【導(dǎo)語】增值稅0稅率有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅0稅率有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅0稅率有哪些
常用增值稅稅率有四檔：13%、9%、6%、0%，征收率有兩檔：3%、5%；還有發(fā)票稅率欄特殊情況的稅率：免稅、不征稅、“***”、“*”的情形。
一、免稅稅率
1、指納稅人有納稅義務(wù)但國家出臺(tái)政策免除納稅人繳納稅款義務(wù)，比如農(nóng)戶農(nóng)產(chǎn)品銷售、小規(guī)模納稅人銷售貨物提供勞務(wù)。
2、免稅稅率只能開具普票，會(huì)計(jì)核算不用價(jià)稅分離，全額計(jì)入收入，在稅率或征收欄填寫“免稅”，不可以填0%稅率。
二、不征稅稅率
指納稅人產(chǎn)生的收入尚未達(dá)到增值稅應(yīng)稅確認(rèn)條件，是“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，由于對方要求開票，只能開具“不征稅”稅率普票，常見有房地產(chǎn)、建筑業(yè)服務(wù)預(yù)收款、預(yù)付卡充值，開票編碼601-616。
三、“***”稅率
常見如差額征稅，銷售額扣除一定金額后納稅，有勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)、人力資源外包、物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電等，會(huì)計(jì)核算時(shí)按全額確認(rèn)收入，扣除部分確認(rèn)成本，發(fā)票稅率欄顯示“***”，備注欄有“差額征稅”字樣。
四、“*”稅率
通訊服務(wù)費(fèi)的電子普通發(fā)票，稅率和稅額欄是*號，是電信行業(yè)特殊開票方式，不是免稅業(yè)務(wù)。
五、0%稅率
用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，是法定征稅稅率，不是稅收優(yōu)惠，在計(jì)算增值稅時(shí)銷項(xiàng)稅額按照0%稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，所以才有出口貨物退稅。
【第2篇】珠寶增值稅稅率
消費(fèi)稅的稅率
【提示】稅率總結(jié)
（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%；
（2）定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。
（3）復(fù)合計(jì)稅：只適用于白酒、卷煙。
消費(fèi)稅稅率一般適用
（一）煙
（二）酒
【提示1】對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
【提示2】啤酒消費(fèi)稅按出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，不包括塑料周轉(zhuǎn)箱押金。
（三）貴重首飾和珠寶玉石
1.金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品：零售環(huán)節(jié)納稅5%
2.其他：生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅10%
總結(jié)稅率：
復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒
從量計(jì)征：啤酒、黃酒、成品油
從價(jià)計(jì)征：其他
消費(fèi)稅稅率適用的特殊規(guī)定
經(jīng)營形式1： 兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅計(jì)稅原則： 分別核算，分別計(jì)稅 未分別核算，從高計(jì)稅
經(jīng)營形式2：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售
消費(fèi)稅計(jì)稅原則：從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率）
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第3篇】運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率
一般納稅人銷售使用過的車輛的增值稅稅率選擇，適用的情況具體是：
征收率2%
第一種情況：當(dāng)時(shí)購買的車輛用于不得抵扣項(xiàng)目，比如用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目或者專門用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非正常損失等其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目。處置可以享受3%減按2%計(jì)稅的優(yōu)惠；
第二種情況：2023年8月之前購入的汽車，當(dāng)時(shí)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此在處置時(shí)可以享受3%減按2%計(jì)稅優(yōu)惠的；
第三種情況：納稅人在購進(jìn)車輛時(shí)為小規(guī)模納稅人，后來認(rèn)定為一般納稅人，在銷售該車輛時(shí)可以享受3%減按2%計(jì)稅優(yōu)惠；
第四種情況：營改增的納稅人，在納入本地區(qū)營改增試點(diǎn)之日前取得的車輛，由于當(dāng)時(shí)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此現(xiàn)在處置的話，可以享受3%減按2%計(jì)稅優(yōu)惠。
上述情況，可以適用簡易計(jì)稅，按照2%征收率繳納增值稅，但是只能開具增值稅普通發(fā)票。
政策是：國家稅務(wù)總局公告2023年第1號
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票（該條款修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”）
一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
征收率3%
上述四種情況均可以放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
政策是：國家稅務(wù)總局公告2023年第90號
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
稅率13%
如果當(dāng)時(shí)是一般納稅人，符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的條件，但是當(dāng)時(shí)沒有抵扣的話，現(xiàn)在處置時(shí)需要按照13%繳納增值稅；購進(jìn)車輛時(shí)是一般納稅人且已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，在出售時(shí)就要按照一般計(jì)稅方法適用13%稅率繳納增值稅。
【第4篇】增值稅稅率7月1日
2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結(jié)全了，全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、2023年最新最全稅率表
2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
3、最新！免征增值稅！2023年增值稅優(yōu)惠匯總！
4、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！
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2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：
2、扣除率
扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：
① 從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
③ 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
④ 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：
o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
4、預(yù)征率
目前主要針對不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。
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增值稅13%→9%，9%→6%
老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實(shí)并不神奇，很多老會(huì)計(jì)，都是通過改變業(yè)務(wù)操作模式，來實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！
除了可以通過改變業(yè)務(wù)操作形式來達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進(jìn)行節(jié)稅。
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6%→免稅，3%→免稅！
全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括以下7種
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
6、對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！
重點(diǎn)：
其中，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。
7、對制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅
對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。
延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！
會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！
1、增值稅科目的設(shè)置
2、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理
3、小規(guī)模3%→免稅
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4、對困難行業(yè)免征增值稅
如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅…
會(huì)計(jì)處理如下：
5、增值稅增量留抵退稅
6、增值稅加計(jì)抵減
7、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅
8、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布
【第5篇】增值稅16稅率降為13
對于稅率的新變化,企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對?
(一)過渡期的應(yīng)對措施
根據(jù)會(huì)議精神,自2023年4月1日起,將16%的增值稅稅率降至13%,
對于銷售方來講,一般納稅人在在4月1日前銷售的16%稅率的商品,開具增值稅發(fā)票是在4月1日之后,仍能開具16%的稅率.
對采購方來講,一般納稅人在4月1日前購入的16%稅率的商品,在7月1日后取得增值稅發(fā)票,如果銷售方不能開具16%稅率的發(fā)票,則與上述同樣的道理,企業(yè)對此很難處理,對于此情況,企業(yè)應(yīng)提前采取相應(yīng)的措施,比如,統(tǒng)一規(guī)定要求供應(yīng)商在6月30日前開出所有16%稅率的發(fā)票等.
另外,企業(yè)還需關(guān)注紅字發(fā)票的開具問題.例如,4月1日之前開具的發(fā)票,由于種種原因,需要在4月1日后開具紅字發(fā)票,則仍能開具16%稅率的藍(lán)字發(fā)票.對此,企業(yè)應(yīng)盡量避免跨4月1日開具紅字發(fā)票.有的企業(yè)經(jīng)常發(fā)生退貨、折讓等需開具紅字發(fā)票情形的,很可能發(fā)生上述比較麻煩的處理,也希冀能引起后續(xù)政策制定的注意.
(二)降低稅率對納稅人的影響及對制定價(jià)格的考慮
調(diào)整增值稅稅率,就難免涉及到價(jià)格的問題.
1、降低稅率前后價(jià)格不變
作為采購方來講,如果采購價(jià)格不變,不考慮其他因素,則其進(jìn)項(xiàng)稅較稅率變化之前減少,增值稅額增加,現(xiàn)金支出增加.
2、降低稅率前后相應(yīng)改變價(jià)格
對采購方來講,如果根據(jù)稅率變化相應(yīng)改變價(jià)格,雖然進(jìn)項(xiàng)稅減少,但是相應(yīng)的支付金額也減少,凈現(xiàn)金流入無變化,
【第6篇】增值稅的基本稅率為
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2008〕171號)
2薄荷油
根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國稅發(fā)〔1993〕151 號)對“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù),國稅函〔2001〕248號)
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復(fù),國稅函〔2005〕974號)
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第5 號)
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年?第43號)
6工業(yè)燃?xì)?/p>
工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1999〕343號)
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國稅函〔2003〕1324號)
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2008〕953號)
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2007〕007號)
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知,國稅發(fā)〔1995〕192號)
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門對家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長期超低溫儲(chǔ)存和運(yùn)輸,也可用于國防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門,不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
12 豆腐皮
浙江浦江保康食品廠生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過程看,經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
13麥芽
麥芽不屬于?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕177號)
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1996〕744號)
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財(cái)稅字〔1995〕52號)規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕453號)
16水洗豬鬃
根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字[1995］52號)有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2006〕773號)
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字［1995］52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕625號)
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)’國稅函〔2009〕456號)
19皂腳
皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財(cái)稅[2001］121號)中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告 2023年第1號)
【第7篇】高速公路增值稅稅率
【導(dǎo)讀】：經(jīng)常出差的人應(yīng)該知道，公路有一二三級，其中一二級是收費(fèi)的，三級是不收費(fèi)的，那么你知道一二級公路發(fā)票如何看嗎?其實(shí)這個(gè)是很容易的，因?yàn)楦咚俟泛鸵欢壒返亩惵适遣灰粯拥模唧w的請看下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的介紹！
一二級公路發(fā)票如何看?
高速公路通行費(fèi)抵扣3%,一二級公路還有橋閘抵扣5%,一二級公路以及橋閘通行費(fèi)發(fā)票不需要細(xì)分.
通行發(fā)票和財(cái)政發(fā)票的區(qū)別:
財(cái)政票據(jù)、增值稅普通發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票的區(qū)別.主要看票據(jù)監(jiān)制章:
--財(cái)政票據(jù)上監(jiān)制章印有'財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章 中央或***省市 財(cái)政部監(jiān)制'的字樣;
--增值稅發(fā)票上監(jiān)制章印有'全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ***省市 國家稅務(wù)總局監(jiān)制'的字樣;
--營業(yè)稅發(fā)票上監(jiān)制章印有'全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ***省市 地方稅務(wù)局監(jiān)制'的字樣.
1.政策期限
【提醒】雖政策分為兩段2023年5月1日至7月31日和2023年8月1日起執(zhí)行,停止執(zhí)行時(shí)間另行通知,2023年7月份的通行費(fèi)的發(fā)票,還可以在8月及以后按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.
2.可抵扣憑證
通行費(fèi)發(fā)票,不含財(cái)政票據(jù).
(1)取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,是說取得通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票也屬于增值稅抵扣憑證,通行費(fèi)普通發(fā)票抵扣時(shí)不需要認(rèn)證,是按照發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣.
【提醒1】取得通行費(fèi)增值稅普通發(fā)票/營業(yè)稅發(fā)票,不需要認(rèn)證而可以計(jì)算抵扣,如果通行費(fèi)取得專票(基本上暫時(shí)不可能),按照認(rèn)證抵扣操作.
【提醒2】取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不需要認(rèn)證,也就沒有認(rèn)證期限180天的限制,也就是說如沒有后續(xù)政策規(guī)定,2023年5月15日發(fā)生的通行費(fèi)可以在2023年1月計(jì)算抵扣.
(2)發(fā)生在2023年5月1日至2023年6月30日期間的通行費(fèi),可以憑取得營業(yè)稅發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也是按照發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣.
一二級公路發(fā)票如何看?上文介紹了高速發(fā)票和一二級發(fā)票的稅點(diǎn)不相同，至于財(cái)務(wù)發(fā)票和通行發(fā)票的區(qū)別上文也進(jìn)行了分析，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！
【第8篇】增值稅的稅目及稅率表
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
10%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
10%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
10%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
6%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運(yùn)旅客或者貨物
0%
41
航天運(yùn)輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進(jìn)口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報(bào)紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
3%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
3%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
3%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
3%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
38
銷售 貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報(bào)紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
5%
51
個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
55
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
【第9篇】增值稅又變了！新版稅率表和進(jìn)項(xiàng)抵扣方式請查收
12月起，增值稅又發(fā)生了變化，發(fā)生了哪些變化呢？最新版的稅率表是什么樣的呢？最新的進(jìn)項(xiàng)抵扣方式又是怎樣的呢？我們一起來看看吧！
一、最新的有哪些情況是增值稅可以免稅的呢？
共有七種情況：
二、2023年最新稅率表
（一）增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看看吧~
（二）扣除率
（三）征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
（四）預(yù)征率
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份新版抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！
（一）判斷是不是一般納稅人
......
由于篇幅有限，還有增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的內(nèi)容就不一 一展示了，資料已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！
【第10篇】增值稅發(fā)票稅率
在營改增以后，我們使用最多的發(fā)票，就是增值稅發(fā)票了。增值稅發(fā)票在稅務(wù)系統(tǒng)里面，也是占據(jù)了最重要的位置。對于增值稅發(fā)票，我們還是需要多了解一些的。
普通發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)？
普通發(fā)票的點(diǎn)數(shù)有很多種，分別為：13%、9%、6%、5%、3%、0。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對待才可以。
4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。
5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。
5、3%是小規(guī)模的征收率。
小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。
6、0適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。
企業(yè)增值稅稅負(fù)率的預(yù)警線是多少？
企業(yè)增值稅稅負(fù)率，并沒有統(tǒng)一的預(yù)警線。
具體來說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率，需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況以及不同的行業(yè)而確定。即使同一個(gè)公司，在不同的經(jīng)營區(qū)間、不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及不同的營銷戰(zhàn)略上面，稅負(fù)率也會(huì)出現(xiàn)很大的差異。
而且增值稅稅負(fù)率并不等于增值稅的開票率，可以說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率要低于增值稅的適用稅率。
其實(shí)對于增值稅稅負(fù)率的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)只要是真實(shí)的，稅負(fù)率是多少都是正常的。企業(yè)對于這個(gè)問題不必過于糾結(jié)。
舉例說明：
虎虎財(cái)經(jīng)公司是一般納稅人，2023年11月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1000，實(shí)際繳納增值稅30。2023年12月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1200萬元，實(shí)際繳納增值稅20?；⒒⒇?cái)經(jīng)公司這兩個(gè)月的增值稅稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果如下：
2023年11月增值稅稅負(fù)率=30/1000*100%=3%。
2023年12月增值稅稅負(fù)率=20/1000*100%=2%。
這兩個(gè)月增值稅的稅負(fù)率，都是結(jié)合虎虎財(cái)經(jīng)公司實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)算的。雖然有差異，但是我們也不能說虎虎財(cái)經(jīng)公司的稅負(fù)率有問題。
【第11篇】快遞行業(yè)增值稅稅率
概述
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號），規(guī)定自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對快遞行業(yè)又是一項(xiàng)利好消息，下面讓我一起來深度學(xué)習(xí)一下這項(xiàng)政策。
內(nèi)容
一、優(yōu)惠主體
從事快遞收派服務(wù)的納稅人。收派服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2
二、優(yōu)惠內(nèi)容
1.增值稅小規(guī)模納稅人提供收派服務(wù)
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 ）
2.增值稅一般納稅人提供收派服務(wù)
一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號）
總結(jié)
自2023年5月1日至2023年12月31日期間，增值稅一般納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；取得的其他收派服務(wù)可以按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用的稅率為6%，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，適用的征收率為3%。（中稅答疑）
【第12篇】安裝服務(wù)增值稅稅率
我們知道在營改增文件中有兩個(gè)特殊的銷售業(yè)務(wù)，一個(gè)是兼營業(yè)務(wù)，一個(gè)是混合銷售業(yè)務(wù)，以上這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不論從理論上大還是從政策規(guī)定都存在很大的障礙。
兼營業(yè)務(wù)的基本規(guī)定
納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同的稅率或者征收率應(yīng)該分別核算，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
混合銷售業(yè)務(wù)的規(guī)定
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位或者個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；否則是按照銷售服務(wù)繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
也就是說對于混合銷售，現(xiàn)行的政策規(guī)定是要合并起來按照主營業(yè)務(wù)來計(jì)算繳納增值稅。但事實(shí)上有很多混合銷售業(yè)務(wù)，我們有時(shí)候很難把它和兼營業(yè)務(wù)分清楚，或者說到底是不是一項(xiàng)銷售行為我們有時(shí)很難分清楚。
比如：一個(gè)材料供應(yīng)商本身在銷售貨物的同時(shí)就提供運(yùn)輸服務(wù)，那么日常工作中銷售貨物給甲，然后給乙提供運(yùn)輸服務(wù)，這個(gè)很明顯屬于兼營業(yè)務(wù)。那么如果a公司到這兒買了材料,同時(shí)給a公司也提供了運(yùn)輸服務(wù)，這個(gè)到底是算兼營業(yè)務(wù)還是混合銷售。
在實(shí)際操作過程中，或者說對政策理解上就有很大的分歧，有些人就認(rèn)為這個(gè)是兼營，但是有的人認(rèn)為就是混合銷售。在稅法文件中混合銷售和兼營交稅的政策是不一樣的，進(jìn)而將來開發(fā)票的政策也是不一樣的，這導(dǎo)致我們在工作中對類似的業(yè)務(wù)很難操作，我們不知道該怎么交稅。
一般來說對于混合銷售的判斷我們堅(jiān)持這個(gè)原則：
1、混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)：一、其銷售行為必須是一項(xiàng)，二、該項(xiàng)行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物。
一項(xiàng)銷售行為:一般應(yīng)該是一份合同，銷售貨物與服務(wù)之間有因果關(guān)系，而不是各自獨(dú)立。
那么怎么能證明這個(gè)銷售行為是一項(xiàng)而不是兩項(xiàng)兼營業(yè)務(wù)呢？一般來說應(yīng)該是簽一份合同，銷售貨物和服務(wù)之間有因果關(guān)系，還有買方是一個(gè)單位。
混合銷售在實(shí)際操作中各個(gè)單位包括基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對它都有不同的理解。國家稅務(wù)總局要求如果屬于混合銷售必須要合并起來按主營業(yè)務(wù)交稅。但是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括企業(yè)對混合銷售有不同的理解。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對混合銷售，是怎么理解的？
混合銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際操作
河北省
銷售建筑材料(比如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè))，同時(shí)提供建筑服務(wù)的，可以在銷售合同中分別注明銷售材料價(jià)款和提供建筑服務(wù)價(jià)款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。
顯然按國家稅務(wù)總局的政策這個(gè)應(yīng)該屬于混合銷售。但是河北省規(guī)定只要在合同中把這兩部分價(jià)款分別列示，就可以按照兼營來處理。
山東和福建
對于鋼構(gòu)等企業(yè)，如果施工合同中分別注明鋼購價(jià)款和設(shè)計(jì)、施工價(jià)款的，分別按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅；如果施工合同中未分別注明的，對于鋼構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅，對于建筑企業(yè)購買鋼構(gòu)進(jìn)行施工應(yīng)按照建筑服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。
實(shí)際上山東和福建的規(guī)定跟河北省的要求也是一樣的。
廈門
銷售門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)的業(yè)務(wù)，若簽訂建筑工程施工合同，且合同中分別注明銷售貨物和提供建筑服務(wù)價(jià)款的，可按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)，分別繳納增值稅；未簽訂建筑工程施工合同或合同中未分別注明價(jià)款的，按銷售貨物繳納增值稅。
我們可以看出，其實(shí)銷售門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)，這個(gè)很明顯也屬于剛才說的混合銷售，但是廈門市稅務(wù)局的意見，只要你合同里邊分別注明價(jià)格，也是可以兼營原則來處理。
河北、湖北、湖南、海南
若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。否則按企業(yè)兼營的主業(yè)確定稅率。
比如說，施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，假如說我們收了業(yè)主一個(gè)億的工程款，有些單位就向稅務(wù)局咨詢，我們收到這一個(gè)億的工程款，其中有6000萬可能是材料款，有4000萬是勞務(wù)費(fèi)用，那么我們能不能給業(yè)主開6000萬的材料銷售發(fā)票，4000萬的建筑服務(wù)發(fā)票。
稅務(wù)局的答復(fù)就是“只要企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上分開核算，就可以這么開發(fā)票”。
所以我們可以體會(huì)一下，國家稅務(wù)總局提出了一個(gè)混合銷售的觀念，要求混合銷售必須要合并起來交稅。但是到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括到省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，有些省級稅務(wù)機(jī)關(guān)對這個(gè)政策是提出了一些變通的做法，就是把這種混合銷售變通成了兼營業(yè)務(wù)。
這是在營改增之后混合銷售政策在執(zhí)行的過程中引起了很大的爭議。
國家稅務(wù)總局的態(tài)度怎樣？在2023年7月份國家稅務(wù)總局在開視頻會(huì)議的時(shí)候就明確的說，“對于一項(xiàng)混合銷售行為，無論是否分開核算銷售額均要按上述規(guī)定執(zhí)行”。這句話是什么意思呢？
這句話的意思就是不管你合同里面有沒有把銷售貨物和安裝服務(wù)的金額拆分開來，不管你有沒有分開核算，只要你是混合銷售就必須要合并起來，按照主營業(yè)務(wù)交增值稅。所以說從國家稅務(wù)總局的答復(fù)上可以看出在營改增之后國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對混合銷售態(tài)度是不一樣的。在相互博弈的過程中，國家稅務(wù)總局陸續(xù)做出了一些讓步。
混合銷售業(yè)務(wù)的后續(xù)政策
在2023年的4月份國家稅務(wù)總局發(fā)布了11號公告:“納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅2016 36號文件印發(fā))第40條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)該分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
在這個(gè)文件里邊國家稅務(wù)總局作出了讓步，國家稅務(wù)總局說如果銷售的是自產(chǎn)貨物，同時(shí)提供建筑服務(wù)，這種情況下是可以拆為兩部分，分別按照銷售貨物和建筑服務(wù)來交稅。
但是，如果銷售的是外購的貨物，并提供安裝服務(wù)，還是要按照混合銷售交稅。所以說這個(gè)政策的關(guān)鍵點(diǎn)就是銷售的一定是自產(chǎn)貨物。而且這里面列舉了銷售活動(dòng)板房及設(shè)備鋼結(jié)構(gòu)件等。后面的這個(gè)“等”說明只要銷售的是自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供建筑服務(wù)都是可以拆成兩部分，分別交稅。
這個(gè)政策是有缺陷的，比如說鋼結(jié)構(gòu)公司銷售鋼結(jié)構(gòu)同時(shí)提供安裝服務(wù)，那么銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)可以按照銷售貨物按照16%交增值稅，那么安裝服務(wù)能不能選擇簡易計(jì)稅？在11號公告中是沒有做規(guī)定的。
所以說在實(shí)際工作中這個(gè)政策在應(yīng)用的過程中，有些單位安裝部分就選擇了簡易計(jì)稅，但是有些單位沒有敢選簡易計(jì)稅，還是按一般計(jì)稅，雖然說拆成兩部分是分別按16%和10%繳稅的。有一部分膽子比較大的選擇了16%和3%來交稅。因?yàn)檫@個(gè)安裝部分能不能選擇簡易計(jì)稅，當(dāng)時(shí)在政策里邊沒有明確的作出規(guī)定。
在11號公告里面還規(guī)定了一個(gè)政策，一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，
這個(gè)政策規(guī)定的跨度比較大，應(yīng)該說這一句話內(nèi)涵比較豐富，第1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的電梯或者外購的電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，這個(gè)里邊沒有說銷售的電梯是自購自制的，還是外購的。那也就是說銷售的電梯既包括自己生產(chǎn)的也包括外購的，然后其安裝服務(wù)可以按甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅，這句話是什么意思呢？這句話他有跨度，實(shí)際上他的意思是
銷售電梯按照銷售貨物交稅，安裝電梯可以按照建筑服務(wù)交稅，而且安裝電梯可以甲供工程的名義，按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
所以說，當(dāng)時(shí)11號公告中這個(gè)政策寫的是非常充分的，就是我們企業(yè)銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，不管這個(gè)電梯是外購的還是自制的，都可以把這個(gè)拆成兩部分來交稅，而且安裝部分既可以選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
epc業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)
到去年4月份為止，這個(gè)政策還存在一些問題不明確，一個(gè)是銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供安裝服務(wù)，那這個(gè)安裝服務(wù)能不能簡易計(jì)稅在政策中沒有明確的作出規(guī)定。
再比如說epc總承包到底怎么交稅？按混合銷售交稅還是按兼營原則交稅，當(dāng)時(shí)的文件里面也沒有規(guī)定，包括到底怎么來區(qū)分混合銷售行為或者兼營行為在文件中也都沒有明確的作出規(guī)定。
所以這是我們在執(zhí)行這個(gè)混合銷售政策政策的時(shí)候，遇到了一些障礙。
你比如說我們剛才提到的epc總承包，比如說這個(gè)業(yè)務(wù)國家稅務(wù)總局始終沒有作出專門的規(guī)定。然后企業(yè)發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)之后，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度也不完全一樣。
河南國稅為代表：
認(rèn)為epc業(yè)務(wù)不屬于混合銷售，屬于兼營行為應(yīng)該按照兼的原則來交稅。
深圳國稅為代表：他們就認(rèn)為如果是施工企業(yè)受企業(yè)委托做這種epc業(yè)務(wù)應(yīng)該按照混合銷售來交稅，而且要按照建筑服務(wù)這種主營業(yè)務(wù)來交稅。
由于國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一規(guī)定，所以這樣的話，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都有各自的一些做法。所以這個(gè)在當(dāng)時(shí)也是沒有文件依據(jù)的，是國家稅務(wù)總局層面是沒有文件依據(jù)的。剛才介紹的是混合銷售的政策的一些來龍去脈
最近混合銷售政策又有了新的動(dòng)向
在18年7月25號國家稅務(wù)總局發(fā)布了42號公告，這個(gè)公告在8月初的時(shí)候在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上也公布出來了。
按照42號公告的規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)該分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法。
這個(gè)沒有特殊的，我們剛才說的2023年11號公告里邊早都規(guī)定了銷售自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供建筑服務(wù)，這個(gè)是可以拆成兩部分，分別按銷售貨物和安裝服務(wù)來交稅的，所以這個(gè)不是新規(guī)定。
但是后面這句話是新規(guī)定，“安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”。現(xiàn)在在政策里面就明確規(guī)定銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，安裝部分是可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就把這個(gè)問題給明確了。
但是這個(gè)政策有一個(gè)缺點(diǎn)：去年11號公告里面說的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在只是規(guī)定銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，也就是說只有機(jī)器設(shè)備這一部分安裝服務(wù)是選擇簡易計(jì)稅。
在42號公告里面還有一個(gè)規(guī)定：
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
這個(gè)政策其實(shí)是把去年電梯的政策給擴(kuò)大范圍了，原來說的是電梯，現(xiàn)在是所有的機(jī)器設(shè)備，而且這塊說的是銷售外購的機(jī)器設(shè)備。
如果是自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，在剛才的文件里面已經(jīng)規(guī)定了，現(xiàn)在的專門規(guī)定外購的機(jī)器設(shè)備。
“如果單位已經(jīng)按照兼營原則來處理了，”這個(gè)的意思是這個(gè)業(yè)務(wù)其實(shí)還是應(yīng)該按照混合銷售來處理，但是現(xiàn)在要是選擇按兼營原則來處理也可以。
所以說這個(gè)政策很有意思，他的意思就是，既可以按混合銷售來操作，也可以按照經(jīng)營來操作。這個(gè)和銷售自產(chǎn)貨物是不一樣的，銷售自產(chǎn)貨物或者說銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備并提供建筑服務(wù)是必須要拆成兩部分交稅。
這就等于說國家稅務(wù)總局又進(jìn)一步做了讓步。但是這個(gè)讓步是有局限性的，他只是針對銷售機(jī)器設(shè)備，銷售其他的貨物是不能用這個(gè)政策
所以將來這個(gè)政策在使用過程中恐怕還有一個(gè)問題，我們銷售的貨物到底是算一般的材料呢，還是算機(jī)器設(shè)備，怎么來區(qū)分？
貨物與機(jī)器設(shè)備的區(qū)分
就像剛才42號公告里面說的，一般納稅人銷售自產(chǎn)或者外購的機(jī)器設(shè)備而不是貨物，那么到底哪些算機(jī)器設(shè)備，哪些算一般的材料？這種機(jī)器設(shè)備到底在貨物里面占多大的比重？哪些是算機(jī)器設(shè)備？這個(gè)在稅法文件中并沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定，包括在42號公告里面也沒有明確的說明，所以說將來哪些東西算機(jī)器設(shè)備，這個(gè)還是一個(gè)未知數(shù)。
參照以往的做法是這樣的，以前稅法上碰到這種情況，機(jī)器設(shè)備一般是按照國家標(biāo)準(zhǔn)，就是《中華人民共和國建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》(gb/t50531-2009)來判斷。
【第13篇】土地增值稅稅率增值50%
一說到土地增值稅，有些朋友或許會(huì)想到增值稅，但這是兩個(gè)完全不同的稅種。增值稅是對貨物與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過程中的增值額進(jìn)行課征的稅種，也是目前我國最大的稅種；而土地增值稅則是針對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額課征的稅種。
2023年，土地增值稅實(shí)現(xiàn)了6465億元，比上年增長14%，占當(dāng)年稅收收入的4%。從比重上看，應(yīng)該算作一個(gè)輔助性的稅種。
目前土地增值稅的法律依據(jù)是國務(wù)院令[1993]第138號頒布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，從1994年開始實(shí)施。也算是分稅制改革背景下針對房地產(chǎn)市場的一個(gè)特定的稅種。
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，通俗的說，就是賣房賣地有了增值額的單位和個(gè)人。目前交該稅的主體還是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。可能很多人沒有覺得自己賣房時(shí)交了土地增值稅，是因?yàn)閺?008年開始，對個(gè)人暫免征收了而已。注意是暫免征收，不是法定免稅。
土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，具體是取得的收入減除扣除項(xiàng)目的余額。
土地增值稅的稅率很有特點(diǎn)，對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物的單位和個(gè)人，按增值額的一定比率征收土地增值稅，增值率在50%以下的，稅率為30%，增值率在50-100%的，稅率為40%，增值率在100-200%的，稅率為50%，增值率超過200%的，稅率為60%。這種征收方式，稱之為超率累進(jìn)。
下面就是土地增值稅的四級超率累進(jìn)稅率表，與個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率表不同在于計(jì)稅依據(jù)是比率不是數(shù)額，超額計(jì)算時(shí)使用的是速算扣除率，而不是速算扣除數(shù)。
去年的7月份，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《土地增值稅法》的征求意見稿，也開啟了土地增值稅的立法進(jìn)程。
相比1993年的暫行條例，征求意見稿的變化不是很大，也屬于平移性質(zhì)的。下表是我找到的一個(gè)暫行條例與征求意見稿有所差別的對比表，我搬過來了，供大家參考。
在我講課的過程中，有學(xué)生曾經(jīng)質(zhì)疑土地增值稅開征的合理性，覺得就房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓而言存在著重復(fù)征稅。這個(gè)問題我再單獨(dú)寫一個(gè)推文。那么為什么要開征這樣一個(gè)稅種，也就是通常說的立稅宗旨是什么。按照目前的解釋有三個(gè)目的：
（1）有利于增強(qiáng)國家對房地產(chǎn)開發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場的調(diào)控；
（2）有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；
（3）有利于增加國家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。
事實(shí)上土地增值稅的意義還是出于對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值額的一種調(diào)節(jié)。有一種說法，把土地增值稅叫做反房地產(chǎn)暴利稅，意味著房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例繳納給國家。所以它的調(diào)節(jié)功能大于收入功能。
從未來的趨勢看，這個(gè)稅將與房地產(chǎn)稅一并成為地方稅的主體稅種，也將為建立房地產(chǎn)市場的長效機(jī)制起到應(yīng)有的作用。
【第14篇】19年增值稅稅率
2023年已經(jīng)全面開工了，上班之際，馬上給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，考試工作兩不誤，抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)到位。
2019最新增值稅稅率表
增值稅明細(xì)科目全家福：
附《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的兩個(gè)稅率表：
（適用于居民個(gè)人取得綜合所得匯算清繳）
（適用于納稅人取得經(jīng)營所得預(yù)繳和匯算清繳）
附
《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》
（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）
規(guī)定的三個(gè)預(yù)扣率表：
（適用于居民個(gè)人取得工資、薪金所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳）
（適用于居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳）
（適用于非居民個(gè)人取得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得，扣繳義務(wù)人代扣代繳）
▎本文來源：稅臺(tái)網(wǎng)、會(huì)計(jì)說；由高頓網(wǎng)校（gaodunclass）整理，如需轉(zhuǎn)載，請注明以上信息。
【第15篇】2023年新增值稅稅率表
最新！5月起，新政策正式執(zhí)行增值稅稅率表，打印出來學(xué)習(xí)！
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。
五月已經(jīng)開始，新政策正式執(zhí)行。五月起，最新最全的增值稅稅率表如下，果斷收藏、轉(zhuǎn)發(fā)！
2023年最新增值稅稅率表
一
稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2. 銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3. 加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9%）為6%，出口貨物稅率為0；
4. 除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
序號
稅目
稅率
1銷售或者進(jìn)口貨物（除9-12項(xiàng)外）13%
2加工、修理修配勞務(wù)13%
3有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%
4不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)9%
5銷售不動(dòng)產(chǎn)9%
6建筑服務(wù)9%
7運(yùn)輸服務(wù)9%
8轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%
9飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜9%
10糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽9%
11自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品9%
12圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物9%
13郵政服務(wù)9%
14基礎(chǔ)電信服務(wù)9%
15增值電信服務(wù)6%
16金融服務(wù)6%
17現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)外）6%
18生活服務(wù)6%
19銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外）6%
20出口貨物0%
21跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)0%
（三）圖片記憶
（四）歷史沿革記憶
二
征收率
增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。
2. 5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
4. 三個(gè)減按：
（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
序號
稅目
征收率
1銷售貨物3%
2加工、修理修配勞務(wù)3%
3銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）3%
4銷售無形資產(chǎn)3%
5銷售不動(dòng)產(chǎn)5%
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
序號
稅目
征收率
1建筑服務(wù)3%
2試點(diǎn)前開工的高速公路車輛通行費(fèi)3%
3不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃5%
4銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)5%
5銷售不動(dòng)產(chǎn)5%
理解記憶：
1. 征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2. 簡易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）
3. 申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4. 申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡易計(jì)稅不得扣除。
三
預(yù)征率
預(yù)征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。
序號稅目
預(yù)征率
一般計(jì)稅
簡易計(jì)稅
1
銷售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）
3%
5%
4
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
5%
5
自2023年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
/
1%
理解記憶：
1. 預(yù)征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2. 簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3. 銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4. 一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5. 計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%；（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
（6）自2023年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），應(yīng)預(yù)繳增值稅款=銷售額×1%。
6. 預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
四
扣除率
序號
稅目
扣除率
1
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第2項(xiàng)外）
9%
2
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
10%
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1. 從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2. 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
附件１
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2. 各種蔬菜罐頭。
3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6. 中成藥。
7. 鋸材，竹筍罐頭。
8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10. 各種蛋類的罐頭。
11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12. 洗凈毛、洗凈絨。
13. 飼料添加劑。
14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2
一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
2. 銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
（總局公告2023年第31號，財(cái)稅〔2016〕68號、財(cái)稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
4. 2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
5. 以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
6. 轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
7. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號 ，財(cái)稅〔2016〕68號）
8. 收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
9. 提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號）
（二）3%征收率：
1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
2. 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5. 銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號，財(cái)稅〔2014〕57號）
7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
11. 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
12. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
15. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
16. 電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）
17. 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
18. 納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）
21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）
22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）
23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）
24. 提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
29. 納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
31. 銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號）
32. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
33. 自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）
34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）
35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2019〕17號）
36. 自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收：
1. 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）
2. 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3. 銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4. 納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5. 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6. 發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
7. 銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
（四）按照3%征收率減按0.5%征收：
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收：
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
5. 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號）
6. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）;
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
增值稅發(fā)票開具指南
另外，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局根據(jù)最新政策更新了《增值稅發(fā)票開具指南》。
本指南適用通過增值稅發(fā)票開票軟件開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、門票、客運(yùn)票等發(fā)票的開具，及其他未盡事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
為了讓大家更方便地理解最新版增值稅發(fā)票開具指南，我們做了一個(gè)導(dǎo)圖。
增值稅的前世今生
來源：稅政第一線，每日言稅、高頓財(cái)經(jīng)、中稅答疑、小穎言稅等。由知稅微信公眾號整理發(fā)布，轉(zhuǎn)發(fā)請注明出處。
【第16篇】設(shè)計(jì)服務(wù)繳納增值稅的稅率
概述
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
內(nèi)容
設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計(jì)公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無法取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
提供部設(shè)計(jì)服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)增值稅稅額計(jì)算公式=含稅價(jià)格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
案例
新立設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計(jì)服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該如何繳納增值稅？
小編總結(jié)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號的）的規(guī)定：
設(shè)計(jì)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營改增試點(diǎn)行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
精彩回顧
1.關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”的新政，這些問題要知道！
2.關(guān)于最新的免稅新政，以下幾點(diǎn)需注意！
3.專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)—子女教育篇！
◎中稅答疑◎
中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)
2010年財(cái)政部和稅務(wù)總局座談會(huì)確認(rèn)：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。
2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動(dòng)。
2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運(yùn)維。（中稅答疑）
