【第1篇】不需要發(fā)票的費(fèi)用
前幾天跟一家公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人聊天，提到公司的會(huì)計(jì)人員，老板抱怨自己公司的會(huì)計(jì)太死板，比如一個(gè)很小的事情，公司維修辦公室門鎖，給了修鎖的個(gè)人80元，財(cái)務(wù)逼著修鎖工去開具發(fā)票，說是沒有發(fā)票財(cái)務(wù)沒法入賬，稅前不得扣除！
聽這個(gè)老板的抱怨，真的為這個(gè)會(huì)計(jì)著急，看來會(huì)計(jì)不學(xué)習(xí)，真的在單位無立足之地了！
其實(shí)，在日常工作中，很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。
給各位舉幾個(gè)簡單實(shí)用的例子，大家就清楚了！
1、老板讓人事買了300元水果，會(huì)計(jì)該怎么入賬？需要發(fā)票嗎？
解答：公司從個(gè)人手里買的300元水果，由于在500元以下，因此既可以個(gè)人去稅局大廳代開發(fā)票來入賬并依法稅前扣除，也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
注意：收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 300
貸：庫存現(xiàn)金 300
2、再看看這張白條的支出！類似這樣的白條都可以稅前扣除！
支出項(xiàng)目：修理電腦的費(fèi)用
支出金額：200元
支出對(duì)象：王師傅個(gè)人
取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息）
會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)200元
貸：庫存現(xiàn)金200元
總結(jié)：這張白條列支的費(fèi)用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。
這7項(xiàng)支出不需發(fā)票就可以稅前扣除！！
1、支付個(gè)人500元以下零星支出
像上述修鎖費(fèi)用、水果攤買水果、修理電腦這三個(gè)案例，其實(shí)只需要取得一張個(gè)人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。
提醒：支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。
附件：只需收據(jù)，但是需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
2、工資薪金支出
提醒：企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。
附件：完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
3、現(xiàn)金性福利支出
好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。
提醒：企業(yè)過節(jié)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。
附件：過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。
4、支付差旅津貼
提醒：支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票。
附件：差旅費(fèi)報(bào)銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。
5、支付員工誤餐補(bǔ)助
提醒：支付員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。
附件：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
6、支付的未履行合同的違約金支出
提醒：好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。
注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。
7、企業(yè)繳納的相關(guān)責(zé)任險(xiǎn)也可以在企業(yè)所得稅前扣除
一定要取得發(fā)票，這12項(xiàng)支出才能稅前扣除！
1、政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
2、具體理解
不考慮其他情況，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：
（1）境內(nèi)發(fā)生的支出
（2）屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對(duì)方需要繳納增值稅
（3）對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人
3、具體事項(xiàng)及政策依據(jù)
1.銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
2.支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
3.企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議取得普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）
4.單位微信賬號(hào)、支付寶賬號(hào)的手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。
5.單位pos機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）
6.飛機(jī)等（火車票以外）退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
7.火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，以中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）
8.單位車的etc過路過橋費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)、交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）
9.單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
10.單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
11.單位購買補(bǔ)充耕地指標(biāo)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
12.單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）。
附：相關(guān)政策
1、根據(jù)6月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2023年第28號(hào)公告中規(guī)定：
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)有關(guān)稅務(wù)處理問題公告如下：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
稅貓：稅前測(cè)、稅平安、安心稅
【第2篇】費(fèi)用發(fā)票跨年能用嗎
跨年的費(fèi)用發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？估計(jì)許多會(huì)計(jì)人員都有此疑問。在實(shí)際工作中，我就分別聽到過不同省市的稅務(wù)人員給出過不同的回復(fù)：
（1）絕對(duì)不行；
（2）每年匯算清繳前可報(bào)銷上年度的發(fā)票；
（3）每年 1 月底前可報(bào)銷上年度 12 月份的發(fā)票。
到底哪個(gè)回復(fù)更靠譜，會(huì)計(jì)人員恐怕要與單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通后才能確定。不過，上述三個(gè)回復(fù)也有一個(gè)共同點(diǎn)，均認(rèn)為時(shí)間久遠(yuǎn)的跨年發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
會(huì)計(jì)人員有此疑問，本身就說明在會(huì)計(jì)人員的潛意識(shí)里認(rèn)為費(fèi)用是不能跨年的，這是配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求。但實(shí)際情況不容否定，費(fèi)用發(fā)票跨年度報(bào)銷是客觀存在的。譬如，員工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分費(fèi)用發(fā)票會(huì)跨年。再如，對(duì)方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才拿到發(fā)票。
費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：一是會(huì)計(jì)處理，二是涉稅處理。
（一）會(huì)計(jì)處理
一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。比如 ，2023年取得的發(fā)票列支為2023年的費(fèi)用，原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)作2023年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
可見在會(huì)計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以入賬報(bào)銷的。
（二）涉稅處理
問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費(fèi)用，還是記作“以前年度損益調(diào)整”），稅務(wù)是不是能認(rèn)可它在企業(yè)所得稅稅前扣除。國家稅務(wù)總局2023年第34號(hào)公告和2023年第15號(hào)公告對(duì)此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
（1）所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，這樣就避免了退稅的繁瑣手續(xù)；
（2）逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額；
（3）在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳；
（4）申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報(bào)可以抵扣，時(shí)限不能太長。
（三）財(cái)務(wù)部門如何應(yīng)對(duì)
為了減少不必要的麻煩，企業(yè)還是應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）向全體員工宣貫發(fā)生費(fèi)用后及時(shí)報(bào)銷；（2）要求公司采購部門，及時(shí)供應(yīng)商、服務(wù)商對(duì)賬賬、調(diào)節(jié)無誤后，通知對(duì)方及時(shí)開票；（3）費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；（4）匯算清繳時(shí)，真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)整；（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時(shí)向稅務(wù)說明，申請(qǐng)抵繳或退稅。
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來源：袁國輝 指尖上的會(huì)計(jì)
【第3篇】百望電子發(fā)票平臺(tái)費(fèi)用多少
2023年6月28日，千米網(wǎng)旗下全資控股子公司南京萬米信息技術(shù)有限公司（以下簡稱“萬米電商云”）與百望電子發(fā)票數(shù)據(jù)服務(wù)有限公司（以下簡稱“百望電子發(fā)票”）合作簽約儀式在南京舉行,千米網(wǎng)副總裁（萬米電商云ceo）鄧一波、百望電子發(fā)票（江蘇）總經(jīng)理崔艷輝等領(lǐng)導(dǎo)出席了本次簽約儀式。
據(jù)悉，作為千米網(wǎng)核心的私有云電商軟件及解決方案服務(wù)商，萬米電商云前身是千米網(wǎng)私有云事業(yè)部，專注新零售、新分銷電商軟件及解決方案。通過本次戰(zhàn)略合作，雙方將在智能稅務(wù)、電子商務(wù)全程信息化、聯(lián)合推廣等方面進(jìn)行深度合作，協(xié)力對(duì)電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流、稅務(wù)流提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
萬米電商云服務(wù)的企業(yè)均為中大型企業(yè)，這些企業(yè)的電商業(yè)務(wù)既有b2c的業(yè)務(wù)，也有b2b的業(yè)務(wù)，開票量大，開票效率要求高，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷的加大，常規(guī)的紙質(zhì)發(fā)票已經(jīng)滿足不了企業(yè)的需求，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
1. 貨票分離，發(fā)票單獨(dú)郵寄，提高了企業(yè)的發(fā)票快遞成本；
2. 貨票匹配，要求發(fā)票與貨物需要一一匹配，增加了企業(yè)的人工成本；
3. 紙質(zhì)發(fā)票開具需要投入大量打印設(shè)備及耗材，硬件成本高；
針對(duì)以上電商行業(yè)的通用痛點(diǎn)，萬米電商云攜手國內(nèi)領(lǐng)先的電子發(fā)票一體化服務(wù)商百望電子發(fā)票，共同為電商客戶提供全閉環(huán)的電子發(fā)票一體化服務(wù)。
電子發(fā)票作為電子商務(wù)全程信息化的最后一環(huán)，對(duì)電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和無紙化都具有重要的意義，能加快電子商務(wù)全程信息化，大幅降低發(fā)票印制與管理成本。對(duì)降低納稅人經(jīng)營成本、節(jié)約社會(huì)資源、簡化收票環(huán)節(jié)、營造健康公平的稅收環(huán)境有著積極作用，主要體現(xiàn)在：
1. 降低企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用存成本：發(fā)票自動(dòng)化開具，無需投入人力手動(dòng)管理；
2. 降低發(fā)票的郵寄成本：無需郵寄，客戶自助收票，降低企業(yè)的發(fā)票快遞成本；
3. 降低發(fā)票投訴：避免消費(fèi)者因丟失紙質(zhì)發(fā)票產(chǎn)生退貨或者售后維修的糾紛；
此次合作，萬米電商云作為百望電子發(fā)票唯一的電商系統(tǒng)服務(wù)提供商，將運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維幫助企業(yè)規(guī)劃電商發(fā)展戰(zhàn)略落地，為企業(yè)提供完整的電商解決方案，而百望電子發(fā)票作為萬米電商云的電子發(fā)票服務(wù)商，將幫助電商企業(yè)解決方案打通電子商務(wù)閉環(huán)的最后一公里，意味著今后萬米電商云的客戶將享受到電子發(fā)票帶來的紅利。
百望電子發(fā)票是由中潤四方控股，專注于電子發(fā)票軟硬件產(chǎn)品一體化服務(wù)的公司。依托于國家標(biāo)準(zhǔn)的安全存儲(chǔ)、流轉(zhuǎn)技術(shù)和國內(nèi)獨(dú)家高效防偽稅控服務(wù)器，打造安全、便捷的全國電子發(fā)票一體化發(fā)票通云平臺(tái)（fapiao.com），為企業(yè)提供電子發(fā)票的開具、存儲(chǔ)、交付、記賬、報(bào)銷、查驗(yàn)等綜合性服務(wù)。目前已經(jīng)服務(wù)的客戶有中國電信、中國聯(lián)通、國家電網(wǎng)、順豐速運(yùn)、中糧集團(tuán)、京東、唯品會(huì)、飛牛網(wǎng)、科沃斯機(jī)器人、萊克吸塵器、大洋百貨、漢堡王、星巴克、味千拉面等大中小企業(yè)。
推廣電子發(fā)票行業(yè)應(yīng)用，打造中國電子發(fā)票第一大云生態(tài)圈，百望電子發(fā)票憑借“融合創(chuàng)新、協(xié)同發(fā)展”的合作理念，還會(huì)同阿里、微信、中科曙光、甲骨文、金蝶等企業(yè)構(gòu)建起生態(tài)合作體系，并與中科院信息工程研究所、數(shù)據(jù)通信科學(xué)研究所、工業(yè)和信息化電子工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)研究所、北京電子科學(xué)院等科研單位展開深度合作。通過與萬米電商云的共同努力，協(xié)同推動(dòng)電子發(fā)票的應(yīng)用，使廣大電商企業(yè)和消費(fèi)者共享電子發(fā)票推廣帶來的紅利。
【第4篇】費(fèi)用分?jǐn)傊械年P(guān)聯(lián)交易
私募投資盡調(diào)中很少關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系。ldd中幾乎不涉及關(guān)聯(lián)方認(rèn)定、關(guān)聯(lián)交易審議程序等內(nèi)容，fdd一般也是淺嘗輒止，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性。但是ipo中不僅深入審查關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定，關(guān)聯(lián)交易的三性（必要性、合理性、公允性），決策程序是否合法合規(guī)，關(guān)聯(lián)交易對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性等等。
一、結(jié)論
1.如擬投企業(yè)存在高額且高頻交易的關(guān)聯(lián)方，需注意該類交易情況可能引發(fā)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易三性的質(zhì)疑并可能影響ipo，建議盡早整改非必要，盡量避免關(guān)聯(lián)交易。
2.除了依據(jù)相關(guān)規(guī)定外，還需要按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定關(guān)聯(lián)方，避免有所遺漏。
3.關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的決策過程，側(cè)面印證企業(yè)內(nèi)控是否健全，并適當(dāng)提示風(fēng)險(xiǎn)。
二、參考案例
廣東格林精密部件
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方存在頻繁且大量的關(guān)聯(lián)交易，發(fā)行人多次向大中華精密、寶龍電子集團(tuán)有限公司拆出資金。請(qǐng)發(fā)行人代表說明：
（1）報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的必要性、定價(jià)公允性，關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在共同供應(yīng)商、客戶的情況，是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人分?jǐn)偝杀?、承?dān)費(fèi)用或其他利益轉(zhuǎn)移的情形，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；
（2）關(guān)聯(lián)方向發(fā)行人頻繁且大額拆借資金、拖欠資金占用利息的原因及合理性，發(fā)行人的內(nèi)控制度是否完善井得到有效執(zhí)行；
（3）2023年后不再與惠州龍騰、惠州吉泰、惠州凌宇、惠州保泰、惠州博創(chuàng)等關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)采購、改向非關(guān)聯(lián)方采購對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)績有何具體影響，報(bào)告期內(nèi)與前述公司解除關(guān)聯(lián)關(guān)系的具體方式。
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【第5篇】科技公司的研發(fā)費(fèi)用
14家科技公司的總研發(fā)投入已經(jīng)處于中國企業(yè)的龍頭地位，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大，且還在拉開差距
文 | 《財(cái)經(jīng)》記者 吳俊宇
編輯 | 謝麗容
科技企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是產(chǎn)品和技術(shù)，技術(shù)創(chuàng)新高度依賴研發(fā)支出。
截至5月11日，美股、港股、a股企業(yè)2023年財(cái)務(wù)報(bào)告全部出爐，各家企業(yè)研發(fā)支出在財(cái)報(bào)中也隨之披露。為了解“逆周期”背景下中國科技企業(yè)研發(fā)投入力度，以及研發(fā)投入在國內(nèi)、全球的位置，《財(cái)經(jīng)十一人》統(tǒng)計(jì)了華為、阿里、騰訊、百度、中興、臺(tái)積電等14家ict領(lǐng)域的科技企業(yè)近七年的研發(fā)支出。
《財(cái)經(jīng)十一人》還選取了50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)、10家ict領(lǐng)域研發(fā)支出最高的國資上市企業(yè)、10家研發(fā)支出最高的全球上市企業(yè)作為參照對(duì)象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）。綜合對(duì)比上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，有幾個(gè)核心基本事實(shí)。
一、華為、阿里、騰訊是中國ict產(chǎn)業(yè)中研發(fā)支出規(guī)模最大的企業(yè)。50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）研發(fā)支出總額為8768億元，其中華為、阿里、騰訊等14家科技企業(yè)2023年研發(fā)支出總額為4281億元，占比為48.8%。
二、中國科技企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模和國際企業(yè)仍有較大差距，尤其在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域研發(fā)投入不足。亞馬遜2023年研發(fā)支出為560億美元，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)2023年研發(fā)支出總和為575億美元，僅比亞馬遜高15億美元。英特爾10年累積研發(fā)支出為1259億美元，遠(yuǎn)超阿里、騰訊、百度三家企業(yè)10年年累積研發(fā)支出總和815億美元。
三、疫情、經(jīng)濟(jì)承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)研發(fā)支出總額增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢(shì)，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會(huì)對(duì)中國ict產(chǎn)業(yè)在下個(gè)周期的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生不利影響。
信號(hào)一：關(guān)注主營業(yè)務(wù)，技術(shù)深入，關(guān)注人才積累
和國際大型科技公司普遍適度布局更遠(yuǎn)基礎(chǔ)技術(shù)的情況不同，目前國內(nèi)14家科技公司的研發(fā)支出主要方向仍是主營相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)。為吸納技術(shù)人才，股權(quán)、薪資、福利成為當(dāng)下各大科技公司研發(fā)支出的重要組成部分。
華為、阿里、騰訊、臺(tái)積電、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴和拼多多是中國ict產(chǎn)業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出最高的14家科技企業(yè)。
研發(fā)（r&d，research and development）支出指研究、開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，薪金、工資及其他人事支出，材料成本和已消耗的勞務(wù)，設(shè)備與設(shè)施折舊，制造費(fèi)用合理分配等五個(gè)領(lǐng)域的費(fèi)用可納入研發(fā)支出。
工業(yè)、醫(yī)療、制藥，尤其是ict（信息與通信技術(shù)，包含計(jì)算機(jī)軟件、硬件、服務(wù)，以及通信、半導(dǎo)體、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域）產(chǎn)業(yè)通常被認(rèn)為是研發(fā)支出最高的領(lǐng)域。研發(fā)支出通?？芍苯雍饬科髽I(yè)技術(shù)研發(fā)的投入力度。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模看，內(nèi)地前10的企業(yè)分別是，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）、臺(tái)積電（287億元）、百度（249億元）、中興（188億元）、美團(tuán)（167億元）、京東（163億元）、網(wǎng)易（141億元）、小米（132億元）。
華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家內(nèi)地研發(fā)支出最高的科技企業(yè)2023年支出總額為25.3%，但2023年已降至14.1%。
從各企業(yè)研發(fā)支出增速看，華為、阿里增速下滑明顯。華為2023年被列入實(shí)體清單，公司經(jīng)營受到影響，研發(fā)支出增速從2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研發(fā)支出增速從2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。騰訊研發(fā)支出增速相對(duì)平穩(wěn)，近四年來，騰訊研發(fā)支出增速均保持在30%左右。
研發(fā)支出增長明顯的企業(yè)包括百度、中興、小米、快手、美團(tuán)等。2023年百度研發(fā)支出增速為27.7%。百度相關(guān)人士曾對(duì)《財(cái)經(jīng)十一人》稱，百度為強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化投入大量引入了相關(guān)雇員，因此推高了研發(fā)支出。
中興研發(fā)支出增速從2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中興2023年被列入實(shí)體清單后繳納10 億美元罰款和4億美元托管金解除出口禁令，隨后逐漸恢復(fù)正常經(jīng)營。中興管理層今年4月在投資者答復(fù)中稱，公司在強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)和終端、服務(wù)器、存儲(chǔ)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)用等技術(shù)投入。
小米2023年研發(fā)支出增速為42.3%。小米年報(bào)中稱，其研發(fā)支出重點(diǎn)投入方向包括研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)、電動(dòng)汽車業(yè)務(wù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)擴(kuò)張。快手2023年年報(bào)對(duì)研發(fā)支出大幅增長解釋是，“持續(xù)投資大數(shù)據(jù)及其他先進(jìn)技術(shù)而增加研發(fā)人員數(shù)量及股權(quán)、薪酬及福利開支”。美團(tuán)2023年年報(bào)顯示，其研發(fā)支出涉及優(yōu)化配送算法，自動(dòng)配送車、無人機(jī)配送等技術(shù)。
研發(fā)支出規(guī)模和企業(yè)營收規(guī)模直接相關(guān)，無法完全代表企業(yè)研發(fā)投入力度。研發(fā)費(fèi)用率（研發(fā)支出/公司總營收）是了解企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的關(guān)鍵指標(biāo)。
《財(cái)經(jīng)十一人》查閱公司財(cái)報(bào)了解到，芯片半導(dǎo)體企業(yè)（如英特爾、高通）研發(fā)費(fèi)用率通常超過20%，電信設(shè)備企業(yè)（如華為、中興、愛立信、諾基亞）研發(fā)費(fèi)用率通常超過15%，基礎(chǔ)軟件相關(guān)企業(yè)（如oracle、sap、salesforce）研發(fā)費(fèi)用率也普遍高于15%。成熟期的零售電商企業(yè)（如阿里、京東、美團(tuán)）研發(fā)費(fèi)用率通常低于10%，消費(fèi)電子企業(yè)（如小米、聯(lián)想）研發(fā)費(fèi)用率則通常低于5%。電信運(yùn)營商（中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、中國電信）的研發(fā)費(fèi)用率通常低于2%。
從研發(fā)費(fèi)用率來看，華為研發(fā)費(fèi)用率為22.4%，為國內(nèi)最高。2023年被列入實(shí)體清單后，華為研發(fā)費(fèi)用率還在逐漸上漲。百度研發(fā)費(fèi)用率僅次于華為，為17.8%，且2023年以來逐漸提升。若僅計(jì)算百度核心（剔除愛奇藝的收入和研發(fā)），百度核心的研發(fā)費(fèi)用率為23%，甚至超過華為。
阿里研發(fā)費(fèi)用率長期保持在9%左右，但2023年研發(fā)費(fèi)用率降至6.9%。騰訊研發(fā)費(fèi)用率長期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。騰訊相關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)十一人》稱，騰訊2023年末啟動(dòng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略后，在云計(jì)算、企業(yè)服務(wù)、芯片等領(lǐng)域提高了研發(fā)力度。
信號(hào)二：科技公司仍為國內(nèi)研發(fā)投入龍頭
14家科技企業(yè)是中國技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)頭羊，不僅研發(fā)支出在國內(nèi)處于龍頭位置，也是社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)總投入的重要組成部分。
《財(cái)經(jīng)十一人》統(tǒng)計(jì)了中國（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出前50強(qiáng)企業(yè)。14家科技企業(yè)（華為、阿里、騰訊、臺(tái)積電、百度、中興、京東、美團(tuán)、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴、拼多多）均進(jìn)入了50強(qiáng)。
一個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)是，50家中國企業(yè)在2023年研發(fā)支出總規(guī)模為8768億元，14家科技企業(yè)當(dāng)年研發(fā)支出總規(guī)模為4281億元。也就是說，僅從研發(fā)支出數(shù)據(jù)看，14家科技企業(yè)研發(fā)支出總額占中國研發(fā)支出50強(qiáng)企業(yè)近“半壁江山”，占比為48.8%。
國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2023年國內(nèi)研發(fā)投入為2.79萬億元。50強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總額中，占31.4%。14家科技企業(yè)在國內(nèi)社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入中占比為15.3%，是中國研發(fā)創(chuàng)新的主力軍。
從所屬行業(yè)看，計(jì)算機(jī)軟件與服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)9家，計(jì)算機(jī)硬件與設(shè)備領(lǐng)域的企業(yè)7家，工業(yè)制造企業(yè)7家，汽車零部件企業(yè)6家，家電企業(yè)4家，生物制藥企業(yè)2家。
研發(fā)支出最高的10家中國企業(yè)，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）位于前三，百度（249億元）位于第六。其中還包括兩家臺(tái)灣地區(qū)企業(yè)，分別是臺(tái)積電（287億元，第5）、鴻海（241億元，第8）。四家國資背景企業(yè)也進(jìn)入了前10，其中有中國建筑（399億元，第4）、中國中鐵（248億元，第7）、中國石油（237億元，第9）、中國交建（228億元，第10）。
《財(cái)經(jīng)》記者還根據(jù)wind統(tǒng)計(jì)了ict領(lǐng)域10家研發(fā)支出最高的國資背景上市企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）。10家企業(yè)多數(shù)是電信運(yùn)營商、it硬件制造商、半導(dǎo)體企業(yè)。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模看，前10的企業(yè)分別是，中國移動(dòng)（186億元）、中國電信（96億元）、?？低暎?3億元）、中國聯(lián)通（78億元）、紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）、烽火通信（37億元）、大華股份（35億元）、北方華創(chuàng)（29億元）、浪潮信息（28億元）。
其中共有4家進(jìn)入國內(nèi)研發(fā)支出前50強(qiáng)，包括中國移動(dòng)（186億元，第14）、中國電信（96億元，第30）、?？低暎?3億元，第40）、中國聯(lián)通（78億元，第41）。處于芯片和半導(dǎo)體這一“卡脖子”領(lǐng)域的紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）未進(jìn)入50強(qiáng)。
2023年，10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出總額為284億元，2023年研發(fā)支出規(guī)?？傤~為662億元。其研發(fā)增速2023年之后進(jìn)入了快車道，2023年、2023年、2023年整體增速分別為33.5%、25.1%、39.7%。10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出增速均高于同期10家科技企業(yè)。
信號(hào)三：和國際差距大，增速在下滑
從研發(fā)支出總額看，14家科技企業(yè)在國內(nèi)是主力軍，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大且還在拉開差距，而且在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域長期投入不足。
《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》是歐盟委員會(huì)科學(xué)和知識(shí)服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合研究中心（jrc）的一份科學(xué)報(bào)告，該報(bào)告每年會(huì)對(duì)歐盟及全球其他國家或地區(qū)2500多家企業(yè)的研發(fā)成效、優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域進(jìn)行比較評(píng)估，旨在為歐洲決策過程提供科學(xué)支持。
《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》中一項(xiàng)指標(biāo)是“全球研發(fā)支出50強(qiáng)企業(yè)”。歐盟在2023年11月根據(jù)2023年數(shù)據(jù)發(fā)布最新排名中，共有4家中國企業(yè)進(jìn)入其中，分別是華為（第2）、阿里（第17）、騰訊（第33）、中國建筑集團(tuán)（第46）。
由于《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》最新僅記錄了2023年研發(fā)數(shù)據(jù)，且未將亞馬遜統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。為進(jìn)一步科學(xué)對(duì)比，《財(cái)經(jīng)》記者選取了2023年研發(fā)支出前10的中國內(nèi)地科技企業(yè)，與全球研發(fā)支出排名前10的海外科技巨頭進(jìn)行對(duì)照。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？?，2023年前10強(qiáng)的海外企業(yè)分別是，亞馬遜（561億美元）、谷歌（316億美元）、facebook（247億美元）、蘋果（231億美元）、微軟（222億美元）、三星（190億每元）、英特爾（152億美元）、高通（75億美元）、oracle（68億元）、思科（68億美元）。值得注意的是，2023年華為研發(fā)支出規(guī)模為全球第3，2023年已成為全球第6。
從研發(fā)支出規(guī)?？?，中國內(nèi)地科技企業(yè)和全球范圍內(nèi)的科技巨頭研發(fā)支出仍有一定差距。僅亞馬遜一家企業(yè)2023年研發(fā)支出就高達(dá)560億美元，幾乎約等于中國內(nèi)地研發(fā)支出最高的10家科技企業(yè)當(dāng)年575億美元研發(fā)支出總額。
在全球ict產(chǎn)業(yè)鏈，半導(dǎo)體、云計(jì)算、基礎(chǔ)軟件產(chǎn)業(yè)均已產(chǎn)生專業(yè)分工。在半導(dǎo)體領(lǐng)域，英特爾2023年研發(fā)支出高達(dá)152億美元，10年累積研發(fā)支出為1259億美元。在基礎(chǔ)軟件領(lǐng)域oracle 2023年研發(fā)支出為70億美元，10年累積研發(fā)支出為567億美元。
以半導(dǎo)體領(lǐng)域?yàn)槔?，華為目前取得了一定進(jìn)展，阿里、騰訊、百度在2023年也公布了相關(guān)研發(fā)進(jìn)展。但中國企業(yè)研發(fā)力度和歷史積淀不足。從數(shù)據(jù)看，2023年阿里、騰訊、百度研發(fā)支出分別為89億美元、80億美元、39億美元，10年累積研發(fā)支出分別為323億美元、302億美元、190億美元。其總和為815億美元，和英特爾的1259億美元有較大差距。
半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入迫切且必要，但研發(fā)創(chuàng)新是高成本、高風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有大量不確定性。半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入需要保持長周期的耐心，需要穩(wěn)定寬容的國內(nèi)外環(huán)境，還需要尊重敢于冒險(xiǎn)創(chuàng)新的企業(yè)家，更需要遵循客觀市場(chǎng)規(guī)律。
值得注意的是，疫情、經(jīng)濟(jì)承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，2023年以來10家科技企業(yè)總體研發(fā)支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢(shì)，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會(huì)對(duì)中國ict產(chǎn)業(yè)在下個(gè)周期的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響。
2023年，中國科技企業(yè)普遍在考慮增效降本?！澳嬷芷凇毕?，維持健康的研發(fā)投入與產(chǎn)出，是確保下個(gè)周期競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。如何為企業(yè)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境，也是擺在所有人面前的問題。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除題目
為貫徹落實(shí)國務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措，2023年新出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），明確制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%，增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬及其匯總表樣式等相關(guān)事項(xiàng)。
那2023年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面又有什么變化呢？請(qǐng)隨小編一起來看一下吧~
一、基礎(chǔ)信息表——新增研發(fā)支出輔助賬樣式的選擇
怎么填？
企業(yè)根據(jù)是否真實(shí)開展研發(fā)活動(dòng)，以及企業(yè)實(shí)際設(shè)立的研發(fā)支出輔助賬類型進(jìn)行勾選。
劃重點(diǎn)！
1.研發(fā)支出輔助賬的樣式的選擇，直接關(guān)系到a107012表的選擇。若選擇“2015版”、“2021版”和“自行設(shè)計(jì)”中的任一項(xiàng)，表單中a107012表必須勾選。
2.六大負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)只能勾選“否”。
3.高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)不能勾選“否”。
二、a107012表——勾選不同研發(fā)支出輔助賬，填報(bào)行次也不同
（2015版）
（2021版、自行設(shè)計(jì)）
找不同！
勾選2015版，需填寫人員人工費(fèi)用等六大項(xiàng)的明細(xì)，合計(jì)金額自行帶出，不可修改（灰色）。
勾選2021版或自行設(shè)計(jì)，只需填寫人員人工費(fèi)用等六大項(xiàng)的合計(jì)金額，明細(xì)信息無需填寫（灰色）。
三、a107012表第50行——制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%
根據(jù)文件規(guī)定，第50行的加計(jì)扣除比例根據(jù)稅務(wù)登記行業(yè)類型自行帶出，制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%。
● 混業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判斷？
● 加計(jì)扣除比例錯(cuò)誤怎么辦？
至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改行業(yè)登記信息。
【第7篇】廣告宣傳費(fèi)屬于什么費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)包括：對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及上述與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等等。廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等進(jìn)行宣傳。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)未通過媒體的廣告性支出。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。關(guān)于廣告宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅稅前扣除比例，需要區(qū)分不同情形來看。
一、一般比例——15%。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注：事實(shí)上，這是一般比例（兜底）；也就是說，若無其他特殊規(guī)定，則執(zhí)行此比例。
二、特殊比例——30%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)） 第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注：對(duì)于15%比例和30%比例適用企業(yè)，其廣告宣傳費(fèi)超過比例部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、特殊比例——0%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)） 第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、特殊比例——100%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間……發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第8篇】科技部研究開發(fā)費(fèi)用
導(dǎo)讀：企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)新產(chǎn)品時(shí),會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的研發(fā)的費(fèi)用.研發(fā)費(fèi)用根據(jù)相關(guān)的國家政策規(guī)定可以進(jìn)行加計(jì)扣除.下面就由會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師來為您解答關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與扣除的范圍,請(qǐng)看文章.
研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與范圍
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入.
國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍:
企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的哪些研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除?《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括:
1.人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.
2.直接投入費(fèi)用
(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.
(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi).
(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi).
3.折舊費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用.
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).
6.其他相關(guān)費(fèi)用
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.
以上就是關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與范圍的相應(yīng)的解答了,希望本文的內(nèi)容能對(duì)你的日常工作有所幫助.本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.
【第9篇】土地增值稅開發(fā)費(fèi)用
對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目而言，裝修費(fèi)用往往是開發(fā)成本的重要組成部分，那么裝修費(fèi)能否在土地增值稅清算時(shí)扣除呢？相信這是各房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)心的一個(gè)問題。對(duì)于這個(gè)問題，我們不能簡單回答“是”或“否”，而是要區(qū)分具體情況來進(jìn)行判斷。那么，具體需要符合哪些條件才可以扣除，又或是哪些類型裝修費(fèi)允許扣除呢？
先看國家稅務(wù)總局層面的規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目?！?/p>
相信以上條款是房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)從業(yè)人員都應(yīng)知曉的，從這個(gè)規(guī)定中可以得到的基本結(jié)論，也就是符合條件的裝修費(fèi)用是可以扣除的，但具體需要符合哪些條件，文件并未明確規(guī)定。筆者根據(jù)實(shí)務(wù)清算經(jīng)驗(yàn)、各地政策梳理總結(jié)，裝修費(fèi)用的扣除主要存在以下幾點(diǎn)問題：
1.裝修費(fèi)用可扣除的前提是什么？即如何證明或確定是“銷售已裝修的房屋”。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計(jì)入成本扣除？
3.營銷設(shè)施裝修費(fèi)、樣板房裝修費(fèi)是否允許計(jì)入成本扣除？
關(guān)于以上這些問題，未見稅務(wù)總局有更明確的解釋文件，但實(shí)務(wù)中卻經(jīng)常會(huì)遇到，所以往往會(huì)讓人產(chǎn)生疑問。筆者查詢到一些地方稅務(wù)局對(duì)此類問題有進(jìn)一步的明確規(guī)定。如：
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號(hào)) 第一條：“關(guān)于家具家電成本的扣除問題規(guī)定，隨房屋一同出售的家具、家電，如果安裝后不可移動(dòng)，成為房屋的組成部分，并且拆除后影響或喪失其使用功能的，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本計(jì)入開發(fā)成本予以扣除。其他家具、家電(如分體式空調(diào)、電視、電冰箱等)的外購成本予以據(jù)實(shí)扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。”
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號(hào)，已全文廢止）第三條第（四）款：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將樣板房獨(dú)立于銷售商品房以外單獨(dú)建造的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；對(duì)在銷售商品房內(nèi)既作樣板房又作為開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外銷售的，其樣板房裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本?！?/p>
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號(hào)）第十六條：“開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，凡房價(jià)中包含裝修費(fèi)用的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的建筑工程安裝費(fèi)?！?/p>
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號(hào)）第十六條：“建筑安裝工程費(fèi)的扣除，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(一)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)符合以下情形之一的，允許扣除：
1.在銷售合同或補(bǔ)充協(xié)議中明確了房價(jià)中包含裝修費(fèi)的;
2.銷售發(fā)票中包含裝修費(fèi)的;
3.簽訂銷售合同時(shí)捆綁簽訂裝修合同的;
隨房屋一同出售的以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本允許扣除;
(二)清算項(xiàng)目以外單獨(dú)建造的樣板房、售樓部，其建造費(fèi)、裝修費(fèi)等不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。在清算項(xiàng)目內(nèi)裝修樣板房并轉(zhuǎn)讓，且房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同明確約定裝修費(fèi)包含在房價(jià)中的，樣板房裝修費(fèi)允許扣除; ”
《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）第三十八條規(guī)定：“
納稅人銷售已裝修的房屋，其實(shí)際發(fā)生的合理的裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
納稅人銷售已裝修房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在《房地產(chǎn)買賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定。
納稅人發(fā)生的裝修業(yè)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的，不得虛構(gòu)裝修業(yè)務(wù)、虛列裝修費(fèi)用。納稅人住宅的裝修標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合《商品住宅裝修一次到位實(shí)施細(xì)則》(建住房[2002]190號(hào))以及廈門市人民政府發(fā)布的規(guī)定。
納稅人銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的可移動(dòng)家電、可移動(dòng)家具、日用品、裝飾用品等裝修費(fèi)用不予扣除。
納稅人于所開發(fā)房地產(chǎn)以外單獨(dú)建造樣板房的，其建造成本和裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。納稅人于所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外建造的售樓處所發(fā)生的費(fèi)用以及裝修費(fèi)用以及利用開發(fā)產(chǎn)品作為售樓處所發(fā)生的裝修支出，不予扣除?！?/p>
《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）第五十條：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的營銷設(shè)施建造費(fèi)，按下列原則進(jìn)行處理：
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建臨時(shí)性建筑物作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施且不能轉(zhuǎn)讓的，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算單位內(nèi)單獨(dú)修建并可以轉(zhuǎn)讓的售樓部等營銷設(shè)施，其發(fā)生的設(shè)計(jì)、建造、裝修等費(fèi)用，計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)進(jìn)行扣除。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式租入房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以外的其他建筑物裝修后作為清算項(xiàng)目的售樓部、樣板房、展廳等營銷設(shè)施的，土地增值稅清算時(shí)，已實(shí)際支付的租金和裝修費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。
(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施裝修后作為售樓部、樣板房等營銷設(shè)施的，其裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用，按房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除?！?/p>
第五十一條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
上述裝修費(fèi)用不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品(如窗簾、裝飾畫)等所發(fā)生的支出。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的開發(fā)產(chǎn)品，并且在《商品房買賣合同》或補(bǔ)充合同中明確約定的，其發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本;未明確約定的，其裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本?！?/p>
總結(jié)上述各地方的規(guī)定，我們?cè)賮砘卮痍P(guān)于裝修費(fèi)用能否在土地增值稅清算時(shí)扣除的問題。
1.關(guān)于裝修費(fèi)用扣除的前提，即企業(yè)如何能證明是屬于“銷售已裝修的房屋”。
一般而言，如果售房合同中已明確屬銷售已裝修的房屋，那么扣除是沒有問題的。但實(shí)務(wù)中由于各種原因，也有存在很多售房合同為銷售“毛坯房”實(shí)際卻是銷售“精裝房”的情況，此類情況一般需要能提供額外的證明才允許扣除，如售房合同的補(bǔ)充協(xié)議，或是另簽的贈(zèng)送裝修協(xié)議等書面證明。需要注意的是，此問題各地的規(guī)定或執(zhí)行口徑不盡相同，但建議企業(yè)都應(yīng)注意相關(guān)證據(jù)的提前準(zhǔn)備。
2.銷售精裝修房附送的一些家電、家具等“軟裝”，是否可以計(jì)入成本扣除。
關(guān)于“軟裝”的費(fèi)用，大部分地方稅務(wù)局基本形成了共識(shí)，即認(rèn)為“軟裝”不應(yīng)列入房地產(chǎn)的開發(fā)成本來扣除，但也有部分地方口徑有所不同。比如按廣州市的規(guī)定，雖然“軟裝”也不允許作為開發(fā)成本加計(jì)扣除，但卻允許據(jù)實(shí)扣除，這相對(duì)于其他地方全部不允許扣除則更寬松。筆者認(rèn)為廣州市的規(guī)定更為合理，因如果“軟裝”是隨同房屋一起銷售的，則銷售價(jià)款中實(shí)際含有“軟裝”價(jià)款，那么即使不能計(jì)入開發(fā)成本加計(jì)扣除，但允許其從銷售價(jià)款中剔除也是很合理的（與廣州文件所述據(jù)實(shí)扣除而不能加計(jì)扣除計(jì)算一致）。
3.營銷設(shè)施裝修費(fèi)、樣板房裝修費(fèi)又是否允許計(jì)入成本扣除。
關(guān)于營銷設(shè)施、樣板房的裝修費(fèi)是否允許扣除，則通常應(yīng)區(qū)分具體情況來判斷。首先，其中的“軟裝”也同樣不能計(jì)入開發(fā)成本加計(jì)扣除；其次，則需要進(jìn)一步判斷營銷設(shè)施、樣板房的建造位置，建造在項(xiàng)目主體之外的通常不允許計(jì)入成本扣除；再次，如果是利用可銷售的產(chǎn)品建造的并隨同產(chǎn)品一起銷售的“硬裝”成本，是可以扣除的；最后，利用不可售的公配等設(shè)施建造的，之后權(quán)屬移交政府或是屬全體業(yè)主所有的情況，其裝修成本允許扣除。
以上是筆者關(guān)于裝修費(fèi)用在土地增值稅扣除問題的分析總結(jié)，由于稅務(wù)總局關(guān)于此問題的規(guī)定仍不夠明確，所以土地增值稅的實(shí)務(wù)清算中，就這些問題的認(rèn)定與判斷，仍然比較容易產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議，企業(yè)人員需要充分的理解稅收規(guī)定的原理來進(jìn)行判斷，并為可能存在的爭(zhēng)議問題提前進(jìn)行準(zhǔn)備，另外還需要了解項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐囊?guī)定與執(zhí)行口徑，這樣在實(shí)際清算時(shí)會(huì)更易為企業(yè)爭(zhēng)取到更多合法的利益，避免不必要的損失。
本文涉及到的法規(guī)鏈接：
1. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2023年土地增值稅清算工作有關(guān)問題的處理指引的通知》(穗地稅函〔2014〕175號(hào))
https://www.webtax.com.cn/articles/90320
2. 《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題的處理指引的通知》（穗地稅函[2008]342號(hào)，已全文廢止）
https://www.webtax.com.cn/articles/8106
3. 《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/7458
4. 《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（2023年第7號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/213364
5. 《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<廈門市土地增值稅清算管理辦法>的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/43498
6. 《貴州省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第13號(hào)）
https://www.webtax.com.cn/articles/7732
【第10篇】屬于研發(fā)費(fèi)用歸集
近日，國家稅務(wù)總局上海稅務(wù)局更新了“研發(fā)支出”輔助賬表格樣式，較之前的“研發(fā)支出”輔助賬表格來說，該表格增加了兩欄，分別為“會(huì)計(jì)憑證記載金額”、“稅收口徑歸集金額”。具體樣式如下：
針對(duì)這一變化，一些企業(yè)在填寫過程中不可避免的會(huì)產(chǎn)生一些疑問，例如兩種歸集金額存在何種差異？企業(yè)又該如何準(zhǔn)確進(jìn)行核算？本文將根據(jù)現(xiàn)行有效的相關(guān)法規(guī)并結(jié)合實(shí)務(wù)中的操作經(jīng)驗(yàn)對(duì)此變化做出相應(yīng)解析。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除三個(gè)口徑比較
1、會(huì)計(jì)核算口徑，由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)范。該口徑下的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。
2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑，由《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)范。該口徑的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。
3、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)范。該口徑的研發(fā)費(fèi)用主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
以上三個(gè)歸集口徑的范圍依次是：會(huì)計(jì)口徑大于高新口徑大于加計(jì)扣除口徑，實(shí)務(wù)中，一般情況下加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用通常占高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的60%至70%較為合理。
二、研發(fā)費(fèi)用核算新要求
2023年6月，財(cái)政部《關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)），附件中的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表增加了一級(jí)科目“研發(fā)費(fèi)用”?！把邪l(fā)費(fèi)用”反映企業(yè)進(jìn)行研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。
根據(jù)上述三種歸集口徑的差異、研發(fā)費(fèi)用核算的新要求以及上海市稅務(wù)局對(duì)研發(fā)支出輔助賬表格的更新，可以分析出，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本年度審查研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，可能會(huì)要求企業(yè)只有在“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)下的費(fèi)用才允許加計(jì)扣除。因此，建議企業(yè)在匯算清繳前，應(yīng)提前將符合加計(jì)扣除要求的研發(fā)費(fèi)用的科目進(jìn)行調(diào)整，從而避免企業(yè)無法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。
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【第11篇】為什么所得稅費(fèi)用進(jìn)行期內(nèi)分?jǐn)?/h2>
導(dǎo)讀：目前全球化經(jīng)營的形式是很常見的經(jīng)營形式了，但是這樣子的經(jīng)營出現(xiàn)的稅務(wù)問題很多納稅人都不是很明白，比如總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用的扣除。那么總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？關(guān)于這個(gè)問題的答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎？
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
準(zhǔn)予扣除須滿足以下幾個(gè)要求。
一、所分?jǐn)偟馁M(fèi)用必須是由中國境外總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。即，首先這部分允許分?jǐn)偟馁M(fèi)用，必須是由非居民企業(yè)在中國境外的總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)，且這部分費(fèi)用是與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，否則不得作為本條規(guī)定的分?jǐn)傎M(fèi)用。
二、在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件。
三、有關(guān)費(fèi)用必須是合理分?jǐn)偟?，才?zhǔn)予扣除。
這是企業(yè)所得稅稅前扣除中收入與支出配比原則基本要求，若存在證據(jù)表明總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o中國境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用不合理的，或者通過亂攤費(fèi)用，以獲取某種非法稅收利益的，將不允許扣除這些費(fèi)用。
新稅法實(shí)施后總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)還可以在稅前扣除嗎？
不可以！第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除的，但是必須要符合上述中提到的三個(gè)條件，如果不能夠符合情況的話是不能夠進(jìn)行扣除的?？吹竭@里,小伙伴們對(duì)于總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用可以稅前扣除嗎都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第12篇】計(jì)算全年所得稅費(fèi)用
“貨款已收到，貨物未發(fā)出，企業(yè)所得稅跨年度收入如何確認(rèn)呢？”近日有網(wǎng)友留言咨詢銷售貨物、提供勞務(wù)等，企業(yè)所得稅跨年收入如何確認(rèn)問題，我們已幫您梳理好，一起來看看吧~
問題一
問：2023年銷售的貨物有些已收取貨款，截至2023年12月31日貨物尚未發(fā)出；有些貨物已經(jīng)發(fā)出，但截至2023年12月31日貨款尚未收到，我公司應(yīng)該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷售收入？
答：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
問題二
問：我公司給客戶提供的是勞務(wù)服務(wù)，截至2023年12月31日服務(wù)尚未完成，我公司2023年如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
答：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測(cè)量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。
下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
8.勞務(wù)費(fèi)。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
問題三
問：截至2023年12月31日，我公司有些客戶合同付款期沒到就提前支付租金了，而有些客戶合同規(guī)定的付款期到了，催了好幾次也沒有支付我公司租金，這些租金收入，我公司企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入??？
答：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
租金收入確認(rèn)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）
來源：中國稅務(wù)報(bào) 上海稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】企業(yè)費(fèi)用開個(gè)人發(fā)票可否稅前扣除
一、可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票
1、機(jī)票
2、火車票
3、出差乘坐交通工具人身意外保險(xiǎn)費(fèi)
4、員工出差產(chǎn)生的財(cái)政收據(jù)簽證費(fèi)
5、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)，必須是符合職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出
6、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)
7、核酸檢測(cè)費(fèi)
8、水電費(fèi)，公司租個(gè)人房屋辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)
9、外籍人員實(shí)報(bào)實(shí)銷的房屋租金
二、不可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票
1、餐費(fèi)
2、住宿費(fèi)
3、加油費(fèi)
4、車輛保險(xiǎn)費(fèi)
5、車輛維修費(fèi)
6、非外籍人員報(bào)銷房屋租金
三、個(gè)人抬頭的通訊費(fèi)發(fā)票能否稅前扣除
1、與企業(yè)取得收入相關(guān)的支出，即因公通訊費(fèi)，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除
2、可以作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除
3、與取得收入無關(guān)，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除
四、個(gè)人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票稅前扣除的條件
1、必須是公司職工
2、必須是公司實(shí)際發(fā)生的支出
3、單位沒有實(shí)現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌
【第14篇】增值稅抵扣額屬于費(fèi)用
濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！
一提到可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實(shí)，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~
01
第1類：增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條
02
第2類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條
03
第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條
04
第4類：解繳稅款完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條
05
第5類：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）第九條
06
第6類：道路、橋、閘通行費(fèi)
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營性收費(fèi)公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號(hào)）第二條
07
第7類：旅客運(yùn)輸憑證
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第六條
來源：北京稅務(wù)
【第15篇】費(fèi)用類發(fā)票可以抵扣嗎
轉(zhuǎn)自：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
2022-10-25 17:21 發(fā)表于北京
對(duì)于很多人來說，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問題，就像一個(gè)禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈?zāi)X漲。確實(shí)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣問題比較繁瑣，涉及的稅率又多。今天就跟初級(jí)君一起學(xué)習(xí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的財(cái)稅知識(shí)吧~
01
了解農(nóng)產(chǎn)品稅率
一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）
注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。
二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況
1、銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
3、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽
4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子
5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
三、小規(guī)模納稅人征收率3%
增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
執(zhí)行期限：2023年12月31日
02
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除方式
一、憑票抵扣
1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；
4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；
很多人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票比較陌生，這里解釋一下：
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。
二、核定扣除
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
03
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來源不同
進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異
一、從一般納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。
二、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票
1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定：
一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計(jì)稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！
綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!
實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！
案例：
a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。
a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）
如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
1.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：
【注意：此處金額為不含稅】
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不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)都可抵扣！
一、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！
a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬元。
錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
二、什么情況下取得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可合理抵扣？
b公司是生產(chǎn)性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購進(jìn)一批苗木，取得農(nóng)業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。
注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
賬務(wù)處理
借：管理費(fèi)用-綠植費(fèi) 9000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 810元
貸：銀行存款 9810元
此處要重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票來源。案例②的林木是來源于“農(nóng)業(yè)合作社”，可以判斷為對(duì)方為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？
如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；
如果銷售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。
總結(jié)：其實(shí)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問題也沒那么復(fù)雜，大家收幾次農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、多計(jì)算抵扣幾次應(yīng)該就能搞懂了。
【第16篇】待攤費(fèi)用稅務(wù)處理
長期待攤費(fèi)用一般是指企業(yè)前期已經(jīng)發(fā)生了某些費(fèi)用支出，但是，這些費(fèi)用卻不能或者不全能由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，而應(yīng)該在當(dāng)期或者以后各期分擔(dān)，并且攤銷期限在一年或者一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。最常見的是企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在開始籌建時(shí)發(fā)生的開辦費(fèi)用等。
盡管長期待攤費(fèi)用是企業(yè)一次性的支出，應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行核算。由于與這種支出相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益期較長，按照收入和支出應(yīng)該配比的原則，應(yīng)將該項(xiàng)費(fèi)用支出在企業(yè)可以預(yù)見的受益期內(nèi)平均攤銷；倘若無法讓企業(yè)今后的某一財(cái)務(wù)時(shí)期內(nèi)獲益，就應(yīng)當(dāng)將目前還沒分?jǐn)偼甑脑擁?xiàng)目的攤余價(jià)值一次性全數(shù)計(jì)入當(dāng)期損益，以沖減當(dāng)期利潤。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度下所說的長期待攤費(fèi)用，主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：即已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其他現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，凡是企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定的長期待攤費(fèi)用，并且按照稅法規(guī)定的年限進(jìn)行合理、正確攤銷的，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，都可以準(zhǔn)予全額扣除。
因?yàn)殚L期待攤費(fèi)用所涉及的往往是時(shí)間跨度長，空間范圍廣，支出內(nèi)容多，項(xiàng)目情況也極其復(fù)雜，所以，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，我們通常會(huì)根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的要求，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，將其分為四類情形來分別予以處理：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對(duì)于已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理
對(duì)于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，在確定改建支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出的稅務(wù)處理
對(duì)于符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，在確定大修理支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出的稅務(wù)處理
對(duì)于其他長期待攤費(fèi)用，在確定費(fèi)用支出分?jǐn)偰晗迺r(shí)，應(yīng)當(dāng)自費(fèi)用支出發(fā)生當(dāng)月的次月起，按照攤銷期至少為期三年的標(biāo)準(zhǔn)，平均進(jìn)行攤銷。（選）
作者：杜國兵、杜兆彥；單位：襄陽汽車職業(yè)技術(shù)學(xué)院現(xiàn)代管理學(xué)院；來源：注冊(cè)稅務(wù)師、璟行財(cái)稅開審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
