租賃增值稅稅率是多少（16篇）

【第1篇】租賃增值稅稅率是多少

來源：大律師網(wǎng)

導(dǎo)讀：房屋租賃在每個(gè)城市都存在。在房屋租賃過程發(fā)生了交易，因?yàn)樾枰U稅。不同類型的房租租賃需要繳納不同的租賃稅。那么，2020房屋租賃稅包括哪些？房屋租賃稅率是多少？房屋租賃稅繳納期限是多長(zhǎng)？

2020房屋租賃稅包括哪些?

1.房產(chǎn)稅：按《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人出租房屋，應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人，出租的房屋位于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，應(yīng)按房屋土地(含出租的院落占地)面積，依土地的等級(jí)及適用的土地等級(jí)稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.營(yíng)業(yè)稅：個(gè)人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人出租房屋月收入在800以下的免征營(yíng)業(yè)稅。

3.城建稅和教育費(fèi)附加：個(gè)人在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以繳納的營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用比率繳納。教育費(fèi)附加為3%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%，1%。

4.印花稅：個(gè)人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)口的，應(yīng)于簽訂合同時(shí)按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。

5.個(gè)人所得稅：個(gè)人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)稅稅率均為20%。

2023年房屋租賃稅率是多少?

1、營(yíng)業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點(diǎn)為20000元;

2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的7%，但這個(gè)有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;

3、教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額的3%;

4、房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算，地方教育附加按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的2%來收;

5、個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況，主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過4000元。

每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，再減去800元。

若每次/月收入額在4000元以上的，則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

2023年房屋租賃稅繳納期限是多長(zhǎng)?

無論是營(yíng)業(yè)稅還是房產(chǎn)稅的法定納稅人是取得房租收入的單位和個(gè)人。從這個(gè)意義上說，“房屋租賃稅”是由房東繳納。但同時(shí)房屋承租人又是租賃關(guān)系中的直接負(fù)稅人，承租人有責(zé)任和義務(wù)督促對(duì)方(房東)提供合法票據(jù)以支付房屋租金。

因此很多情況下，“房屋租賃稅”的繳納和最后負(fù)擔(dān)則是租賃雙方協(xié)商的結(jié)果。“房屋租賃稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得房屋租賃收入的當(dāng)日。如果租賃雙方約定是按月結(jié)付房屋租金，則應(yīng)當(dāng)按月并于月終后10日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

【第2篇】有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅率

答：政策依據(jù)--《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

根據(jù)以上規(guī)定得知：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

分三種情形：1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.發(fā)生視同提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

【第3篇】個(gè)人租賃增值稅稅率是多少

租賃發(fā)票到地稅開具增值稅發(fā)票，車輛屬于有形動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動(dòng)產(chǎn)（汽車）租賃業(yè)務(wù)，無論開具何種發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票），都要按照17%的稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第十三條 增值稅征收率為3%。

個(gè)人車輛租賃收入發(fā)票分類

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為16%。

（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為16%。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。

在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅發(fā)[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。

【第4篇】租賃增值稅稅率

租賃服務(wù)區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其增值稅的稅率，一般來說，動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%；不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%。增值稅計(jì)稅依據(jù)為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，要注意區(qū)分以下九種特殊情形：

一、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

二、航空運(yùn)輸企業(yè)濕租業(yè)務(wù)，屬于提供航空運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%（跨境銷售稅率為0%）。所謂濕租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

三、水路運(yùn)輸企業(yè)的期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。所謂期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

四、汽車租賃并由租賃方配備司機(jī)的業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9%。

五、企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。所謂融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。簡(jiǎn)而言之，就是承租人需要?jiǎng)赢a(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，但是沒有足夠的錢去購(gòu)買，這時(shí)他找到融資租賃公司，讓融資租賃公司去購(gòu)買指定的動(dòng)產(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn)，再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會(huì)接近資產(chǎn)的買價(jià)，租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有，但即使資產(chǎn)不歸承租人，也屬于融資租賃。

雖然融資租賃與正常租賃服務(wù)稅適用稅目和適用稅率是一致的，但融資租賃在計(jì)稅依據(jù)上，對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。即以差額作為一般計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)。

六、企業(yè)提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。所謂融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在計(jì)稅依據(jù)上，對(duì)于經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

注意：對(duì)2023年4月30前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)售后回租老合同在合同到期前按繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

七、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

八、納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。增值稅稅率為6%。

九、企業(yè)將庫房出租給其他企業(yè)或他人使用，同時(shí)提供人員進(jìn)行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，則屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，增值稅適用稅率為6%。

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【第5篇】汽車租賃增值稅稅率

a房地產(chǎn)公司因銷售開發(fā)樓盤接待客戶看房的需要，計(jì)劃租賃一輛7座沃爾沃的商務(wù)面包車，經(jīng)汽車租賃公司客服人員介紹，有兩種方式：一是直接租賃汽車，二是租賃汽車另配備專業(yè)司機(jī)一名。租賃公司提供給a房地產(chǎn)公司兩種租車方式的制式合同，a房地產(chǎn)公司在內(nèi)部審核合同流程中，財(cái)務(wù)人員提出應(yīng)明確發(fā)票的相關(guān)條款。

請(qǐng)問：該公司租車業(yè)務(wù)應(yīng)取得的發(fā)票和增值稅稅率有什么不同？

答復(fù)：首先要區(qū)分汽車租賃公司取得汽車的時(shí)間，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（六）款計(jì)稅方法規(guī)定，以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%征收率計(jì)算增值稅。其中“納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前”應(yīng)理解為，有形動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)間為2023年10月1日之前。一般納稅人在2023年10月1日之后取得的資產(chǎn)應(yīng)按一般計(jì)稅方式13%有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅并開具發(fā)票。而小規(guī)模納稅人按有形動(dòng)產(chǎn)租賃3%稅率繳納增值稅。

其次，如果出租汽車并配備司機(jī)在一定期限內(nèi)收取固定費(fèi)用，通常稱為濕租。出租方是一般納稅人應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”9%繳納增值稅。出租方是小規(guī)模納稅人則按3%稅率繳納增值稅。

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【第6篇】車輛租賃增值稅稅率

關(guān)于車輛廣告位出租適用的增值稅的稅率的問題。

具體案例：我司屬于一般納稅人，請(qǐng)問我司將車輛廣告位和電梯廣告位出租獲得的收入適用什么增值稅的稅率？

回答：適用于9%的稅率。

根據(jù)規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

綜上所述，車輛廣告位和電梯廣告位出租均屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，貴公司屬于一般納稅人，適用稅率為9%。

參考來源：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。

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三遍buff....

【第7篇】融資租賃增值稅稅率

｜增值稅｜

（一）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃：

1.一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。

2.一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)：增值稅一般納稅人適用稅率13%，小規(guī)模納稅人征收率3%（小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率）。

（三）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

（四）增值稅優(yōu)惠

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

｜印花稅｜

（一）對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

（二）在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）

｜企業(yè)所得稅｜

（一）承租方可計(jì)提折舊并稅前扣除。

承租方以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

（二）承租方計(jì)稅基礎(chǔ)：

1.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）融資性售后回租業(yè)務(wù)：

1.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

2.租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

｜房產(chǎn)稅｜

（一）融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（二）合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

｜契稅｜

（一）融資租賃：

融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，承租方不繳納契稅。如果在融資租賃期滿后，承租方按照協(xié)議購(gòu)買房屋時(shí)，應(yīng)繳納契稅。

（二）售后回租：

1.對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

2.對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）

｜土地增值稅｜

（一）融資租賃期間如果產(chǎn)權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，出租方不繳納土地增值稅。

（二）如果在融資租賃期滿后，出租方按照協(xié)議轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)，應(yīng)繳納土地增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）

【第8篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率

房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

從上面兩種計(jì)算方式可以看出，我們進(jìn)行稅收籌劃主要思路就是從價(jià)計(jì)征的要降低房產(chǎn)原值，從租計(jì)征的要盡量降低租金收入。同時(shí)，由于兩種計(jì)征的存在，我們也可以根據(jù)測(cè)算比較兩種方式稅負(fù)的大小，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式，另外我們還要充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的目的。

1. 自持物業(yè)房產(chǎn)稅稅收的常見困惑

1、出租標(biāo)的不僅包括房屋，還通常包括房屋內(nèi)外部附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、附屬用品、其他服務(wù)等，合同簽署不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅稅基加大。

2、低于1年的免租期，合同簽署不當(dāng)會(huì)增加房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。

3、空租期是否按照從價(jià)計(jì)征征收房產(chǎn)稅？

4、在物業(yè)處于“冷商”階段，通常會(huì)有免租金或低租金運(yùn)營(yíng)情況，無收入或低收入還要繳納房產(chǎn)稅。

2. 常用的稅收籌劃方法

一、從價(jià)計(jì)征降低房產(chǎn)原值

房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)機(jī)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

如果將不符合上述有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)的建筑物在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。

例：甲企業(yè)有一廠房，工程造價(jià)500萬元，其中廠房建筑成本400萬元，廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。

方案一：將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元。

方案二：將廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬元在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算，應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2=3.36萬元。

方案二節(jié)省支出0.84萬元。

二、從租計(jì)征降低租金收入

（一）把租金拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”

企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等，現(xiàn)行稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅；有些企業(yè)出租房產(chǎn)的同時(shí)提供物業(yè)服務(wù)等。如：房屋＋家具；房屋＋露天游泳池；房租+服務(wù)費(fèi)等。

因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只針對(duì)房屋租金征收，所以準(zhǔn)確區(qū)分房產(chǎn)稅征收范圍，可以采用分設(shè)關(guān)聯(lián)公司，將租金收入合理拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”，分別簽訂合同、分別開具發(fā)票，可以達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)稅的效果。同時(shí)一般納稅人服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%，比不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率10%要低，也就是說將租金拆分為“租金+服務(wù)費(fèi)”在降低房產(chǎn)稅同時(shí)還有降低增值稅的效果。如果相關(guān)聯(lián)的公司符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

例：a公司將其位于市區(qū)一寫字樓對(duì)外出租，年租金200萬元。

方案一：雙方簽訂房屋租賃合同，此時(shí)甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬*12%=24萬元，繳納增值稅=200*9%=18萬元，附加稅費(fèi)=18*（7%+3%+2%）=2.16萬元，共計(jì)支出44.16萬元。

方案二：年租金仍為200萬元，但對(duì)寫字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進(jìn)行合理分拆，簽訂兩份租賃合同，一份為房屋租賃合同150萬元，一份為附屬設(shè)施租賃合同金額50萬元。此時(shí)甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150*12%=18萬元，應(yīng)繳納增值稅=150*9%+50*13%=20萬元，附加稅費(fèi)=20*（7%+3%+2%）=2.4萬元，共計(jì)支出40.4萬元。

方案二節(jié)省支出3.76萬元。

注意：

“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”模式，因?yàn)橐话慵{稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%，動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%，有可能出現(xiàn)增加的增值稅大于降低的房產(chǎn)稅情況，要結(jié)合具體情況處理。

（二）“租兩手”

因?yàn)榉慨a(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)于一宗財(cái)產(chǎn)原則上只征一道稅。由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時(shí)，不需要繳納房產(chǎn)稅。所以，在不改變最終租賃收入的前提下，中間設(shè)置轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)，降低房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，從而降低房產(chǎn)稅。

通常的籌劃方法是，先按照“批發(fā)價(jià)”“整租”給運(yùn)管公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)），然后運(yùn)管公司再按照“零售價(jià)”“散租”給租戶，即通過降低第一道租金達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)的目的。

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用于出租，每年租金160萬元，則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅19.2萬（160*12%=19.2萬）。

如果a公司先將房產(chǎn)以100萬一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司b，然后由b再以160萬一年的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)租，根據(jù)房產(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅特點(diǎn)，a公司需要繳納房產(chǎn)稅12萬（100*12%=12萬）。

通過出租形式的轉(zhuǎn)換，組合模式（直租+轉(zhuǎn)租）較單一模式（直租）少交稅7.2萬（19.2-12=7.2萬）。

注意：

（1）這種方法對(duì)于少數(shù)對(duì)“轉(zhuǎn)租”環(huán)節(jié)按照“差額”征收房產(chǎn)稅的地區(qū)無效。

（2）第一道租金的“合理程度”是能否被稅局調(diào)整的關(guān)鍵。

三、避免兩種方式同時(shí)計(jì)稅，規(guī)避無效支出

租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)低于1年免租期情況，改變租金約定方式。

例：假設(shè)a公司將價(jià)值1000萬房產(chǎn)出租給b公司，合同約定前三個(gè)月為免租期，往后每月按照10萬元收取租金。a公司需要繳納的房產(chǎn)稅將分為免租期按照自用從價(jià)計(jì)征，三個(gè)月后按照從租計(jì)征兩部分分別計(jì)算，因此a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅12.9萬（1000*(1-30%)*1.2%*3/12+10*9*12%=12.9萬）。如果將免租合同條款修改為第一年租金90萬，往后每年租金按照120萬收取，則a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅10.8萬元（90*12%=10.8萬）?！叭ッ庾馄凇狈绞较拢慨a(chǎn)稅可以少交2.1萬（12.9-10.8=2.1萬）。

四、改變業(yè)務(wù)，選擇最優(yōu)計(jì)征方式（一）將自用性質(zhì)轉(zhuǎn)租賃性質(zhì)

例：假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用房，房產(chǎn)價(jià)值為1億元，減除比例按30%計(jì)算，按照從價(jià)計(jì)征原則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅84萬元（10000*70%*1.2%=84萬）。

如果a公司把10000萬商業(yè)用房以白坯房的性質(zhì)整體打包出租給關(guān)聯(lián)商管公司b，年租金按照250萬計(jì)算（租金約為房屋折舊金額：10000/40=250萬，殘值率按照0計(jì)算，如果使用年限更長(zhǎng)、有殘值，則租金還可以適當(dāng)降低），b商管公司對(duì)租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修，裝修后再由b商管公司對(duì)外招商引資進(jìn)行分割轉(zhuǎn)租，則a公司按照從租計(jì)征每年需要繳納房產(chǎn)稅30萬（250*12%=30萬）。

通過持有性質(zhì)轉(zhuǎn)換，出租模式較自用模式少交稅54萬（84-30=54萬）。

對(duì)于租入房屋的裝修支出，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費(fèi)用，作為承租企業(yè)的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，未計(jì)入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果由a房地產(chǎn)公司自行裝修，按規(guī)定，自有房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，按規(guī)定計(jì)提折舊，該部分裝修費(fèi)也應(yīng)作為自用房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)際操作中，收取的租金抵減成本費(fèi)用后略有盈余應(yīng)為最佳方案，可以最大限度少交企業(yè)所得稅，否則可能會(huì)出現(xiàn)a公司虧損，b公司盈利多交企業(yè)所得稅的情況。按上述價(jià)格收取租金也可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定租金收入偏低的情況。

（二）出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同

房屋出租：臨時(shí)讓渡房屋的使用權(quán)，因此按租金繳納房產(chǎn)稅。

倉(cāng)儲(chǔ)：存放、保管服務(wù)，按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

當(dāng)按房產(chǎn)余值計(jì)稅比按租金計(jì)稅金額小時(shí)，可以考慮將出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同。

例：甲企業(yè)有一閑置庫房，房產(chǎn)原值1000萬元，乙企業(yè)由于倉(cāng)儲(chǔ)能力不足擬使用該倉(cāng)庫，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。

方案一：甲將該庫房出租收取租賃費(fèi)，年租金100萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元，應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬元，不考慮其他稅費(fèi)共計(jì)支出21萬元。

方案二：配備保管人員將庫房改為倉(cāng)庫，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，年倉(cāng)儲(chǔ)收入為100萬元。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬元，應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬元，不考慮其他稅費(fèi)共支出14.4萬元。

方案二比方案一少支出6.6萬元。

五、利用免稅政策及稅收優(yōu)惠

根據(jù)規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。

房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對(duì)象，可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村。如公司倉(cāng)庫，若建在城鎮(zhèn)每年都要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；如果建在農(nóng)村就可以節(jié)省這筆費(fèi)用，當(dāng)然企業(yè)要考慮運(yùn)輸?shù)瘸杀镜脑黾印?/p>

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，我們?cè)诜慨a(chǎn)修理時(shí)，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費(fèi)低于限額，這樣每次修理費(fèi)可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。

六、空租期的解決方法

處于空租期的房屋，只要納稅人未轉(zhuǎn)為自用用途，仍舊處于待租、招租狀態(tài)，則不應(yīng)轉(zhuǎn)為從價(jià)征稅房屋征稅，仍應(yīng)作從租征稅房屋管理。所以，空租期的解決方法就是不要轉(zhuǎn)為自用，而是保持待租、招租狀態(tài)。

七、特殊時(shí)期考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人可能是產(chǎn)權(quán)人，也可能是經(jīng)營(yíng)管理單位、房產(chǎn)代管人或使用人、承典人等，這為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可行依據(jù)。開發(fā)商在免租金或低租金運(yùn)營(yíng)時(shí)期（冷商期），可以在合同中約定由承租人承擔(dān)房產(chǎn)稅，達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目的。

總結(jié)：上述方法只是常用的稅收安排，具體項(xiàng)目的籌劃要根據(jù)項(xiàng)目自身特點(diǎn)、當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境、企業(yè)自身資源等條件，與專業(yè)公司合作“量身定做”適合籌劃方案。

在實(shí)務(wù)操作過程中，需要掌握和拿捏好租賃價(jià)格的公允性和合理性，要結(jié)合同類市場(chǎng)行情和自身商業(yè)住宅特點(diǎn)確定合理的價(jià)格區(qū)間，否則，在價(jià)格過低又無合理理由的情況下，會(huì)存在稅務(wù)局不不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。因此，不論是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間協(xié)同作戰(zhàn)進(jìn)行稅籌設(shè)計(jì)，還是非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間謀求雙方稅負(fù)最小化、利益最大化的合同安排，一定要擺正心態(tài)，兼顧收益和風(fēng)險(xiǎn)，保證在真實(shí)性、合理性、合法性的前提下不交冤枉稅，而非一心想著如何實(shí)現(xiàn)不交稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅！

【第9篇】經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率

企業(yè)出租廠房，一般有兩種情況：一是自己經(jīng)營(yíng)，二是將閑置的廠房對(duì)外出租。那么企業(yè)出租廠房要交哪些稅呢？

?個(gè)人房東

個(gè)人所得稅

按租賃收入的12%計(jì)算征收（或減半征收）。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=每次收取的全部租金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；其中每次收取的租金收入=含稅價(jià)格÷（1-10%）×10%；適用稅率10%，速算扣除數(shù)是30元。（注意：該稅率適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得）

土地增值稅

（以房地產(chǎn)為對(duì)象的）按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入減去允許扣除項(xiàng)目后的余額為營(yíng)業(yè)額。

?單位股東

如果不是個(gè)人股東，而是法人股東的話，則不需要繳納個(gè)人所得稅及土地增值稅；但如果是自然人股東的話，則需要繳納企業(yè)所得稅。

營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的余額。因此對(duì)于法人投資者而言其租賃費(fèi)應(yīng)該按以下公式來計(jì)算確定銷售額：

銷售額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+3%），這里的營(yíng)業(yè)成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計(jì)文件預(yù)算造價(jià)或者工程合同約定的工程造價(jià)以及與在建工程相關(guān)的其他直接費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等；工程成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計(jì)文件預(yù)算造價(jià)或者工程合同約定造價(jià)加上從建設(shè)方已完工程量中扣減的分包款。

所得稅

由于不是個(gè)人的話就不需要繳納個(gè)稅了，因此這里只需要考慮企業(yè)所得稅問題即可。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)原值一次減去30%后的余值為計(jì)稅的基期來確定年應(yīng)納房產(chǎn)稅額的方法來計(jì)算的?！吨腥A人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第2條規(guī)定：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%~60% （不同省區(qū)市略有差異 ） 的余值計(jì)算交納。

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【第10篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率表

稅點(diǎn)點(diǎn)：新增值稅稅率

首先，先了解小規(guī)模納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?！?/p>

然后，再了解一下最新的增值稅稅率：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)。(征收率3%)

2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。 (征收率3%)

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)；特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包(稅點(diǎn)點(diǎn))服務(wù)。(征收率5%)

4.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣。（征收率5%）

5.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(征收率5%)

6.納稅人銷售舊物；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以依3%征收率按2%征收增值稅。

7.一般納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注：年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！浚轰N售或者進(jìn)口貨物（另例舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。（稅率16%）

8.銷售貨物（稅率均為10%）：銷售或者進(jìn)口，

(1)糧食等農(nóng)場(chǎng)品、食用植物油、食用鹽；

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品；

(3)圖書、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

9.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除 ：

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率10%。

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。（扣除率12%）

10.銷售服務(wù)：

交通運(yùn)輸服務(wù)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、

管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，皆為稅率10%。

11.建筑服務(wù)：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù)，稅率10%。

12.郵政服務(wù)：郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)，稅率10%。

13.電信服務(wù)：基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率10%；增值電信服務(wù)，稅率6%。

注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

14.金融服務(wù)：貸款服務(wù)（含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)），稅率6%。

15.直接收費(fèi)金融服務(wù)，稅率6%。

16.保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓，稅率6%。

17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%。

18.信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)以及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)，稅率6%。

19.文化創(chuàng)意服務(wù)：

設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，稅率6%。

20.物流輔助服務(wù)：

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，稅率6%。

21.鑒證咨詢服務(wù)：

認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，稅率6%。

22.廣播影視服務(wù)：

廣播電視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，稅率6%。

23.商務(wù)輔助服務(wù)：

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，稅率6%。

24.其他現(xiàn)代服務(wù)（稅點(diǎn)點(diǎn)除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)），稅率6%。

25.生活服務(wù)：

文化體育服務(wù)：文化服務(wù)、體育服務(wù)，稅率6%。

教育醫(yī)療服務(wù)：教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)，稅率6%。

26.旅游娛樂服務(wù)：旅游服務(wù)、娛樂服務(wù)，稅率6%。

餐飲住宿服務(wù)：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，稅率6%。

27.居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)），稅率6%。

28.其它生活服務(wù)（除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)），稅率6%。

29.租賃服務(wù)：

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率16%。

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率10%。

30.銷售無形資產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率6%。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率10%。

31.銷售不動(dòng)產(chǎn)：

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，稅率10%。

32.出口貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)：

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外），零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)，零關(guān)稅。

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅。

注：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售使用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可放棄使用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這一點(diǎn)，稅點(diǎn)點(diǎn)提醒廣大企業(yè)主需要額外注意。

33.一般納稅人出口退稅：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，退稅率16%。

原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率10%。

注：其他退稅率，按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行。

注：外貿(mào)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

【第11篇】有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率

【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】

a企業(yè)承攬中原鋁業(yè)工業(yè)垃圾清理業(yè)務(wù)，與b企業(yè)簽訂了“機(jī)械設(shè)備使用”協(xié)議，協(xié)議主要內(nèi)容如下：

1、工程名稱：工業(yè)垃圾清理

2、工程地點(diǎn)：中原鋁業(yè)廠區(qū)

3、使用范圍：裝車、平整、回填、碾壓

4、使用時(shí)間：2023年6月25日至2023年11月10日

5、使用設(shè)備：挖掘機(jī)、裝載機(jī)、壓路機(jī)

6、b企業(yè)提供設(shè)備，配備相應(yīng)的具有操作資格的人員，并承提操作人員的工資薪金及食宿費(fèi)用，為操作人員提供相應(yīng)的安全保障措施。

7、合同價(jià)款為固定價(jià)格，包括設(shè)備使用過程中的一切費(fèi)用。

問題提出：

稅企爭(zhēng)議b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”服務(wù)適用什么稅目征收增值稅。

（1）建筑服務(wù)

（2）物流輔助服務(wù)

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

一、相關(guān)政策梳理

（一）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定

——文件發(fā)布時(shí)間：2023年3月

1、關(guān)于建筑服務(wù)的規(guī)定

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

其中，其他建筑服務(wù)，是指除工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

建筑服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

【釋義】

——強(qiáng)調(diào)建筑服務(wù)是工程作業(yè)服務(wù)。工程作業(yè)是個(gè)廣泛的概念，工程一般理解為由一群(個(gè))人為達(dá)到某種目的，在一定時(shí)間周期內(nèi)進(jìn)行協(xié)作（單獨(dú)）活動(dòng)的過程。

2、物流輔助服務(wù)規(guī)定

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

其中，裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

物流輔助服務(wù)適用6%的稅率。

【釋義】

——“物流輔助服務(wù)”以“物流服務(wù)業(yè)”為前提。

3、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

適用17%的增值稅稅率。

【釋義】

——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓的僅僅是有形動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)，強(qiáng)調(diào)“讓他人使用”，不配備操作（作業(yè)）人員。

（二）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅[2016]140號(hào)規(guī)定

——文件發(fā)布2023年12月

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

【釋義】

——財(cái)稅[2016]140號(hào)文件，是對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”與“建筑服務(wù)”稅目爭(zhēng)議的界定。

（三）2023年11月國(guó)務(wù)院第二修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定

——文件發(fā)布時(shí)間2023年11月

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。

2、納稅人銷售建筑服務(wù)，稅率為9%，銷售其他服務(wù)，稅率為6%。

二、業(yè)務(wù)評(píng)析

（一）不屬于物流輔助服務(wù)

我們用排除法，先確認(rèn)b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”服務(wù)，不屬于“物流輔助”服務(wù)。因?yàn)?，雖然協(xié)議的內(nèi)容有“裝卸搬運(yùn)服務(wù)”的性質(zhì)，但根據(jù)稅法要義，“物流輔助服務(wù)”以物流服務(wù)為前提，因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”服務(wù)不屬于“物流輔助服務(wù)”。

（二）不屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

根據(jù)上述有關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，有形動(dòng)產(chǎn)租賃是將“標(biāo)的物”轉(zhuǎn)讓給他人使用，也就是說轉(zhuǎn)讓的是有形動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)，而不是以有形動(dòng)產(chǎn)為載體的服務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃強(qiáng)調(diào)“他人使用”，不提供機(jī)械設(shè)備相應(yīng)的操作或作業(yè)人員。

從“機(jī)械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不是單純的“轉(zhuǎn)讓機(jī)械設(shè)備使用權(quán)”，而是b企業(yè)為a企業(yè)提供了工業(yè)垃圾清理服務(wù)。

1、b企業(yè)提供機(jī)械設(shè)備；

2、b企業(yè)配備相應(yīng)的操作人員；

3、b企業(yè)承擔(dān)操作人員的工資薪酬、安全防護(hù)保障。

因此，b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不符合“他人使用”的本質(zhì)，因此，不屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”。

（三）屬于建筑服務(wù)

建筑服務(wù)的本質(zhì)是工程作業(yè)服務(wù)。

從“機(jī)械設(shè)備使用協(xié)議”的內(nèi)容看：

1、b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)，不僅僅是機(jī)械設(shè)備的使用權(quán)，還提供相應(yīng)的操作（作業(yè)）人員，并承攬了操作（作業(yè)）人員的工資薪金和安全防護(hù)措施。

2、b企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容是工業(yè)垃圾清理，符合“建筑服務(wù)”是“工程作業(yè)”的本質(zhì)，也就理所當(dāng)然的適用財(cái)稅[2016]140號(hào)文件——“建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定

稅法原則和會(huì)計(jì)核算原則，都強(qiáng)調(diào)“實(shí)質(zhì)重于形式”；因此，不能僅憑協(xié)議名稱“機(jī)械設(shè)備使用協(xié)議”就界定為b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，而應(yīng)當(dāng)從協(xié)議的本質(zhì)理解，即b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)是一種建筑作業(yè)服務(wù)。

【延伸】

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年11月前，b企業(yè)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”進(jìn)行了財(cái)稅處理，根據(jù)稅法“不溯及既往”原則，b企業(yè)可以不作納稅調(diào)整（更正）。

如果b企業(yè)為a企業(yè)提供的“機(jī)械設(shè)備使用”業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月后，即國(guó)家稅務(wù)總局明確爭(zhēng)議后，如果b企業(yè)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”進(jìn)行了財(cái)稅處理，須調(diào)整（更正）為按“建筑服務(wù)”進(jìn)行財(cái)稅處理。

【第12篇】廠房租賃增值稅稅率

會(huì)計(jì)處理一

購(gòu)買土地及繳納的相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

參考：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定：外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

會(huì)計(jì)處理二

企業(yè)為購(gòu)買土地從某銀行貸款而支付的貸款利息的賬務(wù)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 80萬元

貸：銀行存款 80萬元

參考：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

會(huì)計(jì)處理三

企業(yè)購(gòu)買土地計(jì)提的印花稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加 0.5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 0.5萬元

參考：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬分之五。

會(huì)計(jì)處理四

企業(yè)購(gòu)買的土地按年攤銷的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷 20萬元

貸：累計(jì)攤銷 20萬元

注意：

如果用于廠房建造，建造期間可以計(jì)入在建工程。

借：在建工程-無形資產(chǎn)攤銷 200萬元

貸：累計(jì)攤銷 200萬元

參考：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條例》第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

會(huì)計(jì)處理五

企業(yè)廠房建造支出取得建筑公司工程款發(fā)票的賬務(wù)處理：

借：在建工程 2000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 180萬元

貸：銀行存款 2180萬元

會(huì)計(jì)處理六

企業(yè)廠房建造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-廠房 2200萬元

貸：在建工程 2200萬元

注意：

當(dāng)土地使用權(quán)用于開發(fā)建造自用的廠房或辦公建筑物時(shí)，土地使用權(quán)依然作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，地上建筑物則作為固定資產(chǎn)入賬，分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。而無需將土地使用權(quán)作為房屋建筑物成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

參考：

1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南六、土地使用權(quán)的處理

企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定，對(duì)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來的折舊額。

4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)處理七

企業(yè)廠房建造過程中廠區(qū)圍墻支出的賬務(wù)處理：

借：在建工程 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬元

貸：銀行存款 109萬元

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：固定資產(chǎn)-圍墻 100萬元

貸：在建工程 100萬元

會(huì)計(jì)處理八

企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

參考：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：

固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

①房屋、建筑物，為20年；

②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

⑤電子設(shè)備，為3年。

企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余期限。

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

會(huì)計(jì)處理九

企業(yè)廠房或者辦公房按期計(jì)提房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

參考：

《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))規(guī)定：

三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

【第13篇】動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率

租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。

租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)項(xiàng)目的增值稅稅率為6%，但租賃服務(wù)與其他現(xiàn)代服務(wù)的稅率卻不同。

租賃服務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種形式。

按照標(biāo)的物不同，經(jīng)營(yíng)租賃又可以分為有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃。如機(jī)器設(shè)備、車輛等屬于有形動(dòng)產(chǎn)；房屋、構(gòu)筑物、土地屬于不動(dòng)產(chǎn)。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%；提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%。

融資租賃按照標(biāo)的物不同，也分為提供有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃和提供不動(dòng)產(chǎn)融資租賃。企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。

但是，需要注意的是，提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

以上講的是一般納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生上述租賃服務(wù)一般情況下適用3%的征收率。

【第14篇】房屋租賃增值稅稅率是多少

為進(jìn)一步支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部共同發(fā)布《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)），并于今年10月1日起正式實(shí)施。一起來看看吧！

1、增值稅如何計(jì)算

如果屬于增值稅一般納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

注:住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、房產(chǎn)稅如何計(jì)算

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租保障性租賃住房比照適用上述規(guī)定。

3、納稅人需要注意什么？

納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【第15篇】設(shè)備租賃增值稅稅率

營(yíng)改增后租金收入交什么稅?一般來說營(yíng)改增之后企業(yè)的房屋租金的收入在賬務(wù)處理上,是需要交納企業(yè)所得稅的,如果是個(gè)人的房屋租金交納則是需要申報(bào)個(gè)人所得稅的,具體的賬務(wù)處理資料歡迎你們參考下述文章。

營(yíng)改增后租金收入交什么稅

營(yíng)改增以后不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率是11%。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):

不動(dòng)產(chǎn)租賃一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。附件1?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

個(gè)人非住房出租需要繳納的稅費(fèi)

1、房產(chǎn)稅:以租金收入12%計(jì)算繳納;

2、營(yíng)業(yè)稅:以租金收入的5%計(jì)算繳納;

3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%、地方教育費(fèi)2%計(jì)算繳納;

4、個(gè)人所得稅:按財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,稅率是20%;

5、印花稅:按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

營(yíng)改增后租金收入交什么稅?綜合以上內(nèi)容所述,其實(shí)通過上文整理的相關(guān)介紹資料可知,營(yíng)改增后房屋租賃后的收益賬務(wù)處理可以分為個(gè)人和企業(yè)兩種情況,企業(yè)則是需要交納所得稅,個(gè)人則是申報(bào)個(gè)人所得稅的;

掌上明租數(shù)字科技（山西）有限公司”提供的“數(shù)字化設(shè)備租賃平臺(tái)”，圍繞設(shè)備租賃交易，提供公眾服務(wù)及專屬服務(wù)。

公眾服務(wù)包括設(shè)備需求信息展示，設(shè)備供應(yīng)信息的展示，通過平臺(tái)，讓供需雙方的信息數(shù)據(jù)暢通；掌上明租專屬服務(wù)，基于供需雙方工程機(jī)械租賃的真實(shí)交易場(chǎng)景，為供需雙方提供線上合作協(xié)議、通過智能物聯(lián)系統(tǒng)，提供線上設(shè)備管理，通過平臺(tái)租賃管理系統(tǒng)，提供線上結(jié)算、線上開票。讓復(fù)雜的租賃交易簡(jiǎn)化，讓繁瑣的設(shè)備管理變得簡(jiǎn)單，讓混亂的財(cái)務(wù)票據(jù)合規(guī)，合法。給合作雙方提速、增效。

最主要一定，該平臺(tái)四流一致合規(guī)合法，經(jīng)得起金稅四期的稽查，經(jīng)得起所有的推敲喲。

【第16篇】土地租賃增值稅稅率

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) 附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照10%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以按照財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。