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費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):81

費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎

【第1篇】費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎

跨年的費(fèi)用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?估計(jì)許多會計(jì)人員都有此疑問。在實(shí)際工作中,我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù):

(1)絕對不行;

(2)每年匯算清繳前可報(bào)銷上年度的發(fā)票;

(3)每年 1 月底前可報(bào)銷上年度 12 月份的發(fā)票。

到底哪個(gè)回復(fù)更靠譜,會計(jì)人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后才能確定。不過,上述三個(gè)回復(fù)也有一個(gè)共同點(diǎn),均認(rèn)為時(shí)間久遠(yuǎn)的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

會計(jì)人員有此疑問,本身就說明在會計(jì)人員的潛意識里認(rèn)為費(fèi)用是不能跨年的,這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實(shí)際情況不容否定,費(fèi)用發(fā)票跨年度報(bào)銷是客觀存在的。譬如,員工12月份出差,次年1月才返回,自然有部分費(fèi)用發(fā)票會跨年。再如,對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票,由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題:一是會計(jì)處理,二是涉稅處理。

(一)會計(jì)處理

一般情況下,會計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,注重實(shí)質(zhì)重于形式。比如 ,2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費(fèi)用,原則上是不允許的。但有變通處理方式,如果費(fèi)用金額較小,可以直接計(jì)作2023年的費(fèi)用,如果金額較大,就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見在會計(jì)處理上,看重實(shí)質(zhì),只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,是可以入賬報(bào)銷的。

(二)涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于,跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用,還是記作“以前年度損益調(diào)整”),稅務(wù)是不是能認(rèn)可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號公告和2023年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是:

(1)所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理,這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù);

(2)逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額;

(3)在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳;

(4)申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款,時(shí)限不得超過3年。

綜上,可以提煉出簡單易懂的規(guī)則:費(fèi)用真實(shí)發(fā)生,跨年也可入賬,申報(bào)可以抵扣,時(shí)限不能太長。

(三)財(cái)務(wù)部門如何應(yīng)對

為了減少不必要的麻煩,企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財(cái)務(wù)部門而言,應(yīng)做到以下幾點(diǎn):(1)向全體員工宣貫發(fā)生費(fèi)用后及時(shí)報(bào)銷;(2)要求公司采購部門,及時(shí)供應(yīng)商、服務(wù)商對賬賬、調(diào)節(jié)無誤后,通知對方及時(shí)開票;(3)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,即便發(fā)票尚未取得,先做賬;(4)匯算清繳時(shí),真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的,應(yīng)作納稅調(diào)整;(5)以后年度獲得發(fā)票的,及時(shí)向稅務(wù)說明,申請抵繳或退稅。

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來源:袁國輝 指尖上的會計(jì)

【第2篇】費(fèi)用發(fā)票能抵扣嗎

增值稅,一直都是很多財(cái)會伙伴在實(shí)際工作中逃避不了的話題。

要搞清楚的是:企業(yè)的增值稅=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以想要給企業(yè)少交增值稅,要么銷項(xiàng)稅額降低,要么進(jìn)項(xiàng)稅額增大。

那說到進(jìn)項(xiàng)稅額,很多同學(xué)可能還停留在“只有增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”?

當(dāng)然不是!

那可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類型有哪些呢?翅兒這里幫助大家整理了一下

一.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類型

為了讓同學(xué)們更直觀的清楚進(jìn)項(xiàng)來源有哪些,翅兒帶著來看一下增值稅申報(bào)表附表二:

以上這些是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,當(dāng)然,對于一些特殊的業(yè)務(wù),同學(xué)們即使取得了這樣的票據(jù),也是無法抵扣的,咱們再一起來看看都有哪些吧。

二.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)類型

這里翅兒要提醒大家注意啦??當(dāng)你取得這類發(fā)票時(shí),即使是專用發(fā)票也不能抵扣!

并且,翅兒建議類似的業(yè)務(wù)可以直接索取普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入到費(fèi)用或者成本即可。

那很多同學(xué)可能又會問了:如果是轉(zhuǎn)用途該如何處理呢?來,繼續(xù)往下看

三.需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形

1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

一般納稅人,購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的,如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、案例解析進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,需要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

(1)取得專用發(fā)票即知不得抵扣

如果取得增值稅專用發(fā)票,有人是這樣處理的,先認(rèn)證、同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

例如:大白公司購入一批貨物,用于員工福利,取得增值稅專用發(fā)票,票面金額100萬元,增值稅額13萬元,價(jià)稅合計(jì)113萬元。

借:庫存商品 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13萬

貸:銀行存款 113萬

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬

借:庫存商品 13萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13萬

這里也可以直接選擇不抵扣勾選,直接價(jià)稅合計(jì)計(jì)入到對應(yīng)科目即可。

注1:如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,則需要視同銷售,計(jì)提銷項(xiàng)稅額;相應(yīng)地,進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

注2:購進(jìn)貸款服務(wù)(包括與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),不得抵扣。

(2)抵扣后發(fā)生不得抵扣情形

這種情況下,與上述“取得專用發(fā)票即知不得抵扣”分錄一樣,只是時(shí)間上錯(cuò)開而已。

例如:大白公司屬于建筑業(yè)一般納稅人,2023年2月購入一批材料,擬用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,取得增值稅專用發(fā)票,票面金額200萬元,增值稅額26萬元,價(jià)稅合計(jì)226萬元;發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣于2月增值稅屬期。2023年4月將其中50%轉(zhuǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目。

(一)購入材料

借:原材料 200萬

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額26萬

貸:銀行存款 226萬

(二)專用發(fā)票勾選

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬

(三)領(lǐng)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目

借:工程施工——成本 113萬

貸:原材料 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13萬

注 :企業(yè)購入既用于一般計(jì)稅也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn),其取得進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出,可從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣(政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

(3)異常憑證

公司增值稅專用發(fā)票被列為異常憑證,若尚未抵扣,則暫不允許抵扣(通常發(fā)現(xiàn)時(shí)大多已經(jīng)抵扣,故此情形不作例解);若已抵扣,則暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

若經(jīng)審核,符合抵扣條件。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

若經(jīng)審核,不符合抵扣條件。

借:相關(guān)成本費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表填報(bào)

好了,關(guān)于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類型,翅兒都在這盤點(diǎn)完了!

大家在實(shí)操過程中有任何相關(guān)的難題,都可以在評論區(qū)留言,翅兒將盡可能一一回復(fù)大家

【第3篇】費(fèi)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

在實(shí)際工作中,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,這時(shí)購貨方是否要退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)?

另外開紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”?還是把紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額作為“負(fù)數(shù)”?今天就一起來給大家分享這些問題如下:

、購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

可見,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即已記賬并申報(bào)納稅了,賬也申報(bào)表要一致,所以這時(shí)購買方原做購進(jìn)的發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)就不用退回去了(你要留著做為開始購進(jìn)憑證的依據(jù)),待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一起做為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記賬憑證的附件,其分錄如下(假如退貨金額為10000,稅額為1300,合計(jì)為11300):

借:銀行存款(應(yīng)付賬款)11300

貸:庫存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

、 購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

即已入賬,就不用退回發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián),銷售方憑購買方填開的《信息表》開據(jù)紅字發(fā)票。

一般退貨是部分退回,所以原購進(jìn)發(fā)票照常勾選認(rèn)證,這時(shí)收到的紅字發(fā)票的稅額參照上面做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

、銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的(購買方未入賬),銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

這時(shí)購買方原開據(jù)的發(fā)票不用做賬,根據(jù)銷售方新開的藍(lán)字專用發(fā)票正常入賬就是了。

綜上所見,購買方收到紅字發(fā)票應(yīng)該做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

另外關(guān)于是否退貨發(fā)票聯(lián)所抵扣聯(lián),就要看購買方是否已入賬或已抵扣,因?yàn)橐讶胭~或已抵扣,要有入賬與抵扣的依據(jù),所以就不用退發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)了,但這是要由購買方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;

如果購買方?jīng)]有入賬或沒有抵扣,那就把發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)都退給銷售方,購買方憑銷售方重新開據(jù)的藍(lán)字發(fā)票入賬就是了。

【第4篇】預(yù)提費(fèi)用匯算清繳前取得發(fā)票

【導(dǎo)讀】:跨年度費(fèi)用在匯算清繳是我們會計(jì)小伙伴們工作中的重中之重,在匯算清繳因?yàn)闀嬖谏弦荒甓劝l(fā)生的費(fèi)用及發(fā)票有差錯(cuò),沒有收到發(fā)票等情況,而且還會影響企業(yè)在企業(yè)所得稅收方面的影響,那么,下面小編為大家詳細(xì)整理了關(guān)于跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理方面的知識,請大家一定細(xì)細(xì)的閱讀。

跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理

答:目前,對于跨年度取得發(fā)票的情況,企業(yè)有不同的會計(jì)處理方式,其相應(yīng)的所得稅處理如下:

1.作為預(yù)提費(fèi)用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費(fèi)用,對于預(yù)提利息、水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用,屬于當(dāng)年度費(fèi)用的,可以在當(dāng)年度稅前扣除,企業(yè)需注意提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的,下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法。

2.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用,符合會計(jì)處理的及時(shí)性原則,但不能取得發(fā)票的話,這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整。對納稅年度以后才取得發(fā)票的,繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調(diào)整,已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅,根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。

3.實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬

對于這種情況,目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致,雖然只是時(shí)間性差異,嚴(yán)格按稅法的要求,上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除,但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。

跨年度取得發(fā)票入賬的政策依據(jù)

跨越年度取得發(fā)票入賬,在稅收方面主要影響企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分期預(yù)繳,在納稅年度內(nèi)發(fā)票跨月入賬,并不影響當(dāng)年度所得稅的計(jì)算。對跨越年度取得發(fā)票入賬,雖然不過是時(shí)間性差異,但影響不同納稅年度的配比和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算,有關(guān)稅法的要求:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)規(guī)定:“

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

以上就是小編整理的關(guān)于跨年度費(fèi)用在匯算清繳時(shí)的處理內(nèi)容,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年,如果大家還有疑問,歡迎在線咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的小編哦!

【第5篇】購買發(fā)票費(fèi)用入賬

發(fā)票,是企業(yè)財(cái)稅處理證據(jù)鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)。未及時(shí)取得發(fā)票,是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。前不久,國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)分析,發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時(shí)索取發(fā)票、長期掛賬,最終核減其以前年度虧損1200余萬元,補(bǔ)征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。

癥狀:應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配

a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型,比對a公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長態(tài)勢,而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示:企業(yè)數(shù)據(jù)不正常,存在虛假列支成本或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

診斷:存貨暫估款未及時(shí)跟蹤處理

針對上述風(fēng)險(xiǎn)提示,稅務(wù)人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn),其“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”科目余額較大,且年年遞增,存貨暫估款存在長期掛賬的情形。

稅務(wù)人員就該問題向企業(yè)詢問,a公司財(cái)務(wù)人員解釋稱:公司的“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”,是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的,將暫未取得發(fā)票的貨物計(jì)入該科目。存貨暫估款長期掛賬,是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導(dǎo)致的,期末余額5400余萬元,其中長期掛賬金額3200余萬元。

隨后,稅務(wù)人員向a公司的采購人員作了進(jìn)一步了解。a公司采購部門負(fù)責(zé)人解釋道,貨物雖然早已使用,但由于與供應(yīng)商存在糾紛,貨物金額未確定,因此一直未能取得發(fā)票。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)第十三條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定,匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)以上規(guī)定,稅務(wù)人員告知a公司相關(guān)負(fù)責(zé)人,a公司計(jì)提的長期掛賬的存貨暫估款,應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)取得發(fā)票入賬,否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。a公司財(cái)務(wù)人員表示,長期掛賬的存貨暫估款暫時(shí)無法取得發(fā)票入賬。最終,a公司核減以前年度虧損1200余萬元,補(bǔ)繳稅款和滯納金近600萬元。

處方:財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理

本案例中,a公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要原因在于財(cái)務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬,并未深度參與企業(yè)管理,對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時(shí)反映出公司財(cái)務(wù)人員對稅收政策、財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和更新不夠及時(shí),沒有按照新會計(jì)準(zhǔn)則,采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅,導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異未調(diào)整。因此,建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與企業(yè)管理,及時(shí)跟蹤處理異常的數(shù)據(jù),加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí),并借助大數(shù)據(jù)技術(shù),加強(qiáng)對納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析,幫助企業(yè)升級財(cái)稅管理,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年9月6日b4版

作者:劉立群 岑禹 許蒙亞,國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

來源:中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯:張?jiān)?(010)61930078

【第6篇】沒收到發(fā)票能計(jì)費(fèi)用嗎

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財(cái)務(wù)憑證,轉(zhuǎn)眼11月又快到年底了,一些企業(yè)財(cái)務(wù)會發(fā)現(xiàn),一年下來有些發(fā)票還沒收到。無法取得發(fā)票的成本費(fèi)用可以列支嗎?實(shí)務(wù)中都有哪些熱點(diǎn)問題呢?

問題一:公司今年購進(jìn)了一批材料,款項(xiàng)已經(jīng)支付了,但還未取得發(fā)票。如果年底前還未取得發(fā)票,還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

答:1.企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2.企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

問題二:匯算清繳結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,企業(yè)如何處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號) 第十五條規(guī)定:

匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

問題三:如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,稅前扣除憑證有什么特殊規(guī)定嗎?

答:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

問題四:如果對方已經(jīng)失聯(lián),或者破產(chǎn)、注銷,無法取得發(fā)票怎么辦?

答:企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:

1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

6.企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。

(第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。)

問題五:如果企業(yè)取得填寫不規(guī)范的發(fā)票,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。

問題六:如果取得了發(fā)票,是不是對應(yīng)的合同和付款單據(jù)等資料就不需要留存了?

答:企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)

【第7篇】預(yù)提費(fèi)用收到發(fā)票

公司在經(jīng)營過程心中會涉及到預(yù)提資金,在預(yù)提這些費(fèi)用的時(shí)候,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要知道預(yù)提費(fèi)用這個(gè)會計(jì)科目是什么類科目

預(yù)提費(fèi)用是負(fù)債類科目,增加時(shí)應(yīng)記貸方,減少時(shí)擠在借方;預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用,就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債,

預(yù)提費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄,中國新會計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目,原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目,預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前,支付在后

1、預(yù)提資金時(shí)

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(損益類)

貸:其他應(yīng)付款--預(yù)提xx費(fèi)用

2、付款時(shí)

借:預(yù)提費(fèi)用

貸:銀行存款

新會計(jì)準(zhǔn)則,已取消了預(yù)提費(fèi)用科目的使用,現(xiàn)行預(yù)提費(fèi)用可計(jì)入其他應(yīng)付款科目,發(fā)票到了,先用紅字憑證沖回原預(yù)提費(fèi)用憑證,再重新按發(fā)票金額做張憑證即可,不同的地區(qū)收費(fèi)用的時(shí)間和地點(diǎn)是不一樣的,大家在上繳稅收的時(shí)候,一定要先弄明白哦。

待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別

1、兩種費(fèi)用的發(fā)生和記錄受益期的時(shí)間不一致,待攤費(fèi)用的特點(diǎn)是支付在前,受益、攤銷在后。

2、填制會計(jì)報(bào)表的處理原則不同,待攤費(fèi)用屬于費(fèi)用發(fā)生后據(jù)實(shí)攤銷,預(yù)提費(fèi)用需要事前估算將要發(fā)生費(fèi)用的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

3、賬戶的性質(zhì)內(nèi)容不同:“待攤費(fèi)用”屬于資產(chǎn)類賬戶,因?yàn)樗窍戎Ц逗蠓謹(jǐn)?,占用了企業(yè)的資金,“預(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類賬戶,因?yàn)樗穷A(yù)先提取,該支付而尚未支付的費(fèi)用,成為企業(yè)的負(fù)債。

以上就是有關(guān)預(yù)提費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄的知識點(diǎn),希望可以幫助到大家,想了解更多會計(jì)有關(guān)的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

來源于會計(jì)網(wǎng),責(zé)編:哪吒

【第8篇】電子發(fā)票服務(wù)平臺費(fèi)用

全電子發(fā)票時(shí)代要來了,一起來了解一下全電子發(fā)票

2023年8月19日國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于開展全面數(shù)字的電子發(fā)票受票試點(diǎn)的公告》。在2023年8月28日將廣西壯族自治區(qū)開展“全電”發(fā)票受票試點(diǎn)工作,僅接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲冢┑牟糠旨{稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。這也預(yù)示著我區(qū)也逐步踏進(jìn)全電子發(fā)票,告別紙質(zhì)發(fā)票的時(shí)代。關(guān)于全電子發(fā)票,我們來說一說全電子發(fā)票的一些相關(guān)知識吧。

一、全電子發(fā)票是什么

“全電”發(fā)票是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票,它和紙質(zhì)發(fā)票具有同等的法律效力。它不以紙質(zhì)發(fā)票形式存在、不用介質(zhì)支撐、無須申請領(lǐng)用。票面信息全面數(shù)字化。

二、全電子發(fā)票相對于紙質(zhì)發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)

1、發(fā)票信息全面數(shù)字化,實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

2、發(fā)票版式全面簡化,重新設(shè)計(jì)了票面要素,簡化購買方、銷售方信息,僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱;聯(lián)次全面簡化,全票無聯(lián)次;徹底取消了收款人和復(fù)核人欄,會計(jì)無需糾結(jié)。

3、開票流程全面簡化,開票零前置。也就是說開票的時(shí)候都不用輸入對方的銀行賬號、地址手機(jī)號等,這些數(shù)據(jù)會自動根據(jù)對應(yīng)的納稅人信息帶出來,跟代開發(fā)票那種類似。

4、無需稅控設(shè)備即可開票。也就是說黑盤、白盤以及ukey開票設(shè)備都不需要了,直接在發(fā)票綜合服務(wù)系統(tǒng)里開具即可。

5、無需票種票量核定即可開票,一個(gè)企業(yè)確定開票總額度即可開票,且開票額度可動態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票,登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機(jī)app即可開票。

6、電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問題徹底解決,納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識,避免重復(fù)入賬。

7、實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動交付,納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

8、紅字發(fā)票處理流程簡化,發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖,發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購買方均可提出紅字申請。

“全電”發(fā)票真是優(yōu)點(diǎn)多多,給納稅人帶來了極大的方便。

三、全電子發(fā)票樣版

1、電子增值稅普通發(fā)票

2、電子增值稅專用發(fā)票

3、建筑服務(wù)電子發(fā)票

4、旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

5、貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

四、受票納稅人如何接收全電子發(fā)票

我們廣西納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收和打印“全電”發(fā)票。登錄增值稅綜合服務(wù)平臺,點(diǎn)擊“稅務(wù)數(shù)字賬戶”。

在子賬戶類型選擇“取得發(fā)票”,發(fā)票來源選擇“全電發(fā)票”,點(diǎn)擊查詢即可。另外,我們可以根據(jù)需要將“全電”發(fā)票下載到自己的電腦。

五、全電子發(fā)票已經(jīng)取消發(fā)票專用章

全電子發(fā)票已經(jīng)取消發(fā)票專用章了,也就是說開具發(fā)票以后不用再蓋發(fā)票章了,開具完發(fā)票直接發(fā)送給對方,對方可以直接打印出來作為報(bào)銷憑證和入賬。

六、全電子發(fā)票下企業(yè)需要注意的幾點(diǎn)

全電發(fā)票開票和受票都是直接在稅務(wù)局系統(tǒng)里開具的,納稅人開具的發(fā)票和收受到的發(fā)票稅務(wù)系統(tǒng)會自動歸集和分析納稅人的開票和受票信息,開具發(fā)票要按實(shí)際交易進(jìn)行開具,全電子發(fā)票下虛開發(fā)票將無處躲藏。所以納稅人要注意啦!

1、開具的發(fā)票內(nèi)容和實(shí)際不符,進(jìn)出不匹配。

企業(yè)是銷售電腦,開具的卻實(shí)手機(jī),數(shù)量上開具不符合實(shí)際也容易被稽查,比如進(jìn)貨是10,賣出去卻是20,很明顯和實(shí)際不符。

2、頻繁沖紅、作廢發(fā)票。

3、頂額開具發(fā)票。

4、大量發(fā)票抬頭為個(gè)人。

5、取得的費(fèi)用發(fā)票和實(shí)際經(jīng)營嚴(yán)重不符。

6、對開和環(huán)開發(fā)票。

7、在月末和季末開具發(fā)票數(shù)量和金額大。

全電子發(fā)票給納稅人帶來了許多方便,提高了辦稅效率,大大地節(jié)約了納稅人的成本,但同時(shí)納稅人也要注意,全電子發(fā)票在給我們帶來便利的同時(shí),也意味著更嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)管,我們納稅人要遵紀(jì)守法,合法經(jīng)營,合法使用全電子發(fā)票。

【第9篇】費(fèi)用收到發(fā)票未認(rèn)證

問題描述:認(rèn)證逾期可以開紅沖發(fā)票嗎?

答:

不,但是可以申請逾期抵扣。

納人申請辦理逾期抵扣時(shí),應(yīng)報(bào)送如下資料:

(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

(二)值稅扣稅憑證逾期情況說明;

三)客觀原因涉及第三方的,應(yīng)提供第三方證明或說明。

【第10篇】未付款的費(fèi)用發(fā)票

發(fā)票是企業(yè)記賬的一個(gè)重要憑據(jù),也會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響,因此企業(yè)一般都要求員工在產(chǎn)生費(fèi)用支出的時(shí)候盡量索要發(fā)票,但是總有一些情況下是無法拿到發(fā)票的。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)多交稅,綜合成本也就很高了。那么公司大量費(fèi)用沒有發(fā)票怎么辦?不開票的費(fèi)用怎么做賬呢?跟比安財(cái)穗來看看!

不開票的費(fèi)用怎么做賬

有的老板可能就會比較簡單粗暴了,直接購買或者虛開來解決發(fā)票問題,殊不知這已經(jīng)違法。即使金稅系統(tǒng)監(jiān)管很嚴(yán)了,但還是有不少企業(yè)以身試法。

就在上個(gè)月,國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在其官網(wǎng)“重大稅收違法失信主體信息公布欄”發(fā)布了一批重大稅收違法失信案件信息,其中,共計(jì)有77家企業(yè)對外開具的增值稅普通發(fā)票被認(rèn)定為虛開,或因涉嫌虛開發(fā)票罪被依法移送公安機(jī)關(guān)立案偵查。

從這個(gè)案件也說明了虛開發(fā)票這種老辦法已經(jīng)行不通,企業(yè)負(fù)責(zé)人不要明知故犯、知法犯法。那對于公司大量費(fèi)用沒有發(fā)票怎么辦以及已付款無發(fā)票怎么處理這些問題,就真的無解了嗎?

其實(shí)發(fā)票問題也并不是無解的,可以從業(yè)務(wù)源頭、流程上做規(guī)劃和優(yōu)化,在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。比如通過比安財(cái)穗靈活用工平臺,把公司和自由職業(yè)者連接起來,也就是我們說的靈活用工模式。

靈活用工平臺承接企業(yè)業(yè)務(wù),為企業(yè)提供合規(guī)票據(jù),還原實(shí)際支出成本,解決增值稅抵扣鏈條不完整,所得稅稅前扣除憑證缺失的問題。

而比安財(cái)穗是監(jiān)管部門認(rèn)可的合規(guī)平臺,跨省標(biāo)準(zhǔn)直營園區(qū),能為各類企業(yè)打造合法合規(guī)的靈活用工解決方案。平臺通過互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù),幫助企業(yè)代征代繳、完稅開票,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、合同流、發(fā)票流、信息流五流合一,促進(jìn)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。

【第11篇】原材料發(fā)票不抵扣進(jìn)管理費(fèi)用

貨物運(yùn)輸發(fā)票開具發(fā)票時(shí)在發(fā)票備注欄中填了起運(yùn)地、到達(dá)地、部分車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容,但內(nèi)容較多并沒有另附清單,發(fā)票允許抵扣嗎?(留言時(shí)間:2020-05-27)

答復(fù)機(jī)構(gòu):山東省稅務(wù)局 (答復(fù)時(shí)間:2020-05-28)(整理、節(jié)選)

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十八條 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第99號)

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。

貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。

以上資料來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺

另注:

一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細(xì),則不必附有清單。

二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第十二條相關(guān)規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋……發(fā)票專用章。

三、參考《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?

如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

【第12篇】沒有發(fā)票直接入費(fèi)用

財(cái)務(wù)工作中最容易與業(yè)務(wù)起沖突的窗口有兩個(gè):一是費(fèi)用報(bào)銷窗口,另一是開發(fā)票的窗口(開不合規(guī)、多次開等)。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)發(fā)生沖突很大程度上是因?yàn)榘l(fā)票的問題:

一是發(fā)票不合規(guī)。這個(gè)很多原因,如替代發(fā)票,發(fā)票與具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不符,發(fā)票本身不合規(guī)(已過時(shí)作廢發(fā)票)……

二是沒有發(fā)票。如:零售店無法開具發(fā)票、零星采購、餐飲小店、娛樂業(yè)等無法開具發(fā)票,另外公司不方便開發(fā)票等業(yè)務(wù)。

開票窗口發(fā)生沖突的主要原因是不符合開票條件。財(cái)務(wù)或許有理,但這兩個(gè)窗口都直接面向業(yè)務(wù),關(guān)乎財(cái)務(wù)的形象,要時(shí)刻提醒自己戒急用忍。

沒有發(fā)票如何報(bào)銷,這可能是大多數(shù)會計(jì)人都碰到過的問題。企業(yè)的《費(fèi)用報(bào)銷制度》一般都有規(guī)定“必須憑發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用”,這一規(guī)定并非財(cái)務(wù)部門嚴(yán)苛,主要是為了迎合稅務(wù)的“以票控稅”的要求。沒有發(fā)票,相應(yīng)費(fèi)用稅務(wù)不允許其在所得稅前扣除。

不可否認(rèn),現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在費(fèi)用發(fā)生了但拿不到發(fā)票的情形。如何解決呢?如果一味強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷,難免膠柱鼓瑟。憑票報(bào)銷如果影響到了業(yè)務(wù)的正常開展,該如何應(yīng)對?

舉個(gè)例子,公司到偏遠(yuǎn)山區(qū)做項(xiàng)目,沒有賓館、飯店,只能吃住在當(dāng)?shù)乩相l(xiāng)家,持續(xù)兩三個(gè)月。工程結(jié)束了,為表示感謝,封伍仟元現(xiàn)金送給老鄉(xiāng)。這樣的費(fèi)用,如何取得發(fā)票,沒有發(fā)票就不合理嗎?

站在正常邏輯思考這個(gè)問題,條件所限不能取得發(fā)票“情”,費(fèi)用因公發(fā)生是“理”,沒有發(fā)票不能稅前扣除是“法”,上述案例“情理法”出現(xiàn)了矛盾。面對這樣的困境,會計(jì)人有兩點(diǎn)是一定要把握的:

(1)首先應(yīng)該遵從的是“法”,要遵照稅務(wù)的要求。這一點(diǎn)不以我們的個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移,也不能因個(gè)別企業(yè)的具體情況為轉(zhuǎn)移。

(2)會計(jì)人員要站在企業(yè)角度,維護(hù)企業(yè)的利益,據(jù)理力爭。

替票報(bào)銷。碰到這種情形,很多企業(yè)會采用替票報(bào)銷,即用a發(fā)票來報(bào)銷b費(fèi)用。先聲明,這種方式是不合規(guī)、不合法的。會計(jì)人員不能提議如此操作,也不應(yīng)縱容這種操作。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)盡可能做到“四統(tǒng)一”,即分錄、會計(jì)摘要、審批單、發(fā)票一致。這么做一方面可讓會計(jì)做賬更規(guī)范,另一方面可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)人員要堅(jiān)持一點(diǎn):只認(rèn)發(fā)票,不聽解釋。

費(fèi)用發(fā)生了,沒有發(fā)票怎么辦?譬如,業(yè)務(wù)人員借支備用金后遲遲不拿發(fā)票來報(bào)銷。還有,給客戶傭金、回扣、好處費(fèi)了,無從正常做賬。碰到這種情況怎么辦?

如果財(cái)務(wù)強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷,否則從工資中扣款,這樣強(qiáng)勢而為很容易激化矛盾,顯然不是有效的溝通。怎么解決呢?提醒財(cái)會人員注意幾點(diǎn):

(1)不要被業(yè)務(wù)人員的氣勢所壓倒。首先說明一點(diǎn),業(yè)務(wù)說的聽起來似有道理,實(shí)際并不占理。你們公司碰到的問題,別的公司同樣也會碰到,只要別的公司能規(guī)范操作,你們也應(yīng)該可以。

(2)怎么規(guī)范呢?光有財(cái)務(wù)推動是不夠的,因?yàn)樨?cái)務(wù)沒有足夠的權(quán)威。真打算規(guī)范,必須得到一把手的支持,把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)告訴一把手,讓一把手施壓。

很多業(yè)務(wù)人員有個(gè)錯(cuò)誤觀點(diǎn):費(fèi)用發(fā)生了沒有發(fā)票,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該想辦法解決。財(cái)務(wù)人員是沒有辦法可想的。誰請款就應(yīng)該由誰提供發(fā)票報(bào)銷,這是個(gè)起碼的道理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對費(fèi)用報(bào)銷履行監(jiān)督職能,千萬不可越殂代皰找發(fā)票平賬。

沒有發(fā)票也可報(bào)銷

長期掛賬的其他應(yīng)收款怎么平賬,建議如下:

(1)由責(zé)任人提供發(fā)票來報(bào)銷,如果提供不了發(fā)票,公司認(rèn)可這筆費(fèi)用的,可以對費(fèi)用暫估入賬,但要提供相應(yīng)說明作為證據(jù)。暫估入賬的費(fèi)用在納稅申報(bào)時(shí)要做調(diào)整,不能在所得稅前扣除。

(2)如果無法證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,其他應(yīng)收款又確定收不回來,可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備同樣不能在所得稅前扣除。

普及兩個(gè)概念:①沒有發(fā)票能不能報(bào)銷;②費(fèi)用能不能在所得稅前扣除。這倆個(gè)概念是不一樣的。費(fèi)用發(fā)生了且能提供佐證的,有沒有發(fā)票沒關(guān)系,會計(jì)都應(yīng)將之作為費(fèi)用處理。稅務(wù)要求更嚴(yán)格,不僅要求費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生,還需要提供發(fā)票做佐證。

做個(gè)總結(jié)吧!如果費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,即便沒有發(fā)票,會計(jì)做賬可以作為費(fèi)用處理,但不得在所得稅前扣除。

費(fèi)用報(bào)銷,一項(xiàng)沒有被重視的重要工作。它是會計(jì)人員日常處理最多的事務(wù),因?yàn)橐?guī)范性強(qiáng)、重復(fù)度高、操作難度小,因而財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對此多不重視。有沒有想過呢,費(fèi)用報(bào)銷占到了會計(jì)憑證量的70%以上,但凡會計(jì)能把費(fèi)用報(bào)銷做規(guī)范了,基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。

企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用未能及時(shí)取得有效憑證,能稅前扣除嗎

一、取得有效憑證的時(shí)間規(guī)定1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 )第六條“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題”規(guī)定:

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布)第十三條規(guī)定:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

3.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布)第十五條規(guī)定:

匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。 二、實(shí)際發(fā)生與有效憑證的理解

1.實(shí)際發(fā)生,應(yīng)該是會計(jì)上已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)已經(jīng)實(shí)際支付。如果只是會計(jì)上進(jìn)行計(jì)提,只是計(jì)入了損益,但是并未實(shí)際支付的,不能算作實(shí)際支付。對于工資有特殊規(guī)定,只要是在次年的5月31日前發(fā)放的,也可以算作上年度的實(shí)際支付。其他費(fèi)用,沒有工資一樣的特殊規(guī)定,不能隨便套用。

2.有效憑證——并不是單單指發(fā)票。企業(yè)用于付款的付款憑證、合同等都是有效憑證的組成部分。

【第13篇】電子發(fā)票平臺費(fèi)用

根據(jù)稅局最新通知,4月1日起,電子發(fā)票服務(wù)平臺升級!

這也就意味著要開始嚴(yán)查發(fā)票了

發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的有效憑證,與購銷方業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián),對企業(yè)的成本和稅收有著重要的影響。

目前,紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票是混合著用的,隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,以及電子發(fā)票自身的便利性,越來越多的人使用電子發(fā)票,電子發(fā)票雖然具有方便性,但同時(shí)也具備著諸多涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

電子發(fā)票有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

1.發(fā)票重復(fù)入賬抵稅

有些企業(yè)會有這樣的錯(cuò)誤認(rèn)知:可以將電子發(fā)票重復(fù)打印入賬抵稅,稅務(wù)局查不出來。

這種想法過于天真,目前是金稅四期,再加上全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺已經(jīng)開通,只要發(fā)票信息不對稱,數(shù)據(jù)有異樣,稅局都能查得明明白白。

2.企業(yè)發(fā)票大量為個(gè)人抬頭

不直接對接消費(fèi)者的企業(yè),個(gè)人抬頭發(fā)票長期大量開具并報(bào)銷入賬的,是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對象。

3.發(fā)票增量、增額異常

實(shí)際經(jīng)營與開票量嚴(yán)重不符;與同行業(yè)相比變動異常大等等。

4.費(fèi)用發(fā)票異常

加油費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等存在發(fā)票異常,與實(shí)際的經(jīng)營情況存在出入。

5.開具的發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際不符

企業(yè)賣的是服飾,開具的卻是首飾;賣貨是50個(gè),開票卻是100個(gè);應(yīng)該開給a公司抬頭確是b公司等,這些行為都不可取。

6.買發(fā)票

缺少成本費(fèi)用的企業(yè),往往會想到買發(fā)票。買發(fā)票屬于虛開發(fā)票,是違法行為,情節(jié)嚴(yán)重會背上刑事責(zé)任,為了省那么一點(diǎn)稅,不值得。而且就算走了賬,簽了合同,但是貨物流程卻是沒辦法一致的,這樣更加容易被稽查到。

以上都是電子發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)在電子發(fā)票服務(wù)平臺升級,稅局開始嚴(yán)查發(fā)票,存在這些行為的企業(yè)趕緊改正補(bǔ)救,不要抱有僥幸心理。

電子發(fā)票服務(wù)平臺升級變化:

1.發(fā)票信息和設(shè)計(jì)全面簡化

對發(fā)票的票面信息和發(fā)票的版式進(jìn)行了簡化,電子化的管理模式涵蓋了全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素。版式上少了收款人和復(fù)核人,只需要在購銷方的信息欄里填寫納稅人名稱和識別號即可。

2.開票流程簡化

小微企業(yè)開張就可開票,企業(yè)開票沒有稅控設(shè)備、票種票量核定的限制并且企業(yè)在確定開票額度后就能開票,額度還可以進(jìn)行動態(tài)調(diào)整

3.關(guān)于重復(fù)入賬的報(bào)銷

會計(jì)在發(fā)票報(bào)銷入賬后,可以進(jìn)入平臺對該發(fā)票進(jìn)行標(biāo)識,以防發(fā)票重復(fù)入賬。

雖然目前還沒有在全國普及數(shù)字化電子發(fā)票,但是試點(diǎn)地區(qū)以外的企業(yè)查詢重復(fù)發(fā)票也很簡單。

有兩種查重方式:一是會計(jì)拿到員工提交的發(fā)票直接用《發(fā)票小工具》的掃碼審核功能,掃描發(fā)票上的二維碼進(jìn)行查重;

二是會計(jì)可以開啟員工預(yù)填,員工可以《發(fā)票小工具》上傳發(fā)票,在上傳發(fā)票的同時(shí)系統(tǒng)會自動進(jìn)行查重發(fā)票。

發(fā)票自動交付

在開具電子發(fā)票時(shí)不需要購銷方雙方面對面溝通,電子發(fā)票升級后可實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動交付,自動交付渠道有二維碼、電子郵件等。

總結(jié):稅務(wù)信息在金稅四期大數(shù)據(jù)的大環(huán)境下監(jiān)管越來越嚴(yán)格,對于不合規(guī)的發(fā)票稅務(wù)部門的審查力度也在不斷加大,電子發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)多,注意做好防范措施,合法經(jīng)營,依法納稅,才是企業(yè)生財(cái)之道。

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【第14篇】當(dāng)期費(fèi)用已支出未取得發(fā)票的分錄

計(jì)提的費(fèi)用收到發(fā)票未到齊怎么做分錄?

如果增值稅專用發(fā)票當(dāng)期沒有認(rèn)證的話是沒有什么關(guān)系的,該專用發(fā)票可以有效期內(nèi)認(rèn)證的.

當(dāng)月未認(rèn)證的發(fā)票的會計(jì)分錄:

借:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

發(fā)票在下個(gè)月認(rèn)證了的會計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

錢已付未收到發(fā)票分錄怎么做?

先記入預(yù)付帳款或其他應(yīng)收款

借:預(yù)付帳款或其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

待收到發(fā)票時(shí)

借:銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸:預(yù)付帳款或其他應(yīng)收款

【第15篇】沒有發(fā)票可以入費(fèi)用嗎

公司出賬沒有發(fā)票怎么辦?無票費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理?其實(shí)發(fā)生真實(shí)支出無法取得發(fā)票是很多企業(yè)存在的問題,但是有的企業(yè)就會通過買賣、虛開發(fā)票的手段來處理。虛開發(fā)票是重罪,無論是自己給別人虛開,還是別人給自己虛開的發(fā)票,都屬于虛開的行為。

無票費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理

上月,上海稅務(wù)稽查局聯(lián)合上海市公安局經(jīng)偵總隊(duì),成功偵破上海首例騙取留抵退稅的案件。

該案件是虛開團(tuán)伙關(guān)聯(lián)企業(yè)疊加違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策,利用收取開票費(fèi)用的方式,在沒有發(fā)生真實(shí)交易的情況下,大量對外開具增值稅專用發(fā)票,以此幫助收票企業(yè)騙取留抵退稅??傆?jì)涉嫌虛開發(fā)票價(jià)稅55.87億,下游企業(yè)40多戶企業(yè)涉嫌騙取留抵退稅1500多萬。

此類案件在網(wǎng)上也有過不少報(bào)道,這也說明用此種辦法來解決公司出賬沒有發(fā)票怎么辦以及無票費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理這些問題已經(jīng)行不通,而且還會構(gòu)成犯罪,企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人切勿明知故犯。

今年的稅務(wù)稽查格外的嚴(yán)格,金稅四期系統(tǒng)上線后,直接就是“以數(shù)治稅”,在大數(shù)據(jù)的監(jiān)管下,所有的稅務(wù)都是透明化的。但企業(yè)降本增效勢在必行,合規(guī)的解決辦法還是有的,比如在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

靈活用工即為企業(yè)提供專業(yè)而靈活的用工服務(wù),以有效應(yīng)對企業(yè)季節(jié)性、臨時(shí)性、周期性的發(fā)展變化。主要有兩種運(yùn)營模式,第一種模式是平臺直接承攬用工企業(yè)的服務(wù)、勞務(wù),再將服務(wù)分拆后轉(zhuǎn)包給一個(gè)或者多個(gè)自由職業(yè)者,其業(yè)務(wù)本質(zhì)是采購服務(wù)再銷售。第二種模式是靈活用工平臺企業(yè),僅提供業(yè)務(wù)外包服務(wù),為用工企業(yè)和自由職業(yè)者提供交易平臺和通道,只收取服務(wù)費(fèi)。

比安財(cái)穗靈活用工平臺屬于第二種,即為企業(yè)打造合法合規(guī)靈活用工解決方案。比安財(cái)穗靈活用工平臺是中國靈活用工行業(yè)典范品牌,獲國家一級靈活用工管理服務(wù)企業(yè)資質(zhì),在資金安全保障方面,有中國人保、平安保險(xiǎn)提供雙重保險(xiǎn)。

平臺通過互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù),幫助企業(yè)代征代繳完稅開票,個(gè)稅、企業(yè)所得稅以及增值稅合理籌劃,破解平臺企業(yè)的靈活用工風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)合規(guī)發(fā)展。

【第16篇】增值稅普通發(fā)票費(fèi)用

坐標(biāo):上海

公司一旦經(jīng)營起來,有業(yè)務(wù)往來合作,就必然少不了開票,但是開票分為兩種:一是增值稅普通發(fā)票,二是增值稅專用發(fā)票,那么什么情況下開什么樣的發(fā)票呢?下面給大家來分析一下:

第一:發(fā)票開具的情形①看合作方:合作方如果只要專用發(fā)票,那么您的企業(yè)必須要開專用發(fā)票對方才能接受。

②公司性質(zhì):小規(guī)模納稅人只能開具3%的發(fā)票,一般納稅人可以開具6%,9%,13%的發(fā)票,如果合作方只要13%的專業(yè)發(fā)票,那么您注冊的時(shí)候需要選擇一般納稅人。

③如果您合作方?jīng)]有任何要求,可以選擇注冊小規(guī)模納稅人;直至有客戶需求可申請一般納稅人。

第二:增值稅普通發(fā)票的作用①針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人企業(yè):不管是小規(guī)模納稅人開具的還是一般納稅人開具的,都只能拿來作為增加公司的成本計(jì)算。

第三:增值稅專用發(fā)票的作用①針對小規(guī)模納稅人企業(yè)只能拿來作為增加公司的成本計(jì)算。

②針對一般納稅人企業(yè):可以抵扣企業(yè)開出去的銷項(xiàng)發(fā)票的稅額,也能作為增加公司成本的計(jì)算。

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