【第1篇】裝修費(fèi)用一次入賬還是長(zhǎng)期待攤
自有的房屋專修費(fèi)一般計(jì)入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
新租賃準(zhǔn)則下裝修費(fèi)用仍然在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，對(duì)于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)回復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本。
【第2篇】房屋裝修費(fèi)用攤銷年限
提問(wèn)：
因?yàn)槲夜咎崆巴俗?，辦公室裝修費(fèi)用還有10萬(wàn)沒(méi)有攤銷完，這部分費(fèi)用是否可以一次性攤銷？如果可以，是否可以稅前列支？
專家回復(fù)：
建議您和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的基礎(chǔ)上，可以一次性攤銷剩余的裝修費(fèi)。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。剩余的租賃期為零，所以只能一次性攤銷。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法》第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出；
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
“第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出?！?/p>
“第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。”
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
來(lái)源：中稅網(wǎng)
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【第3篇】租入房屋裝修費(fèi)用攤銷
某企業(yè)租入一個(gè)店面，打算裝修后經(jīng)營(yíng)，該如何進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理？
如果是對(duì)租入的房屋進(jìn)行改造或裝修，或者在租入的土地上建造房屋，可以將相關(guān)支出列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。其金額可根據(jù)合同價(jià)款等其他可靠依據(jù)暫估，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)再對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額進(jìn)行調(diào)整，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前暫不攤銷。
那何時(shí)開始攤銷？裝修工程結(jié)算時(shí)？結(jié)算款項(xiàng)支付時(shí)？都不是，應(yīng)在裝修的房屋建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始攤銷。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十四條，對(duì)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”規(guī)定了三條判斷標(biāo)準(zhǔn)。即“購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。”在審計(jì)中，可通過(guò)詢問(wèn)、查看相關(guān)工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、了解房屋開始使用事件等方式判斷裝修工程開始攤銷時(shí)點(diǎn)，并從次月開始攤銷（實(shí)務(wù)中更多的是在次月開始攤銷，但準(zhǔn)則中無(wú)具體規(guī)定，一般認(rèn)為該問(wèn)題不重大）。一般攤銷年限為實(shí)際租賃期限。
如果提前終止租約，那么由于提前解除租賃合同導(dǎo)致部分裝修費(fèi)尚未攤銷完，未攤銷完的裝修費(fèi)該如何稅前扣除呢？小編認(rèn)為，企業(yè)尚未攤銷的裝修費(fèi)用與以后各期的收入無(wú)關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。根據(jù)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的公告》，對(duì)提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費(fèi)，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失，因此該部分支出不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。
以上僅是小編觀點(diǎn)，不合理處歡迎指正！
【第4篇】公司裝修費(fèi)用賬務(wù)處理
新辦公室裝修一番，是企業(yè)常有的業(yè)務(wù)。但裝修費(fèi)用如何歸集，在會(huì)計(jì)圈內(nèi)是一個(gè)爭(zhēng)論話題。有人認(rèn)為裝修是改善房屋的業(yè)務(wù)，其費(fèi)用應(yīng)并入固定資產(chǎn)，與房屋一起折舊；有人認(rèn)為裝修費(fèi)屬于辦公開支，與購(gòu)買綠植、桌椅一樣，應(yīng)記入“辦公費(fèi)用”；有人認(rèn)為裝修費(fèi)用應(yīng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，平均分?jǐn)偟窖b修的使用期。裝修費(fèi)用，到底如何入賬，大家爭(zhēng)論不休。其實(shí)裝修費(fèi)之所以大家爭(zhēng)論，是因?yàn)檠b修費(fèi)的分錄，根據(jù)業(yè)務(wù)背景不同，會(huì)有不同分錄。今天小編就給大家總體的梳理下。
一、記入當(dāng)期損益的裝修費(fèi)
當(dāng)裝修費(fèi)用價(jià)值低，或裝修可用時(shí)間不足一年時(shí)，直接記入“辦公費(fèi)”。如果跨年或需要分月進(jìn)行攤銷，可先記入“預(yù)付賬款”。具體分錄如下：
1、支付裝修定金
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、裝修完成支付尾款
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸：銀行存款（尾款）
預(yù)付賬款
3、若想要分月攤銷
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
ps：尾款要與先期支付的預(yù)付賬款記入一個(gè)明細(xì)科目下，方便后期攤銷。
4、后期逐月攤銷
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸：預(yù)付賬款
二、記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的裝修費(fèi)
這是最常采用的裝修費(fèi)處理方法。一般用于，租賃而來(lái)的辦公室裝修，其裝修可用期超過(guò)一年，裝修金額不能太低。（金額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)大小而定，一般中小企業(yè)以10萬(wàn)或5萬(wàn)為標(biāo)準(zhǔn)，高于標(biāo)準(zhǔn)記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，低于標(biāo)準(zhǔn)一次性記入辦公費(fèi)）。
1、“裝修費(fèi)”入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的原則
①、裝修費(fèi)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”后，裝修完成的當(dāng)月即開始攤銷，而不是實(shí)際使用辦公室的時(shí)點(diǎn)。
②、裝修費(fèi)用的攤銷期根據(jù)租賃合同與裝修可用時(shí)間孰短原則來(lái)確認(rèn)。
③、由于質(zhì)量問(wèn)題，暫未支付的裝修“質(zhì)量保障金”最終未支付，需要在確認(rèn)未支付時(shí)從“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”轉(zhuǎn)出。
④、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”調(diào)整后不對(duì)已經(jīng)攤銷的費(fèi)用進(jìn)行追溯。
2、會(huì)計(jì)分錄
① 裝修竣工時(shí)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款
② 支付裝修款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款—xx公司（裝修質(zhì)量保障金）
③ 、逐月攤銷
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
三、符合資本化條件的裝修費(fèi)
常見的賬務(wù)處理中，很難遇到“裝修費(fèi)用”入固定資產(chǎn)的情況。裝修費(fèi)用入固定資產(chǎn)，必須滿足裝修的房屋為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，且裝修費(fèi)用高于企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還需滿足以下條件之一：
a、裝修的支出高于原房屋（固定資產(chǎn)）計(jì)稅基礎(chǔ)的50%。
b、因裝修房屋的使用年限可延長(zhǎng)2年以上。
c、因裝修后，房屋的使用用途發(fā)生重大改變。如原作用倉(cāng)庫(kù)的房屋，由于城市發(fā)展，重新裝修后用于展會(huì)，則該裝修費(fèi)可記入固定資產(chǎn)。
記入“固定資產(chǎn)”的裝修費(fèi)分錄如下：
1、開始裝修時(shí)停止固定資產(chǎn)折舊
借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)
2、裝修發(fā)生支出時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
3、裝修完成，固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
【第5篇】公司裝修費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)
按照實(shí)際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
第一，納稅人2023年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)原值是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。
購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二，納稅人應(yīng)取得2023年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費(fèi)用超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費(fèi)用不超過(guò)超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第6篇】裝修費(fèi)用的攤銷年限
一般情況下，裝修費(fèi)的攤銷分兩種情況：
一）、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的整體裝修支出，凡符合《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，應(yīng)做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出，分三年攤銷。對(duì)提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費(fèi)，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。
二）、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的初次整體裝修支出，凡符合《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，可以做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出，分三年攤銷。今后發(fā)生的裝修支出，可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及其實(shí)施條例第三十三條的規(guī)定，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用一次性在企業(yè)所得稅前扣除。
知識(shí)擴(kuò)展
裝修費(fèi)攤銷的分錄
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)
貸:銀行存款
分?jǐn)倳r(shí)
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)
租賃的辦公室,則裝修費(fèi)按租賃期限進(jìn)行攤銷.當(dāng)裝修費(fèi)用較小時(shí),承租人可一次性記入當(dāng)期的費(fèi)用;當(dāng)費(fèi)用額較大可計(jì)入待攤費(fèi)用,再分期攤銷,不過(guò)攤銷期不能超過(guò)一年,也可以視金額大小在租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?具體可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)處理.如是開業(yè)期間的費(fèi)用,也同樣在開業(yè)后一次性計(jì)入開辦費(fèi),在五年內(nèi)進(jìn)行攤銷。
【第7篇】裝修費(fèi)用一般攤銷幾年
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂 2019-05-17 18:31:38
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導(dǎo)讀：關(guān)于租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)?等相關(guān)問(wèn)題,很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行過(guò)咨詢,小編在下文中給出了詳細(xì)的解答,具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀如下文章,歡迎大家的閱讀.
租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認(rèn)?
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一) 項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限 等發(fā)生的支出.企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期 攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.第七十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的 支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.因此,租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限 分期攤銷.租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出,按不抵于3年期限攤銷
辦公室裝修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄?
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)
貸:銀行存款
分?jǐn)?/p>
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi)
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)
如果已經(jīng)計(jì)入了在建工程,結(jié)轉(zhuǎn)一下
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)
貸:在建工程
【第8篇】裝修費(fèi)用攤銷年限
1、裝修費(fèi)用按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，一般可按五年攤銷。
2、按照相關(guān)規(guī)定來(lái)說(shuō)，對(duì)于裝修費(fèi)攤銷年限并沒(méi)有明確的規(guī)定。如果是租賃房屋的裝修費(fèi)，可以在合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷即可；若是經(jīng)營(yíng)租入房屋作為辦公場(chǎng)所，發(fā)生的裝修費(fèi)用，稅法的攤銷年限是在剩余租期內(nèi)攤銷。
裝修費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的準(zhǔn)則規(guī)定？
根據(jù)所得稅法的規(guī)定，一般不低于三年，如果是租賃房屋的裝修費(fèi)，可以在合同約定的剩余租賃期內(nèi)攤銷。經(jīng)營(yíng)租入房屋作為辦公場(chǎng)所，發(fā)生的裝修費(fèi)用，稅法的攤銷年限是在剩余租期內(nèi)攤銷。
依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租用房屋和商品流通企業(yè)的自有固定產(chǎn)發(fā)生的裝璜、裝修費(fèi)用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按租賃有效期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。
若不滿三年，就按照實(shí)際的承租期來(lái)進(jìn)行攤銷。
還有就是一般裝修費(fèi)用金額較大的，攤銷年限為五年，若承租期大于五年的，也是按照五年來(lái)攤銷。
根據(jù)租賃合同約定期限攤銷。 裝修費(fèi)應(yīng)按房屋租賃合同或使用年限攤銷。如果裝修后可用5年，就分60個(gè)月攤銷。如果過(guò)幾個(gè)月才拿到發(fā)票，就按剩余時(shí)間攤銷。
公司裝修費(fèi)用的支出問(wèn)題，會(huì)計(jì)法準(zhǔn)則、稅法對(duì)此都有明確的規(guī)定。用會(huì)計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)來(lái)說(shuō)，就是“攤銷”，既一次性支出，分若干年計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。
裝修費(fèi)用如何計(jì)算？
1、人力成本25％－35％
可雇用承包商統(tǒng)管整個(gè)工程；也可只聘請(qǐng)負(fù)責(zé)主要施工的承包商，再聘請(qǐng)其他專業(yè)人員。假如還雇用設(shè)計(jì)師，人工成本隨之增加，收費(fèi)約每小時(shí)100至200元。
2、櫥柜25％
根據(jù)家居裝修信息網(wǎng)站fixr，櫥柜平均成本6412元至1萬(wàn)1400元，訂做與現(xiàn)成櫥柜價(jià)差很大。假如現(xiàn)有櫥柜仍適用，可考慮涂上新色、或更換櫥柜和抽屜把手。換裝表面需量身訂做，不便宜，平均6881元。
3、電器和通風(fēng)設(shè)備15％
吸油煙機(jī)或風(fēng)扇等與通風(fēng)相關(guān)的設(shè)備成本比重高居第二位；而冰箱、爐灶、洗碗機(jī)等通常會(huì)到lowe＇s等大型商店買，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)相對(duì)小。
4、流理臺(tái)面10％
根據(jù)homeadvisor，大理石和花崗巖是高端材料，每平方呎約60元，石英是中價(jià)選擇，起價(jià)每平方呎50元，較低端是層壓板，起價(jià)每平方呎40元和55元。如果保留既有櫥柜而不改變廚房布局，則可用花崗巖覆蓋現(xiàn)有工作臺(tái)面，人工少，省不少錢。
5、照明設(shè)備5％
在廚房安裝嵌入式照明涉及大量工程，費(fèi)用高。迪克萊里科建議，不要著迷于精致吊燈，應(yīng)力求務(wù)實(shí)。
6、地板5％
選用新硬木或定制瓷磚成本高；根據(jù)fixr，硬木地板每平方呎12至20元，強(qiáng)化地板為每平方呎8至25元。為了省錢，您可自己除去舊地板，部份工作自己動(dòng)手，有時(shí)可省10％成本。
【第9篇】公司裝修費(fèi)用能抵扣嗎
如果沒(méi)有分包合同,就不存在代扣代繳問(wèn)題.分包方出具的勞務(wù)發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對(duì)租入的辦公室進(jìn)行裝修,所取得的裝修費(fèi)用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.2.公司對(duì)租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵扣?
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.
6. 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【第10篇】裝修費(fèi)用增值稅抵扣
提問(wèn) no.1 房屋裝修費(fèi)用如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)原值是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)，分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）、非正常損失不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
（七）、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，如果增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%只要未用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動(dòng)產(chǎn)原值未超過(guò)50%其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。
親愛(ài)的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評(píng)論區(qū)我們一起討論！節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!
【第11篇】房屋裝修費(fèi)用攤銷
【案例】
新新公司持有一套商用物業(yè)，擬在2023年12月出租給a公司，按20萬(wàn)元每年收取房屋租金。雙方協(xié)商將房屋裝修，預(yù)計(jì)在2023年12月發(fā)生100萬(wàn)元裝修費(fèi)用，用于沖抵5年房屋租金。雙方簽訂房屋租賃合同，約定以100萬(wàn)元裝修費(fèi)用沖抵5年房屋租金。
問(wèn)：新新公司如何繳納房產(chǎn)稅？?
【分析】
1. 根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)第二十三條的規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。因此，房屋租賃期間發(fā)生的裝修費(fèi)不能扣除，應(yīng)按租金全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
2.根據(jù)1986年《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)和《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行法規(guī)》“二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅?！保约?003年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知[條款失效]》國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)第二條“（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！笨偨Y(jié)得出，納稅人出租、出借房產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
3.根據(jù)合同約定，100萬(wàn)元裝修費(fèi)用視同新新公司的房屋租金收入，則在2023年12月發(fā)生100萬(wàn)元裝修費(fèi)用支出時(shí)候視同收到房屋租金。
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的情況。對(duì)于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。
綜上，筆者認(rèn)為新新公司應(yīng)當(dāng)在2023年12月按照100萬(wàn)元的租金（裝修費(fèi)用）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)證房產(chǎn)稅，以免造成不按時(shí)繳納房產(chǎn)稅產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。?
【總結(jié)】
實(shí)務(wù)中，公司在簽訂房屋租賃合同時(shí)候，應(yīng)當(dāng)注意租金支付方式，租金支付時(shí)間等重要條款，注意房產(chǎn)稅、增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的時(shí)間，注意合同控稅的重要性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。?
【延伸閱讀】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管理法》第五十二條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年；另外根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）以及《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條的規(guī)定，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。?
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【第12篇】房屋裝修費(fèi)用是否計(jì)入房產(chǎn)原值
來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂 2019-05-13 16:05:58
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導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)原值的相關(guān)概念相信作為財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解的,那么房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?這個(gè)內(nèi)容不知道又有多少人清楚呢?為了給你們解答這個(gè)內(nèi)容,以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的資料供大家參考.
房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?
裝修費(fèi)一般不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值的,因?yàn)槠涫芤嫫谙夼c房屋的受益期限不同.
如果是購(gòu)入時(shí)發(fā)生的,應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本.因?yàn)橘?gòu)入時(shí)即發(fā)生裝修,表明這個(gè)房屋還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用.而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理,必要的支出都應(yīng)計(jì)入成本之中,以折舊的方式在稅前扣除.
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第62號(hào))第十三條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定,只有符合
(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上'的后續(xù)支出,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),分期攤銷并稅前扣除,而不是按5年攤銷.
房產(chǎn)原值包括購(gòu)買時(shí)付的契稅,印花稅嗎?
計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)房產(chǎn)原值包括契稅和印花稅,還有其他的稅費(fèi)如下:
一、 買房人應(yīng)繳納稅費(fèi):
1、 契稅:房款的1.5% (面積在144平米以上的需要繳納3%,面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%)
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 交易費(fèi):3元/平方米
4、 測(cè)繪費(fèi):1.36 元/平方米
5、 權(quán)屬登記費(fèi)及取證費(fèi):一般情況是在200元內(nèi).
二、 賣房人應(yīng)繳納稅費(fèi):
1、 交易費(fèi):3元/平方米
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 營(yíng)業(yè)稅:差價(jià)*5.5%(房產(chǎn)證未滿5年的)
4、 個(gè)人所得稅:房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除)
5、 教育附加費(fèi):營(yíng)業(yè)稅的2%
6、 城建費(fèi):營(yíng)業(yè)稅的7%
中介費(fèi):一般是房款的2%~3%(買賣雙方共同承擔(dān))
房屋裝修費(fèi)是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值?小編已經(jīng)在上文針對(duì)這一問(wèn)題做了相關(guān)介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn),歡迎我們會(huì)計(jì)網(wǎng)校來(lái)跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)咨詢交流.
【第13篇】裝修費(fèi)用折舊年限
資產(chǎn)分類：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)，他們都是可以抵扣公司增值稅、所得稅。
固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。就是不能動(dòng)的資產(chǎn)。
折舊20年，可以抵公司增值稅、所得稅、裝修費(fèi)、家居費(fèi)、水電、燃?xì)?、網(wǎng)費(fèi)、有線電視費(fèi)。
流動(dòng)資產(chǎn)?
流動(dòng)資產(chǎn)（current assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金→儲(chǔ)備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。比如：汽車、家居、辦公用品、貨物、庫(kù)存貨物。一般折舊10年，機(jī)械、設(shè)備，但是汽車折舊5年。汽車可以抵增值稅、汽車裝飾可以抵所得稅、維修、保養(yǎng)、加油、洗車可以抵成本。
生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.生物資產(chǎn)的分類：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：
(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
買時(shí)可以抵公司增值稅、平時(shí)消費(fèi)可以抵成本，吃喝拉撒。
無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：
(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽(yù);
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);
(4)其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
2.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
3.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
4.外購(gòu)商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
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【第14篇】裝修費(fèi)用何時(shí)起攤銷
小李剛?cè)肼氁患揖频?，?dān)任財(cái)務(wù)。目前酒店正在裝修，對(duì)于酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，她感覺(jué)無(wú)從下手。今天，我們就來(lái)講講酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理怎么做?如何攤銷?
酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，涉及到哪些情況?
酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，發(fā)生的費(fèi)用可以具體分為兩種情況，具體如下：
1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進(jìn)“在建工程”，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。具體如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現(xiàn)金
裝修完畢：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、如果酒店屬于經(jīng)營(yíng)租入的，那么做財(cái)務(wù)處理時(shí)可細(xì)分為兩種情況，具體如下所示：
(1)假設(shè)裝修工程浩大，裝修費(fèi)用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來(lái)計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄如下：
裝修期間：
借：在建工程
貸：銀行存款或現(xiàn)金
裝修完畢：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
(2)假設(shè)裝修工程并不大，那么應(yīng)當(dāng)進(jìn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，財(cái)務(wù)處理如下：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：銀行存款或現(xiàn)金
最后，當(dāng)酒店裝修完畢之后，營(yíng)業(yè)的第一個(gè)月，可以一次性將長(zhǎng)期待攤費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用下的開辦費(fèi)科目。具體財(cái)務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
綜上所述，對(duì)于酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理，不同情況下財(cái)務(wù)處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。
知識(shí)拓展：辦公室裝修費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做?
酒店裝修費(fèi)用是如何攤銷的?
酒店裝修費(fèi)用可計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修科目中進(jìn)行核算。該如何攤銷?具體如下：
發(fā)生時(shí)：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用
貸：銀行貸款/應(yīng)付賬款等科目
按照不低于三年期限攤銷：
借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本還是費(fèi)用?
答：酒店裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入費(fèi)用。即計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)用科目核算。
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第15篇】裝修費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎
提問(wèn) no.1 房屋裝修費(fèi)用如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)原值是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)，分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）、非正常損失不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
（七）、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。'
根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，如果增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%只要未用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動(dòng)產(chǎn)原值未超過(guò)50%其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。
親愛(ài)的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評(píng)論區(qū)我們一起討論。節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!
【第16篇】公司裝修費(fèi)用攤銷
問(wèn)題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費(fèi)用記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請(qǐng)問(wèn)提前解約尚未攤銷完的裝修費(fèi)用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)
的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項(xiàng)第3 個(gè)問(wèn)題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費(fèi)用，并將裝修費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準(zhǔn)備關(guān)閉，然而被關(guān)閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應(yīng)如何處理未攤銷的費(fèi)用？（1）一次性全部攤銷剩余費(fèi)用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費(fèi)用與以后各期的收入無(wú)關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。考慮到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年第25 號(hào)）未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。綜上，你公司經(jīng)營(yíng)租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費(fèi)，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會(huì)涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評(píng)估作價(jià)6000萬(wàn)元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報(bào)繳納印花稅3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報(bào)繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營(yíng)改增后，相關(guān)稅法對(duì)以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，并未作出特別規(guī)定。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加等隨增值稅而征收的附加稅費(fèi)也需一并申報(bào)繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）的規(guī)定，一般情況下，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時(shí)規(guī)定，當(dāng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的任意一方是具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時(shí)，以房地產(chǎn)作價(jià)投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅。《（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅。《公司法》第二十八條規(guī)定，股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個(gè)稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問(wèn)題三：某公司由于誤操作，申報(bào)印花稅時(shí)誤將900萬(wàn)的金額輸成了9000萬(wàn)元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購(gòu)買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計(jì)算錯(cuò)誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請(qǐng)抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報(bào)繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計(jì)算錯(cuò)誤多繳的印花稅可以申請(qǐng)抵繳或退稅。
補(bǔ)充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/strong>
后附：印花稅稅率表
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