費(fèi)用發(fā)票可以跨年嗎（5篇）

【第3篇】費(fèi)用類發(fā)票跨年入賬

所得稅匯算清繳時，財務(wù)人員總是會遇到這樣的疑難問題，跨年度拿到的發(fā)票如何處理？還沒拿到發(fā)票的費(fèi)用又怎么辦？來來來，小編告訴你！

舉個例子：a公司2023年發(fā)生一筆50萬的廣告費(fèi)并且已經(jīng)付款但未取得發(fā)票，但列入2023年費(fèi)用；2023年4月25日公司已辦理完匯算清繳。如何進(jìn)行所得稅申報？

1. 已計入費(fèi)用發(fā)生年度的成本費(fèi)用

企業(yè)匯算清繳期間拿到發(fā)票，不需納稅調(diào)整

針對上述例子，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；如果在匯算清繳前（2023年4月25日前）拿到廣告費(fèi)發(fā)票，則不需進(jìn)行納稅調(diào)整。

如果在2023年4月25日-5月30日期間才拿到發(fā)票，可在5月31日前重新進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳。

匯算清繳結(jié)束后拿到發(fā)票，追溯調(diào)整或當(dāng)期費(fèi)用化

如果在匯算清繳結(jié)束后（2023年5月31號）才取得發(fā)票，由于在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期已計入費(fèi)用但納稅調(diào)增了，現(xiàn)在取得了發(fā)票屬于應(yīng)扣除但未扣除的支出，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第15號，需要追溯調(diào)整至費(fèi)用發(fā)生年度（2023年），而不是發(fā)票取得年度（2023年），作出專項(xiàng)申報后可追補(bǔ)抵扣或申請退稅，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

實(shí)務(wù)中，對于金額不大的費(fèi)用，常見做法是企業(yè)直接在取得發(fā)票當(dāng)年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行納稅調(diào)減，或者直接計入當(dāng)年費(fèi)用，此種做法比較方便，但由于與稅法規(guī)定不一致，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。

法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2023年第34號、國家稅務(wù)總局公告2023年第15號

2. 未入賬的成本費(fèi)用取得跨年發(fā)票

因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時入賬，如員工拿之前年度的發(fā)票報銷，內(nèi)控漏洞導(dǎo)致漏記支出，會計核算上做會計差錯處理，所得稅進(jìn)行追溯調(diào)整至費(fèi)用發(fā)生年度，但操作比較復(fù)雜。

而如果發(fā)票開具日期與入賬日期相差很小，且金額不大，或者滾動式報銷（下月度拿到本月度發(fā)票），如員工1月份拿上一年度12月份的水電費(fèi)發(fā)票，則稅務(wù)風(fēng)險較小，直接計入取得發(fā)票當(dāng)年費(fèi)用，不需調(diào)整。

3. 在建工程跨年度取得發(fā)票

在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用，按會計準(zhǔn)則和稅法的要求，應(yīng)在投入使用的下月開始計提折舊。在建工程（或固定資產(chǎn)）投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

例如，2023年10月已投入使用并列支了折舊費(fèi)的在建工程，應(yīng)在2023年10月前取得發(fā)票并進(jìn)行調(diào)整。

法規(guī)：國稅函[2010]79號

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【第4篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用跨年

一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務(wù)人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因?yàn)檫@一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務(wù)一旦對收入或支出的時點(diǎn)把握不準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個案例為您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入問題

甲公司由于臨時性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，而不應(yīng)在實(shí)際取得日2023年1月15日確認(rèn)利息收入。

案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認(rèn)問題

甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計工期為14個月，合同約定項(xiàng)目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗(yàn)收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認(rèn)2023年度的企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二項(xiàng)規(guī)定：

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。

案例3.一次性取得跨年租金收入問題

2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當(dāng)日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關(guān)于租金收入確認(rèn)問題”規(guī)定：

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)跨年度處理問題

丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

正確的做法：

在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入.

案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題

2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價款300萬元，購置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗(yàn)收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應(yīng)向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運(yùn)達(dá)甲公司并驗(yàn)收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)?！?/p>

在本案例中，甲公司購進(jìn)設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進(jìn)固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)時點(diǎn)，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第5篇】費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎

跨年的費(fèi)用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計許多會計人員都有此疑問。在實(shí)際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：

（1）絕對不行；

（2）每年匯算清繳前可報銷上年度的發(fā)票；

（3）每年 1 月底前可報銷上年度 12 月份的發(fā)票。

到底哪個回復(fù)更靠譜，會計人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個回復(fù)也有一個共同點(diǎn)，均認(rèn)為時間久遠(yuǎn)的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

會計人員有此疑問，本身就說明在會計人員的潛意識里認(rèn)為費(fèi)用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實(shí)際情況不容否定，費(fèi)用發(fā)票跨年度報銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費(fèi)用發(fā)票會跨年。再如，對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€層面的問題：一是會計處理，二是涉稅處理。

（一）會計處理

一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費(fèi)用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費(fèi)用金額較小，可以直接計作2023年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見在會計處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以入賬報銷的。

（二）涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費(fèi)用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認(rèn)可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

（1）所得稅預(yù)繳時可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；

（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；

（3）在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；

（4）申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。

（三）財務(wù)部門如何應(yīng)對

為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費(fèi)用后及時報銷；（2）要求公司采購部門，及時供應(yīng)商、服務(wù)商對賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對方及時開票；（3）費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時，真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。

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來源：袁國輝 指尖上的會計