【導(dǎo)語】增值稅稅率記憶口訣怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率記憶口訣，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率記憶口訣
身為會計(jì)人，大家都知道，稅率是永遠(yuǎn)的痛！
背不完的稅率，報(bào)不完的稅！
今天為大家總結(jié)了最新增值稅稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶方法，希望可以幫助大家提升效率！
一、稅率
1.根據(jù)關(guān)鍵字記憶
2.根據(jù)科目記憶
3.圖片加強(qiáng)記憶
4.歷史沿革記憶
二、征收率
三、預(yù)征率
四、扣除率
附件1：13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
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【第2篇】酒的增值稅稅率
為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年1月2日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過中華人民共和國財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“消費(fèi)稅法征求意見”字樣。
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
2023年12月3日
附件1：中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）
附件2：關(guān)于《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》的說明
中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人,為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第三條 納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
納稅人自用未對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅。
第四條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
第五條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
第六條 銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第七條 納稅人自用未對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
第十條 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。
第十一條 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
第十二條 外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合下列情形的所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：
（一）煙絲生產(chǎn)卷煙的；
（二）鞭炮、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的；
（三）桿頭、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的；
（四）木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的；
（五）實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板的；
（六）石腦油、燃料油生產(chǎn)成品油的；
（七）汽油、柴油、潤滑油分別生產(chǎn)汽油、柴油、潤滑油的；
（八）集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的；
（九）葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的；
（十）高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的。
除第（六）、（七）、（八）項(xiàng)外，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進(jìn)口或從同稅目納稅人購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
第十三條 納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費(fèi)稅。
第十四條 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費(fèi)稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十五條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)征辦法由國務(wù)院制定。
第十六條 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。
（三）未對外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天。
（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
第十七條 消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)，按以下規(guī)定確定：
（一）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，以及自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第十八條 消費(fèi)稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第十九條 消費(fèi)稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 國務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運(yùn)輸、商務(wù)、應(yīng)急管理、海關(guān)、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費(fèi)稅信息共享和工作配合機(jī)制，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理。
第二十二條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》同時(shí)廢止。
附：消費(fèi)稅稅目稅率表
關(guān)于《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》的說明
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，完善稅收法律制度，按照全國人大常委會立法工作計(jì)劃安排，財(cái)政部、稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國消費(fèi)稅法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）。現(xiàn)說明如下：
一、 制定本法的必要性和可行性
1993年12月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），規(guī)定自1994年1月1日起，選擇煙、酒、汽柴油等部分消費(fèi)品開征消費(fèi)稅。2008年11月，根據(jù)消費(fèi)稅歷次政策調(diào)整和改革情況，國務(wù)院對《條例》進(jìn)行了修訂，并于2023年1月1日起實(shí)施。1994年至2023年，累計(jì)征收國內(nèi)消費(fèi)稅105,176億元，其中2023年征收10,632億元。按照黨的十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”的要求，從2023年啟動了新一輪消費(fèi)稅改革，出臺了多項(xiàng)改革措施，這些改革措施在轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展，以及增加財(cái)政收入等方面起到了積極作用。目前，消費(fèi)稅相關(guān)改革要求已經(jīng)落實(shí)，立法條件成熟。
制定消費(fèi)稅法，有利于完善消費(fèi)稅法律制度，增強(qiáng)其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的現(xiàn)代財(cái)政制度，有利于深化改革開放和推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、 制定本法的總體考慮
（一）延續(xù)消費(fèi)稅基本制度框架，保持制度穩(wěn)定。消費(fèi)稅自1994年開征以來，經(jīng)歷了幾次重大的制度調(diào)整，包括2006年消費(fèi)稅制度改革，2008年成品油稅費(fèi)改革，2023年以來新一輪消費(fèi)稅改革等。經(jīng)過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運(yùn)行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變。
（二）將已實(shí)施的消費(fèi)稅改革和政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)在法律草案中。為了充分體現(xiàn)改革成果，結(jié)合現(xiàn)行政策和征管實(shí)踐，對不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革要求的內(nèi)容，作出適當(dāng)調(diào)整和完善，將《條例》上升為法律。主要根據(jù)征收環(huán)節(jié)變化，統(tǒng)一調(diào)整納稅人范圍表述；結(jié)合改革成果，補(bǔ)充和完善稅目稅率表。
（三）根據(jù)消費(fèi)稅調(diào)控特點(diǎn)，授權(quán)國務(wù)院調(diào)整稅率。消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)稅種，對生產(chǎn)和消費(fèi)行為具有重要調(diào)節(jié)職能。國務(wù)院需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的變化等因素，對消費(fèi)稅稅率進(jìn)行相機(jī)調(diào)整。因此，《征求意見稿》設(shè)置了對消費(fèi)稅稅率的授權(quán)條款。
（四）根據(jù)消費(fèi)稅改革需要，在消費(fèi)稅法中設(shè)置銜接性條款。按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求，后移消費(fèi)稅部分消費(fèi)品征收環(huán)節(jié)等消費(fèi)稅改革工作一直在推進(jìn)中?？紤]到這些工作在消費(fèi)稅立法后仍將持續(xù)，需要依法授權(quán)國務(wù)院組織開展相關(guān)試點(diǎn)。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
（一）關(guān)于納稅人。《條例》中納稅人的規(guī)定，涉及生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、銷售等多個概念。隨著消費(fèi)稅改革的推進(jìn)，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售，考慮到生產(chǎn)、批發(fā)、零售都會發(fā)生銷售行為，《征求意見稿》對相關(guān)概念進(jìn)行了整合，統(tǒng)一表述為在我國境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人（第一條），并對消費(fèi)品自用情形進(jìn)行單獨(dú)表述。（第三條）
（二）關(guān)于征稅對象和稅率。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的做法，采用《消費(fèi)稅稅目稅率表》的方式確定消費(fèi)稅具體征稅對象和稅率，明確了國務(wù)院調(diào)整稅率的授權(quán)條款。（第二條）
（三）關(guān)于應(yīng)納稅額計(jì)算。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，為避免專業(yè)名詞產(chǎn)生歧義，《條例》中“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”，調(diào)整表述為“消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額”。（第四條）
（四）關(guān)于計(jì)稅價(jià)格。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額分別核算的規(guī)定。（第五條）
參照國際通行概念和《中華人民共和國價(jià)格法》的規(guī)定，《征求意見稿》對《條例》中對銷售額的定義進(jìn)行了修改，即銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。以人民幣計(jì)算銷售額，以人民幣以外貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。（第六條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對自用應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，并規(guī)定了具體的計(jì)算公式。為保持前后概念統(tǒng)一，將《條例》中“自產(chǎn)自用”和“生產(chǎn)”的表述調(diào)整為“自用”和“銷售”。（第七條、第八條、第九條）
（五）關(guān)于抵扣政策。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中關(guān)于委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣政策，同時(shí)按照現(xiàn)行政策，對外購應(yīng)稅消費(fèi)品的十項(xiàng)抵扣政策進(jìn)行明確，涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等，對于抵扣憑證管理也進(jìn)行了規(guī)定。（第十一條、第十二條、第十三條）
（六）關(guān)于稅收減免。結(jié)合現(xiàn)行政策執(zhí)行情況，《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅的政策。同時(shí)，根據(jù)消費(fèi)稅政策調(diào)控的特點(diǎn)和稅收政策實(shí)踐，明確了國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征消費(fèi)稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（第十四條）
（七）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。結(jié)合稅收征管實(shí)踐，《征求意見稿》對《條例》中“納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅”進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定，即“納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。補(bǔ)充和完善了關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自用應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等相關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。(第十六條)
（八）關(guān)于稅收征管。結(jié)合征管實(shí)踐，《征求意見稿》中補(bǔ)充對納稅人申報(bào)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅數(shù)量明顯偏低時(shí)的核定權(quán)限，增加海關(guān)作為核定部門，即納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。（第十條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對消費(fèi)稅征收主體的表述，同時(shí)明確海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（第十五條）
《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關(guān)于納稅地點(diǎn)、稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定。（第十七條、第十九條）
為落實(shí)深化“放管服”改革精神，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，《征求意見稿》取消“一日、三日和五日”等三個計(jì)稅期間，新增“半年”的計(jì)稅期間。（第十八條）
《征求意見稿》增加了消費(fèi)稅共治條款，明確相關(guān)部門需要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)消費(fèi)稅管理活動，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理，有利于維護(hù)健康公平的消費(fèi)稅法制環(huán)境，也有利于后續(xù)消費(fèi)稅改革的順利實(shí)施。與增值稅法草案保持基本一致。（第二十一條）
（九）關(guān)于消費(fèi)稅改革試點(diǎn)。為落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求，《征求意見稿》增加了實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)的表述，并授權(quán)國務(wù)院規(guī)定具體實(shí)施辦法，即“國務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點(diǎn)方案報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！保ǖ诙畻l）
【第3篇】二手車增值稅稅率
為促進(jìn)汽車消費(fèi)，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），明確自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
政策調(diào)整后，納稅人如何享受優(yōu)惠政策？如何計(jì)算申報(bào)納稅？下面這7個問答請對照學(xué)習(xí)。
1.我是河北一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個體工商戶，請問我能享受5月1日起實(shí)施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
公告明確享受減征增值稅政策的對象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，因此，不論是企業(yè)還是個體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購二手車再銷售業(yè)務(wù)，均可按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進(jìn)行銷售，該車購入時(shí)由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，因此沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請問我公司銷售該車，是否可以依簡易辦法按0.5%征收率計(jì)算繳納增值稅？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購的二手車，才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過的通勤車輛，不屬于17號公告規(guī)定的銷售收購的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷售自己使用過的2007年購入的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通勤車輛，仍可以適用簡易辦法減按2%征收增值稅政策。
3.我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司，請問此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整，二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無變化？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個人銷售自己使用過的二手車等，適用的增值稅政策均沒有變化。
4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是收購并銷售二手掛車，請問銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）規(guī)定，二手車是指辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行?，F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定，二手車包括汽車、掛車和摩托車。
因此，你公司收購并銷售二手掛車，自2023年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。
5.我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，預(yù)計(jì)5月份我單位銷售收購的二手車，將取得含稅銷售額100萬元。請問我公司該如何計(jì)算銷售額和增值稅應(yīng)納稅額？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）第一條規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）
因此，你公司銷售收購的二手車，取得的100萬元含稅銷售額，換算為不含稅銷售額為99.5萬元[=100/(1+0.5%)],計(jì)算的應(yīng)納稅額為4975元(=99.5×0.5%)。
6.我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人，每月銷售二手車收入約200萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）出臺后，我公司經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號）規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”列；按3%征收率計(jì)算的稅額6萬元(=200×3%)，填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列;該銷售額對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬元(=200×2.5%)，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
7.我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第17號）出臺后，我公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計(jì)為50萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第9號)規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬元(=10+50);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬元(=60×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬元(=10×2%+50×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬元(=10×1%+50×0.5%)，填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。
【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率是多少
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點(diǎn)！
01
2023年增值稅最新最全稅率表
更新：添加住房租賃企業(yè)稅率
02
2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？
? 本文來源：稅政第一線，思維導(dǎo)圖學(xué)稅法，稅漫
【第5篇】肉類企業(yè)增值稅稅率
增值稅有4種稅率:13%,9%,6%和0%。銷售貨物、加工修理服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅稅率為13%。銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0。其中,9%的稅率是比較難記住，如下:
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類別。
1.食物
包括：小麥、大米、玉米、高粱、小米、大麥、燕麥、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、干姜、姜黃、玉米胚芽等。。
注：冷凍食品、方便面、副食品以及以糧食為原料加工的各類熟食品，稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 蔬菜
包括：蔬菜、菌類、少數(shù)可作副食的木本植物、經(jīng)干燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、腌菜、咸菜。
注：各類蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
3. 煙草
包括：曬曬煙、風(fēng)干煙和初烤煙。
注：在專業(yè)復(fù)烤廠烘烤的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本品范圍。
4.茶
包括：鮮葉和芽（綠茶），經(jīng)過干燥、揉捏、發(fā)酵、干燥等工序的茶葉，如紅茶、綠茶、烏龍茶、白茶、紅茶等。
備注：精制茶、邊茶和摻有各種藥品的茶飲料的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
5. 園藝植物
包括：水果、干果（如荔枝干、經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工藝加工而成的干果、堅(jiān)果、瓜果（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、園藝植物。
備注：各類水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅(jiān)果、堅(jiān)果類、園林植物地面（如辣椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
6. 藥用植物
包括根、莖、皮、葉、花、果等。用作中藥原藥的各種植物，以及中藥飲片，如片、絲、塊、片等。用藥用植物加工而成。
注：中成藥處方，稅率13%，不屬于本商品范圍。
7. 油廠
包括：油菜籽（含芥子）、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亞麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及從芳香油植物中提取的芳香油。
8. 纖維廠
包括：棉（含籽棉、皮棉、絮棉）、麻、黃麻、紅麻、苧麻、阿布特隆、亞麻、羅布麻、阿布提、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維脫膠后的貧（洗）麻。
9. 糖廠
包括：甘蔗、甜菜等。
10. 林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木材）、原竹（竹類植物、竹段）、天然樹脂（漆、松脂、桃膠、櫻桃膠、金合歡膠、古巴膠、天然橡膠（含乳膠、干膠）、竹筍、筍干、棕竹、棕外衣、枝、葉、皮、藤、鹵筍等。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
11. 其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉、草、麥秸、豆類、馬鈴薯、藻類、干花、干草、干塊莖、干藻類、農(nóng)產(chǎn)品廢料等。
二、動物
1. 水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物、海洋動物、魚苗（蛋）、蝦蟹、貝（苗）、經(jīng)冷凍、冷藏、腌制保存包裝的水產(chǎn)品，魚干、蝦、蟹、貝類、棘皮動物、軟體動物、腔腸動物等，以及未經(jīng)加工成工藝品的貝殼、珍珠。
注：熟制水產(chǎn)品和水產(chǎn)罐頭的稅率為13%，不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 畜產(chǎn)品
包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、肉制品，包括整肉或分割肉、冰鮮肉或冷凍肉、咸肉、動物、鳥類、爬行動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄及其他組織，以及臘肉、臘肉等肉制品。
注：各種肉類罐頭、熟肉制品，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
3. 蛋制品
包括：新鮮雞蛋、冷凍雞蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。
備注:各種罐頭雞蛋，稅率為13%，不屬于本商品范圍。
4. 牛奶
包括：牛奶，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌奶》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏滅菌奶，按照gb25190—2010生產(chǎn)的滅菌奶。
注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶，稅率為13%，不屬于貨物范圍。
5. 動物皮
包括未鞣制的生皮和皮，以及在清水、鹽水或防腐劑溶液中浸泡，經(jīng)刮除、脫毛、干燥或煙熏，未鞣。
6. 動物毛絨
包括：未洗過的毛發(fā)，各種動物的毛發(fā)和羽毛。
注：洗羊毛、洗羊絨，稅率13%，不屬于貨物范圍。
7. 其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠、動物骨、殼、動物角、動物血、動物分泌物、蠶卵、動物骨頭等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亞麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合物。棕櫚油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。
三、自來水
注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、調(diào)水工程調(diào)水等不征稅，不屬于貨物范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
上述低稅率項(xiàng)目注意與免稅項(xiàng)目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項(xiàng)權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。
【第6篇】增值稅零稅率
一、適用零稅率情形
1．除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；
2．國際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營許可的港澳臺運(yùn)輸服務(wù)）；
【注意1】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；
（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
【注意2】航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。
【注意3】境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，也適用增值稅零稅率。
3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；
4．境內(nèi)的單位和個人提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請零稅率。
【注意】境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租和濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè) 計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值 稅零稅率；
6．向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
【注意】從服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或
貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)
定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
【注意】零稅率不等同于免稅。
【例題 多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（）
a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
b．航天運(yùn)輸服務(wù)
c．境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)
d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
【答案】abd
【解析】選項(xiàng) c，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。
有財(cái)稅問題，就問解稅寶。
【第7篇】最新土地增值稅稅率表
相信各位會計(jì)工作人員在企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中，最頭疼的就是各項(xiàng)稅費(fèi)的內(nèi)容了吧。但是同時(shí)這些繁雜的稅費(fèi)也是需要我們進(jìn)行全面地掌握的。
今天小編為了幫助大家解決一下這個難點(diǎn)，特意帶來了一套2023年最新常見稅種稅目稅率表里面包含了企業(yè)所得稅率表、增值稅稅率表、個人所得稅稅率表、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表等等稅率大全！不會的小伙伴們趕緊收藏學(xué)習(xí)起來。
企業(yè)所得稅率表
增值稅稅率表
增值稅的稅率為：
增值稅征收率（簡易計(jì)稅）
增值稅征收率表
征收率特殊情況
（一）一般納稅人可選擇適用 5%征收率：
（二）一般納稅人可選擇 3%征收率的有：
（三）按照 3%征收率減按 2%征收：
（四）按照 5%征收率減按 1.5%征收：
個體工商戶和其他個人出租住房減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
三、預(yù)征率
預(yù)征率是什么意思：
四、增值稅適用扣除率
四、個人所得稅稅率表
個人所得稅稅率基本規(guī)定：
個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍
個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）：
個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）：
個人所得稅預(yù)扣率表三
個人所得稅稅率表四
環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
印花稅稅率表
消費(fèi)稅稅率
土地增值稅稅率
四級超率累進(jìn)稅率
......
內(nèi)容過多，關(guān)于2021最新常見稅種稅目稅率表就為大家分享到這里啦！
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【第8篇】醫(yī)藥增值稅稅率
《稅朝朝》專注于園區(qū)招商，利用地方性稅收獎勵扶持政策幫助企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅避稅！
國家對醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行了兩票制改革，對于普通大眾來說，的確是一件特別惠民的政策，但是，對于醫(yī)藥行業(yè)來說，即使在享受國家的一系列稅收優(yōu)惠政策的情況下，依舊難以解決醫(yī)藥企業(yè)因?yàn)槌杀酒辈蛔愣a(chǎn)生稅負(fù)壓力過大的問題。
一家企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)高額利潤，都是采用“開源節(jié)流”的辦法，即增加收入，降低支出。但是醫(yī)藥行業(yè)中企業(yè)沉重的稅負(fù)壓力大都來自于成本票缺失、進(jìn)項(xiàng)票不足從而導(dǎo)致了企業(yè)所得稅、增值稅過高，企業(yè)過重的稅負(fù)對于一家企業(yè)來說，也是一筆不小的支出，并且后期還需要繳納20%的分紅稅，這些沉重的稅負(fù)都會影響一家企業(yè)的整體經(jīng)營盈利。
醫(yī)藥行業(yè)過重的稅負(fù)影響著企業(yè)經(jīng)營，那么一個合適的稅務(wù)籌劃方案是很有必要的。用合適的稅收優(yōu)惠來解決企業(yè)相應(yīng)的稅負(fù)。
這里主要介紹總部經(jīng)濟(jì)招商政策，該模式下的企業(yè)不用實(shí)地入駐稅收優(yōu)惠園區(qū)，不會改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址，并且很多地方都是不限地區(qū)，外省市均可申請享受。
個人獨(dú)資企業(yè)：
新設(shè)個人獨(dú)資企業(yè)可以申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)低至3.16%，具體所繳：個人經(jīng)營所得稅率為0.5%-2.1%，增值稅3%（疫情期間下調(diào)為1%），附加稅6%（減半征收）。重慶稅率可低至1.5%。
有限公司：
有限公司采用稅收返還獎勵，增值稅、企業(yè)所得稅返還獎勵占地方持有部分70%到90%。納稅大戶，一事一議。稅收返還及時(shí)，企業(yè)當(dāng)月納稅，獎勵次月返還。
針對醫(yī)藥行業(yè)成本票不足、進(jìn)項(xiàng)票缺失的情況，這兩種稅收優(yōu)惠政策都可以很好的解決企業(yè)的問題，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。
但是每家企業(yè)具體的經(jīng)營情況不同，那么不能簡單的根據(jù)稅收優(yōu)惠政策就隨意的利用，肯定需要專業(yè)的人員在分析過企業(yè)的情況后，再給出具體的稅收優(yōu)惠方案。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注公眾號了解~
【第9篇】增值稅行業(yè)稅率
增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
征收率（2種）：3%；5%。
稅率16%
提供加工、修理、修配勞務(wù)
銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）
提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
稅率10%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；糧食、食用植物油；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
稅率6%
金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） 提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)
零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)
財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
征收率3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。
征收率5%
1、銷售不動產(chǎn)：
（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
3、 一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
4、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣
5、 選譯差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)
6、 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)
7、一級二級公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)
詳細(xì)稅目稅率表
一般納稅人原增值稅稅目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)16%銷售或者進(jìn)口 ：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10%購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率扣除率納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的。10%納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品12%一般納稅人全面推行營改增項(xiàng)目稅率交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管理運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)10%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、
郵政特殊服務(wù)、
其他郵政服務(wù)10%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)10%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)10%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)10%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、 專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù) （軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）文化創(chuàng)意服務(wù) （設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）物流輔助服務(wù) （航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站眼務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）鑒證咨詢服務(wù) （認(rèn)證服務(wù)、 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）廣播影視服務(wù) （廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）商務(wù)輔助服務(wù) （企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代埋服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）其他現(xiàn)代服務(wù) （除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%生活服務(wù)文化體育服務(wù)(文化服務(wù)和體育服務(wù))6%教育醫(yī)療服務(wù)(教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù))旅游娛樂服務(wù)(旅游服務(wù)和娛樂服務(wù))餐飲住宿服務(wù)(餐飲服務(wù)和住宿服務(wù))居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù))其他生活服務(wù)(除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民目常生活需求提供的服務(wù)活動)
納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為10%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)2023年7月31目前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率; 購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、 銷售的跨境應(yīng)稅行為, 執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人簡易計(jì)稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；一級二級公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)； 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。
（來源：北京國稅）
【第10篇】美國增值稅稅率是多少
美國科羅拉多州稅務(wù)制度
科羅拉多州是美國稅收相對比較低的州，固定所得稅率為4.63％，是全州最低的全州銷售稅之一，僅為2.90％。但是，由于增加了許多縣市銷售稅，實(shí)際的綜合稅率可能高達(dá)11.20％?？屏_拉多州的平均銷售稅率為7.63％，在全美排名第16位。
（圖片來源于網(wǎng)絡(luò)）
美國科羅拉多州稅種及稅率
1、公司所得稅：按凈所得1.5-5.0%課征；
2、個人所得稅：則介于2.5-8.0%；
3、銷售稅：3%；
4、租稅：科羅拉多州政府課征的租稅；
5、執(zhí)照營業(yè)稅：任何從事零售業(yè)務(wù)的法人均應(yīng)取得營業(yè)稅執(zhí)照，執(zhí)照費(fèi)為8美元；
6、財(cái)產(chǎn)稅：應(yīng)向財(cái)產(chǎn)所在地繳納財(cái)產(chǎn)稅，課征率系按估價(jià)值而定。
美國科羅拉多州需要報(bào)稅嗎？
公司報(bào)稅：科羅拉多州公司沒有開設(shè)賬戶無需報(bào)稅。如果報(bào)稅可申請零申報(bào)?？屏_拉多州州稅稅率為利潤的7.2%。
科羅拉多州不同類型的公司報(bào)稅區(qū)別
公司（c公司）
科羅拉多州企業(yè)所得稅稅率為4.63%。
s公司
s公司通常不需要繳納單獨(dú)的聯(lián)邦所得稅，相反，每個個人股東對其在公司收入中的份額都需要繳納聯(lián)邦稅。
有限責(zé)任公司（llc）
llc無需無需繳納所得稅，企業(yè)收入分配給有限公司的成員，然后分配給他們的金額支付聯(lián)邦稅和州稅。
獨(dú)資企業(yè)
將業(yè)務(wù)的收入將作為獨(dú)資經(jīng)營者分配，然后根據(jù)該收入繳納州稅。
【第11篇】面粉的增值稅稅率
增值稅稅率一共有四檔：16%，10%，6%，0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；10%稅率的相對難記一些，歸納如下：
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1、糧食：小麥，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麥，燕麥，面粉、米、玉米面、渣，切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉，掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽。
不包括以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%
2、蔬菜：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
不包括各種蔬菜罐頭，稅率為16%。
3、煙葉
不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%。
4、茶葉：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
不包括精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%。
5、園藝植物：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆，經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
不包括各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%。
6、藥用植物：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)，中藥飲片。
不包括中成藥，稅率為16%。
7、油料植物：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽，提取芳香油的芳香油料植物。
8、纖維植物：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉），大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻，棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9、糖料植物：甘蔗、甜菜等。
10、林業(yè)產(chǎn)品：原木，喬木、灌木，木段，原竹，生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠），竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條，鹽水竹筍。
不包括鋸材，竹筍罐頭，稅率為16%。
11、其他植物：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物，干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1、水產(chǎn)品：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
不包括：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%。
2、畜牧產(chǎn)品：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
不包括各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%。
3、蛋類產(chǎn)品：鮮蛋、冷藏蛋，咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
不包括各種蛋類的罐頭，稅率為16%。
4、鮮奶：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
不包括酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳，稅率為16%。
5、動物皮張：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制。
6、動物毛絨：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
不包括洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%。
5、其他動物組織：蠶繭，天然蜂蜜，蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油，棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
不包括農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅。
四、暖氣、熱水
開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水，利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水等。
五、冷氣
六、煤氣
焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。
八、天然氣
氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書。
十二、飼料
單一飼料、混合飼料、配合飼料，包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食。飼料添加劑的稅率為16%。
十三、化肥
化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%。
十五、農(nóng)膜
地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
拖拉機(jī)、機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械，開溝筑埂機(jī)、開溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械，播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械，機(jī)動噴粉機(jī)、噴霧機(jī)（器）、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)，糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)，脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)，噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)，茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械（包括棉花打包機(jī)）、食用菌機(jī)械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機(jī)械，人力車、畜力車和拖拉機(jī)掛車，草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)械，捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)、清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹苗栽植機(jī)械，畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、不帶動力的手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
不包括以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)。
二十、郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)。
不包括增值電信服務(wù)，稅率為6%。
二十二、建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
不包括融資性售后回租，稅率為6%。
二十五、銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
不包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%。
【第12篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是多少
先問個問題，中國稅收收入中，哪個稅的收入占比最高？
答案是：增值稅。
中國2023年稅收收入17萬億，其中，增值稅收入名列第一，7.7萬億，占比45%，企業(yè)所得稅次之，3.7萬億，占比22%。（以上數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒2020》）
很明顯，增值稅一家獨(dú)大，占了稅收收入近半壁江山。企業(yè)所得稅連增值稅一半都不到。
但是，普通老百姓卻不太懂增值稅。你說所得稅，誰都懂，收入扣掉成本費(fèi)用得到利潤，乘以25%交稅，符合大眾的日常認(rèn)知；你說增值稅，很多人就蒙圈了，什么銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不做財(cái)務(wù)、不搞企業(yè)的人就不太明白。
甚至可以說，哪怕是做財(cái)稅的，天天面對增值稅，也未必真就搞懂了它。
不揣冒昧，今天就以本人淺薄的經(jīng)驗(yàn)，給大家聊聊增值稅的基本法。
一、層層抵扣
根據(jù)我個人總結(jié)，增值稅有四大特性：
1、層層抵扣
2、毛利稅
3、價(jià)外稅
4、半轉(zhuǎn)嫁性
咱們挨個來講。
增值稅，首創(chuàng)于法國，顧名思義，對增值的部分課稅。我買進(jìn)來一堆鋼材和其他原材料，花了100萬，打造出一批小汽車，賣了300萬，從原材料到賣出的成品，增值了200萬，這200萬就是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
假設(shè)增值稅稅率是13%，這家企業(yè)需要交的增值稅就是：
（300-100）×13%=26萬
但是，賬面上到底增值多少，企業(yè)是有操縱空間的，為了和逃稅行為作斗爭，法國人發(fā)明了“購進(jìn)抵扣法”。
大意是，企業(yè)都以銷售額乘以稅率交增值稅，所謂銷項(xiàng)稅，但是，買進(jìn)來的貨物已經(jīng)負(fù)擔(dān)過的增值稅可以扣除，所謂進(jìn)項(xiàng)稅。
我們把剛才例子中的算式括號拆掉，變成：
300×13%-100×13%=26萬
300萬乘以13%得到的39萬就是銷項(xiàng)稅，100萬乘以13%得到的13萬就是進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅39萬減去進(jìn)項(xiàng)稅13萬等于應(yīng)該交的增值稅26萬。
你要問了，這不就拆了個括號，怎么就能保證企業(yè)不逃稅呢？
增值稅最關(guān)鍵的一條來了，進(jìn)項(xiàng)稅要憑借特殊憑證來抵扣，如果買的東西來自國內(nèi)，一般就是增值稅專用發(fā)票；如果來自進(jìn)口，就是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。所以，公司財(cái)務(wù)才會告訴你，出差住宿必須開具專票，開普票不給你報(bào)銷。普票是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
還是上面的例子，咱們按上下游拆成三家公司：鋼材公司、零部件公司、汽車公司。
鋼材公司賣一批鋼材給零部件公司，100萬元；
零部件公司用這批鋼材制造出了小汽車所需的全部零部件，賣給汽車公司，200萬元；
汽車公司用這些零部件造出了小汽車，售價(jià)300萬元。
現(xiàn)實(shí)中汽車行業(yè)不是這么簡單，只是為了方便理解，我們用最簡單的模型。
鋼材公司（100萬）→零部件公司（200萬）→汽車公司（300萬）。
鋼材公司的銷項(xiàng)稅是100萬×13%=13萬；
零部件公司的銷項(xiàng)稅是200萬×13%=26萬。零部件公司的進(jìn)項(xiàng)稅則來自鋼材公司的銷項(xiàng)稅，100萬×13%=13萬，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要取得鋼材公司開具的增值稅專票。零部件公司最后交增值稅26萬-13萬=13萬。
汽車公司的銷項(xiàng)稅是300萬×13%=39萬。汽車公司的進(jìn)項(xiàng)稅來自零部件公司的銷項(xiàng)稅，200萬×13%=26萬，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要在購進(jìn)零部件的時(shí)候獲取零部件公司開具的增值稅專票。汽車公司最后交稅39萬-26萬=13萬。
所以，看到了吧？
當(dāng)我們要求以票抵扣之后，各個環(huán)節(jié)的納稅人，為了能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都會主動向上游索要增值稅專票，于是，增值稅的抵扣鏈條就形成了，層層抵扣疊加下去，直到最終消費(fèi)者為止。
對個人消費(fèi)者而言，你買小汽車時(shí)，價(jià)款里包括了進(jìn)項(xiàng)稅，可是，你不再有下游了，沒有銷項(xiàng)稅，增值稅抵扣鏈條停止，所以，你的進(jìn)項(xiàng)稅也就無從抵扣了。也就是說，理論上，層層加碼的增值稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)了。
這就是我們常說的，間接稅有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁性，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，最后轉(zhuǎn)嫁給了終端消費(fèi)者。
不過，在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，這種轉(zhuǎn)嫁往往不是百分之百，這點(diǎn)我放到第四節(jié)“半轉(zhuǎn)嫁性”詳談。
現(xiàn)在我們總結(jié)一下增值稅的第一條特性：
以票控稅為基本流轉(zhuǎn)特征，更難避稅，層層抵扣，更容易轉(zhuǎn)嫁。
二、毛利稅
前面說增值稅原理的時(shí)候，大家應(yīng)該已經(jīng)感覺出來了，增值稅的計(jì)稅依據(jù)似乎和所得稅差不多啊。
所得稅是：（收入-成本費(fèi)用）×稅率
增值稅是：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
增值稅不就是把所得稅的括號給拆開了嘛。
單從算式上來看，確實(shí)如此。
但是，兩大體系長期各自發(fā)展，已經(jīng)有了千般不同。
最核心的區(qū)別就是增值稅要憑借專票購進(jìn)抵扣。而現(xiàn)實(shí)中，你會發(fā)現(xiàn)，許多成本和費(fèi)用是無法取得增值稅專票的。
最典型的，工資。
你不妨想想，單位給你發(fā)工資的時(shí)候，你何曾給單位開過發(fā)票？工資在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，肯定是作為成本費(fèi)用扣掉的，不需要發(fā)票。但是，在計(jì)算增值稅的時(shí)候，工資作為成本費(fèi)用，能提供進(jìn)項(xiàng)稅么？
不能。
對很多公司來講，人力可是成本費(fèi)用的大頭。
再比如，公司貸款要支付利息，維護(hù)客戶關(guān)系要胡吃海喝，偶爾再一起按個腳搞點(diǎn)文體活動，可稅法規(guī)定，利息、餐飲、娛樂費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。再比如，公司購買了一批《由韁小記》的書，給員工每人發(fā)一本作為新年福利，這種用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。
除了這種完全不能抵扣的，還有一些部分抵扣的項(xiàng)目。
胖友們知道，增值稅現(xiàn)在主要有三檔稅率，13%、9%、6%；簡易計(jì)稅方式有兩檔征收率，5%、3%（3%疫情期間暫時(shí)按1%執(zhí)行）。
如果嫌棄稅率太多記不住，記一個13%就行了。一般納稅人銷售商品就是13%，這個稅率最常見。
交通運(yùn)輸一般是9%；
找人給我公司拍個廣告、做個稅務(wù)咨詢，這種現(xiàn)代服務(wù)是6%；大家出差住酒店，酒店給開的票也是6%。
于是，問題來了。
如果我是個賣汽車的公司，銷項(xiàng)稅率是13%，除了購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅率是13%以外，其他的，運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、出差時(shí)的住宿費(fèi)等等，你會發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅率都比13%要低，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)并不匹配。
直白點(diǎn)說，進(jìn)項(xiàng)扣得少了。
可以這么說，對一個企業(yè)而言，成本類進(jìn)項(xiàng)稅還算齊全，而費(fèi)用類許多都沒有進(jìn)項(xiàng)稅，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。
所以，回到之前說的算式。從計(jì)稅依據(jù)來看，企業(yè)所得稅是凈利稅，而增值稅近似于毛利稅。
這一點(diǎn)又會導(dǎo)出三個推論：
第一，再次告訴我們，增值稅比所得稅更難規(guī)避。想少交企業(yè)所得稅，可以把費(fèi)用做高，把凈利潤做沒；但是，很少有哪家企業(yè)連毛利潤都是負(fù)的，那意味著，它在虧本賣東西，真要這樣，這企業(yè)離破產(chǎn)也不遠(yuǎn)了。
而增值稅近似毛利稅，如果毛利還是正的，銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅大概率也是正數(shù)，增值稅就還得繼續(xù)交。這就是為什么，很多企業(yè)明明連年虧損，還在源源不斷交稅，主要交的就是增值稅和消費(fèi)稅。
第二，鑒于增值稅與所得稅之間這種牽連關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)會對你公司的增值稅、所得稅納稅情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)比對，當(dāng)兩稅之間申報(bào)的收入、成本有很大差異的時(shí)候，恭喜你，你的企業(yè)將受到額外關(guān)注。
第三，因?yàn)樵鲋刀愒S多項(xiàng)目都無法抵扣，增值稅的計(jì)稅依據(jù)通常比企業(yè)所得稅要大很多，單從算式上來看，增值稅相當(dāng)于在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，對企業(yè)利潤重復(fù)課征的一道稅。
所以，對一個生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)利潤的實(shí)際稅率不是25%，而是25%+13%=38%，鑒于增值稅許多項(xiàng)目不能扣除，總和稅率應(yīng)該在40%以上。
當(dāng)然了，這只是一種純數(shù)學(xué)計(jì)算。我們之前說了，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，如果增值稅百分百轉(zhuǎn)嫁出去了，那企業(yè)的實(shí)際稅率就還是25%。
現(xiàn)實(shí)中的情況是，往往是轉(zhuǎn)嫁了，但又沒完全轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)利潤的實(shí)際稅率在25%~40%之間。
這個問題先不急著討論，我們留待第四節(jié)半轉(zhuǎn)嫁性中詳說。
三、價(jià)外稅
我們說增值稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，有三個原因：
第一，單從銷項(xiàng)來看，直接對銷售額課稅，稅與價(jià)的關(guān)系簡單、直接、明顯，要想轉(zhuǎn)嫁的話，直接在價(jià)格上加稅額即可。不像所得稅，是收入扣了成本費(fèi)用得到利潤再課稅，稅與價(jià)之間的關(guān)系隔了好多層。所得稅如果要轉(zhuǎn)嫁，很難說清應(yīng)該有多少分?jǐn)偟絻r(jià)格上。
第二，增值稅層層抵扣；
第三，增值稅價(jià)稅分離。
大家簽合同時(shí)，經(jīng)常看到這兩個詞——含稅價(jià)、不含稅價(jià)。這里的“稅”特指增值稅。
在中國，超市商品標(biāo)價(jià)時(shí)只標(biāo)一個含稅價(jià)，所以，普通老百姓對增值稅完全沒概念。到國外旅游的話，你會發(fā)現(xiàn)，很多國家超市貨柜上會標(biāo)兩個價(jià)格，一個是含稅價(jià)，一個是不含稅價(jià)。這么一比，你就知道你掏的錢，多少是付給了商品，多少是交給了財(cái)政。
日本比較典型，去玩的話就會發(fā)現(xiàn)，貨架或者菜單標(biāo)兩個價(jià)，一個寫著“稅込”，一個寫著“稅抜”，顧名思義，前者就是含稅價(jià)，后者就是不含稅價(jià)。有時(shí)候只有一個不含稅價(jià)，結(jié)賬時(shí)，你會發(fā)現(xiàn)突然多了一筆費(fèi)用，那就是額外加上的稅錢。
只是，日本管這個叫消費(fèi)稅，其實(shí)就是我們的增值稅，對商品和服務(wù)普遍征收的。如果我沒記錯，日本現(xiàn)在的消費(fèi)稅稅率有兩檔，10%和8%。
而在中國，消費(fèi)稅完全是另外一個稅，類似奢侈品稅，主要對那些國家不太希望你過多消費(fèi)的貨物征收，比如煙、酒、成品油、高檔手表、貴重首飾、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等等。
你會發(fā)現(xiàn)，標(biāo)不標(biāo)稅錢，對消費(fèi)者的心理影響是很大的。
不標(biāo)，多數(shù)人才不會去算商品價(jià)格里含了多少稅；
標(biāo)了，消費(fèi)時(shí)會明顯感覺到肉疼。
個人消費(fèi)時(shí)很少遇到含稅價(jià)和不含稅價(jià)的區(qū)別，企業(yè)日常經(jīng)營則天天遇到，簽合同時(shí)通常會明確，含稅價(jià)是多少，其中增值稅多少，并以稅控系統(tǒng)開出的金額為準(zhǔn)。
正因?yàn)閮r(jià)稅分離，所以，企業(yè)明白交易金額中有多少是收入，有多少是稅，在做商品定價(jià)時(shí)，會考慮稅額的因素，把稅轉(zhuǎn)嫁出去。增值稅的價(jià)外性，是易于轉(zhuǎn)嫁的重要因素。
接著我們問個問題，企業(yè)算利潤的時(shí)候，要不要扣增值稅？
在券商工作時(shí)，隔壁團(tuán)隊(duì)有個同事做某家企業(yè)的盈利預(yù)測，搞了個模擬利潤表，把增值稅列進(jìn)去了。它沒學(xué)過財(cái)務(wù)，所以不知道，增值稅只體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，不體現(xiàn)在利潤表中。
這一點(diǎn)上，增值稅和其他的稅很不一樣，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，都體現(xiàn)在利潤中。
這和增值稅的價(jià)外稅設(shè)計(jì)有關(guān)。
還用前面的例子，汽車制造企業(yè)，增值稅稅率13%，買進(jìn)一堆鋼材，不含稅價(jià)是100萬，進(jìn)項(xiàng)稅13萬；造出了一批汽車，賣了300萬（不含稅價(jià)），銷項(xiàng)稅39萬。這企業(yè)是這么記賬的：
兩個不含稅價(jià)分別計(jì)入成本和收入，企業(yè)的利潤是300萬減去100萬等于200萬。（咱們先不考慮各種費(fèi)用以及附加稅，用最簡單的模型。）增值稅往哪記呢？
進(jìn)項(xiàng)稅13萬計(jì)入資產(chǎn)（其實(shí)是會計(jì)上的借方），就像你到按摩店充了張卡，這是你的資產(chǎn)，以后每次消費(fèi)可以從卡里面抵扣；銷項(xiàng)稅39萬計(jì)入負(fù)債，這個好理解，類似于你實(shí)際按摩消費(fèi)需要繳付的賬單。
銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，就是應(yīng)交增值稅。（暫時(shí)不考慮其他明細(xì)科目。）
如果是正數(shù)，意味著你充值卡用完了，要額外結(jié)賬；
如果是負(fù)數(shù)，意味著你的充值卡還有額度，不需要額外付款，以后還能抵扣。
在這個過程中，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表科目，不涉及費(fèi)用。所以，在會計(jì)制度設(shè)計(jì)上，增值稅是不影響利潤的。
如果我不這么設(shè)計(jì)，把增值稅還原到價(jià)格里，作為費(fèi)用的一部分，利潤會不會受影響？
還是前面的例子，如果把稅加進(jìn)價(jià)格里，那么，購進(jìn)的鋼材成本就是113萬，賣出的小汽車收入就是339萬，增值稅費(fèi)用另算，是39萬減去13萬等于26萬。企業(yè)利潤為：
339-113-26=200萬
和之前的結(jié)果一樣。
所以，我們說，增值稅是不影響利潤的。
這一點(diǎn)，對搞財(cái)務(wù)的人來講，是基礎(chǔ)得不能再基礎(chǔ)的常識。
但、是！對非財(cái)務(wù)專業(yè)的人來講，你一定感覺到了，似乎哪里不太對勁。
很簡單一個問題：如果增值稅根本不影響利潤，那為什么還會存在虛開增值稅發(fā)票、偷逃增值稅的行為呢？
因?yàn)樵鲋刀惖脑O(shè)計(jì)存在欺騙性。
增值稅的理論與實(shí)務(wù)之間存在一個巨大的鴻溝。
此時(shí)就必須要談到增值稅的半轉(zhuǎn)嫁性了。
四、半轉(zhuǎn)嫁性
前面我們說了，因?yàn)殇N項(xiàng)稅的計(jì)稅依據(jù)直接來自銷售額，且層層抵扣、價(jià)稅分離，所以增值稅易于轉(zhuǎn)嫁。
但這個轉(zhuǎn)嫁只是相對而言。
如果能做到百分之百轉(zhuǎn)嫁，理論上，每一家企業(yè)都是先掏錢負(fù)擔(dān)了進(jìn)項(xiàng)稅，而后通過銷項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到下一家，從上游到下游，層層流轉(zhuǎn)，一直轉(zhuǎn)嫁到終端消費(fèi)者。最終消費(fèi)者只有進(jìn)項(xiàng)，不再有銷項(xiàng)，負(fù)擔(dān)了累加到最后的所有增值稅。
很多稅法制度設(shè)計(jì)，都來自這個理論。
胖友們知道，出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。
其中，增值稅出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，還是銷項(xiàng)稅？
進(jìn)項(xiàng)稅。
為了增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力，對出口產(chǎn)品，銷項(xiàng)稅本來就是免掉的，除此之外，我們還把它負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅給退掉，讓出口產(chǎn)品以無稅或者低稅狀態(tài)打入國際市場，這就是出口退稅的稅法理論。
實(shí)際操作中，對生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的叫“免抵退稅”政策，對外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的叫“免退稅”政策。
所以，除非是限制類出口產(chǎn)品，多數(shù)出口產(chǎn)品的增值稅是不會轉(zhuǎn)嫁到外國人頭上的。
可以看到，出口退稅這種設(shè)計(jì)，其理論基礎(chǔ)就是我剛才說的增值稅完全轉(zhuǎn)嫁。
增值稅不進(jìn)利潤表，這種設(shè)計(jì)也基于完全轉(zhuǎn)嫁理論。
但現(xiàn)實(shí)情況是，增值稅并不完全轉(zhuǎn)嫁。
舉兩個例子。
先看一個完全轉(zhuǎn)嫁的例子：之前我們遇到一家生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橐咔楝F(xiàn)金流出了點(diǎn)小狀況，想融資續(xù)命，大家考察一番，發(fā)現(xiàn)他家的幾套機(jī)器設(shè)備挺值錢，可以搞個售后回租那種融資租賃。
胖友們知道，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常接觸各行各業(yè)，但這些人不可能對每個行業(yè)都了解，你這些機(jī)器到底值不值錢，值多少錢，他們又不是專家，根本拿不準(zhǔn)。所以，這種時(shí)候，他們只認(rèn)一個東西——專票。
你買機(jī)器設(shè)備的時(shí)候不是有發(fā)票嗎？他們以發(fā)票上的金額為基礎(chǔ)給你批融資額度。
然后問題來了。企業(yè)買這批機(jī)器設(shè)備的時(shí)候，和廠家之間做了點(diǎn)溝通。廠家說了，如果你不要發(fā)票，稅點(diǎn)就不用給了。假如設(shè)備的不含稅售價(jià)是5000萬，稅額是650萬。廠家的意思是，你要發(fā)票，那我就賣你5650萬，如果你不要發(fā)票，我就賣你5000萬。
于是，企業(yè)選擇不要票。
當(dāng)時(shí)確實(shí)省錢了，可是，沒發(fā)票，融資的時(shí)候就出了問題。這也算是貪小便宜吃大虧吧。
在這個例子中，設(shè)備供應(yīng)商對這家企業(yè)的增值稅是100%轉(zhuǎn)嫁的。這種情況現(xiàn)實(shí)中很常見，大家應(yīng)該也都遇到過，在網(wǎng)上買東西，本來是500塊錢，你要求開票，對方說，那得額外算稅點(diǎn)。
再看另一個例子：之前《避稅的基本法》中講到一個事兒，我們遇到的一家技術(shù)服務(wù)公司，它服務(wù)的客戶要求把技術(shù)服務(wù)開成加工修理修配勞務(wù)，前者稅率是6%，后者是13%，這樣，客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就變多了。
后來就有許多胖友發(fā)私信問我，不管開多少，那不都是客戶掏錢么，自己掏了錢，自己再抵扣，沒賺啊。
這些胖友就是被增值稅完全轉(zhuǎn)嫁理論荼毒太深。
在這個事例中，當(dāng)然是雙方本來就談好了一個含稅價(jià)，比如100萬，如果正常按6%稅率開票，不含稅收入就是94.34萬，增值稅是5.66萬；結(jié)果，甲方爸爸開口了，你給我按13%開票，乙方怕失去這個客戶，只能讓利，總價(jià)是沒變的，這時(shí)，不含稅收入就變成了88.50萬，增值稅11.5萬。
客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從5.66萬變成了11.5萬，可以少交5.84萬的增值稅。
但是，細(xì)心的胖友應(yīng)該想到了，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣變多的同時(shí)，企業(yè)所得稅可以扣除的成本費(fèi)用卻減少了，從94.34變成了88.50，利潤增加了5.84萬，此消彼長，與進(jìn)項(xiàng)稅的增加是等額的。
這導(dǎo)致客戶要多交5.84乘以25%等于1.46萬企業(yè)所得稅。
綜合下來，客戶一共可以少交5.84減去1.46等于4.38萬的稅。再算細(xì)致點(diǎn)，還可以把城建稅及附加的影響考慮進(jìn)去?？偠灾?，客戶是賺的。
在這個例子中，技術(shù)服務(wù)企業(yè)的增值稅就是不完全轉(zhuǎn)嫁，如果當(dāng)初雙方談好的100萬是考慮了增值稅的話，那么，技術(shù)服務(wù)企業(yè)最多只轉(zhuǎn)嫁了6%的那部分，后來增加的差額部分沒能轉(zhuǎn)嫁。
正如這個例子所見，在現(xiàn)實(shí)生活中，增值稅到底能轉(zhuǎn)嫁多少，取決于交易雙方的議價(jià)能力。
前國稅總局局長有過一句總結(jié)：“我贊成間接稅是由購買者和銷售者分別承擔(dān)的。分擔(dān)比例取決于需求和供給彈性。”
談完半轉(zhuǎn)嫁性，我們再回頭看之前說的毛利稅性質(zhì)和價(jià)外稅性質(zhì)。
毛利稅視角的理論基礎(chǔ)是增值稅100%不轉(zhuǎn)嫁；
認(rèn)為增值稅不影響利潤的理論基礎(chǔ)則是增值稅100%轉(zhuǎn)嫁。
而實(shí)際上，從整體經(jīng)濟(jì)活動來看，增值稅是半轉(zhuǎn)嫁的。
所以，才會有之前的結(jié)論，考慮到增值稅，企業(yè)整體的所得稅率其實(shí)是在25%~40%之間，真實(shí)稅率取決于增值稅轉(zhuǎn)嫁程度；增值稅雖然受制于會計(jì)制度設(shè)計(jì)，不在利潤表中體現(xiàn)，但實(shí)際上是影響利潤的，影響程度取決于增值稅的轉(zhuǎn)嫁程度。
五、結(jié)語
最后做個總結(jié)，增值稅以抵扣鏈條為形式特征，屬于流轉(zhuǎn)稅、間接稅；以票控稅是征收關(guān)鍵，更難避稅；從課稅對象來看，近似于毛利稅；從會計(jì)角度來說，屬于價(jià)外稅，不影響利潤表，但實(shí)際上根據(jù)企業(yè)的議價(jià)能力大小，增值稅轉(zhuǎn)嫁程度有所區(qū)別，會內(nèi)化為企業(yè)成本費(fèi)用的一部分。
以上整個講解過程都采用了簡化模式，說的都是增值稅一般納稅人情況，小規(guī)模納稅人不包括在內(nèi)。汽車企業(yè)的案例也不用深究，真正的汽車企業(yè)不可能買了一堆鋼材就造出小汽車來。此外，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等等，都不在考慮之列。
說完增值稅，再回頭聊幾句稅改。
好多人有個誤解，認(rèn)為開直接稅，就不要間接稅了，有點(diǎn)非此即彼的意思。
不是這樣。
如果蛋糕可以永遠(yuǎn)保持做大的速度，那么，可以永遠(yuǎn)只征間接稅。
但能不能做到，稍微有點(diǎn)疑問。其實(shí)，當(dāng)大家感覺卷生卷死的時(shí)候，其實(shí)就已經(jīng)在證明，蛋糕增速在放緩了。
間接稅有賴于可持續(xù)性的消費(fèi)。當(dāng)?shù)案庾龃笏俣确啪彛徊糠秩擞值案夥值锰?，而富人的消費(fèi)占收入比例向來偏低，社會整體的消費(fèi)能力就會受到影響，間接稅的稅基就會萎縮。
接下來當(dāng)然就要影響到稅收，影響財(cái)政。
那么，這部分稅收的缺口應(yīng)該怎么辦呢？
【第13篇】交通運(yùn)輸增值稅稅率
請問一：
運(yùn)輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？
答復(fù)：
不一樣。
注意一：
交 通 運(yùn) 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運(yùn) 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達(dá) 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動 。包 括 陸 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、水 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、航空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 和 管 道 運(yùn) 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。
注意二：
物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運(yùn) 客 運(yùn) 場 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運(yùn) 服 務(wù) 、 倉 儲 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。
請問二：
快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅？
答復(fù)：
快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對函件、包裹進(jìn)行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動屬于派件服務(wù)，以上三項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運(yùn)送業(yè)務(wù)則屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。
【第14篇】水產(chǎn)品增值稅稅率
?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部等10部門日前印發(fā)的關(guān)于加快推進(jìn)水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展的若干意見，我國將大力發(fā)展生態(tài)健康養(yǎng)殖。相關(guān)文件了解到：我國將推行水產(chǎn)生態(tài)健康養(yǎng)殖制度，發(fā)揮水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生態(tài)服務(wù)功能，大力發(fā)展優(yōu)質(zhì)、特色、綠色、生態(tài)的水產(chǎn)品。到2023年，健康養(yǎng)殖示范面積達(dá)到65%以上，產(chǎn)地水產(chǎn)品抽檢合格率保持在98%以上。隨著消費(fèi)升級之后，中國是水產(chǎn)消費(fèi)大國，健康的水產(chǎn)品直接決定我國水產(chǎn)業(yè)在國際上的地位與話語權(quán)。
?目前有5個新型水產(chǎn)養(yǎng)殖模式1、種養(yǎng)模式：稻漁綜合；2、智慧漁業(yè)模式：智能漁場：3、融合漁業(yè)模式：休閑漁業(yè);4、新商業(yè)模式：魚菜共生; 5、跨界漁業(yè)模式：漁光互補(bǔ)。
?每種模式都會有涉及商事主體和稅收政策問題，因此，必須也要尋求新的模式或者新切入點(diǎn)。國家對農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策傾斜是面向整個農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程所以造成稅收政策比較繁雜，所以如何設(shè)計(jì)某種模式去享受國家優(yōu)惠政策是至關(guān)重要的。
?基于以最大享受稅收優(yōu)惠政策為總思路，在查閱理解大量稅收政策，發(fā)現(xiàn)稅收政策主要是圍繞農(nóng)戶進(jìn)配套，傾向于自然人，所以籌劃思路是否能從企業(yè)組織形式入手配合稅收優(yōu)惠和相關(guān)法律，通過不同組織形式，尋找最優(yōu)籌劃方案，具體分析如下：
一、組織結(jié)構(gòu)-有限公司稅籌劃思路
1.1、組織結(jié)構(gòu)
1.2、稅收方面分析
1.2.1 所得稅方面
?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；——包括觀賞性作物的種植
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。——指“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目
（三）企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(國家稅務(wù)總局2023年第2號公告）
（四）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。
?國家稅務(wù)總局公告2023年第48號
1、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
2、企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
?1.2.2 增值稅方面
? 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(詳見附件1)。
注意：對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（二）對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號)
?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。該模式與企業(yè)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無本質(zhì)區(qū)別，因此，比照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。需要說明的是，以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式增值稅政策的適用范圍應(yīng)擴(kuò)大到所有種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，但需財(cái)政部、國家稅務(wù)總局作進(jìn)一步明確。
對農(nóng)戶而言，其接受委托提供服務(wù)取得收入暫無免征增值稅優(yōu)惠，但2023年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，可適用小微企業(yè)（含個人）免征增值稅優(yōu)惠。
總結(jié)：
1、增值稅從免征
2、企業(yè)所得稅減半征收12.5%
3、個人所得稅-股東按股息紅利所得20%
【第15篇】專用增值稅稅率表
最新增值稅稅率表+征收率+預(yù)征率，今天給大家更新知識了！
- 01 -
最新增值稅稅率表
記住口訣，
增值稅新稅率一點(diǎn)也不難記！
一、13%
納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
二、9%
納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
三、6%、0%
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時(shí)修改為1%），其實(shí)這并非稅率，這是簡易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。
- 02-
最新增值稅征收率和預(yù)征率
一、征收率
一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
序號
稅目
征收率
1
銷售貨物
3%
2
加工、修理修配勞務(wù)
3%
3
銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）
3%
4
銷售無形資產(chǎn)
3%
5
銷售不動產(chǎn)
5%
二、預(yù)征率
預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。
簡易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。
注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。
如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
序號
稅目
預(yù)征率
一般計(jì)稅
簡易計(jì)稅
1
銷售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）
3%
5%
4
銷售不動產(chǎn)
5%
5%
5
自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；
/
1%
- 03-
1%的專票、普票長什么樣？
3月1日開始，全國各地已陸續(xù)開出新稅率發(fā)票！一起來看看！
湖北用戶開具增值稅免稅發(fā)票
上海稅務(wù)ukey用戶開具增值稅專用發(fā)票
上海稅務(wù)ukey用戶開具1%稅率發(fā)票
全國各地稅控盤用戶也順利
開具新稅率增值稅發(fā)票！
河北
浙江
福建
湖南
重慶
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四川
貴州
云南
寧夏
西藏
【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率
建筑行業(yè)最常見的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率匯總！
材料費(fèi)
1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。
2、周轉(zhuǎn)材料。自購周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為11%或征收率3%。
3、臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施包括臨時(shí)性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時(shí)水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時(shí)道路（如臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路）及其他臨時(shí)設(shè)施。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購銷為17%、分包為11%，或征收率3%。
差旅交通信息費(fèi)
4、租賃費(fèi)。從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機(jī)械配備操作周進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%。
5、勞務(wù)派遣費(fèi)。勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%或5%。
6、分包款。建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或 3%。
7、運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。
8、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用。差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；機(jī)票、船票、車票等旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
9、辦公用品。企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。
10、通信費(fèi)。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。
11、快遞費(fèi)。業(yè)務(wù)往來發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
12、車輛使用費(fèi)用。包括車輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)。其中，車輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。
13、過路過橋費(fèi)。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按 5%或 3%征收率換算后計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
14、水電氣暖費(fèi)。其中，水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。
水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
物業(yè)廣告安全費(fèi)用
15、會議費(fèi)。指企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
16、物業(yè)管理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
17、安保費(fèi)。購買安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強(qiáng)安保而購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。
18、書報(bào)費(fèi)。包括購買的報(bào)紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。
19、咨詢費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)。向各類中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟(jì)顧問、技術(shù)顧問等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
20、廣告宣傳費(fèi)。廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
21、勞動保護(hù)費(fèi)。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3% 。
22、勘察勘探費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。
23、設(shè)計(jì)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。
24、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
25、保險(xiǎn)費(fèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
26、培訓(xùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。
27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。
28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。
