【導(dǎo)語】增值稅11稅率有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅11稅率有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅11稅率有哪些
01
· 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告
——國家稅務(wù)總局公告2023年第19號
《公告》發(fā)布了全國統(tǒng)一實(shí)施的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單，根據(jù)國務(wù)院部署要求，將原有的6個(gè)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)減少至1個(gè)，“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，編列“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批”1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。同時(shí)將稅務(wù)行政許可文書樣式由15種減少至12種，并調(diào)整優(yōu)化部分文書內(nèi)容?！豆妗纷?023年11月1日起施行。
02
· 國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告
——國家稅務(wù)總局公告2023年第20號
《公告》就進(jìn)一步簡化優(yōu)化“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序進(jìn)行了規(guī)定，自2023年11月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號）第六條第一項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》”,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號）附件4、附件5、附件6、附件7同時(shí)廢止。
03
· 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的公告
——財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第33號
2023年11月1日起，將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅，生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%?！豆妗访鞔_了電子煙的征稅對象，納稅人，計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)、出口政策等內(nèi)容。
04
· 國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
——國家稅務(wù)總局公告2023年第22號
《公告》明確，稅務(wù)總局在稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人銷售電子煙應(yīng)當(dāng)選擇“電子煙”類編碼開具發(fā)票等征管事項(xiàng)?！豆妗纷?023年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第20號）附件7的附注1同時(shí)廢止。
05
· 促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例
——國務(wù)院令第755號
為了鼓勵、支持和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，穩(wěn)定和擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)，充分發(fā)揮個(gè)體工商戶在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用，國務(wù)院制定《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》，自2023年11月1日起施行。其中規(guī)定：國務(wù)院發(fā)展改革、財(cái)政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、商務(wù)、金融、稅務(wù)、市場監(jiān)督管理等有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)研究制定稅費(fèi)支持、創(chuàng)業(yè)扶持、職業(yè)技能培訓(xùn)、社會保障、金融服務(wù)、登記注冊、權(quán)益保護(hù)等方面的政策措施，做好促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展工作。個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者或者轉(zhuǎn)型為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款等，對原有債權(quán)債務(wù)作出妥善處理，不得損害他人的合法權(quán)益。國家實(shí)行有利于個(gè)體工商戶發(fā)展的財(cái)稅政策?？h級以上地方人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)財(cái)稅支持政策，確保精準(zhǔn)、及時(shí)惠及個(gè)體工商戶。
個(gè)體戶能解決企業(yè)什么問題？
現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都運(yùn)用個(gè)體戶核定征收政策來解決缺少成本的問題，
用個(gè)體戶解決缺少的成本問題，本身是沒有問題的，但實(shí)際操作是有風(fēng)險(xiǎn)的。主要就是事前和事后的區(qū)別，事前是個(gè)體戶去做無票采購業(yè)務(wù)，再與我們企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來；而事后個(gè)體戶沒做無票采購業(yè)務(wù)，與我們公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。很明顯，事后用個(gè)體戶解決成本問題就是虛開，業(yè)務(wù)不真實(shí)，而且往往會涉及資金回流。大多數(shù)企業(yè)缺少的成本是已經(jīng)付款完成，但因?yàn)闆]取得有效的入賬憑證，為了不繳納虛高的所得稅才成立個(gè)體戶來填補(bǔ)缺失的成本，最后個(gè)體戶的資金流向多半就是企業(yè)，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)很大了。
企業(yè)本身有缺少成本的業(yè)務(wù)，為什么不提前做好規(guī)劃呢？也就是我們常說的稅務(wù)籌劃。同樣是成立個(gè)體戶，事前規(guī)劃后，業(yè)務(wù)流程就是真實(shí)的，不但可以節(jié)省稅費(fèi)，還沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為什么非要等到匯算清繳的時(shí)候才來解決呢？
企業(yè)有500萬缺少成本的業(yè)務(wù)，如果不處理，那么就需要繳納125萬的所得稅。我們將這部分業(yè)務(wù)事前就分包給個(gè)體戶，個(gè)體戶核定征收，核定個(gè)稅0.6%-1.2%，現(xiàn)在增值稅還能享受免征政策，500萬的營業(yè)額只需要繳納最低3萬的稅費(fèi)。而如果我們是事后再來解決，有可能只需要繳納3萬的稅費(fèi)，但也有可能就是繳納125萬的所得稅，以及滯納金加罰款，嚴(yán)重的甚至需要負(fù)刑事責(zé)任。
樂千業(yè)稅收優(yōu)惠園區(qū)遍布全國，如需要更加詳細(xì)的了解稅收優(yōu)惠政策，請聯(lián)系樂千業(yè)！樂千業(yè)為瑞在集團(tuán)下的稅務(wù)業(yè)務(wù)板塊品牌，旨在為中國4000+萬家中小企業(yè)、8000+萬個(gè)體經(jīng)營者、通過鸚鵡財(cái)稅系統(tǒng)，圍繞個(gè)人、企業(yè)，社保、票據(jù)合規(guī)，打造互聯(lián)網(wǎng)稅籌平臺。目前樂千業(yè)在全國有400+代理伙伴，1000+合作客戶，業(yè)務(wù)遍布全國100多個(gè)城市和地區(qū)，40+從業(yè)10年以上注冊會計(jì)師，60+從業(yè)8年以上稅務(wù)師，律師10+人，通過專業(yè)的服務(wù)為企業(yè)稅務(wù)踐行自己的一份責(zé)任！
關(guān)注樂千業(yè)，與您分享賺錢那些事！
（聲明：本文章部分圖片、文字來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，如有侵權(quán)，請與我聯(lián)系刪除。）
【第2篇】廣告行業(yè)增值稅稅率
關(guān)于車輛廣告位出租適用的增值稅的稅率的問題。
具體案例：我司屬于一般納稅人，請問我司將車輛廣告位和電梯廣告位出租獲得的收入適用什么增值稅的稅率？
回答：適用于9%的稅率。
根據(jù)規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
綜上所述，車輛廣告位和電梯廣告位出租均屬于不動產(chǎn)租賃，貴公司屬于一般納稅人，適用稅率為9%。
參考來源：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。
您還想了解哪些稅財(cái)實(shí)例，歡迎在評論區(qū)留言喲！
您還想了解哪些稅財(cái)實(shí)例，歡迎在評論區(qū)留言喲！
您還想了解哪些稅財(cái)實(shí)例，歡迎在評論區(qū)留言喲！
三遍buff....
【第3篇】農(nóng)機(jī)增值稅稅率是多少錢
售卷簾機(jī)能否按低稅率繳納增值稅
問：我公司是2023年2月新成立的卷簾機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，請問我公司銷售的卷簾機(jī)是否屬于農(nóng)機(jī)，能否適用低稅率繳納增值稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）第十六條規(guī)定，農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。農(nóng)機(jī)的范圍包括: (一)拖拉機(jī)；(二)土壤耕整機(jī)械；(三)農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械；(四)種植機(jī)械；(五)植物保護(hù)和管理機(jī)械；(六)收獲機(jī)械；(七)場上作業(yè)機(jī)械；(八)排灌機(jī)械；(九)農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械；(十)農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械；(十一)畜牧業(yè)機(jī)械；(十二)漁業(yè)機(jī)械；(十三)林業(yè)機(jī)械；(十四)小農(nóng)具。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）規(guī)定，卷簾機(jī)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。卷簾機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室、大棚，以電機(jī)驅(qū)動，對保溫被或草簾進(jìn)行自動卷放的機(jī)械設(shè)備，一般由電機(jī)、變速箱、聯(lián)軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37號）第一條規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號）第一條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
綜上，你公司銷售的卷簾機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍，自2023年4月1日起，按9%的稅率繳納增值稅?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識】
【第4篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅稅率
【導(dǎo)讀】：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？根據(jù)稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)業(yè)商品出售一般按照3%的稅率，一般納稅人可以按照11%的稅率進(jìn)行征收。具體的介紹資料都可以參考下文文章。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率
農(nóng)產(chǎn)品稅率11%。經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人按照11%稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收率征收增值稅。納稅人開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，只能按照其適用的11%稅率或3%征收率開具。
納稅人經(jīng)銷蔬菜免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具？
財(cái)稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說，稅率調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。
可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？整體上來說，通過上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師相信大家對于企業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出售開具發(fā)票的稅率應(yīng)該都已經(jīng)知道了。小編老師給大家總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人按照3%或一般納稅人按照11%的稅率計(jì)稅，并且企業(yè)出售農(nóng)產(chǎn)品不能開具增值稅專票只能開具普票。
【第5篇】增值稅零稅率就是免稅
今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~
▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。
【第6篇】水費(fèi)增值稅稅率3%
一、強(qiáng)制簡易計(jì)稅 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第一條（注：沒有選擇權(quán)）
二、營改增項(xiàng)目簡易計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可選簡易計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
1 .公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號。財(cái)稅[2013]121號：鐵路旅客運(yùn)輸不得簡易計(jì)稅。公共交通不包括鐵路（高鐵）、航空、游輪、郵輪
2 . 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號】
3 . 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號】
4 .以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。3%。【財(cái)稅〔2016〕36號。財(cái)稅[2013]106號：尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，繼續(xù)繳納營業(yè)稅】
5 .在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。3%?！矩?cái)稅〔2016〕36號】
6.清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)，3%【財(cái)稅〔2016〕36號】
6.1 銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可按甲供工程選擇簡易計(jì)稅?！緡叶悇?wù)總局公告2023年第11號】 6.2物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！矩?cái)稅[2016]140號】
7. 銷售外購2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、自建不動產(chǎn)，5%【財(cái)稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第14號】
8. 8.房地產(chǎn)企業(yè)出售其2023年4月30日前開發(fā)的老項(xiàng)目, 5%【財(cái)稅〔2016〕36號】 8.1 房地產(chǎn)企業(yè)出租其開發(fā)的老項(xiàng)目, 5%（出租2016.5.1開發(fā)新項(xiàng)目，一般計(jì)稅11%）【財(cái)稅[2016]68號】
9. 出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地，5%【國家稅務(wù)總局公告2023年第16號】 9.1 .老高速公路通行費(fèi)，5%減按3%【財(cái)稅〔2016〕36號】 9.2.以經(jīng)營租賃方式將土地出租，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，簡易計(jì)稅5%。【財(cái)稅〔2016〕47號】 9.3試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可簡易計(jì)稅5%
10. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，簡易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅〔2016〕46號】 村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。
11. 農(nóng)行“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體清單）取得的利息收入，簡易計(jì)稅3%。【財(cái)稅〔2016〕46號】 農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括按照《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。 農(nóng)戶，是指《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項(xiàng)所稱的農(nóng)戶。 農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。
12. 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)【范圍參見財(cái)稅〔2016〕36號】，可以簡易計(jì)稅3%【財(cái)稅[2016]68號】
13. 一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%?！矩?cái)稅[2016]140號】
14. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可選簡易計(jì)稅3%?！矩?cái)稅[2016]140號】
15. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。【財(cái)稅[2016]140號】
16. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可差額納稅，扣除代付工資、福利、社保及住房公積金后，按照簡易計(jì)稅5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號】 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 16 .1 安全保護(hù)服務(wù)?！矩?cái)稅[2016]68號：安保比照勞務(wù)派遣】 16.2納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！矩?cái)稅〔2016〕47號：人力資源外包按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、不按人力資源服務(wù)】
17. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以減去土地原價(jià)、差額簡易計(jì)稅5%【財(cái)稅〔2016〕47號】
18. 老不動產(chǎn)融資租賃合同，可以簡易計(jì)稅，按照5%?！矩?cái)稅〔2016〕47號】
19. 物業(yè)管理納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，扣除支付的自來水水費(fèi)，按簡易計(jì)稅依3%征稅【稅務(wù)總局公告2023年第54號】
三、銷售貨物簡易計(jì)稅
1. 一般納稅人自己使用過的物品【根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)】屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收?！矩?cái)稅（2014）57號、財(cái)稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號：不開專票】（可以放棄3%，開專用發(fā)票）
2. 現(xiàn)行舊貨政策。依3%征收率減按2%征收：應(yīng)納稅額=銷售額×2%=含稅銷售額/（1+3%）×2%【財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅（2014）57號】
3. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：【財(cái)稅[2009]9號】 3.1縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 3.2建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.3以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心 磚、瓦）。 3.4用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 3.5自來水。 3.6商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
4. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：【財(cái)稅[2009]9號】 （1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
5. 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（國稅函〔2009〕456號）
6. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）
7. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）
8. 光伏發(fā)電發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。根據(jù)《關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第32號）文件規(guī)定：自2023年7月1日起，光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票。
9.自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅[2018]47號）
【第7篇】運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗惵?/h2>
物流公司缺進(jìn)項(xiàng),，如何籌劃增值稅13%降至1%，企業(yè)所得稅25%降至1%
物流公司缺進(jìn)項(xiàng)怎么辦
某物流公司每年承接上億的貨運(yùn)業(yè)務(wù)然后根據(jù)貨物的目的不同，再交由不同的司機(jī)/車隊(duì)進(jìn)行二次運(yùn)輸。而司機(jī)和車隊(duì)無法提供發(fā)票，該公司只能大額提現(xiàn)支付司機(jī)的物流費(fèi)用。
案例分析
物流行業(yè)更多的是一個(gè)收單公司，沒有自己的車隊(duì)。
物流公司存在的稅務(wù)難題：
所繳納的稅種多
我國社會物流管理企業(yè)發(fā)展涉及交納的稅種包括增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城市環(huán)境保護(hù)學(xué)生建立稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地可以運(yùn)用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等。
缺成本進(jìn)項(xiàng)抵扣
物流公司成本核算是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)，從構(gòu)成方面來看包含：運(yùn)輸成本、場地成本、人力成本、物料成本、其他成本。前三類成本是物流成本核心，占總成本額70%以上;但這些成本卻難以取得票據(jù)來進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)的成本稅負(fù)壓力極大。
缺成本進(jìn)項(xiàng)抵扣
利潤水平普遍不高
物流技術(shù)行業(yè)是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，設(shè)施建設(shè)投資大，回報(bào)率低，自身的服務(wù)質(zhì)量特性決定了行業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤水平普遍不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國對于物流作為企業(yè)毛利潤率一般為4%-10%，稅后凈利潤僅為1%-3%。
案例籌劃前后對比
籌劃前：繳納企業(yè)所得稅+分紅個(gè)稅，稅負(fù)率20%+25%。
物流公司稅收政策：增值稅13%降至1%，所得稅25%降至1%
籌劃后：
以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式入駐園區(qū),享受個(gè)稅核定征收政策。比如一些xx咨詢、xx設(shè)計(jì)、xx服務(wù)、xx中心、xx工作室、xx工程隊(duì)、xx銷售中心等可以成立獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。
以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 的組織形式入住園區(qū)，享受個(gè)稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：
服務(wù)行業(yè)：個(gè)稅核定征收之后稅率在0.5%—2.1%
商貿(mào)銷售類個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè) 個(gè)稅核定征收(0.25%—1.75%)。
工程、施工、建筑安裝類個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)個(gè)稅核定征收(0.35%—2.45%)
節(jié)稅案例解析：
山東xx物流企業(yè)年含稅銷售額約1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額少，每年需要繳納增值稅100萬元，高額的增值稅該怎么辦呢?建議企業(yè)成立兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將1000萬含稅銷售轉(zhuǎn)移。
增值稅：100萬
納稅總額：100萬
入駐園區(qū)后享受稅收優(yōu)惠政策，以業(yè)務(wù)分流成立成立兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅2023年暫時(shí)1%
增值稅：500/1.01*0.01=4.95萬
附加稅：4.95*5%=0.25萬
個(gè)人所得稅：10.5萬
納稅總額15.7*2=31.4萬
完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個(gè)稅
除此之外，還有有限公司稅收優(yōu)惠政策，主要針對增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：
增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!
物流企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣稅率是多少
導(dǎo)讀：隨著時(shí)代的發(fā)展，新興的科技產(chǎn)業(yè)取代了以往農(nóng)業(yè)的地位，但是農(nóng)業(yè)也是人類生活中不可或缺的一部分，所以為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，各國家政府都出臺了有關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，例如農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣等。那么農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策是怎樣的呢?
農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號）： 一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為 10%。 三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工 16%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照 12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]37 號）稅率已被調(diào)整（二）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
1、如果貴司購進(jìn)的這些農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售 16%（5月1日前稅率 17%）貨物的一般 納稅人，可以按規(guī)定繼續(xù)享受增值稅加計(jì)扣除 2%。
2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號）規(guī)定，從 2018 年 5 月 1 日起調(diào)整稅率，對應(yīng)也調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品扣除率，即農(nóng)產(chǎn)品扣除率 13%調(diào)整為 12%。
3、經(jīng)查詢，天然蜂蜜和初加工的烏梅、陳皮、山楂、甘草類屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號）規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵
一、企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，屬于以下幾種情況進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣：
1、取得一般納稅人開具的增值稅發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以票面增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、取得自開或代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的金額乘以10%為進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，以取得發(fā)票上注明的金額乘以12%為進(jìn)項(xiàng)稅額。
關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策”的回到就到這了，大家是否都完全明白怎么來處理這個(gè)問題了呢？
【第9篇】郵政業(yè)增值稅稅率
服務(wù)業(yè)中建筑業(yè)、交通業(yè)、基礎(chǔ)電信業(yè)、郵政業(yè)稅率為9%，其他行業(yè)稅率為6%。為什么都是服務(wù)業(yè)，稅率卻不同呢？根本原因是為了能使?fàn)I改增后各行業(yè)稅負(fù)的變化不大，且各行業(yè)稅負(fù)公平。以郵政業(yè)和快遞業(yè)為例，郵政業(yè)有大量的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
郵政業(yè)必須要修建大型的集散中心，修建大量的不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅率是9%。必須要購入大量的的大型的運(yùn)載工具，如半掛車、廂式貨車等，因此進(jìn)項(xiàng)稅率是13%，而日常經(jīng)營進(jìn)稅額也比較多。倘若郵政業(yè)的稅率是6%，但絕大多數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅是9%和13%，這樣的話進(jìn)項(xiàng)稅就會倒掛，郵政業(yè)就不會產(chǎn)生增值稅。
但是快遞行業(yè)就沒有那么多進(jìn)項(xiàng)稅。如果稅率是9%，就會導(dǎo)致稅負(fù)過高。所以，郵政稅率為9%，收派服務(wù)業(yè)稅率為6%。
基礎(chǔ)電信業(yè)與增值電信業(yè)的差異與上述差異相似。建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)稅率為9%的關(guān)鍵緣故是大部分進(jìn)項(xiàng)為13%，如果稅率過低，進(jìn)項(xiàng)稅額就會倒掛。
【第10篇】柴油增值稅稅率
經(jīng)常開車的小伙伴們肯定都對油價(jià)特別關(guān)注，一點(diǎn)點(diǎn)油價(jià)上的風(fēng)吹草動都能引起大家的忐忑不安。我們往往都只知道我們最后掏了多錢給加油站，卻并知道這么多錢都去了哪里。今天小編就來解決大家的疑惑。對于油價(jià)有一個(gè)很形象的說法“一箱油，半箱稅”，因?yàn)槲覀冑I一箱油要承擔(dān)很多的稅！??！下面跟小編一起來看看，我們都交了哪些稅呢？
稅一：消費(fèi)稅
因?yàn)橛蜁Νh(huán)境產(chǎn)生污染，所以要限制消費(fèi)，要交一道消費(fèi)稅。目前消費(fèi)稅稅率執(zhí)行的是2023年1月調(diào)整的最新稅率，汽油為1.52元/升，柴油為1.2元/升，稅率約為22%。
稅二：資源稅
資源稅的征收比較特別，并不以每噸石油或汽柴油的價(jià)格征收，而是以成品油銷售企業(yè)的銷售額征收，一般稅率在 5%~10%之間，大約每噸汽柴油的稅費(fèi)為30元左右約為1%。
稅三：增值稅
石油在運(yùn)輸、煉制、銷售等環(huán)節(jié)都要繳納增值稅，而且增值稅屬于價(jià)外稅，需要消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。之前成品油消費(fèi)稅稅率為17%，2023年5月1日起消費(fèi)稅稅率降為16%，現(xiàn)行稅率為13%。
稅四：城市維護(hù)建設(shè)稅
在汽油中城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為增值稅與消費(fèi)稅金額的7%，折算下來稅率為2.4%左右。
稅五：教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加分為中央和地方兩個(gè)部分，稅率分別為消費(fèi)稅、增值稅稅率之和的3%和2%，也就是汽油價(jià)格的1.05%和0.7%，加起來就是1.75%。
除上述要交的稅之外，還要交一筆石油特別收益金，稅率約為3.8%，由此可見，國內(nèi)成品油的綜合稅率約為：22%+1%+13%+1.75%+3.8%=41.55%，雖然“一箱油、半箱稅”的說法并不準(zhǔn)確，但也并不夸張。
以上就是會計(jì)實(shí)操小編給大家整理的關(guān)于“一箱油，半箱稅”怎么說？相關(guān)內(nèi)容。想要獲取更多會計(jì)實(shí)務(wù)熱點(diǎn)內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注陜西中公會計(jì)。
【第11篇】銀行業(yè)增值稅稅率
2023年最新增值稅稅率思維導(dǎo)圖來了，馬上打印出來學(xué)習(xí)！
2023年最新最全稅率表
增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
增值稅征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（總局公告2023年第31號，財(cái)稅〔2016〕68號、財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號 ，財(cái)稅〔2016〕68號）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號 ）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）
22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
29、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號)
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
本文來源：小穎言稅，作者：嚴(yán)穎。
對話框回復(fù)： 手冊 領(lǐng)取全套財(cái)務(wù)制度手冊
【第12篇】2023增值稅稅率表
01
增值稅5%→1.5%！房產(chǎn)稅12%→4%！增值稅稅率又更新！
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）發(fā)布，明確：
一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。
保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
本公告所稱專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
五、各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內(nèi)容和共享實(shí)現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同稅務(wù)部門共同研究確定。
六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！
02
2023年最新最全稅率表（7月27日更新）
03
增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
04
以下13%貨物易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
05
暴雨避難注意事項(xiàng)
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（總局公告2023年第31號，財(cái)稅〔2016〕68號、財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號）
5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號 ，財(cái)稅〔2016〕68號）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）
22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
29、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號)36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號 ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
注：本文由財(cái)春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財(cái)春教育旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等
【第13篇】廠房租賃增值稅稅率
會計(jì)處理一
購買土地及繳納的相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理：
借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1000萬元
貸：銀行存款 1000萬元
參考：
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
會計(jì)處理二
企業(yè)為購買土地從某銀行貸款而支付的貸款利息的賬務(wù)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 80萬元
貸：銀行存款 80萬元
參考：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
會計(jì)處理三
企業(yè)購買土地計(jì)提的印花稅的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加 0.5萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 0.5萬元
參考：
《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價(jià)款的萬分之五。
會計(jì)處理四
企業(yè)購買的土地按年攤銷的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷 20萬元
貸：累計(jì)攤銷 20萬元
注意：
如果用于廠房建造，建造期間可以計(jì)入在建工程。
借：在建工程-無形資產(chǎn)攤銷 200萬元
貸：累計(jì)攤銷 200萬元
參考：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條例》第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
會計(jì)處理五
企業(yè)廠房建造支出取得建筑公司工程款發(fā)票的賬務(wù)處理：
借：在建工程 2000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 180萬元
貸：銀行存款 2180萬元
會計(jì)處理六
企業(yè)廠房建造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)-廠房 2200萬元
貸：在建工程 2200萬元
注意：
當(dāng)土地使用權(quán)用于開發(fā)建造自用的廠房或辦公建筑物時(shí)，土地使用權(quán)依然作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，地上建筑物則作為固定資產(chǎn)入賬，分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。而無需將土地使用權(quán)作為房屋建筑物成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
參考：
1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南六、土地使用權(quán)的處理
企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。
自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
2、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
3、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定，對所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來的折舊額。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
會計(jì)處理七
企業(yè)廠房建造過程中廠區(qū)圍墻支出的賬務(wù)處理：
借：在建工程 100萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬元
貸：銀行存款 109萬元
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：固定資產(chǎn)-圍墻 100萬元
貸：在建工程 100萬元
會計(jì)處理八
企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
參考：
1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：
固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
①房屋、建筑物，為20年；
②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
⑤電子設(shè)備，為3年。
企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余期限。
3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
會計(jì)處理九
企業(yè)廠房或者辦公房按期計(jì)提房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅
參考：
《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)規(guī)定：
三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題
對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。
來源：郝老師說會計(jì)
【第14篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率
對于整個(gè)物流業(yè)而言，國家在改革運(yùn)行之后連續(xù)兩年將運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸成本和企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮了重要作用。
然而，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)營企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建平臺，整合和分配運(yùn)輸資源，與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)承運(yùn)人的承運(yùn)責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人。
國家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部辦公廳先后出臺了《關(guān)于推進(jìn)營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)的通知》、《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無車運(yùn)輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》等政策，明確了有關(guān)規(guī)定。作為該業(yè)務(wù)模式的發(fā)票開具和輸入扣除的資格。
在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)營商可以為托運(yùn)人提供增值稅專用發(fā)票，解決了托運(yùn)人在運(yùn)輸貨物時(shí)很難獲得增值稅專用發(fā)票的問題，實(shí)際上將托運(yùn)人的稅務(wù)問題轉(zhuǎn)移給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺運(yùn)營商。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺的另一端，運(yùn)輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車隊(duì)外的一個(gè)龐大的個(gè)體貨運(yùn)司機(jī)群體。由于自然人不具備提供貨運(yùn)發(fā)票的資格，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺很難獲得全額發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)扣除。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)的另一個(gè)主要特點(diǎn)是輕資產(chǎn)的運(yùn)營模式。這種經(jīng)營方式可扣除石油產(chǎn)品、公路和橋梁等的費(fèi)用。
面對我國公路物流市場的碎片化，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺的出現(xiàn)，一種新的經(jīng)營形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質(zhì)量的服務(wù)，不斷改善用戶體驗(yàn)，并向上下游用戶讓步，增加用戶粘性，擴(kuò)大用戶規(guī)模。
同時(shí)，要建立嚴(yán)格的會員審核機(jī)制，識別虛假信息。同時(shí)簽署合同在線簽署，這些協(xié)議為每個(gè)必需的運(yùn)單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺支付個(gè)人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。
近年來，新企業(yè)充分感受到了經(jīng)營環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)可以通過稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值莫剟睿瑸槠髽I(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費(fèi)用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動力，更好地發(fā)揮平臺效應(yīng)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)物流發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。
文章轉(zhuǎn)載自陸運(yùn)幫網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺。
【第15篇】金融服務(wù)業(yè)增值稅稅率
股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題比較復(fù)雜，需要分開來說，首先要區(qū)分是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是單位股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其次要區(qū)分是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市股權(quán)。主要涉及的稅種有增值稅、所得稅和印花稅。
一、增值稅
（一）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)
按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于任何一種增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，任何主體轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)都不需要繳納增值稅。
（二）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)
依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，上市公司股權(quán)屬于金融商品，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)要按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
綜上，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要繳納增值稅
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)
依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：
下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。
3.對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。??。
所以，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)不需要繳納增值稅。
二、所得稅
（一）、企業(yè)所得稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市公司股權(quán)都需要繳納企業(yè)所得稅。
（二）個(gè)人所得稅
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，需要按照扣除股權(quán)取得成本后的差額按20%繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，分兩種情況
第一種情況：根據(jù)財(cái)稅字〔1998〕61號文件規(guī)定，個(gè)人在二級市場(證券交易所)買賣股票的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
第二種情況：如果轉(zhuǎn)讓的是限售股，按財(cái)稅〔2010〕70號文件規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。
三、印花稅
1.根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目、稅率表規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人應(yīng)按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目征收，計(jì)稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額。
因此，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)都要繳納印花稅。
【第16篇】苗木增值稅稅率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者種植銷售苗木并栽種的涉稅處理
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，種植并銷售苗木、草皮，為確保苗木草皮成活，由其同時(shí)負(fù)責(zé)栽種，對其栽種取得的收入按照建筑服務(wù)繳納增值稅？
一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者種植并銷售苗木、草皮，免征增值稅。
增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
二、銷售后，負(fù)責(zé)栽種的部分收入，已不屬于免征增值稅范圍。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于自產(chǎn)自銷苗木+栽種服務(wù)，栽種服務(wù)屬于其他建筑服務(wù)的園林綠化。有人質(zhì)疑，園林綠化需要資質(zhì)審批，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般不具備資質(zhì)，如何適用？這不就是一個(gè)勞務(wù)嘛？這確實(shí)是個(gè)值得思考的問題。
1、增值稅的勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
其實(shí)，增值稅的勞務(wù)是特定的，對勞務(wù)征收增值稅僅限于加工、修理修配勞務(wù)。我們口頭上的對勞務(wù)征稅要?dú)w屬于營改增的銷售服務(wù)的應(yīng)稅項(xiàng)目。
2、營改增的銷售服務(wù)，是按行為實(shí)質(zhì)對應(yīng)到行業(yè)來歸屬的。
比如，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。因?yàn)槠鋵?shí)質(zhì)是以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，承擔(dān)承運(yùn)人的責(zé)任；
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。因?yàn)槠涫墙邮苁瞻l(fā)貨人等的委托，以委托人名義辦理貨物運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)手續(xù)。不承擔(dān)承運(yùn)責(zé)任，只是賺取辦理運(yùn)輸手續(xù)的手續(xù)費(fèi)。
再比如，航道疏浚，與其他建筑服務(wù)的疏浚在形式上并無區(qū)別。但有其行業(yè)的特殊作業(yè)方式和專業(yè)性要求，歸屬為物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)。
所以，栽種苗木是與園林綠化相近的，歸屬于園林綠化更為合理。
3、征稅是否與資質(zhì)、行政許可等緊密相關(guān)聯(lián)呢？
只能說，有關(guān)聯(lián)但不是非此即彼的緊密關(guān)聯(lián)。比如，小產(chǎn)權(quán)房的開發(fā)銷售，雖未取得相關(guān)項(xiàng)目開發(fā)的審批，在稅收上仍按開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅。比如，轉(zhuǎn)售水電，非電力單位也可以開具電力產(chǎn)品發(fā)票并納稅。
自2023年4月13日起，園林綠化資質(zhì)已被取消?！蹲》砍青l(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好取消城市園林綠化企業(yè)資質(zhì)核準(zhǔn)行政許可事項(xiàng)相關(guān)工作的通知》（建辦城[2017]27號）規(guī)定，一、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)（園林綠化）主管部門不再受理城市園林綠化企業(yè)資質(zhì)核準(zhǔn)的相關(guān)申請。二、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)（園林綠化）主管部門不得以任何方式，強(qiáng)制要求將城市園林綠化企業(yè)資質(zhì)或市政公用工程施工總承包等資質(zhì)作為承包園林綠化工程施工業(yè)務(wù)的條件。
三、自產(chǎn)貨物+同時(shí)提供建筑服務(wù)的銷售方式
稅務(wù)總局公告2023年第11號第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
1、假設(shè)不適用11號公告，就是貨物+服務(wù)的混合銷售。
財(cái)稅【2016】36號規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)的單位的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。假設(shè)不適用11號公告，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按銷售苗木繳納增值稅，也應(yīng)享受免征優(yōu)惠。
2、11號公告明確自產(chǎn)貨物+建筑安裝服務(wù)不屬于混合銷售。
不屬于混合銷售，就是屬于兼營行為嗎？但文件未明確，按照稅收法定原則，不可推此及彼。
應(yīng)分別核算，分別適用稅率或征收率：未分別核算如何處理？
是回歸到增值稅的基本規(guī)定，按混合銷售處理？那農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就享受免征優(yōu)惠。
是非混合銷售，即兼營行為，而從高適用稅率？農(nóng)產(chǎn)品和建筑服務(wù)稅率都是9%，征收率3%，從高無意義，按兼營無依據(jù)。
除了不動產(chǎn)和勞務(wù)派遣差額計(jì)稅的有5%征收率，其余的征收率都是3%。而這份文件中是不會出現(xiàn)不動產(chǎn)和勞務(wù)派遣差額計(jì)稅的，分別適用征收率豈不是多此一舉？
四、支付單位如何代扣代繳個(gè)人所得稅？
財(cái)稅【2004】30號規(guī)定，對個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
誰還知道農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅的征稅范圍。
收稅人的知識儲備量該有多大啊：根據(jù)農(nóng)業(yè)稅條例和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，對下列農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅： （1）糧食作物和薯類作物的收入；（2）經(jīng)濟(jì)作物的收入，包括棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物的收入；（3）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，包括園藝作物收入、水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、牲畜產(chǎn)品收入、食用菌收入等；（4）經(jīng)國務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。
草皮算園藝作物、林木產(chǎn)品還是經(jīng)濟(jì)作物？應(yīng)該對苗木、草皮的收入免征個(gè)人所得稅。
對栽種部分如何計(jì)征個(gè)人？如果未辦稅務(wù)登記證，應(yīng)由支付單位按勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅；如果已辦稅務(wù)登記證，應(yīng)按經(jīng)營所得自行申報(bào)個(gè)稅。
五、如何開具發(fā)票？
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是未辦證的其他個(gè)人，購買單位對苗木、草皮部分，可以按規(guī)定自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，如購買者是一般納稅人，可以抵扣票面金額的9%。
栽種部分，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是未辦證的其他個(gè)人，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普票，按3%繳納增值稅或適用按次免征優(yōu)惠；如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是已辦證的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)可代開增值稅專票，應(yīng)繳3%，購買單位可抵扣。
