【導語】增值稅13稅率有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅13稅率有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅13稅率有哪些
金牌答疑老師解答
蔣飛老師| 官方答疑老師
職稱：注冊稅務師+中級會計師
回答數(shù)：17228個,好評數(shù)：17106個
你好！
城建稅7%
教育費附加3%
地方教育附加2%
2019-05-22,10:43:24
阿童木 | 會計達人
追問：如果銷售價不變，進貨價格從130元每個，降到104元每個，數(shù)量按一個來算，要多交多少稅費呢
2019-05-22,10:44:57
蔣飛老師| 官方答疑老師
因為增值稅有進項抵扣的，進項確定不了，要交的增值稅不能確定的
2019-05-22,10:48:37
【第2篇】科技公司增值稅稅率
哪些企業(yè)是科技型企業(yè)，不是自己說了算。在國家和上海市都有相關(guān)的定義稱號：國家層面有：科技型中小企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè) 專精特新小巨人，上海市有：專精特新中小企業(yè)，，科技小巨人企業(yè)。這些科技型企業(yè)的共同特征就是具有科技人員、研發(fā)投入、知識產(chǎn)權(quán)，高新收入等核心要素，且企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家禁止、限制和淘汰類，比如：煙草，娛樂業(yè)等。
科技型中小企業(yè)的要求最低，只要科技人員占到企業(yè)總?cè)藬?shù)的10%以上，擁有4項2類知識產(chǎn)權(quán)（包括實用新型和外觀專利，軟件著作權(quán)等），研發(fā)投入占到銷售額的5%以上，就可以獲得科技型中小企業(yè)的認定。
除了以上基礎(chǔ)的條件，專精特新中小企業(yè)要求銷售額1000萬以上，每年15%的增長，科技小巨人需要銷售額3000萬以上，連續(xù)兩年有20%的復合增長率，不難看出，企業(yè)在發(fā)展的不同階段，有不同層次要求的科技企業(yè)稱號可以申請認證。有了這些科技企業(yè)的稱號就可以享受不同金額的各項財政補貼和稅收優(yōu)惠。
一、高新技術(shù)企業(yè)
高新技術(shù)企業(yè)是根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》和《工作指引》（2016版）進行認定，認定成功后，三年內(nèi)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，比原定的25%稅率降低40%。
二、研發(fā)加計扣除
企業(yè)所得稅法規(guī)定科技型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，另外可以按照研發(fā)費用的75%加計扣除，科技型中小企業(yè)，新型制造業(yè)可以按照100%稅前加計扣除，減少稅基。比如說一家公司2023年的研發(fā)費用是100萬，可以按照100萬*（1+100%）=200萬稅前加計扣除，增加了100萬的稅基，如果這家公司的利潤小于100萬，就不用繳納企業(yè)所得稅。
三、技術(shù)合同登記
科技型企業(yè)從事委托技術(shù)開發(fā)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務，相關(guān)的技術(shù)合同可以到上海市技術(shù)管理市場進行登記，并獲得技術(shù)合同登記證明以及合同登記編號，可以直接開增值稅稅率為0的發(fā)票，企業(yè)不用繳納增值稅。
四、軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)
科技型企業(yè)開發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以通過《軟件產(chǎn)品評估》，銷售時開具的13%增值稅發(fā)票，超出3%增值稅部分即征即退，不納入所得稅額征收所得稅。
軟件型科技企業(yè)通過《軟件企業(yè)評估》，企業(yè)所得稅可以享受兩年免稅三年減半征收。
總結(jié)一下，科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策針對創(chuàng)新活動與企業(yè)研發(fā)投入，對稅基和稅率做了相當大的優(yōu)惠調(diào)整，換句話說，就是利用稅收政策，國家和地方應該收的稅不收或者少收，降低企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成本，
【第3篇】茶葉的增值稅稅率
一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)茶葉征收增值稅嗎
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
政策依據(jù)：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應當按照規(guī)定的稅率征稅。
①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售自產(chǎn)的茶青及初制茶適用免征增值稅政策；
②農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自行銷售精制茶，應當按照規(guī)定的稅率征稅。
二、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售茶葉適用何種增值稅稅率呢
對于一般納稅人
1. 一般納稅人銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅[2017]37號）第一條：納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用11%的增值稅稅率?！敦斦?稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。因此，銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。
2. 一般納稅人銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。
政策依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條：（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%?！敦斦?稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。因此，銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。
對于小規(guī)模納稅人
3. 小規(guī)模納稅人銷售茶青、初制茶、精制茶、茶飲料適用3%的增值稅征收率。
政策依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
一般納稅人購買茶葉取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣？
根據(jù)財稅[2016]36號第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
根據(jù)以上規(guī)定，一般納稅人購買茶葉如果用于集體福利如發(fā)放給職工、或者用于交際應酬如贈送給客戶、或者用于個人消費等情況，取得增值稅專用發(fā)票其進項稅額不能抵扣。
但是如果用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，如酒店提供會議服務時需沏泡茶水用的茶葉，則取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。
所以購買茶葉取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，需要從用途來判斷。
【第4篇】安裝服務增值稅率
問題描述
請問老師，銷售自產(chǎn)的機器設(shè)備，其安裝服務可以按簡易計稅方法計稅？
專家回復
納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。國家稅務總局公告2023年第42號出臺后，一般納稅人無論銷售自產(chǎn)機器設(shè)備還是外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務，都應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
《關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）：
六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）：
一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
來源：中稅網(wǎng)
【第5篇】企業(yè)增值稅稅率查詢
給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，讓各位考試工作兩不誤，抓緊時間學習到位。
2019最新最全增值稅稅率表
記住口訣
增值稅一點也不難！6+10=16，2+3=5？
有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛的~
嗯！好像知識點是有點多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？
那么我們趕緊開始吧~~
一、首先我們得認識啥是增值稅？
增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）
再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~
二、我們要認識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？
小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。
第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準確稅務資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。
第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應征增值稅銷售額達到標準）。
這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
當然也有特殊情況：
1. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可不認定為一般納稅人。
2.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。
但是！購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，符合條件的，可以抵減當期稅款哦。
當然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。
那我不想當大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。
但是，機會來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機會！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
三、最后一點，稅率！
想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！
6+10=16
2+3=5
6+10=16，怎么理解？
常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）
咋區(qū)分呢？
6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務！
現(xiàn)代服務，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。
提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
16%：剩下的，都屬于它~~
2+3=5，咋理解？
征收率啊~
針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人
5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
3%：剩下的都是它。
最后，還有一個2%的獨行俠，往下看~
1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。
3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）
增值稅明細科目全家福
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可免費領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習教程！
【第6篇】房地產(chǎn)增值稅稅率表
一、前言
就房地產(chǎn)投資領(lǐng)域來說，在項目全生命周期內(nèi)（投資、運營、交付等）環(huán)節(jié)均和稅費息息相關(guān)，每個環(huán)節(jié)中涉及的稅種及計算方式也不盡相同。從交易形式來看，由于不同交易下涉及的稅種不同，不同的交易結(jié)構(gòu)對應的測算邏輯也各不相同，一個項目按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩種交易模式下最終的利潤結(jié)果也不盡相同。所以，明確不同階段、不同類型項目涉及的稅種，了解各類稅種計算公式的基本邏輯，才能真正實現(xiàn)對投資的掌握；
二、稅種分類
對于房地產(chǎn)全過程開發(fā)周期來說，最重要的環(huán)節(jié)就是拿地和開盤，所涉及到的稅種有：
不同開發(fā)階段涉稅分析
房地產(chǎn)開發(fā)過程根據(jù)不同階段所繳納的稅費不同，大致上可以分為行為稅、財產(chǎn)稅、所得稅和流轉(zhuǎn)稅四大類，每個稅類分為以下稅種：
不同開發(fā)階段稅種分類
根據(jù)物業(yè)類型及對測算結(jié)果影響程度，將稅種歸納整理為普通稅種、銷售物業(yè)三大稅種和持有物業(yè)涉稅三大類。
1、耕地占用稅
征稅對象：是指對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅；
征稅范圍：為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有所有的耕地；
征收方式：辦理占用耕地手續(xù)時一次性征收，標準是5-50元/m2，具體金額視地方不同；
耕地占用稅=實際占用耕地面積*定額稅率；
2、土地使用稅
征稅對象：是指對使用國有土地的單位和個人，按照使用土地面積定額征收的稅；
征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位及個人；
征收方式：根據(jù)實際占用的土地面積，每平米征收一定的金額，標準是0.6-30元/m2。從土地合同簽訂次日起次月至產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移期間；是每年都要繳納的；
土地使用稅=實際占用的土地面積*定額稅率；
3、印花稅
征稅對象：是對經(jīng)濟活動中簽訂的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應稅憑證文件；
征稅范圍：在公開出讓的項目、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的項目中以及其他存在合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的項目；
征收方式：按照合同金額（含增值稅）的萬分之五進行收取；
印花稅=合同金額*0.5‰；
4、契稅
征稅對象：是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動時，就當事人所簽訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。
征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬中承受的單位和個人；
征收方式：根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的金額作為繳納的基數(shù)，按照一定的稅率進行征收，一般為3%-5%；
契稅=土地出讓金額*定額稅率；
需要注意的是：對于繳納契稅繳納的基數(shù)，通常情況下為土地出讓金額。但存在兩種特殊情況：
1、如果在《土地出讓合同》中明確列明市政配套建設(shè)費的具體價格時，此時市政配套費也可以計入契稅的計算基數(shù)；
2、對于涉及拆遷補償款的項目，原則上開發(fā)商直接支付給拆遷戶的補償款，可以計入契稅繳納的計算基數(shù)。
5、增值稅
征稅對象：是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或者商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；
征稅范圍：在中國境內(nèi)做的任何產(chǎn)生增值的經(jīng)營行為；
征收方式：差額征收。伴隨著銷售貨值產(chǎn)生的增值稅與伴隨成本費用類的支出投入的增值稅之差。不同行業(yè)不同征收對象的稅率不一定相同；
應納增值稅=銷項稅率-進項稅率；
6、土地增值稅
征稅對象：是指轉(zhuǎn)讓國有土地所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；
征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國有土地所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；
征收方式：以轉(zhuǎn)讓所得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目余額后的增值額作為計稅依據(jù)，采用四級累進稅率法；
土增稅基礎(chǔ)計算公式=增值額×使用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)；
7、企業(yè)所得稅
征稅對象：企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得額；
征稅范圍：在我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收，個人獨資外企、合伙企業(yè)不適用；
征收方式：按年計征，分期預繳、匯算清繳；
企業(yè)所得稅=（銷售收入-準予扣除的金額）×所得稅稅率（25%）；
8、房產(chǎn)稅
征稅對象：以房屋為征收對象，按照房屋的計稅余額或者租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅；
征稅范圍：經(jīng)營性物業(yè)房產(chǎn)稅的組成，既包括其空置階段的原值（扣除一定比例）進行征稅，即從價計征；也包含在租賃過程中產(chǎn)生的經(jīng)營收入進行征稅，即從租計征；
8.1 從價計征
核心是確認資產(chǎn)原值價值與扣除率（價值打折率），一般來說，資產(chǎn)原值的確認方式取決于收購方式，即采用股權(quán)收購與資產(chǎn)收購下的資產(chǎn)原值計算標準不同。
資產(chǎn)收購下的資產(chǎn)原值=資產(chǎn)收購價格+新投工程成本金額股權(quán)收購下的資產(chǎn)原值=原始土地出讓金+其他可入賬金額+拆遷補償款+新投工程成本金額；
對于一般商業(yè)商辦或者其他用途的資產(chǎn)，減除比例范圍在10%-30%之間，具體需根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。對于工程用途資產(chǎn)，減除比例范圍通常擴大到40%-50%
從價計征房產(chǎn)稅=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%/年；即空置階段采取從價計算房產(chǎn)稅，按照資產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計征，稅率為年化1.2%；
征稅時間：取得經(jīng)營性房屋的次月開始繳納，按年征收，分期繳納。期限根據(jù)省、自治區(qū)和直轄市人民政府確定；
8.2 從租計征
根據(jù)房產(chǎn)出租的租金收入計征，稅率為租金收入的12%。不含增值稅；開發(fā)商取得的租金計征，征稅率是12%，若個人出租住房的租金計征，按照租賃收入的4%計征。
在租賃過程中出現(xiàn)'免租期'，則采用從價計征免租期的房產(chǎn)稅金額；
房產(chǎn)稅=從價計征金額+從租計征金額=應稅房產(chǎn)原值×（1-減除比例）×年稅率1.2%+租金收入×12%；
【第7篇】土地增值稅的稅率是
土地使用稅稅率17%的規(guī)定：適用17%稅率有銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物; 提供有形動產(chǎn)租賃服務。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
【第8篇】白酒增值稅稅率多少
白酒廠商消費稅計稅方式包括20％的從價稅率和1元/公斤的從量稅，但是他們往往靠建立一個銷售公司來達到避稅的目的，如何實現(xiàn)？
因為消費稅的征收方式是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性收取，流通環(huán)節(jié)是不征收消費稅的。所以原來白酒廠商往往靠建立一個銷售公司，通過低價賣給銷售公司，再由銷售公司高價賣給其他企業(yè)或個人，這樣可以按低價繳消費稅，而銷售公司不需再繳消費稅，從而達到避稅的目的。
白酒銷售首先是增值稅17%， 然后是企業(yè)所得稅25%。城建稅和教育費附加等。
一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。
城建稅的計算 應交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
教育費附加的計算 應交教育費附加=增值稅×3%
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)規(guī)定:從1995年6月1日起,對銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅.
這里的包裝物押金是含稅價在計算增值稅時，應該換算。
【第9篇】廣告費增值稅稅率
上一條我們一起學習了物業(yè)公司的賬務處理（點我了解詳情），今天我們一起來看下物業(yè)公司常見涉稅疑點！
增值稅
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1.物業(yè)公司取得的物業(yè)管理費、停車費、廣告費、水電費等收入，如何計算繳納增值稅？
（1）物業(yè)管理費適用6%的稅率。
（2）若將小區(qū)的墻面、電梯作為廣告位出租用于廣告發(fā)布，應按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，適用11%（2023年5月1日起為10%，下同）的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
（3）停車費按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，適用11%的稅率。一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
（4）根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
（5）提供物業(yè)管理服務的一般納稅人，向服務接受方收取的電費，按17% （2023年5月1日起為16%，下同）的適用稅率計算繳納增值稅，其相應的進項稅額可以按規(guī)定抵扣。
提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人，向服務接受方收取的電費，按3%的征收率計算繳納增值稅。
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2.提供物業(yè)管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費如何開具增值稅專用發(fā)票？
（1）提供物業(yè)管理服務的一般納稅人向服務接受方收取的自來水水費，按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費可全額開具增值稅專用發(fā)票。
（2）提供物業(yè)管理服務的小規(guī)模納稅人向服務接受方收取的自來水水費，可按照簡易計稅方法依3%的征收率，對收取的自來水水費向主管稅務機關(guān)申請全額開具增值稅專用發(fā)票。
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3.物業(yè)公司代收水、電、暖氣費問題如何征稅？
物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。
（一)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅。
（二）物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
1、物業(yè)公司不墊付資金；
2、水、電暖氣費的銷貨方，將發(fā)票直接開具給客戶，并由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交給客戶；
3、物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
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4.物業(yè)公司將代開發(fā)商管理的房屋出租，房屋產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司的，如何計稅？
物業(yè)公司提供房屋出租，不管是否取得產(chǎn)權(quán)，均按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅，應按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值稅發(fā)票。其中，一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。一般納稅人出租的不動產(chǎn)在2023年4月30日之前取得的，可以選擇簡易辦法征稅，征收率為5%。
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5.納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時，如何計算繳納增值稅？
納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，依銷售不動產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動產(chǎn)租賃征收增值稅。
企業(yè)所得稅
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6. 物業(yè)公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，應在何時確認企業(yè)所得稅收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第四款第八項規(guī)定：“長期為客戶提供重復的勞動收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。”
因此，物業(yè)公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，在實際提供物業(yè)管理服務時確認企業(yè)所得稅收入。
其他稅種
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7.某小區(qū)地面規(guī)劃了部分停車位，物業(yè)公司對該部分停車位進行管理，收取停車費。那么，對于地面的停車位，是否需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅?
答：根據(jù)財稅地字〔1987〕3號文對房產(chǎn)的解釋，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。很顯然，地面停車位不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。
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8.物業(yè)公司管理鍋爐房，是否符合兼營供熱企業(yè)享受財稅（2016）94號文件規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅（2016）94號）第二條規(guī)定：“自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【第10篇】簡并增值稅稅率分錄
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%增值稅稅率，原適用13%增值稅稅率的貨物全部調(diào)整為11%稅率。適用11%稅率貨物范圍主要包括：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
注意哦，本次稅率調(diào)整，僅涉及增值稅一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人。
納稅申報表變化：
1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
2《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。
3從2023年8月1日起，按照新的《增值稅納稅申報表》進行申報。
加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額
1、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，是指為維持原扣除力度不變，納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物時，加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
2、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。
其他注意事項：
1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，相關(guān)政策維持不變。
2、納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
3、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
【第11篇】增值稅專用發(fā)票稅率是*
我們國家的稅種還是還復雜的，企業(yè)涉及的稅種達到了18種。不僅如此，每一種稅種里面，還會涉及多種稅率。對于稅法知識的學習，我們還是需要多花一點時間。
例如，增值稅專用發(fā)票的稅率，就需要企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務進行判斷。
增值稅專票稅點是多少？
專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普通發(fā)票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%。
現(xiàn)在雖然一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都可以自行開具專票。但是小規(guī)模納稅人，開具專票的稅率主要還是3%或5%，并不能開具13%、9%或6%稅率的專票。
對于這個問題，我們還是需要知道的。當然，一般納稅人開具普票時，開具的稅率也是和專票的稅率一樣。
增值稅發(fā)票不同稅率的適用范圍是什么？
1、13%適用于貨物勞務類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務時，也是需要認真對待才可以。
4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。
5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個點的增值稅普通發(fā)票。
5、3%是小規(guī)模的征收率。
小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個點的增值稅普通發(fā)票。
6、0適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。
小結(jié)：
對于發(fā)票的相關(guān)知識，還是有很多細節(jié)需要我們?nèi)W習的。并且最近兩年增值稅改動的幅度還是很大的。我們需要保持不斷學習的精神才可以。
【第12篇】軟件產(chǎn)品增值稅稅率
《稅曉通》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！
近年來，我國軟件行業(yè)收入和效益保持較快增長，產(chǎn)業(yè)向高質(zhì)量方向發(fā)展步伐加快，結(jié)構(gòu)持續(xù)調(diào)整優(yōu)化，新的增長點不斷涌現(xiàn)，服務和支撐兩個強國建設(shè)能力顯著增強，正在成為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展、智慧社會演進的重要驅(qū)動力量。
信息技術(shù)已逐漸成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進全社會生產(chǎn)效率提升的強大動力，信息產(chǎn)業(yè)作為關(guān)系到國民經(jīng)濟和社會發(fā)展全局的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導性產(chǎn)業(yè)受到了越來越多國家和地區(qū)的重視。軟件行業(yè)分析，中國政府自上世紀90年代中期以來就高度重視軟件行業(yè)的發(fā)展，相繼出臺一系列鼓勵、支持軟件行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，從制度層面提供了保障行業(yè)蓬勃發(fā)展的良好環(huán)境。
軟件行業(yè)主要的就是創(chuàng)新和研發(fā)，這兩大塊是企業(yè)是核心競爭力，企業(yè)主要的成本支出也是在于企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，很多軟件企業(yè)在前期開發(fā)的階段可能企業(yè)是根本沒有賺錢的，企業(yè)的利潤基本上沒有，其實軟件企業(yè)還是有很多能享受的稅收優(yōu)惠政策的。像國家層面出臺的“雙軟政策”、“高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%”來降低企業(yè)的稅負
軟件企業(yè)還可以通過地方性稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負，優(yōu)化企業(yè)的稅務成本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的實際收入，增加企業(yè)的市場競爭能力。
地方性稅收優(yōu)惠政策主要是為了鼓勵企業(yè)擴大在生產(chǎn)發(fā)展，可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
具體政策：
針對企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方財政留存的基礎(chǔ)上進行獎勵扶持，企業(yè)當月納稅，財政獎勵扶持次月到賬，具體的扶持比例根據(jù)企業(yè)的實際納稅情況而定，企業(yè)納稅越多，財政獎勵比例越高。
增值稅地方財政留存50%，獎勵企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬的增值稅，地方財政留存50萬，獎勵企業(yè)37.5萬到45萬
企業(yè)所得稅地方財政留存40%，獎勵企業(yè)75%-90%，企業(yè)繳納100萬的企業(yè)所得稅，地方財政留存40萬，獎勵企業(yè)30萬到36萬
企業(yè)還可以在園區(qū)利用核定征收來降低企業(yè)的稅負壓力，核定征收是針對于小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，核定后企業(yè)的綜合稅率不超過3.16%，企業(yè)完稅后賬戶上的錢可以自由自配。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注公眾號了解
【第13篇】咖啡豆的增值稅稅率
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務和進口稅率為16%；銷售服務、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，你的項目稅率是多少？在這些適用10%稅率的增值稅項目中嗎？
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機
包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務
包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務。
二十、郵政服務
包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
二十一、基礎(chǔ)電信服務
備注：增值電信服務，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務
包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
來源：財務第一教室
【第14篇】混凝土增值稅稅率
問題描述
服務公司租賃商品混凝土站進行生產(chǎn)銷售，所有的材料人工等全部都是服務公司的，如果以服務公司的名義開發(fā)票，稅率是多少？
專家回復
服務公司租賃商混站，以自己的名義投入材料、人工，生產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，是可以選擇按照簡易計稅辦法，依照3%的征收率繳納增值稅并開具發(fā)票的。
政策依據(jù)
《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）：
二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅（注：根據(jù)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》財稅〔2014〕57號規(guī)定，此條款中“依照6%征收率”自2023年7月1日起調(diào)整為“依照3%征收率”。）：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
來源：湖南同欣會計師事務所
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【第15篇】旅游服務業(yè)增值稅稅率
旅游業(yè)如何申報增值稅？
答：根據(jù)規(guī)定：“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額?！?/p>
小規(guī)模納稅人提供旅游服務適用3%的稅率。
(一)將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)附列資料》
1、 將差額扣除之前的 “全部含稅收入”填入第5欄，金額500,000元;
2、 將本期產(chǎn)生的旅游成本發(fā)票填入第6欄“本期扣除額”中，金額300,000元;
3、 系統(tǒng)將自動換算出含稅銷售額，第7欄“含稅銷售額”顯示金額200,000元;
4、 系統(tǒng)將自動換算出不含稅銷售額，第8欄“含稅銷售額”顯示金額194,174.75元(200,000/1.03)，點擊保存。
什么是差額征收？
答：差額征稅是原來營業(yè)稅上的政策規(guī)定，但為了保證營改增的順利過渡，合理計算營改增納稅人的增值稅額，原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后依然有所保留。差額征收納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款。
旅游業(yè)如何申報增值稅，想必通過以上的例子，大家也有所明白了，下面我也補充了差額征收的含義，要想知道更多的差額征收屬于哪些行業(yè)，這就要通過實踐來詳細了解了，有機會我們再針對此問題繼續(xù)開展說明，希望對大家有所幫助。
【第16篇】電費的增值稅稅率
最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：
各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）
一般納稅人
13%
銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。
銷售勞務
有形動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、 農(nóng)膜
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務院固定的其他貨物
不動產(chǎn)租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）
交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）
銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）
基礎(chǔ)電信服務
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標、技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）
生活服務（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率
9%
購進農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財政部稅務總局公告2023年第13號財政部稅務總局公告2023年第24號
財政部稅務總局公告2023年第7號
財政部 稅務總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號
納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）
5%
銷售不動產(chǎn)財稅[2016]36號注意：（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號
符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號
一般納稅人提供的人力資源外包服務財稅[2016]47號
選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）
5%減按1.5%
1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號
允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人
選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應納稅額=銷售額x征收率應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計稅的應稅行為
1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）
4、勞務派遣服務提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）
6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）
7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
可選擇按征收率3%計稅的應稅行為
1、公路收費（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）
2、建筑服務(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號
3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第54號
4、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知
5、公共交通運輸服務財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知
9、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號
10、金融服務（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）
11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務總局公告2023年第32號
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
15、典當業(yè)銷售死當物品典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號
16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號
22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
26、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）
28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%
納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號
納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
其他水廠9%
3.電費
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。
4.修理費
有形動產(chǎn)13%
注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設(shè)備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅，即6%。
不動產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費
航空旅客運輸9%
注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運輸9%
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費站（過路費）3%
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費）5%
橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費
高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務（住宿費）6%
——
8.咨詢費
6%
注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費（電話費）
9%
注:購進基礎(chǔ)電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費
9%
注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓費
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會議費
6%
法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。
13.物業(yè)費
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
15.保安服務費
6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。
16.租賃費
不動產(chǎn)租賃9%
注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
有行動產(chǎn)租賃13%
來源：老陳在線說稅、思維導圖學稅法。
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