(yùn)輸費(fèi)用交印花稅嗎
很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實(shí)這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。下列是不需要征收印花稅的：
1、與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。
2、非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
3、保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。4、物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。5、簽訂包工包料的建筑安裝合同，如果有分別記載金額，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
6、人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。7、技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，不需要繳納印花稅;如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的一定比例確定報酬，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補(bǔ)充申報。
8、司機(jī)提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
9、劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。
10、在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函[1997]505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。
11、銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。
12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項合計增加的部分金額，按照適用稅率計算繳納印花稅，若實(shí)收資本和資本公積在本年度沒有變化則不需要繳納印花稅。
13、實(shí)繳出資時才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資時不需要繳納印花稅。提醒：認(rèn)繳注冊登記時不作賬務(wù)處理，待實(shí)際收到投資：借：銀行存款、原材料等科目貸：實(shí)收資本
14、股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。
15、企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
16、代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國稅發(fā) [1991]第155 號文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。
17、根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。18、企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。
19、如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。
20、企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
21、企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。
22、在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。
23、承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，無需貼花。
24、修理合同屬于“加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。另外在實(shí)務(wù)中非常常見的財稅咨詢、法律咨詢、管理咨詢、鑒證、評估、代理記賬、物業(yè)管理、酒店住宿、會議會展、餐飲、勞務(wù)外包、業(yè)務(wù)外包、文體演出、經(jīng)紀(jì)代理等合同均無需繳納印花稅。
你可能多交了印花稅
【第8篇】銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項稅不可抵扣
攝影：漢風(fēng)
作者：小薇老師
增值稅一般納稅人，一般情況下購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅是可以抵扣的，但是下列項目就屬于特殊情況，不得抵扣！
1. 購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)不可以抵扣。
這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣。
注：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會費(fèi)，會員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于，均可以抵扣。
2. 購進(jìn)的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項稅。
3. 購進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。
4. 購進(jìn)的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進(jìn)項稅。
不得抵扣的進(jìn)項稅=無法劃分的進(jìn)項稅*（當(dāng)期簡易計稅銷項稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項稅額）/當(dāng)期全部銷項稅額
因此，小伙伴們無論如何都要劃分哦。
上述1-4項的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
5. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項稅。
6. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅。
上述5-6項的會計處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
7. 失控發(fā)票或異常扣稅憑證
購進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項稅，要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。
因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。
【第9篇】運(yùn)輸公司的進(jìn)項費(fèi)用
現(xiàn)今很多年輕朋友為了提高收入，也是逐漸會考慮創(chuàng)業(yè)的方式。大家也會逐漸發(fā)現(xiàn)，其實(shí)現(xiàn)在各種公司也是比較多的，大家也都愿意自己當(dāng)老板。但是想要運(yùn)營一個公司其實(shí)也并不容易，期間往往也是會出現(xiàn)各種不同的問題。
比如，很多公司會面臨的一個問題便是缺少進(jìn)項票，導(dǎo)致這個原因也是有很多的。但是最終會造成的情況便是企業(yè)的稅務(wù)壓力增大。那么對于缺進(jìn)項票怎么解決？運(yùn)輸公司如何合理降本這些問題怎么合理解決? 下面和比安財穗來看看吧。
缺進(jìn)項票怎么解決
注冊個人獨(dú)資企業(yè)核定征收
關(guān)于運(yùn)輸公司沒有進(jìn)項票的問題，之所以會出現(xiàn)這樣的情況，通常是因為供應(yīng)商大多都是小規(guī)模納稅人，讓供應(yīng)商開票也是很麻煩的。需要詳細(xì)核實(shí)進(jìn)項票是在哪個環(huán)節(jié)缺少的，比如材料費(fèi)、采購費(fèi)以及差旅費(fèi)等等。想要解決這個問題，其實(shí)是可以注冊個人獨(dú)資企業(yè)，采取核定征收的方式進(jìn)行征稅。
這樣一來，當(dāng)然也是能夠降低稅負(fù)壓力的，核定征收，稅負(fù)往往是以4%的稅率來計稅的。因此，也就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
注意及時評估企業(yè)納稅情況
除了前面我們所介紹的，運(yùn)輸公司缺少進(jìn)項票如何稅務(wù)籌劃，這對于企業(yè)來講，當(dāng)然也是要注意及時評估整體的納稅情況，從而從采取合適的方式來處理沒有進(jìn)項票的問題。比如，可以通過第三方來解決，像比安財穗平臺就很不錯。
比安財穗可以合法合規(guī)開具57類270項現(xiàn)代服務(wù)發(fā)票，完全可以滿足用戶需求。平臺提供的籌劃方案，由財稅專家根據(jù)企業(yè)實(shí)況，定制針對性企業(yè)降本落地方案，有效解決企業(yè)無社保用工、無票支出、企業(yè)利潤過高等財稅難題，降本幅度高達(dá)95%。
關(guān)于企業(yè)缺進(jìn)項的問題就講到這，更內(nèi)容持續(xù)更新中，敬請關(guān)注！
【第10篇】運(yùn)輸發(fā)票抵扣地稅費(fèi)用
導(dǎo)讀：發(fā)票抵扣是一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人之處，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？哪些發(fā)票不能抵扣呢？通過學(xué)習(xí)會計學(xué)堂的小編為大家梳理的本文，你會發(fā)現(xiàn)對于這個問題的處理將是一目了然的。
勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？
答：一、增值稅一般納稅人支付的勞務(wù)費(fèi)用取得勞務(wù)費(fèi)用開具的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅的。
二、根據(jù)營改增實(shí)施辦法規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
如果發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)不是屬于上述不得抵扣情形，則可以正常抵扣。
營改增后勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的稅率是多少？
營改增后個人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個人所得稅，另外，還要交附加稅。
其稅率：1.增值稅：開票額/（1+3%）*3%；
2.個稅：根據(jù)開票額大小，開票額較大的才交；
3.城建稅：增值稅*7%或%；
4.教育費(fèi)附加：增值稅*3%；
5.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%；
6.地方水利建設(shè)基金：增值稅*1%.個人按照3%征收率征收增值稅。
個人需要開具發(fā)票的，可以向國稅局申請代開，按照3%征收率開具發(fā)票，并繳納增值稅，繳納地稅局征收的附加稅如城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，繳納地稅局征收的個人所得稅。
增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000元～20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元（含本數(shù)）。
勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？只要不是用于上述七個不能抵扣的情形，都是可以抵扣的。關(guān)于勞務(wù)費(fèi)的處理還有許多明文規(guī)定，小編只是列舉了其中一部分在上文，想要獲取全部的內(nèi)容還需要詢問會計學(xué)堂的答疑老師，在線為你免費(fèi)提供哦。
【第11篇】運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項稅額
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“
一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣
(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(二)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
(三)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
......
本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行?！?/p>
【第12篇】運(yùn)輸費(fèi)用增值稅
在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，在我們會計朋友的日常業(yè)務(wù)中，可能都會遇到有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的問題，現(xiàn)就一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅問題整理如下，希望能幫到大家！
如果我們是購買運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，也就是索取運(yùn)輸發(fā)票的一方：
1.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票符合可以作為進(jìn)項稅額抵扣條件的情況下，可做進(jìn)項稅額抵扣：
進(jìn)項稅額=支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)×10%
2.我們?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，但是如果非正常損失造成所購進(jìn)貨物或生產(chǎn)出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品受到非正常損失不能抵扣的，其相關(guān)的運(yùn)輸服務(wù)也不能抵扣（這兩種不能抵扣的情況，我們在以前的文章中重點(diǎn)提及過哦）
進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額=支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)×10%
如果我們是提供運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，也就是開具運(yùn)輸發(fā)票的一方：
1. 我們開具增值稅專用發(fā)票要并入到銷售額中計算銷項稅的，那么這個計稅依據(jù)有兩種情況，直接收取單純就是運(yùn)輸費(fèi)的：
銷項稅額=收取運(yùn)輸費(fèi)÷1.10×10%
2. 我們先來看一下銷售額的定義，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。如果我們收取的運(yùn)輸費(fèi)用是包含在價外收入中的，那么運(yùn)輸費(fèi)就要換算為不含稅再并入銷售額中計算銷項稅，并且這時的稅率可不是10%，而是16%：
銷項稅額=收取價外收入÷1.16×16%
