【第1篇】政府補助收入會計分錄
符合《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定才能被稱為政府補助，補助既可以為貨幣性資產(chǎn)，也可以為非貨幣性資產(chǎn)，但一定是無償從政府取得或可以證明實際撥付者是政府的經(jīng)濟資源。
一、會計處理
政府補助的賬務(wù)處理方法分為兩種：總額法和凈額法?？傤~法是在確認政府補助時將補助全額確認為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減；將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益。凈額法是將政府補助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或所補償費用的扣減。簡單的解釋就是用補助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長期資產(chǎn)的實際取得成本。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，這是為了保證會計信息的一致性與可比性。取得政府補助，根據(jù)其用途，會計上區(qū)分五種情形處理：
1、指定購建長期資產(chǎn)：沖減該資產(chǎn)賬面價值；或者先計入遞延收益，然后分期結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
2、補償以后成本費用損失，且此補償屬于日?；顒樱合扔嬋脒f延收益，分期沖減成本或者計入其他收益。
3、補償以后期間成本費用損失，且此補償屬于非日?；顒樱合扔嬋脒f延收益，分期計入營業(yè)外收入。
4、補償已發(fā)生成本費用損失，且此補償屬于日?；顒樱簺_減成本或者計入其他收益。
5、補償已發(fā)生成本費用損失，且此補償屬于非日?；顒樱河嬋霠I業(yè)外收入。
二、增值稅
原《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。但現(xiàn)行政策即《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。文件同時規(guī)定：本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。本公告自2023年1月1日起實施。也就是說，從2023年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼，不論是中央財政補貼還是地方財政補貼，均屬于增值稅價外費用，并入增值稅計稅依據(jù)計算繳納增值稅。但為了保持政策的平穩(wěn)過渡，對納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前中央財政補貼收入仍不作為增值稅應(yīng)稅收入，即不需繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
但需要注意的是，運用不征稅收入支出所形成的費用等，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
一般來說，應(yīng)在實際收到政府補助時確認應(yīng)稅收入，即應(yīng)按照收付實現(xiàn)制確認收入的實現(xiàn)。但為了盡量減少稅會差異，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，自2023年起，企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。也就是說，現(xiàn)行政策對按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的財政補助資金，不論是作為企業(yè)所得稅征稅收入，還是作為不征收稅收入，企業(yè)所得稅收入確認與會計處理是一致的。
【第2篇】政府補助征稅收入
首先，我們要明確一點：企業(yè)從政府部門取得的研發(fā)專項撥款，需要滿足哪些條件，才可以作為不征稅收入？
可見，若是企業(yè)取得的研發(fā)專項撥款滿足上述條件，就可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，進而可以減少企業(yè)所得稅費用支出，增加企業(yè)利潤。但是，該筆研發(fā)專項撥款雖然可以作為不征稅收入進行稅務(wù)處理，可上述文件也明確規(guī)定了：“不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。這樣看起來，雖然該筆研發(fā)專項撥款屬于不征稅收入，但也沒有少繳稅?。?/p>
例如：某制造業(yè)企業(yè)2023年從政府部門取得了500萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集（假設(shè)該筆撥款滿足不征稅收入的條件）。那么，我們現(xiàn)在考慮，將該筆研發(fā)專項撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利？
簡單思考下：如果作為不征稅收入，則與之相關(guān)的成本費用不得稅前扣除，而且也不得加計扣除；如果作為征稅收入，不僅相關(guān)的成本費用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出還可以加計100%扣除（因為該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)），故可以多扣除500萬元（即確認500萬元研發(fā)專項撥款為應(yīng)稅收入，可以扣除1000萬元的費用）！
通過對比可以確定，該筆研發(fā)專項撥款作為應(yīng)稅收入對企業(yè)明顯更為有利！
所以，當企業(yè)取得政府部門撥款時，要結(jié)合自身的情況以及相關(guān)的稅收政策，分析確定哪種處理可以為企業(yè)帶來更多的收益！
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！
【第3篇】政府補助是免稅收入嗎
no.
742
感謝閱讀
《澳洲法律評論》第742篇文章
商法第125篇文章 | 雇傭人力
作者：永信會計事務(wù)所
字數(shù)：1580 字
預(yù)計閱讀時間：6分鐘
?歡迎添加作者微信，點擊文末“在看”?
鼓勵作者們致力于澳洲華人社區(qū)的公益普法
本期導讀：疫情期間，政府發(fā)的補助免稅嗎？
近期，澳洲政府實行了一系列的經(jīng)濟刺激計劃用于緩和疫情帶來的經(jīng)濟衰退，這其中包括了廣為人知的cash flow boost(員工代繳稅現(xiàn)金流補貼), jobkeeper(留職補貼) 和jobseeker（求職津貼）。企業(yè)和個人在申請相關(guān)補貼的同時，還需準備好相關(guān)的稅務(wù)工作。cash flow boost是雇主補貼，這類補貼不算企業(yè)收入，所以企業(yè)既不需要為其支付增值稅（gst），也不需要支付所得稅（income tax），是100%的免稅收入。jobkeeper對雇主雖然也是免gst的，但在年終報稅時jobkeeper會作為企業(yè)稅前收入，同時，因為這項補貼會直接發(fā)放給雇員， 所以企業(yè)可以將發(fā)放的補貼計為人工成本。對企業(yè)而言，在不考慮其它收入的前提下，jobkeeper沒有增加企業(yè)稅務(wù)負擔。另一方面，對于雇員jobkeeper被視為正常收入，因此應(yīng)該納稅；對于只收到j(luò)obkeeper補貼額度的員工，應(yīng)該根據(jù)每兩周實收的補貼金額照邊際稅率納稅，一般來說，每兩周應(yīng)納稅金額為192澳元（payg withholding）。jobseeker是針對的個人發(fā)放的補貼。這項補貼是需要算做個人稅前收入的，如果您的收入總和在$18,200免稅額度之下，您是不需要交稅的，但是如果原來的稅率就很高的人就算拿了jobseeker 年底這部分也要補很多稅。
這個特殊的一年我們該如何做年終稅務(wù)規(guī)劃呢？一個有效的年終財務(wù)規(guī)劃可能會讓我們在法律框架允許內(nèi)，減少不必要的稅務(wù)支出，而且同時達到財富增長的目的。稅務(wù)規(guī)劃不僅對于結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)有效，也對每一個普通納稅人產(chǎn)生不一樣的報稅結(jié)果。以下是一些今年對于企業(yè)和個人的基本年終稅務(wù)規(guī)劃知識：企業(yè)business____________________
企業(yè)養(yǎng)老金付款（super guarantee payment）企業(yè)養(yǎng)老金供款必須在2023年6月23日之前繳納，才有資格在2019-20財政年度申請抵稅減免。$150,000即時資產(chǎn)抵消在本財政年度，即時資產(chǎn)注銷可讓符合條件的企業(yè)在即將到來的納稅申報表上立即扣除成本最高為15萬澳元的資產(chǎn)。但是，由于稅法規(guī)定生意用車的車輛費用報銷是有上限的，在2019-2020財年，ato公布的車輛成本限制額car limit是$57,581 （含gst），所以如果您花15萬澳幣購車，該車輛是全部用于生意上，因為車輛報銷上限的限制，您可以抵扣車的金額是$57581（5234澳幣的gst可以申請退稅）。預(yù)付您的費用 （pre-pay your expenses）在您仍處于本財政年度的情況下，預(yù)先支付下一財政年度的一些費用，這可以是您的投資房產(chǎn)的利息，租金，保險和任何專業(yè)協(xié)會的訂閱之類的東西，在當前納稅年度中，最多可扣除來年的12個月費用。
在家工作花費抵扣（work from home deductions）可扣除的運行費用包括但不限于：工作電話的移動電話或固定電話費用，互聯(lián)網(wǎng)連接計算機耗材和文具，家庭辦公設(shè)備和家具的維修費用。近期，ato引入了一種新的 “捷徑方法（short cur method）” ，由于covid-19，您可以在家工作的每小時申報80 cents的運行費用。該快捷方式將于2023年3月1日至2023年6月30日生效，您必須保留工作時間記錄，例如時間表或名冊，以作為證明；同時您必須在提交即將到來的2019-20年度納稅申報單時在索賠中注明 “每小時covid費率” 。資本損失（capital loss）出售業(yè)績不佳的資產(chǎn)（例如股票），可能使您帶來稅收損失，可以抵消整個財政年度的任何資本收益(capital gain)。養(yǎng)老金優(yōu)惠供款（concessional super contributions）優(yōu)惠性養(yǎng)老金供款是您的養(yǎng)老金的稅前供款，它們包括雇主供款，薪金犧牲付款和您要求扣除的個人供款。2019-20財年所有年齡段的優(yōu)惠供款上限為$ 25,000。從2023年7月1日起，上一個財政年度的6月30日的退休金總余額少于500,000澳幣的個人可以將未用的優(yōu)惠供款額度代入到下一年，使當年的總優(yōu)惠養(yǎng)老金供款額度超過$25,000。優(yōu)惠性養(yǎng)老金供款的稅率為15％，高收入的個人可能還需要繳納div 293稅（這是一項針對當年個人收入和養(yǎng)老金供款總額超過25萬澳幣的附加稅）。預(yù)付您的費用 （pre-pay your expenses）在您仍處于本財政年度的情況下，預(yù)先支付下一財政年度的一些費用，這可以是您的投資房產(chǎn)的利息，租金，保險和任何專業(yè)協(xié)會的訂閱之類的東西，在當前納稅年度中，最多可扣除來年的12個月費用。請注意，所有的規(guī)劃都必須在2023年6月30日之前執(zhí)行才能達到節(jié)稅的目的。
永信會計金融事務(wù)所
● 永信會計金融事務(wù)所是一家專門服務(wù)于布里斯班地區(qū)華人的會計金融事務(wù)所
● 秉承“用心服務(wù)，值得永信”的服務(wù)宗旨
● 為企業(yè)主，高收入人群和專業(yè)人士提供專業(yè)化和個性化的會計，稅務(wù)，金融和貸款等服務(wù)
id：gh_9332a95266b0
感謝閱讀
點擊最下方“閱讀原文”，可查看商法專欄精彩內(nèi)容。
喜歡我們的讀者朋友們也可以向后臺發(fā)送你所感興趣的內(nèi)容，也許下一期文章就是你想知道的哦！
聲明：
本平臺原創(chuàng)內(nèi)容未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載、作者供稿或商業(yè)合作請點擊公眾號菜單欄中的咨詢合作。
本文僅供一般性參考，并無意提供任何個案法律建議，內(nèi)容受作者本人原創(chuàng)保護，且作者與專欄平臺明示不對任何依賴本文任何內(nèi)容而采取或不采取行動所導致的后果承擔責任。
聯(lián)系小編獲得更多資訊：auslawreview01
此文轉(zhuǎn)自《 永信會計金融事務(wù)所》，相關(guān)政策法規(guī)請以原文首發(fā)刊發(fā)刊日為準
疫情當前，還在離婚中的我可以擅自變賣房產(chǎn)救急嗎？
澳洲打官司誰付律師費？| 論澳洲訴訟成本與風險
非澳洲公民或永居也可以在澳申請破產(chǎn), 免除債務(wù)?! | fm law radio 澳洲破產(chǎn)法
【第4篇】政府補助不征稅收入
科研項目是否為不征稅收入，政府補助如何核算等若干問題的解析
原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅
收錄于合集#財稅知識167個
某企業(yè)財務(wù)有如下疑問：
取得的科研項目補貼收款是否可以理解成不征稅收入，不征稅收入的具體界定方法是什么？
一、政策規(guī)范
根據(jù)財稅〔2008〕151號，不征稅收入需要滿足兩個條件：
1.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途；
2.經(jīng)國務(wù)院批準。
根據(jù)文件描述，其中涉及國務(wù)院批準，行政級別較高，企業(yè)在收到時需要認真核實是否滿足要求，不是所有的科研項目補貼收款都可以理解成不征稅收入。確認為滿足不征稅收入條件，形成的成本費用不能所得稅前扣除。
另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
可見，企業(yè)收到的科研補助很多難以滿足不征稅收入的要求。
二、符合不征稅收入時怎么辦
如果企業(yè)所收到的補助的確滿足不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，作為不征稅收入的，購置資產(chǎn)后形成的成本費用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，則可以享受到比如加計扣除的額外成本費用抵扣，這時更有利。
當然具體如何處理，還需根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果資金寬裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張則作為不征稅收入更有利。
三、常見的一些錯誤及規(guī)范核算方法
對于收到的與收益相關(guān)的政府補助，由于已經(jīng)于當期計入收入，并計算所得稅，一般企業(yè)會繳納所得稅，多數(shù)企業(yè)不存在錯誤。
但是，對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，實務(wù)中，很多企業(yè)會存在問題。在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，很多企業(yè)是按照由遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益之時繳納所得稅。
實際在企業(yè)收到補助時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該繳納所得稅。這又會產(chǎn)生稅會差異，應(yīng)該作為遞延所得稅資產(chǎn)進行核算。
例如，甲企業(yè)收到了100萬的固定資產(chǎn)補助，是應(yīng)稅所得，固定資產(chǎn)是按照10年計提折舊，攤銷的遞延收益也按照與固定資產(chǎn)同樣的期限分期計入其他收益。
假設(shè)2023年12月甲企業(yè)某固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，并收到了當?shù)卣墓潭ㄙY產(chǎn)補助：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
這時就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，2023年應(yīng)納稅所得額會調(diào)增100萬，假設(shè)稅率是25%。這時提前繳納了25萬所得稅，需確認遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用 25
2023年固定資產(chǎn)開始計提折舊，遞延收益開始攤銷，全年合計：
借：遞延收益 10
貸：其他收益 10
由于計入其他收益增加了會計利潤，但是以前年度已經(jīng)繳納了該筆收入的所得稅，應(yīng)該納稅調(diào)減，并通過遞延所得稅調(diào)整所得稅費用：
借：所得稅費用-遞延所得稅費用 2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的核算具有廣泛的錯誤，包括很多上市公司，需要引起足夠的重視。
【第5篇】政府補助不征稅收入的規(guī)定
很多人把企業(yè)所得稅中的不征稅收入認為是一項稅收優(yōu)惠政策，并且把所有的政府補助補貼都一律按照不征稅進行所得稅處理。對于政府補助補貼都按照不征稅收入處理正確嗎？如何判斷補助補貼是否屬于不征稅收入呢？快來看看本文內(nèi)容吧~
什么是不征稅收入？
不征稅收入是指不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍內(nèi)的收入，其中不征稅收入的收入應(yīng)做廣義的收入進行理解，不是會計賬務(wù)處理上“營業(yè)收入”的概念，而是泛指一切企業(yè)從外部獲取的可貨幣計量的經(jīng)濟利益流入。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
可見對于不征稅收入會參會計核算，并最終形成凈損益和凈資產(chǎn)等，但是不構(gòu)成應(yīng)納稅所得額，即無需繳納企業(yè)所得稅。
哪些收入屬于不征稅收入？《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款；
（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
對于第七條中的三項不征稅內(nèi)容，《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步進行了解釋和明確。
（1）第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
（2）第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
（3）第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
不征稅收入處理需要滿足的條件雖然企業(yè)所得稅法和實施條例中規(guī)定了不征稅收入，但是具體如何判斷一項收入（企業(yè)所得稅法第七條第一、二項爭議較小，主要第三項所說的其他不征稅收入，即實施條例中所說的專項用途資金難以判斷）是否可作為不征稅收入并未明確給出標準。財政部、國家稅務(wù)局發(fā)布財稅〔2011〕70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》專門就此問題發(fā)文做出規(guī)定。
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
舉個例子，某市為鼓勵企業(yè)發(fā)展“高新技術(shù)”發(fā)布文件，政府給予相關(guān)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費的財政補貼支持，該項研發(fā)經(jīng)費補貼只能用于相應(yīng)研發(fā)活動，申請補貼的企業(yè)開立專用銀行賬戶管理該資金，對補貼使用的情況企業(yè)需向科技局、財政局等主管部門報送相關(guān)資料。該案例中即滿足文件中對不征稅收入的要求，企業(yè)可以選擇作為不征稅收入處理。
綜上，作為不征稅收入需要具備：（1）從縣級以上政府部門取得；（2）具有專門資金撥付文件；（3）財政部門有資金管理要求；（4）企業(yè)可以單獨核算該筆資金。在同時滿足以上這些條件時，企業(yè)收到的政府補助補貼可以（并非應(yīng)當）作為不征稅收入處理。
【第6篇】政府補助征稅收入嗎
01
五花八門的政府補助到底是什么？
企業(yè)收到政府補助，對于企業(yè)來說，是非常有利的，但對于財務(wù)來說，是比較苦惱的。特別是沒接觸過政府補助，就會不知道如何處理。
其實呢，也沒很難。政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。
02
關(guān)于政府補貼6個常見的問題
1、常見的政府補助有哪些？
常見的政府補助如財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等形式。具體內(nèi)容可參照《企業(yè)會計準則》
2、如何判斷是否屬于政府補助？
上文提到的，政府補助包括兩種性質(zhì)的資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構(gòu)，國際類似組織也在此范圍之內(nèi)。注意以下兩方面：
1）政府補助是無償?shù)?、有條件的。
政府向企業(yè)提供的補助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)未來也不需要的條件，主要包括：
1. 政策條件。企業(yè)以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。
政府補助通常附有一定只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助。符合政策規(guī)定的不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助。
2. 使用條件。企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應(yīng)當按照政府規(guī)定的用途使用。
2）政府資本性投入不屬于政府補助。
政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。
政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為”資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補助。
3、如何判斷政府補助是否與日常活動相關(guān)？
一般情況下，政府補助的成本費用如果是營業(yè)利潤之內(nèi)的，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為是否相關(guān)的，則該政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)。
與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當按經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用；與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。
4、稅收返還是否屬于政府補助？
稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。但是，增值稅出口退稅、個人所得稅手續(xù)費返還不屬于政府補助。
5、對于可能收到或已經(jīng)收到政府補助的，上市公司應(yīng)當在哪個時點予以披露？
正常來說，政府通常會對補助事項發(fā)文確認或依據(jù)相關(guān)法規(guī)支付補助資金。根據(jù)時點優(yōu)先原則，上市公司應(yīng)當在獲悉相關(guān)政府補助事項、收到政府部門相關(guān)函件或收到政府發(fā)放資金等，事實最先發(fā)生的時點，及時公告。
6、收益與資產(chǎn)指標都是對比最近一個會計年度經(jīng)審計的數(shù)據(jù)嗎？
是的。收益相關(guān)的是與最近一個會計年度經(jīng)審計的數(shù)據(jù)對比，資產(chǎn)相關(guān)的是以最近一期經(jīng)審計的數(shù)據(jù)對比。
關(guān)于凈利潤指標的規(guī)定，即達到公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤10%，且金額超過100萬的，應(yīng)當披露。
對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，到公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的10%，或者凈資產(chǎn)10%且金額超過1000萬元的，應(yīng)當披露。
03
兩種政府補助相關(guān)的財稅處理
一、與收益相關(guān)
1、會計處理
可從問題3中得出，政府補助與日常相關(guān)的，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用；非日常相關(guān)的，計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。
【案例1】財叔公司2023年收到政府部門發(fā)放的補助資金300萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件。會計處理如下：（單位：萬元）
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 300
貸：遞延收益 300
2）2023年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
3）2021、2023年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
2、稅務(wù)處理
根據(jù)《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》第一條第一款規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。
企業(yè)取得的政府補助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計入應(yīng)稅收入，但在會計上確認為遞延收益，存在稅會差異。
因此，財叔公司2023年一次性確認政府補助收入600萬元，調(diào)增200萬元，2021、2023年度各調(diào)減100萬元。
二、與資產(chǎn)相關(guān)的
1、會計處理
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。確認為遞延收益的，應(yīng)當在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。新修訂的會計準則增加了凈額法。
【案例】政府為鼓勵企業(yè)使用環(huán)保設(shè)備，對購置環(huán)保設(shè)備的企業(yè)予以補助。2023年財叔公司以自有資金200萬元和政府補助100萬元購入一臺價值300萬元的環(huán)保設(shè)備售價，按5年折舊，該政府補助不符合不征稅收入條件。假設(shè)企業(yè)采用全額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
3）計提折舊：每年折舊為300/5=60 萬元
借：管理費用 60
貸：累計折舊 60
4）2023年末：政府補助對應(yīng)的折舊為100/5=20 萬元
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
5）2023年末：
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
6）2023年~2024年度相同。
【案例3】假設(shè)案例2企業(yè)采用凈額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 300
貸：銀行存款 300
借：遞延收益 100
貸：固定資產(chǎn) 100
3）該設(shè)備賬面價值為200萬元，每年折舊為：200/5=40 萬元
4）2023年~2024年：
借：管理費用 40
貸：累計折舊 40
2、稅務(wù)處理
案例2中，2023年一次性確認政府補助收入100萬元，調(diào)增80萬元（100-20），2021-2024年度每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
案例3中，2023年一次性調(diào)增收入100萬元，固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)增加100萬元，固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為300萬元，可稅前扣除折舊額為60萬元（300/5），調(diào)增折舊額20萬元（60-40），合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元 （100-20）；2023年~2024然后每年調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
政府補助處理時，財務(wù)需要注意的是，有的企業(yè)將取得的政府補助計入資本公積、其他應(yīng)付款等科目，導致少繳稅款。
因此，企業(yè)取得的政府補助，應(yīng)計入應(yīng)稅收入。在會計處理中，若計入遞延收益，應(yīng)在取得當年納稅調(diào)增，以后再逐年調(diào)減。
文章來源：財叔稅課堂。
【第7篇】政府補助收入要交稅嗎
政府的補助收入到底需不需要繳稅呢？屬于企業(yè)的收入嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
政府補助收入要不要繳稅？
企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，應(yīng)作為政府補助處理
縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除
1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途
2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
免稅企業(yè)的政府補助款用交企業(yè)所得稅嗎？
1、凡是免稅，都是有規(guī)定的，比如對農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅，就是針對這個范圍免稅，你再深加工，就要應(yīng)稅
2、政府補助是否并入應(yīng)納稅所得額，本身與企業(yè)是否為免稅企業(yè)無關(guān)。如果符合財稅〔2011〕70號的規(guī)定，可以作為不征稅收入處理
3、不征稅收入并不是稅收優(yōu)惠，回為不征稅收入對應(yīng)形成的費用支出、攤銷折舊等項目不允許稅前扣除
哪些政府財政補貼收入免征企業(yè)所得稅？
1、民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅
2、法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行
以上就是有關(guān)公司收到政府補助收入的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒
【第8篇】哪些政府補助屬于不征稅收入
企業(yè)收到作為不征稅收入的政府補助，應(yīng)如何進行財稅處理？
請看下文的舉例分析。
一、政府補助作為不征稅收入的政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)中也有相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
二、需引起注意的相關(guān)政策
1、不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)不得在稅前扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、不征稅收入用于研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用或者無形資產(chǎn)不能享受加計扣除政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
3、不征稅收入長期未支出的處理
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、實務(wù)案例
1、業(yè)務(wù)基本情況
企業(yè)在2023年度收到政府撥付的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項資金補助600萬元。資金撥付文件中明確該資金要用于報備項目的建設(shè)，企業(yè)報備資料中列明資金用于采購項目所需生產(chǎn)設(shè)備若干。2023年5月收到專項資金600萬元，6月支出520萬元用于購買符合要求的設(shè)備。
2、會計處理（單位：萬元，下同）
（1）2023年5月收到政府補助專項資金600萬元，用于采購生產(chǎn)設(shè)備，屬于資本化支出。
借：銀行存款 600
貸：遞延收益 600
（2）2023年6月采購符合要求的生產(chǎn)設(shè)備價值520萬元（不考慮增值稅），本月投入使用，預(yù)計凈殘值5%，使用壽命10年。
借：固定資產(chǎn) 520
貸：銀行存款 520
（3）2023年折舊6個月，折舊額=520*95%/10/2=24.7（萬元）
借：制造費用 24.7
貸：累計折舊 24.7
（4）遞延收益按折舊進度進行分攤，2023年應(yīng)分攤額=520/10/2=26（萬元）
借：遞延收益 26
貸：營業(yè)外收入或其他收益 26
3、2023年的稅務(wù)處理
（1）收到政府補助600萬元，符合不征稅收入條件，作為不征稅收入處理。財務(wù)核算時計入遞延收益科目，計算應(yīng)納稅所得額時不需做調(diào)整。
（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計提折舊額24.7萬元，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，應(yīng)做調(diào)增處理。
（3）遞延收益分攤26萬元計入營業(yè)外收入或其他收益科目，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)做調(diào)減處理。
4、所得稅匯算申報表填寫
（1）遞延收益分攤計入損益26萬元作調(diào)減處理，填寫a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表：
調(diào)減的26萬元自動帶入納稅調(diào)整明細表中：
（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計提折舊額24.7萬元，做調(diào)增處理。按照填表說明，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》做調(diào)整。此類特殊資產(chǎn)在申報表中數(shù)據(jù)如下：
調(diào)增的24.7萬自動帶入納稅調(diào)整明細表中：
四、注意事項
政府補助用于資本化支出，涉及的賬務(wù)處理及納稅調(diào)整年限較長，容易出錯，因此一定要做好備查登記。提請注意以下事項：
（1）對遞延收益分攤計入損益的納稅調(diào)整，以遞延收益總額為限。
通俗地說，就是遞延收益財務(wù)處理的分攤額計入損益，累計數(shù)不能超出計入遞延收益的金額；此事項納稅調(diào)整額為當年分攤計入損益的金額，其累計數(shù)也不能超出計入遞延收益的金額。
舉例：收到政府補助600萬元計入遞延收益，以后年度對遞延收益分攤計入營業(yè)外收入或其他收益累計數(shù)不能超出600萬元，此事項的納稅調(diào)整累計數(shù)也不能超出600萬元。
（2）對不征稅收入用于資本化支出形成費用的調(diào)整，可分為設(shè)備正常使用期和清理處置兩個階段：正常使用期的費用體現(xiàn)為折舊額，處置時的費用體現(xiàn)為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理中的資產(chǎn)的凈值。此事項的調(diào)整累計數(shù)不超出不征稅收入的支出額即形成資產(chǎn)的原值。
舉例：不征稅收入支出520萬元購置固定資產(chǎn)，以后年度該資產(chǎn)形成費用在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除額為520萬元，累計調(diào)整數(shù)也不應(yīng)該超出520萬元。
（3）固定資產(chǎn)比較多的企業(yè)，因為有不征稅收入購買的資產(chǎn)，并且稅務(wù)處理不同于一般資產(chǎn)，建議對其進行特殊管理，需要相關(guān)數(shù)據(jù)時便于提取，一目了然。我們在此類固定資產(chǎn)名稱上增加了zx字樣，在上千條資產(chǎn)中提取此類資產(chǎn)數(shù)據(jù)就非常便捷。
（4）如果企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出，按是否繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門分兩種情況處理。 舉例：上面案例中企業(yè)2023年5月收到不征稅收入600萬元，6月支出520萬元購買設(shè)備。如果到2026年4月末，80萬元尚未支出。
情形一、未支出的80萬元需繳回財政部門，繳款時應(yīng)作如下處理：
借：遞延收益 80
貸：銀行存款 80
情形二、未支出的80萬元不需繳回，應(yīng)計入2026年度的應(yīng)稅收入：
借：遞延收益 80
貸：營業(yè)外收入或其他收益 80
上述兩種情況都無需做納稅調(diào)整。
作者?：詹江紅
作者單位：洛陽潤寶研磨材料有限公司
【第9篇】政府補助是不征稅收入
稅收在我們的生活中處處可見，好像什么東西都要交稅，那么這時大家就會好奇是否有收入是可以不用交稅的呢？這不就有網(wǎng)友疑問：“科研項目補貼收入能否理解為不征稅收入，不征稅收入的具體定義方法是什么？”
一、政策規(guī)范
財稅2008151號，不征稅收入需滿足兩個條件：
（1）國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定的專項用途；
（2）經(jīng)國務(wù)院批準：根據(jù)文件描述，涉及國務(wù)院批準，行政水平高。企業(yè)在收到時需要仔細核實是否符合要求。并非所有科研項目的補貼收入都可以理解為非稅收收入。確認為符合不征稅收入條件的，不能稅前扣除所得費用。
另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（1）財政撥款;
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費和政府基金；
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
由此可見，企業(yè)收到的許多科研補貼難以滿足不征稅收入的要求。
二、符合不征稅收入時如何處理？
如果企業(yè)收到的補貼確實符合不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，資產(chǎn)購置后形成的成本費用作為不征稅收入，不得稅前扣除。如果作為征稅收入，可以享受額外的成本扣除，如額外的扣除，這樣更有利。
當然，具體如何處理，也需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果資金充裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張，作為不征稅收入更有利。
三、一些常見的錯誤和規(guī)范的會計方法
對于與收入有關(guān)的政府補助，一般企業(yè)將繳納所得稅，因為已計入當期收入并計算所得稅，大多數(shù)企業(yè)沒有錯誤。然而，許多企業(yè)在實踐中存在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼問題。許多企業(yè)在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼時，按照遞延收入轉(zhuǎn)入其他收入繳納所得稅。
企業(yè)實際上在收到補貼時有納稅義務(wù)，應(yīng)繳納所得稅。這將產(chǎn)生稅收差異，應(yīng)作為遞延所得稅資產(chǎn)進行核算。
