2023年運(yùn)輸發(fā)票樣本（14篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：74

2023年運(yùn)輸發(fā)票樣本

【第1篇】2023年運(yùn)輸發(fā)票樣本

這張發(fā)票來自于一位讀者朋友，我覺得從中可以學(xué)到一些稅務(wù)的知識(shí)?？匆娺@張發(fā)票的時(shí)候，大家可以從發(fā)票角度看看這張發(fā)票是否屬于抵扣憑證，這里我們就不要討論取得發(fā)票的是否是一般納稅人，納稅人是否用于免稅等不可抵扣的行為的情況，我們假設(shè)這些其他條件都是滿足的。

我們僅僅看發(fā)票是否是合法的抵扣憑證。

按照規(guī)定，目前我們購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，規(guī)定了可以抵扣的抵扣憑證類型有哪幾種呢？

其實(shí)就是下面這些：

增值稅專用發(fā)票不說了，本身就是最常見的抵扣憑證，但是對(duì)于旅客運(yùn)輸服務(wù)，我們很難看到專票，這個(gè)很好理解，首先，接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的都是個(gè)人，一般提供服務(wù)的都不能給個(gè)人開專票，其次，就是你說是因公支出，提供公司開票信息申請(qǐng)開專票，這種情況也相對(duì)很少，這個(gè)和旅客運(yùn)輸性質(zhì)相關(guān)，提供服務(wù)場(chǎng)所一般無法給你現(xiàn)場(chǎng)開專票（這點(diǎn)和個(gè)人出差的住宿費(fèi)就有所區(qū)別）

增值稅電子普通發(fā)票，這個(gè)是從增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的，可以在全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢的。

取得這種發(fā)票可以抵扣，但是前提是必須是公司抬頭，個(gè)人抬頭反而不能抵扣。

然后就是飛機(jī)票、火車票、其他客票了，如圖：

那我們?cè)倏纯矗o大家展示的這張發(fā)票屬于上述哪種呢？

專票?顯然不是。

增值稅電子普通發(fā)票？很多人會(huì)誤認(rèn)為這個(gè)是增值稅電子普通發(fā)票，其實(shí)也不是，這張發(fā)票雖然是電子發(fā)票，但是卻不是增值稅電子普通發(fā)票，如何驗(yàn)證？很簡(jiǎn)單，你去全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢，這張發(fā)票是查不到的。

因?yàn)槠浔举|(zhì)就不是從增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，和增值稅電子普通發(fā)票有本質(zhì)上的區(qū)別。

飛機(jī)票、火車票？肯定都不是。

那只有最后一種情況了，注明旅客實(shí)名身份的其他客票。

那是不是注明旅客身份的其他客票呢？

也有部分同學(xué)覺得不是，他們認(rèn)為，注明旅客身份的客票是這樣的，必須是紙質(zhì)的，而且是乘車的憑證，電子的肯定不算是客票。

其實(shí)并非如此。

如圖:

其實(shí)，這就是一張典型的公路運(yùn)輸客票，像很多生活服務(wù)類的業(yè)務(wù)，比如電影放映、景區(qū)、交通出行，發(fā)票和準(zhǔn)入憑證都是一體的，比如這張客運(yùn)發(fā)票，它既是你的報(bào)銷憑證，也是你的乘車憑證。

又比如典型的景區(qū)門票，這張景區(qū)門票既是發(fā)票，也是你進(jìn)入進(jìn)去的憑證。

（這也是我去三蘇祠收藏的發(fā)票）

這種發(fā)票和準(zhǔn)入憑證融為一體的現(xiàn)象在相當(dāng)長一段時(shí)間廣泛的存在于我們的生活之中，如果你細(xì)心，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)現(xiàn)象。

但是隨著科技的進(jìn)步，電子化的發(fā)展，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，紙質(zhì)的憑證已經(jīng)開始逐步退出了歷史的舞臺(tái)，我們?nèi)ゾ皡^(qū)，你已經(jīng)拿不到紙質(zhì)的門票了，進(jìn)入景區(qū)只需要憑借身份證實(shí)名掃碼即可進(jìn)入。

我們乘坐高鐵，也不需要紙質(zhì)的客票了，也是實(shí)名掃碼進(jìn)入，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證的退出又給發(fā)票的索取帶來了問題，由于這些行業(yè)本來準(zhǔn)入憑證和發(fā)票就是一體的，隨著紙質(zhì)憑證的退出，發(fā)票也就相應(yīng)的電子化了，電子化的發(fā)票就根據(jù)你的需求自行申請(qǐng)索取即可，不需要報(bào)銷的就不用申請(qǐng)開具了。

這無疑是極大了節(jié)約了社會(huì)資源，也節(jié)約了大家索取發(fā)票的時(shí)間成本。

2023年，交通運(yùn)輸部發(fā)布《2023年推廣道路客運(yùn)電子客票服務(wù)工作方案》，加快推進(jìn)全國道路客運(yùn)電子客票普及應(yīng)用，今年在遼寧、吉林、浙江、福建、湖南、重慶、四川、云南、新疆等省份深化開展道路客運(yùn)電子客票推廣應(yīng)用，依托道路客運(yùn)行業(yè)智能服務(wù)設(shè)施設(shè)備的應(yīng)用和普及，提供無接觸式、無紙化客運(yùn)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)20個(gè)以上省份普及道路客運(yùn)電子客票服務(wù)，2023年我國將全面普及道路客運(yùn)電子客票。

電子客票的普及意味著客運(yùn)交通運(yùn)輸行業(yè)的電子發(fā)票也將全面的普及，我們目前接觸到的形式各異的客運(yùn)發(fā)票也終究會(huì)被電子客票取代。

這也是國家在發(fā)票管理上的必然趨勢(shì)，電子化、系統(tǒng)化。

2023年我在成都乘坐了一次短途客車，其實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無紙化客票，需要報(bào)銷憑證網(wǎng)上直接申請(qǐng)開具的功能。

所以，對(duì)于這張發(fā)票，其實(shí)它就是一張公路客票。

它是通過區(qū)塊鏈技術(shù)開出來的區(qū)塊鏈電子發(fā)票。

那么既然是其他客票，那么就可以抵扣，備注欄有旅客的實(shí)名信息。

怎么抵扣，自然人是計(jì)算抵扣。

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額

=票面金額÷（1+3%）×3%

=90÷（1+3%）×3%

也有朋友說，為什么不直接按票面的稅額抵扣，人家都是交了9%的稅，你也可以抵扣9%啊，道理是這么個(gè)道理，但是按目前的政策規(guī)定，沒辦法這樣操作。

它如果開成增值稅電子普通發(fā)票，我可以按票面稅額抵扣，但是其他客票，還是只能按目前的要求來。

稅貓：稅前測(cè)、稅平安、安心稅

【第2篇】交通運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅率

近日，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)又明確了一系列增值稅征管口徑。其中關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的口徑明確了三個(gè)方面的內(nèi)容。

滴滴發(fā)票能否抵扣增值稅？

問：一般納稅人因國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的滴滴增值稅電子普通發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎？

可以。

文件根據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定：

文件里第一小條規(guī)定已經(jīng)明確取得增值稅電子普通發(fā)票+發(fā)票注明稅額即可抵扣，所以說大家放心抵扣增值稅吧，不過大家要注意下面這種情況。

這樣的滴滴打車票

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1、如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、未來的趨勢(shì)，肯定很多旅客運(yùn)輸服務(wù)會(huì)開具增值稅電子普通發(fā)票；

3、為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認(rèn)：一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。「注意：目前取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票不能勾選抵扣，直接以發(fā)票注明的稅額填申報(bào)表抵扣」

4、發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認(rèn)的話）

5、旅行社或網(wǎng)上訂的飛機(jī)票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運(yùn)輸”同時(shí)稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”、“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”或稅率欄是6%，不屬于旅客運(yùn)輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

看到這里應(yīng)該很清楚了吧，說完滴滴發(fā)票，下面就給大家排排雷，糾正一下大家的誤區(qū)！

發(fā)票抵扣增值稅兩大誤區(qū)

誤區(qū)1：增值稅專用發(fā)票只要認(rèn)證后就可以抵扣？

提醒：取得專用發(fā)票能否抵扣增值稅要看用途，看看規(guī)定吧：

財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

誤區(qū)2：只有增值稅專用發(fā)票才可抵扣增值稅？

目前增值稅的抵扣憑證有以下：

這下大家應(yīng)該知道了，不是專用發(fā)票還有6大種類抵扣憑證也能抵扣增值稅！

不是專用發(fā)票也可抵扣增值稅

1、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

4、解繳稅款完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

5、道路、橋、閘通行費(fèi)（電子普通發(fā)票）：通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

①納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！缸⒁猓哼^路費(fèi)已經(jīng)不能用紙質(zhì)的通行費(fèi)發(fā)票抵扣了」

②納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%)×5%

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第七條

6、旅客運(yùn)輸憑證：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條

不能抵扣情形具體分析

1.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例1建筑企業(yè)（一般納稅人），選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，其項(xiàng)目上出差過程中的飛機(jī)票火車票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例2一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，選擇免征增值稅，其出差過程中的飛機(jī)票火車票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例3一般納稅人招待客戶發(fā)生的飛機(jī)票火車票，“用于交際應(yīng)酬消費(fèi)”屬于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

例4培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（一般納稅人）請(qǐng)老師去做線下公開課，老師的飛機(jī)票火車票培訓(xùn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，支付的旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣？

提醒一下：非本單位員工的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得納入抵扣范圍。

例6購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

原因很簡(jiǎn)單：我國增值稅采用的是鏈條抵扣，即上家的銷項(xiàng)稅額是下家的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般是繳了增值稅才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額特殊情形外），所以購進(jìn)非國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（包括坐國內(nèi)航空公司的國際航線，其免征增值稅），沒有在國內(nèi)繳銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意事項(xiàng)：

1、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的旅客運(yùn)輸服務(wù)是國內(nèi)旅客運(yùn)輸，不包括國際旅客運(yùn)輸；

2、納稅人應(yīng)根據(jù)憑證類型，按照對(duì)應(yīng)的公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、航空運(yùn)輸?shù)挚蹆H包括票價(jià)和燃油附加費(fèi)，不包括民航發(fā)展基金；

4、除增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票外，其他憑證均需注明旅客身份信息，手寫無效；

5、增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)）不是有效抵扣憑證。

【第3篇】開具運(yùn)輸發(fā)票證明

我們一般認(rèn)為：“發(fā)票是啥？發(fā)票是以票控稅的產(chǎn)物，其和錢收沒收到完全沒有關(guān)系?！?strong>在實(shí)際工作中往往也是先開發(fā)票后收款，開了發(fā)票并不能代表收取了款項(xiàng)。但是，在最高院判決的一起合同糾紛中，卻讓我們大吃一驚！

案情回顧

江蘇南通二建集團(tuán)有限公司在新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院提起對(duì)新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴訟稱：2000年7月31日，雙方簽訂了《建設(shè)工程施工合同》。對(duì)工程的開、竣工時(shí)間、施工范圍、工程款的給付及違約責(zé)任等都作了明確約定。合同簽訂后，南通二建依約施工，創(chuàng)天公司卻違約不按時(shí)支付工程款，雙方又多次協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，變更付款方式，但創(chuàng)天公司仍不履行付款義務(wù)，導(dǎo)致工程多次停工，合同不能繼續(xù)履行。請(qǐng)求給付工程欠款并賠償損失。

創(chuàng)天公司答辯稱其中一筆244萬元款項(xiàng)已經(jīng)支付，有南通二建出具的發(fā)票為證；而南通二建認(rèn)為2001年6月12日支付工程款244萬元與事實(shí)不符，該244萬元是創(chuàng)天公司與南通二建協(xié)商準(zhǔn)備付款，并要求南通二建先出具發(fā)票，南通二建于2001年6月14日開具了發(fā)票并交付給創(chuàng)天公司，但創(chuàng)天公司既未付款也未退還發(fā)票。

一審新疆高院認(rèn)為：發(fā)票只是完稅憑證，不是付款憑證，不能證實(shí)付款的事實(shí)，也不能證實(shí)收取款項(xiàng)的事實(shí)，付款方付款后應(yīng)當(dāng)索取并持有收據(jù)，以證明收款方已收取該款項(xiàng)，創(chuàng)天公司辯稱現(xiàn)金支付244萬元，又無收款收據(jù)證實(shí)南通二建已收取該款的事實(shí)，創(chuàng)天公司也未提供其他財(cái)務(wù)憑證或收據(jù)等證據(jù)印證已付款的事實(shí)。故創(chuàng)天公司僅依據(jù)發(fā)票主張已付工程款244萬元的理由不能成立，不予支持。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

訟爭(zhēng)工程的欠款數(shù)額如何確定？

法院觀點(diǎn)

最高人民法院在二審查明的事實(shí)與一審法院查明的事實(shí)相同的情況下，對(duì)上述事項(xiàng)的觀點(diǎn)是：雙方爭(zhēng)議的244萬元應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為創(chuàng)天公司已經(jīng)支付南通二建。創(chuàng)天公司持有南通二建為其開具的收款發(fā)票。發(fā)票應(yīng)為合法的收款收據(jù)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中收付款項(xiàng)的憑證。雙方當(dāng)事人對(duì)244萬元發(fā)票的真實(shí)性沒有提出異議，創(chuàng)天公司持有發(fā)票，在訴訟中處于優(yōu)勢(shì)證據(jù)地位，南通二建沒有舉出有效證據(jù)證明付款事實(shí)不存在。一審法院認(rèn)為發(fā)票只是完稅憑證，而不是付款憑證，不能證明付款事實(shí)的存在，曲解了發(fā)票的證明功能，應(yīng)予糾正。

觀點(diǎn)分析

在這個(gè)案件中，最高院和新疆高院在查明事實(shí)階段完全相同，但對(duì)支付款項(xiàng)是否存在做出了截然相反的認(rèn)定：新疆高院認(rèn)為創(chuàng)天公司主張已支付款項(xiàng)，但沒有相關(guān)轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付的證據(jù)證明，因此不予認(rèn)定；而最高院認(rèn)為創(chuàng)天公司持有發(fā)票，而南通二建沒有舉出相應(yīng)反證證明對(duì)方未支付，因此認(rèn)定已支付。這里就必須講到發(fā)票的功能，《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：“發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證?！笨纯?，發(fā)票不是納稅憑證，而是收付款憑證！

驚人結(jié)論

oh my god？最高院認(rèn)為：發(fā)票居然是收款證明？?。?！真如此，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)可能就會(huì)陷入一個(gè)兩難的境地：先給票，如果對(duì)方事后不付款，存在法律風(fēng)險(xiǎn)；不給票，對(duì)方又堅(jiān)決不付款。腫么辦？

莫慌，真相在這里！

《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》【法釋（2012）8號(hào)】第八條規(guī)定如下：

“出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標(biāo)的物義務(wù)，買受人不認(rèn)可的，出賣人應(yīng)當(dāng)提供其他證據(jù)證明交付標(biāo)的物的事實(shí)。合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持，但有相反證據(jù)足以推翻的除外。”

人民法院出版社出版的《最高人民法院關(guān)于買賣合同司法解釋理解與適用》對(duì)買賣合同司法解釋第八條進(jìn)行了詳細(xì)的釋義，總結(jié)如下：

第一，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票在買賣合同中的地位是被區(qū)別對(duì)待的。這是由于增值稅專用發(fā)票是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，是購貨方納稅義務(wù)和進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證，對(duì)于增值稅的計(jì)算起著重要的作用而決定的。其本身只是交易雙方的結(jié)算憑證，能夠證明雙方存在債權(quán)債務(wù)的可能性，并不能證明雙方存在債權(quán)債務(wù)的必然性。而普通發(fā)票在市場(chǎng)交易中的功能之一是收付款憑證，因此對(duì)收付款行為具有一定的證明效力。

第二，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的證明作用。增值稅專用發(fā)票僅是付款的記賬憑證，是買受人付款的依據(jù)，但不是付款的憑證。增值稅專用發(fā)票開具只表明買賣雙方商品成交，而不能證明買受人已經(jīng)付清所有貨款。僅憑增值稅專用發(fā)票不能證明標(biāo)的物已經(jīng)交付，也不能證明貨款已經(jīng)支付。

第三，關(guān)于普通發(fā)票的證明作用。對(duì)于普通發(fā)票來說，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的存在一個(gè)前提，即“合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證”。另外，《解釋》也從反方面進(jìn)行了規(guī)定，即“有相反證據(jù)足以推翻的除外”。

正確結(jié)論

一、對(duì)于增值稅專票，僅是付款的記帳憑證，既不能證明標(biāo)的物已經(jīng)交付，也不能證明買受人已經(jīng)付款。

二、對(duì)于普通發(fā)票，在有合同約定或當(dāng)事人之間交易習(xí)慣存在的前提下，可以作為買方已經(jīng)履行付款義務(wù)的證明。但有相反證據(jù)足以推翻的除外。

通過上面的案例分析，大家發(fā)現(xiàn)虛驚一場(chǎng)。但是，為了防范可能的道德風(fēng)險(xiǎn)那么，編者試著給大家一些建議吧：

1、完善合同，這是我的第一個(gè)忠告。如果對(duì)方要求先給票再付款，務(wù)必將其寫入合同條款中，一旦發(fā)生糾紛，該付款條件條款完全可以作為“發(fā)票不代表付款”觀點(diǎn)的有力證據(jù)。這也是最好的解決方式。

2、如果合同沒有這個(gè)條款，那只能退而求其次：在每次給付發(fā)票時(shí)，請(qǐng)對(duì)方在發(fā)票簽收單上寫上“給付發(fā)票時(shí)款項(xiàng)尚未支付”并由對(duì)方簽字或蓋章吧。

當(dāng)然了，這種官司未必每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到，最高院的判決也未必代表著所有的基層法院的意見，畢竟中國不是判例法國家，具體問題還得具體分析?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)只是風(fēng)險(xiǎn)而已，只是存在發(fā)生的可能，但至少大家還是應(yīng)該做到心中有數(shù)吧。

來源：民法典全文

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【第4篇】個(gè)人開運(yùn)輸發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：個(gè)人車輛租賃收入發(fā)票稅率怎么計(jì)算？根據(jù)稅法的規(guī)定，車輛屬于有形資產(chǎn)，一般納稅人按照17%的稅率或小規(guī)模納稅人按照3%的稅率征收企業(yè)所得稅。具體的介紹資料大家可以閱讀下文，希望對(duì)大家有所啟發(fā)。

個(gè)人車輛租賃收入發(fā)票稅率怎么計(jì)算？

租賃發(fā)票到地稅開具增值稅發(fā)票，車輛屬于有形動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動(dòng)產(chǎn)（汽車）租賃業(yè)務(wù)，無論開具何種發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票），都要按照17%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第十三條增值稅征收率為3%。

個(gè)人車輛租賃收入發(fā)票分類

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為16%。

（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為16%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。

在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。

個(gè)人車輛租賃收入發(fā)票稅率怎么計(jì)算？通過對(duì)上文的資料學(xué)習(xí)，個(gè)人出租車輛獲取的費(fèi)用按照一定的規(guī)定，如果個(gè)人車輛不屬于企業(yè)的，獲取的收入需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；如果車輛是屬于企業(yè)的資產(chǎn)，那么按照上文的資料進(jìn)行征收稅收。

【第5篇】取得運(yùn)輸發(fā)票才能抵扣運(yùn)費(fèi)嗎

【導(dǎo)讀】：對(duì)增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，收到道路運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣嗎？下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編帶一起學(xué)習(xí)哦。

收到道路運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣嗎

答：小規(guī)模納稅人3%的沒有抵扣聯(lián)，所以不能抵扣的，一般納稅人開出的是9%的稅率（2019新政）是可以抵扣的。

關(guān)于運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)的說明及相應(yīng)要求

運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)是稅控收款機(jī)模塊二（帶抵扣功能發(fā)票的稅控管理）的一部分，包括稅務(wù)端后臺(tái)稅控管理系統(tǒng)和企業(yè)端運(yùn)輸發(fā)票開票軟件兩部分。

（一）后臺(tái)稅控管理系統(tǒng)

后臺(tái)稅控管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稅控裝置稅控盤/傳輸盤的初始化、運(yùn)輸發(fā)票電子信息寫盤、讀取納稅人抄報(bào)信息、稅控盤管理、運(yùn)輸發(fā)票認(rèn)證、統(tǒng)計(jì)分析等功能。其中，運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)密鑰發(fā)行采用網(wǎng)絡(luò)發(fā)行機(jī)制，總局已建立全國集中的發(fā)行中心。為保證密鑰發(fā)行安全，總局將統(tǒng)一為每個(gè)省局配備一臺(tái)稅控專用密碼機(jī)。各省必須與總局發(fā)行中心聯(lián)網(wǎng)才可實(shí)現(xiàn)稅控盤/傳輸盤的初始化、注銷作廢及運(yùn)輸發(fā)票跨省認(rèn)證功能。

運(yùn)輸發(fā)票抵扣類型

1、運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

2、由“自開票納稅人”開具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；所謂的“自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地稅局申請(qǐng)領(lǐng)購并自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人?！?/p>

3、由“代開票納稅人”開具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；所謂的“代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人。” 是指主管地稅局。

以上所稱代開票單位是指主管地稅局。經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

4、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票（包括地方稅務(wù)局代開部份）準(zhǔn)予抵扣；

5、被認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票也準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）

6、其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。

準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，對(duì)于收到道路運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣嗎這個(gè)問題的解答就到這里了，如果你對(duì)這個(gè)內(nèi)容還有疑問的話可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行在線提問。

【第6篇】運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣稅率

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3

【第7篇】運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票

從2023年4月1日起，取得的國內(nèi)的旅客運(yùn)輸發(fā)票和票據(jù)是可以抵扣增值稅的，那么具體是什么呢？

這些發(fā)票都有一個(gè)大前提，那就是必須是2023年4月1日后取得的票據(jù)，2023年4月1日之前取得的旅客運(yùn)輸?shù)钠睋?jù)，都是不能抵扣增值稅的。

還有一個(gè)前提是必須是國內(nèi)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的也不能抵扣增值稅。

一.可抵扣的類型

1.增值稅專用發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，要在發(fā)票管理系統(tǒng)上勾選抵扣。

而且發(fā)票的抬頭必須是公司，公司的信息要填寫完整。

雖然增值稅專票沒有規(guī)定勾選期限，但是一般不能跨年，否則容易形成滯留發(fā)票，后面報(bào)稅和賬務(wù)處理也會(huì)有問題。

2.增值稅電子普通發(fā)票。

按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，也是在勾選平臺(tái)勾選抵扣。

3.行程單（飛機(jī)票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=（票價(jià)+燃油附加）/（1+9%）*9%

注意上不含機(jī)建費(fèi)單，而且行程單上必須注明個(gè)人的身份證，姓名等信息，而且上本公司等員工的才可以。

如果是為別的公司的培訓(xùn)老師支付機(jī)票，那么是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣增值稅的。

其他旅客票據(jù)也一樣，需要有個(gè)人的身份信息，像公交票那樣的票據(jù)是不可以的。

4.鐵路（火車票）

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票據(jù)/（1+9%）*9%，不含退票稅。

退票費(fèi)在公司內(nèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但是不能用來抵扣增值稅。

5.公路，水路

計(jì)算抵扣：可抵扣稅額=票價(jià)/（1+3%）*3%，不含保險(xiǎn)費(fèi)。

車票中的保險(xiǎn)費(fèi)可以報(bào)銷作為差旅費(fèi)，但不能用來計(jì)算抵扣增值稅。

注意行程單，鐵路，公路，水路的票據(jù)，是不需要勾選抵扣的，需要計(jì)算出來，填寫在增值稅申報(bào)表里。而且這三種票據(jù)，抬頭都是個(gè)人，需要注明旅客的身份信息。

二.不可抵扣的情況

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅：有營改增老項(xiàng)目，甲供材工程，清包工提供的建筑服務(wù)等

2.免證增值稅的項(xiàng)目，比如婚介服務(wù)，養(yǎng)老服務(wù)，保育教育服務(wù)。

3.集體福利

比如給員工買飛機(jī)票到海南旅行，屬于集體福利，這是不能抵扣的。

4.個(gè)人消費(fèi)

比如老板自己回鄉(xiāng)探親，也是不能抵扣的。

5.非國內(nèi)旅客運(yùn)輸

比如飛到外國出差，這也是不能抵扣。

6.為非本單位的員工支付的交通費(fèi)

比如為其他公司的培訓(xùn)老師，支付的飛機(jī)票等

三.賬務(wù)處理

1.每月制作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表

2.抵扣聯(lián)+車票等復(fù)印件+匯總表+專票匯總表：裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>

總結(jié)：

1.旅客運(yùn)輸發(fā)票的金額不多，處理起來還是會(huì)費(fèi)點(diǎn)人工成本。但是積少成多，小費(fèi)用累計(jì)起來還是挺多的，特別對(duì)于員工出差比較頻繁的行業(yè)。

2.對(duì)于非本單位的個(gè)人，比如培訓(xùn)老師的交通費(fèi)，那么需要在合同中就多加點(diǎn)錢，相當(dāng)于漲價(jià)了，讓對(duì)方公司承擔(dān)。不要單獨(dú)支付飛機(jī)機(jī)票費(fèi)用。

這樣公司取得的這部分發(fā)票，也可以企業(yè)所得稅前抵扣。相當(dāng)于對(duì)方公司開具的發(fā)票的金額增加了。

【第8篇】運(yùn)輸發(fā)票抵扣地稅費(fèi)用

導(dǎo)讀：發(fā)票抵扣是一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人之處，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？哪些發(fā)票不能抵扣呢？通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編為大家梳理的本文，你會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)于這個(gè)問題的處理將是一目了然的。

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？

答：一、增值稅一般納稅人支付的勞務(wù)費(fèi)用取得勞務(wù)費(fèi)用開具的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅的。

二、根據(jù)營改增實(shí)施辦法規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

如果發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)不是屬于上述不得抵扣情形，則可以正常抵扣。

營改增后勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的稅率是多少？

營改增后個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

其稅率：1.增值稅：開票額/（1+3%）*3%；

2.個(gè)稅：根據(jù)開票額大小，開票額較大的才交；

3.城建稅：增值稅*7%或%；

4.教育費(fèi)附加：增值稅*3%；

5.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%；

6.地方水利建設(shè)基金：增值稅*1%.個(gè)人按照3%征收率征收增值稅。

個(gè)人需要開具發(fā)票的，可以向國稅局申請(qǐng)代開，按照3%征收率開具發(fā)票，并繳納增值稅，繳納地稅局征收的附加稅如城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，繳納地稅局征收的個(gè)人所得稅。

增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000元～20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元（含本數(shù)）。

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？只要不是用于上述七個(gè)不能抵扣的情形，都是可以抵扣的。關(guān)于勞務(wù)費(fèi)的處理還有許多明文規(guī)定，小編只是列舉了其中一部分在上文，想要獲取全部的內(nèi)容還需要詢問會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，在線為你免費(fèi)提供哦。

【第9篇】進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率運(yùn)輸發(fā)票

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

【第10篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票怎么開

一般納稅人超出經(jīng)營范圍，只要屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可自行開具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票，畢竟稅務(wù)局還當(dāng)不了工商局的家。這也就說明，開票項(xiàng)目超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)是真實(shí)的，就不能直接被認(rèn)定為虛開發(fā)票。

例如：一般納稅人行業(yè)是投資與資產(chǎn)管理，能開具房屋租賃發(fā)票嗎?如果不能開需要什么條件才能開具?1.一般納稅人全部自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，您開具發(fā)票應(yīng)該據(jù)實(shí)開具。如果你公司有房屋租賃相應(yīng)的應(yīng)稅行為發(fā)生，則可以開具“房屋租賃”發(fā)票。3.如果你公司經(jīng)營范圍沒有該項(xiàng)目，且該應(yīng)稅行為是臨時(shí)性的，建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后增加相應(yīng)征收品目后自行開具。4.如果該行為是經(jīng)常性的，建議您先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目，自行開具發(fā)票。

一般納稅人超經(jīng)營范圍到底該怎樣開發(fā)票

1、臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。2、經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先至工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具。注：一般納稅人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，只能自行開具。

那開發(fā)票可以超出經(jīng)營范圍嗎？

這要根據(jù)具體情況而定：如果你使用的是專業(yè)發(fā)票，自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，則是未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

專業(yè)發(fā)票：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第42條規(guī)定：對(duì)國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。另外，單位承包、租賃給非國有單位和個(gè)人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

如果不是上述情況，則未違反發(fā)票管理辦法，不受發(fā)票管理辦法的處罰。

但無論是哪種超范圍經(jīng)營，小編認(rèn)為都應(yīng)去工商管理部門增項(xiàng)。

最后，您還有什么疑問或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢！

【第11篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015 年第99號(hào)）

政策解析：實(shí)際工作中，接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人經(jīng)常定期與承運(yùn)人結(jié)算運(yùn)費(fèi)，接受承運(yùn)人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息，這種匯總開具的運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人與承運(yùn)人定期結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，要求承運(yùn)人按每次提供的運(yùn)輸服務(wù)分別開具發(fā)票。

應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符

用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))

納稅信用a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

自2023年3月1日起，稅務(wù)總局決定對(duì)納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年5月1日起，納稅信用b級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證自，2023年12月1日起，納稅信用c級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

三、a級(jí)、b級(jí)、c級(jí)、d級(jí)、m級(jí)納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次中。

（逾期國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用a級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)，國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)，國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

【第12篇】申報(bào)表中運(yùn)輸發(fā)票清單是公路運(yùn)輸怎么填寫

運(yùn)輸發(fā)票中如何填寫各項(xiàng)費(fèi)用

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票中的費(fèi)用項(xiàng)目及金額如何填寫如下：

（一）該申報(bào)表中所稱的稅控專用發(fā)票包括：貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，防偽稅控增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。不包括公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

納稅人取得《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的）均填入附表（二）第一欄，與《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）中的規(guī)定“接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”有變化。

（1）申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和發(fā)票“稅率”欄為“11％”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，均按發(fā)票票面“金額”填寫“金額”，按發(fā)票票面“稅額”填寫 “稅額”。

（2）發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣且發(fā)票“稅率”欄為“***”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”填寫“金額”，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”乘以7％扣除率計(jì)算填寫“稅額”。

（二）鐵路、航空、管道、海洋運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填入附表二第八行，同時(shí)填入增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單中。

（三）稅控專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票均有180天的認(rèn)證期限，且當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月必須申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。

運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票備注欄怎么填?

2023年1月1日起，貨物運(yùn)輸發(fā)票新規(guī)定：使用增值稅專用(普通)發(fā)票，備注欄填列貨運(yùn)信息，印花稅信息

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票)，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規(guī)定自2023年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))第一條第一項(xiàng)、第二條、第三條同時(shí)廢止。

【第13篇】2023年運(yùn)輸發(fā)票稅率

大家都知道納稅人納稅是根據(jù)發(fā)票稅率進(jìn)行的，所以開具出來的發(fā)票稅率越高，納稅人需要繳納的稅款就越多，所以公司在納稅的時(shí)候是一定要把握住發(fā)票稅率的，也就是說，公司要保證自己拿到的發(fā)票上的稅率是正確的。

提到發(fā)票稅率，最近小編就遇到了一位客戶咨詢類似問題。這位客戶手上有一家建筑公司，因?yàn)槭墙ㄖ?，所以自然就需要采購相關(guān)的建筑材料，因此這位客戶就會(huì)選擇和其他運(yùn)輸公司進(jìn)行合作。

本來運(yùn)輸貨物這件事，只要找到靠譜的貨物運(yùn)輸公司進(jìn)行合作就行了啊，可是問題就出在這位客戶找了兩家公司，但是兩家的發(fā)票稅率卻是不一樣的。

這位客戶第一家找的公司是甲公司，這家甲公司的運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)很豐富，在最后關(guān)頭，客戶詢問了這家公司的發(fā)票稅率是多少，甲公司回答發(fā)票稅率是9%。

而后客戶又聯(lián)系了第二家運(yùn)輸公司，也就是乙公司，客戶也是咨詢了乙公司開具出來的發(fā)票稅率是多少，但是乙公司回答說，自己公司的發(fā)票稅率是6%。

這下，這位客戶徹底迷糊了，同樣都是運(yùn)輸公司，但是為什么最后的發(fā)票稅率差別會(huì)這么大？

按照正常流程來說，運(yùn)輸業(yè)的正常稅率的確就是9%，那么是不是說乙公司的稅率是虛假的呢？

其實(shí)并不是哪家公司說謊了，而是這兩家公司的業(yè)務(wù)雖然都是為他人運(yùn)輸貨物，但是他們各自的業(yè)務(wù)是兩個(gè)概念。

甲公司的業(yè)務(wù)是無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，而乙公司的業(yè)務(wù)是貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)。這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)看起來差距不大，實(shí)際上這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)流程和具體操作都是非常不一樣的，因此發(fā)票稅率才會(huì)不同。

甲公司的運(yùn)輸流程中一共存在三方，簡(jiǎn)單來說，a是運(yùn)輸代理承運(yùn)方，b是貨物托運(yùn)人，c是實(shí)際承運(yùn)人。而a實(shí)際上并沒有運(yùn)輸工具，但是a 以自己的名義跟b簽訂了貨物托運(yùn)合同，a會(huì)給b開運(yùn)輸發(fā)票。而后a會(huì)找到有運(yùn)輸工具的c托運(yùn)貨物，用自己的名義和c簽訂合同，c會(huì)開運(yùn)輸發(fā)票給a。

過程中兩項(xiàng)發(fā)票的稅率都是9%，這就是甲公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容。

而乙公司的運(yùn)輸過程中也有三方，乙公司在其中也是代理服務(wù)方的存在，但不同于甲公司的是，乙公司是被委托方，乙公司會(huì)向委托方收取一定的代理費(fèi)，這時(shí)乙公司開具的發(fā)票稅率是6%。但是承運(yùn)人開給乙公司的發(fā)票稅率是9%，這一點(diǎn)需要清楚。

【第14篇】運(yùn)輸發(fā)票取得運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)發(fā)票是每個(gè)人生活中都很常見的發(fā)票，對(duì)于運(yùn)費(fèi)發(fā)票，你了解多少呢？運(yùn)費(fèi)發(fā)票有印花稅嗎？運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒到可以先計(jì)提嗎？很多人都不知道運(yùn)費(fèi)發(fā)票需要怎么處理，今天悅報(bào)銷小編就給大家詳細(xì)介紹一下！

運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒到可以先計(jì)提嗎？

運(yùn)輸發(fā)票未到，正常來說是不可以預(yù)提的；

但是，如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額較大，在未收到的情況下，可以預(yù)提掛到其他應(yīng)付款中，否則，不能真實(shí)的反映當(dāng)期的費(fèi)用及成本。

預(yù)提是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債。

中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入'其他應(yīng)付款'科目。預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前，支付在后。類似房地產(chǎn)的分期付款(國家明令已廢除)。

運(yùn)輸發(fā)票如何計(jì)提印花稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問題的通知》關(guān)于應(yīng)稅憑證的確定規(guī)定，在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)法規(guī)以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。

在《中華人民共和國印花稅暫行條例》的稅目稅率表中列明貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五的稅率貼花。所以，應(yīng)貼花的是企業(yè)實(shí)際簽訂的運(yùn)輸費(fèi)用金額。

運(yùn)費(fèi)發(fā)票該如何處理？

總的來說，購買商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)有2種方式（普通發(fā)票前提）：

1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)，取得發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是：

借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)或者采購費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

貸：銀行存款

2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的，運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中，會(huì)計(jì)分錄是：

借：原材料/庫存商品

貸：銀行存款

增值稅發(fā)票前提下，則需要在借方增加增值稅進(jìn)項(xiàng)科目

如果公司管理細(xì)致，那么需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行更多的細(xì)分（陸運(yùn)費(fèi)用，空運(yùn)費(fèi)用，船運(yùn)費(fèi)用，裝卸費(fèi)用等等）。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/905838.html