13增值稅稅率商品（16篇）

【第1篇】13增值稅稅率商品

根據確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，又增加了兩檔稅率。（一）基本稅率納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為179島；提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為179毛。這一稅率就是通常所說的基本稅率。（二）低稅率1.納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為13%，這一稅率即是通常所說的低稅率（具體見“適用低稅率貨物的具體范圍”）。2.提供交通運輸業(yè)服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。3.提供現代服務業(yè)服務（不動產租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外），稅率為6%。

（三）零稅率出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。（詳見應稅服務適用零稅率的范圍）（四）其他規(guī)定1. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應稅勞務和應稅行為，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2. 試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。3. 油氣田企業(yè)發(fā)生應稅行為，適用《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔20 16 〕36號）規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》（財稅〔2009 月號）規(guī)定的增值稅稅率。

四、適用13%低稅率貨物的具體范圍（一）農業(yè)產品農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。1. 植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：(1）糧食糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及面粉、米、玉米面、玉米渣等。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。根據現行增值稅政策規(guī)定，玉米胚芽屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中初級農產品的范圍，適用139毛的增值稅稅率。玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔200 1〕12 1 號）中免稅飼料的范圍，適用17 % 的增值稅稅率。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。(2 ）蔬菜蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木科植物。經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、脂菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

(3）煙葉煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。(4）茶葉茶葉包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。(5 ）園藝植物園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果

仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭、果脯、蜜餓、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉也等），不屬于本貨物的征稅范圍。(6 ）藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。(7 ）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜籽（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、直麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。(8 ）纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、檀麻、芒麻、商麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。(9 ）糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘廉、甜菜等。(10 ）林業(yè)產品林業(yè)產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產品的征稅范圍包括原木、原竹、天然樹脂和其他林業(yè)產品。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。鋸材、竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

( 11）其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物、農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。2. 動物類動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：(1 ）水產品水產品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。(2 ）畜牧產品畜牧產品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的范圍，應適用17%的稅率。自2023年2月1日起，牡丹籽油適用奮增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產品，屬于食用植物油。（三）自來水自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的征稅范圍。（四）暖氣、熱水暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的征稅范圍。（五）冷氣冷氣是指為了調節(jié)室內溫度，利用制冷設備生產的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。（六）煤氣煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經干館或汽化等生產過程所得氣體產物的總稱。煤氣的范圍包括：1.焦爐煤氣，是指煤在煉焦爐中進行干館所產生的煤氣。2.發(fā)生爐煤氣，是指用空氣（或氧氣）和少量的蒸汽將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。3.液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。（七）石油液化氣石油液化氣是指由石油加工過程中所產生低分子量的短類煉廠氣經壓縮而成的液體。主要成分是丙皖、丁皖、丁烯等。（八）天然氣天然氣是蘊藏在地層內的碳氫化合物可燃氣體。主要含有甲：皖、丁燒等低分子燒怪和丙燒、丁燒、戊炕及其他重質氣態(tài)短類。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。（九）沼氣沼氣，主要成分為甲燒，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產的沼氣。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。（十一）圖書、報．紙、雜志圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍是：

1.圖書。是指由國家新聞出版總署批準的單位出版、采用國際標準書號編序的書籍以及圖片。2.報紙。是指經國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的報紙。3.雜志。是指經國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的刊物。自2023年4月1日起，國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，適用139毛的增值稅稅率。（十二）飼料飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產品或其加工品。本貨物的范圍包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的征稅范圍。骨粉、魚粉按“飼料”征收增值稅。（十三）化肥化肥是指化學和機械加工制成的各種化學肥料?；实姆秶ǎ?.化學氮肥。主要品種有尿素和硫酸鏡、碳酸氫鍍、氯化鏡、石灰氨、氨水、氨化硝酸鈣等。2.磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鏡磷肥、鋼渣磷肥等。3.餌肥。主要品種有硫酸梆、氯化餌等。4.復合肥料。是用化學方法合戚或混合配制成含有氮、磷、餌中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復合肥料，含有三種的稱三元復合肥料，也有含蘭種元素和某些其他元素的叫多元復合肥料。主要產品有硝酸磷肥、磷酸鏡、磷酸二氫錦肥、鈣鏡磷餌肥、磷酸一鏡、磷粉二鏡、氮磷押復合肥等。

【第2篇】工程增值稅稅率

① 營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅9%(小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%);還包括城建稅、教育費附加、地方教育費、水利建設基金等等。其中，一般計稅方法，開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡易辦法計稅，則只能開具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。

采用簡易計稅法3%

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

這里的以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

項目里的現代服務類增值稅6%

在提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監(jiān)理等，這些服務要特別注意其所屬于的類別。因為從2023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設計，是屬于現代服務中的文化創(chuàng)意服務;開發(fā)票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現代服務的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務，屬于現代服務中的研發(fā)和技術服務;開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探;適用現代服務的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現代服務中的鑒證咨詢服務;開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

工程建筑服務類增值稅9%

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務一般都是適用9%的稅率的。建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內的，一般適用9%的稅率。

建筑業(yè)的增值稅稅率13%

工程物資，一般的材料物資適用稅率是13%，材料物資如何自己生產可以簡易征收。租賃機械一般適用于13%

建筑工程

②附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;

③企業(yè)所得稅25%

④印花稅0.03%

1、購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷結合及作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 立合同人

2、加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入萬分之五貼花 立合同人

3、建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收到費用萬分之五貼花 立合同人

4、建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承金額萬分之三貼花 立合同人

5、財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額千分之一貼花.稅額不足一元的,按一元貼花 立合同人

6、貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運的合同 按運輸費用萬分之一貼花 立合同人 單據作為合同使用的,按合同貼花

7、倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8、借款合同 銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 立合同人 單據作為合同使用的,按合同貼花

9、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用等保險合同 按保險費收入千分之一貼花 立合同人

10、技術合同 包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同 按所載金額萬分之三貼花 立合同人

11、產權轉移書據 包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據 按所載金額萬分之五貼花 立據人

12、營業(yè)帳簿 生產、經營用帳冊 記載資金的 帳簿,按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元 立帳簿人

13、權利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標法注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花五元 領受人

房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。

公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

【第3篇】增值稅發(fā)票的稅率

01

稅控開票軟件又升級了

稅控開票系統(tǒng)升級了。

1、住房租賃企業(yè)減征增值稅政策，非個體工商戶和非自然人可使用1.5%開具

2、個體工商戶和自然人的可使用“按5%減按1.5%”優(yōu)惠政策

這是為了配合10月1日開始執(zhí)行的對住房租賃企業(yè)而升級的，增加了1.5稅率欄開票方式。

如果你是住房租賃企業(yè)（按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經營業(yè)務的企業(yè)），如果你向個人（包括個體）出租了住房或保障性租賃住房，那么你可以減按1.5%繳納增值稅。

發(fā)票開具方面，開具1.5%的增值稅發(fā)票。

所以，從10月1日起，我們發(fā)票稅率欄顯示又增加新成員了。

02

增值稅5%→1.5%！

房產稅12%→4%！

增值稅稅率又更新！

《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號 ）發(fā)布，明確：

一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產稅政策。

保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經營業(yè)務的企業(yè)。

本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

五、各地住房城鄉(xiāng)建設、稅務部門應加強信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設部門應將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項目認定書傳遞給同級稅務部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單予以公布并動態(tài)更新，共享信息具體內容和共享實現方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同稅務部門共同研究確定。

六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規(guī)定同時廢止。

增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！

03

2023年最新最全稅率表

04

增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

05

以下13%貨物

易與農產品等9%貨物相混淆

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

06

增值稅征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產項目。包括但不限于：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產老項目。（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2023年第2號）

4、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號）

5、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號）

6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號）

7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號）

9、提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號）

（二）3%征收率

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2023年第17號，國家稅務總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號 ）

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

【第4篇】建安企業(yè)增值稅稅率

最近不少的建筑行業(yè)老板找到我們，想要通過合理合法的方法降低一下企業(yè)的稅負，畢竟對于建筑公司來說增值稅、企業(yè)所得稅的上面的壓力非常大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%及25%的企業(yè)所得稅，更有附加稅來拔牛毛。所以一個合法的節(jié)稅方案就顯得尤為重要。

首先我們先來了解一下，建筑行業(yè)哪些方面有稅可節(jié)？

1、部分的建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。 2、勞務人員工資；施工人員很多是農民工，工資通過老板個人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁產生資金流，存在風險。 3、臨時租用的各種機械設備和車輛；而缺進項會導致該企業(yè)賬上利潤虛高，導致企業(yè)承擔過高的企業(yè)所得稅。

針對以上常見的三個稅負過高的問題，我們來看看有什么方法可以解決。

該如何通過稅收優(yōu)惠政策合理減輕稅負壓力？

這里推薦，合理運用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前我國的西部大開發(fā)或者少數民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當地經濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

有限公司財政扶持政策

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~70%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~70%給予扶持獎勵；

有限公司案例分析：

某建筑實業(yè)公司在稅收優(yōu)惠區(qū)成立分（子）公司為例：

假設2023年，實繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬元，對企業(yè)的扶持數額如下：

增值稅獎勵1000*50%*50%=250萬

企業(yè)所得稅獎勵1000*40%*50%=200萬

2000萬稅收，可獲得450萬的扶持獎勵

對于缺進項，利潤虛高的問題，建筑企業(yè)還可以成立核定征收的個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務分包的方式來解決。

個人獨資企業(yè)的優(yōu)勢在于：

個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，也不用繳納分紅稅，只用繳納個稅

案例分析：

下面以個人獨資企業(yè)開票500w進行稅負演算：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w附加稅：14.56*3%=0.44w所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計25.44萬，稅負為5.08%

可見，個人獨資核定征收后，可以將40%的所得稅降低到5%！

總結：

為何建筑企業(yè)在增值稅率下降的大好政策下，建筑企業(yè)反而叫苦不迭？建筑企業(yè)在增值稅稅率下降，愁眉不展的建筑企業(yè)特指建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人！這樣的言論可不是空穴來風，在現實工作真實存在。

企業(yè)只有通過合理運用稅收優(yōu)惠政策，才能實現利潤最大化！

最后如果您有稅務籌劃方面的相關需求，歡迎留言、私信（我會第一時間回復）。您也可以關注我，我會不定時分享避稅干貨，希望可以幫到您!

【第5篇】出租設備增值稅稅率

【導讀】：一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？一般來說房屋出租后繳納的稅負一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起開始繳納房產稅的。同時需要繳納的稅收在下文中小編老師都有介紹，大家可以一起來看看。

一般納稅人租賃收入增值稅稅率

房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：1、房產稅：應按租金收入的12%在出租房產次月起繳納房產稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產經營口的，應于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應按月租金收入扣除20%以后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

增值稅一般納稅人申請認定表申請資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:

1、《稅務登記證》副本；

2、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4、經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5、國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料

一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？通過對上文資料的學習，小編老師認為大家應該都已經了解了，其實對于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的稅率次月開始征收所得稅的，同期還需要征收的稅款在正文中都有介紹，

【第6篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 提供有形動產租賃服務。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第7篇】水費增值稅稅率2023

近日有會員朋友咨詢：物業(yè)管理公司支付自來水公司水費，取得水費發(fā)票，發(fā)票開具內容包括3%稅率的水費、不征稅自來水水費、污水處理費三項內容，如何享受國家稅務總局公告2023年第54號（以下簡稱“54號公告”）簡易計稅政策呢？ 現就客戶實務中的幾點疑問，回復整理如下，方便大家操作參考。

自來水發(fā)票樣式（參考）

一、 政策解讀：

營改增以來，物業(yè)公司提供物業(yè)服務時代收水費，若按適用稅率征收增值稅可能導致稅負上升，為穩(wěn)定營改增后物業(yè)公司稅負水平，國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題出臺了國家稅務總局公告2023年第54號公告，公告規(guī)定：提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

根據54號公告的內容規(guī)定，解讀如下：

（1）“扣除對外支付的自來水水費”需要獲取合法有效的憑證，包括增值稅發(fā)票或以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。上述增值稅發(fā)票不一定要增值稅專票，增值稅普通發(fā)票也可以，再者從上述“對外支付的自來水水費”只能扣減銷售額，按照差額征稅簡易計稅方式，不能抵扣進項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。

（2）對于“不征稅自來水”政策的規(guī)定：原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票?！究偩止?023年第47號】，企業(yè)取得不征稅自來水發(fā)票屬于合規(guī)票據，因此，可以從轉售水費收入中扣除。

（3）“扣除其對外支付的自來水水費”，是指扣除的僅僅是自來水水費（包含不征稅自來水費），不包括其他污水處理費等費用。

（4）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照“3%”征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。【財稅(2009)9號】【財稅(2014)57號】，因此，“扣除其對外支付的自來水水費”為不含稅價款。

（5）“54號公告”中并未規(guī)定扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此應不屬于國家稅務總局公告2023年第23號規(guī)定的“按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票”的情形，對于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的”差額征稅“，應當通過申報方式體現出差額后的稅款，而不能采取”差額開票“的方式。

二、案例解析：

a企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人，2023年9月收取業(yè)主自來水費及服務費226萬元，包含為業(yè)主繳納水費的服務費共20萬元。支付自來水公司自來水費價款合計206萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，并認證抵扣進項稅6萬。以此業(yè)務為例，分別從賬務處理、發(fā)票開具、納稅申報來為大家做一下詳細分析：

（一）賬務處理

1、支付自來水公司水費時：

借：主營業(yè)務成本200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6

貸：銀行存款206

2、收取業(yè)主自來水費時：

借：現金或銀行存款226

貸：主營業(yè)務收入219.42【226÷（1+3%）×3%】

應交稅費——未交增值稅6.58【226÷（1+3%）×3%】

借：應交稅費——未交增值稅6【206÷（1+3%）×3%】

貸：主營業(yè)務成本6

3、采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進項，如果自來水增值稅專用發(fā)票已經認證，則應轉出進項稅：

借：主營業(yè)務成本6

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6

甲企業(yè)應納增值稅額=0.58萬元。

（二）發(fā)票開具

（1）如果業(yè)主為一般納稅人，有進項稅抵扣需要，物業(yè)公司可以給業(yè)主全額開具增值稅專用發(fā)票，業(yè)主可抵扣差額征稅前的進項稅。

（2）如果業(yè)主為無進項稅抵扣需要的納稅人，物業(yè)公司可以給業(yè)主全額開具增值稅普通發(fā)票。

（再次提示：對于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的”差額征稅“，應當通過申報方式體現出差額后的稅款，而不能采取”差額開票“的方式。）

（三）納稅申報

按照“54號公告”差額征稅并簡易計稅，納稅申報如何填列？

物業(yè)選擇適用3%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業(yè)務均填列在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第6欄。具體步驟如下：

①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”。

②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”（不考慮期初余額）。

③將本期產生的可以差額扣除的填入“本期發(fā)生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額。

④“本期實際扣除金額”：本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列＝第4列-第5列=0.

“文中案例”納稅申報填列如下表所示：

（假設無期初余額，本期可全部實際抵扣）

來自財稅聚焦

【第8篇】技術服務費增值稅稅率

在日常非居民企業(yè)稅收管理中，特許權使用費與技術服務費的支付與審核是一項重要內容。有些項目的業(yè)務發(fā)生地為境外，提供的是技術服務，但合同內容又隱約涉及特許權使用費的項目。非居民企業(yè)的技術轉讓屬于特許權使用費應該征收預提所得稅，而技術服務屬于勞務范疇，依據勞務發(fā)生地原則不需在我國境內繳納所得稅。這是非居民企業(yè)稅收管理的一項常見內容，同時也是一個業(yè)務上的難題。雖然相關文件和政策有具體定義和解釋，但是并沒有一個硬性的劃分標準，因此存在著一定的稅收風險。本案例僅就我們在日常非居民管理工作中碰到的此類情況，向納稅人提出一些想法和建議。

一、企業(yè)基本情況

xx有限公司為中外合資企業(yè)，中方占33%的資本權益，外方占67%的資本權益。近3年售付匯業(yè)務發(fā)生頻繁，內容涵蓋股息、利息、境外技術服務、特許權使用費等多個項目。（附圖）

二、重審合同內容，案頭分析列謎團

我們在對該企業(yè)進行日常的對外支付備案后續(xù)檢查時發(fā)現企業(yè)201x年向關聯(lián)企業(yè)xxxx能源（新加坡）有限公司支付電纜測試費合計人民幣129.8萬元，該項目的業(yè)務發(fā)生地為境外，提供的是技術服務，按照相關規(guī)定不需要繳納非居民企業(yè)所得稅，但仔細核查其合同內容又隱約涉及特許權使用費的項目。非居民企業(yè)的技術轉讓屬于特許權使用費應該征收預提所得稅，而技術服務屬于勞務范疇，依據勞務發(fā)生地原則不需在我國境內繳納所得稅。為慎重起見，我們調取了該企業(yè)的外文合同。

合同大致內容：xxxx能源（新加坡）有限公司為xx有限公司運用cdw/t系統(tǒng)為其在新加坡銷售的電纜提供電纜測試服務，測試地點為新加坡。境外服務金額約為人民幣129.8萬元/年，每年年底支付協(xié)議期限從201x年1月1日至201x年12月31日。

三、循跡而入，抽絲剝繭，進一步提煉疑點

僅就合同而言，除了技術服務費每年支付，金額偏高外，我們還有其他的疑問。

其一：何為cdw/t系統(tǒng)？ 我們注意到技術服務協(xié)議中涉及cdw/t系統(tǒng)，通過互聯(lián)網及到該公司與技術人員調研得知，cdw/t實質上是軟件系統(tǒng)，該技術所有者為xxxx能源（新加坡）有限公司，并且在國際上處于領先地位。

其二：是否存在關聯(lián)？在調查核實過程中，我們了解到新加坡公司系xx有限公司外方投資人的控股獨資子公司，兩者存在較為明顯的關聯(lián)關系。

其三：是否有保密性？根據認真閱讀其外文合同，該合同相關內容中對境外服務有嚴格保密性和明確限制性條款的約定；

其四：xxxx能源（新加坡）有限公司提供的測試勞務不論勞務量和結果，一律每年固定129.8萬元，收費標準不明；

其五：根據合同規(guī)定，xxxx能源（新加坡）有限公司應當為xx有限公司提供測試服務，但該公司始終無法提供上述專業(yè)分析測試報告的紙質資料以證明該項境外勞務已實際發(fā)生。

綜合上述疑點，結合技術服務費金額偏高的事實，我們初步判斷：技術服務費極有可能與特許權使用費有關，外方企業(yè)以境外技術服務費名義收取特許權使用費從而規(guī)避了其扣繳非居民企業(yè)所得稅的納稅義務。這也為我們判定該項業(yè)務為特許權使用費提供了佐證。而我國和新加坡都是以特許權使用地為特許權使用費來源地，所以應在中國納稅。

根據《中國與新加坡簽訂的稅收協(xié)定》規(guī)定，對特許權使用費征收10%的預提稅。

四、找準切入點，撥開面紗，還原真實

（一）明確“技術服務費”實質為“特許權使用費”

稅務機關針對電纜測試協(xié)議、cdw/t情況與xx有限公司的財務負責人、計算機維護人員進行了約談，了解到該軟件是新加坡公司自主研發(fā)的，具有國際領先地位的超高壓電纜測試系統(tǒng)，該公司于201x年1月至今，運用該軟件為xx有限公司銷售到東南亞的電纜提供所謂測試服務，約談結果進一步證實了稅務人員的判斷，外方企業(yè)名義上收取了較大數額的“技術服務費”，實質上就是以“技術服務費”名義收取“特許權使用費”。

（二）政策依據

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條的規(guī)定，特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

oecd范本注釋進一步明確了以下情形屬于特許權使用費：當擁有情報資料或財產的人提供資料或授予財產使用權時，同意不再向其他人提供或授予該情報或財產，該款項構成獲取該情報資料的排他性或該財產的專有使用權而支付的報酬，屬于特許權使用費定義的范疇。本案中，xxxx能源（新加坡）有限公司為寶應xx有限公司提供電纜測試的服務和相關數據資料，該服務和資料在合同中有嚴格保密性和明確限制性條款的約定，我們認為符合oecd范本注釋中“排他性”和“專有性”規(guī)定，構成特許權使用費定義。

為謹慎起見，我們又查閱了《稅收協(xié)定執(zhí)行手冊》第三篇3.3.1中關于技術與提供服務混合合同的說明——“雖然是混合業(yè)務，但如果合同主要內容及收取的費用屬于上述專有技術合同表述的內容，僅有很小部分需要供應商提供服務支持并支持的范圍不屬于上述服務性合同所述的內容情況下，該項混合合同應視為專有技術的轉讓按第十二條特許權使用費處理”，本案中，xx有限公司始終無法提供上述專業(yè)分析測試報告的紙質資料以證明該項境外勞務已實際發(fā)生的證明，所以我們認為并不存在有供應商提供服務支持的情況。

（三）確定稅率和應扣繳稅款

在約談過程中，稅務人員在明確“技術服務費”實質為“特許權使用費”的同時，依據相關法律法規(guī)告知企業(yè)我國對相關收入擁有征稅權及適用協(xié)定稅率。根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，適用稅率為10%；《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》規(guī)定的來源國征稅的限制稅率也是10%.xx有限公司對外方取得的特許權使用費收入負有企業(yè)所得稅代扣代繳義務。

在約談結束后，xx有限公司馬上與新加坡外方公司取得聯(lián)系并將補繳稅款的要求告知對方，由于稅務機關認定的事實比較清楚，適用的稅收法律、法規(guī)依據明確，外方企業(yè)沒有提出異議，承認由于相關合同中文譯本內容不準確以及對稅收協(xié)定特許權使用費條款理解有誤而未繳納企業(yè)所得稅的事實，并補繳稅款12.98萬元。

五、案例啟示

由于目前非居民企業(yè)特許權使用費與境外技術服務涉及企業(yè)不具有普遍性，因此企業(yè)的重視程度和管理力度都相對不足。有的合同內容復雜，金額較大，企業(yè)會計人員無法準確進行定性判斷。同時該項工作專業(yè)性強、涉及內容多，對企業(yè)會計人員綜合業(yè)務素質的要求很高，不僅要了解稅收協(xié)定、熟悉稅收政策，還要能看懂經濟合同，更要有一定的分析判斷能力。

那么如何簡單有效的進行區(qū)分和判斷呢？我們認為區(qū)別特許權使用費和境外勞務費用可以遵循：

六、意見和建議

境外勞務和特許權使用費所得存在明顯的稅負差異，為明確認定所得性質，我們既需要仔細閱讀相關交易合同條款，理解其中的商業(yè)實質把握其關鍵因素，從而保證稅務處理的正確性。

作者戴偉，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第9篇】土地使用權增值稅稅率3

轉讓土地使用權如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現準備將2023年3月份取得的土地使用權對外轉讓，請問此業(yè)務如何繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%?！敦斦俊⒍悇湛偩株P于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

綜上，你公司轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第10篇】5稅率增值稅包括哪些

一般納稅人發(fā)生財政部、國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以采用簡易計稅方法，征稅率為3％，但是財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，按照5％的征收率計算應納稅額。

2、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產（個人出租住房除外），可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應納稅額。但是，公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

4、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動產融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動產提供的融資租賃服務 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。

6、 納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

7、 納稅人轉讓2023年4月30 日前取得的土地使用權 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務 ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

【第11篇】建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是多少

劉輝寧

廣聯(lián)達造價圈簽約專家，注冊造價工程師，廣聯(lián)達特聘專家講師

自2023年5月1日起，全國范圍內全行業(yè)全部實行了營改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內，國家又陸續(xù)出臺了很多的稅收政策。這些政策依據，不僅是財務人員需要了解，作為工程造價人員，更需要了解，因為，一些財稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類，稅率如何適用。稅率適用錯誤不僅帶來了成本差異，更有可能帶來稅務風險。作為工程造價人員，起草、簽署合同的首要任務是防范法律風險、稅務風險，而不僅僅是關于工程價格的風險。

從合同角度來說，稅務風險防范的第一步，就是正確識別合同的類別，正確適用稅率。

關于合同類別，在財稅[2016]36號文附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的注釋中有詳細明確的約定，可對照該注釋予以歸類。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷售適用增值稅稅率13%。

那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計稅逐一進行了整理，方便大家應用。

營改增歷程

2023年8月1日 部分現代服務業(yè)、交通運輸業(yè)

2023年1月1日 鐵路運輸業(yè)、郵政服務業(yè)

2023年6月1日 電信業(yè)

2023年5月1日 生活型服務業(yè)、建筑業(yè)房地產業(yè)、金融業(yè)

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿

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【第12篇】稅率為0的增值稅發(fā)票

來源：西藏自治區(qū)稅務局

納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，符合（財政部 稅務總局公告2023年第15號）免征增值稅規(guī)定，請問如何開具免稅發(fā)票呢？

西藏稅務：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強調的是，小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

【第13篇】化妝品的增值稅稅率

消費稅是典型的間接稅，是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，征收環(huán)節(jié)相對單一，多在商品生產、進口環(huán)節(jié)征收。

化妝品作為我們日常非常熟悉的日用品，它的消費稅率、納稅義務人和征稅環(huán)節(jié)，你都了解嗎？

納稅義務人

我們先來了解一下化妝品的消費稅納稅義務人是誰。

根據我國的消費稅暫行條例，只要是境內生產、委托加工、進口符合規(guī)定的消費品的單位和個人，都需要繳納消費稅。

值得注意的是，上文中提到的單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。

消費稅稅率

在我國的消費稅暫行條例中，化妝品的消費稅稅率被規(guī)定為30%。不過在2023年，國務院調整了化妝品的消費稅率，規(guī)定取消了對普通美容、修飾類化妝品征收的消費稅，而僅對“高檔化妝品”征收消費稅，并把消費稅率下調為15%。

這里指的高檔化妝品，是在生產（或者進口）環(huán)節(jié)的完稅銷售價格不低于10元/毫升（克）或者15元/片（張）的化妝品（包括美容類、修飾類、護膚類化妝品和成套化妝品）。在稅務總局印發(fā)的相關通知中，將演員（包括舞臺、戲劇、影視演員）化妝時使用的上妝油、卸妝油、油彩等，排除在征收消費稅的化妝品類之外。

征稅環(huán)節(jié)

一般來說，生產化妝品的企業(yè)，如果將生產出來的化妝品又投入了再生產，那么就不需要繳納消費稅；如果生產出來是為了銷售，那么就需要在銷售時繳納消費稅。

如果是委托加工的化妝品，受托方需要在委托方交貨時，代收代繳消費稅款；受托方是個人除外。

進口化妝品的消費稅，一般是在報關進口時，由海關代為征收。

關于化妝品的消費稅，您還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第14篇】著作權轉讓增值稅率

個人轉讓著作權涉及哪些稅費？

解答：

按照《著作權法》的規(guī)定，著作權包括人身權和財產權。可以轉讓的著作權主要是指財產權，人身權是不得轉讓的。

個人轉讓著作權涉及到的稅費主要包括增值稅、個人所得稅和印花稅。

一、增值稅

依照財稅（2016）36號附件3第一條第（十四）項規(guī)定，個人轉讓著作權免征增值稅。

二、個人所得稅

個人轉讓著作權在個人所得稅方面主要是是兩種所得：（1）稿酬所得；（2）特許權使用費所得；特殊情形下，也可能是“工資薪金所得”。

《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

但是，也有特殊情形：

（一）關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》（國稅函﹝2002﹞146號）第三條規(guī)定：

1.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

2.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

（二）劇本使用費不再按稿酬所得征稅

曾經《國稅總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函﹝1997﹞385號）規(guī)定，電影制片廠買斷已出版的作品或向作者征稿而支付給作者的報酬，屬于提供著作權的使用權而取得的所得，應按“特許權使用費所得”應稅項目計征個人所得稅；如電影文學劇本以圖書、報刊形式出版、發(fā)表面取得的所得，應按“稿酬所得”應稅項目計征個人所得稅。

但是《國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)﹝2002﹞52號）規(guī)定：自2002年5月1日起，對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函﹝1997﹞385號）中與本通知精神不符的規(guī)定，同時廢止。

因此，從2002年5月1日起，電影、電視的劇本使用費所得不再存在按稿酬所得計征個人所得稅，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。

三、印花稅

按照2023年7月1日正式實施的《印花稅法》規(guī)定，著作權轉讓合同需要繳納印花稅，稅率為價款的萬分之三。

但是，實務中的書籍出版合同或報刊發(fā)表約定（協(xié)議）等，雖然實質上也是一種著作權轉讓（發(fā)表權），由于合同名稱與稅法規(guī)定不一致，幾乎是沒有繳納印花稅的。

【第15篇】農藥的增值稅稅率

同樣是農業(yè)相關產品，化肥、農機、農藥、飼料的增值稅政策有何不同？大白菜會計學堂直接給出答案：一、飼料：除不符合規(guī)定的飼料外，飼料全環(huán)節(jié)免征增值稅！就是說在生產、批發(fā)、零售各個環(huán)節(jié)圴免征增值稅?。ㄒ唬?、政策1：《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）規(guī)定了免稅飼料產品范圍和國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法。

免稅飼料產品范圍及國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅的管理辦法明確如下： 1、免稅飼料產品范圍包括： （1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。 【注意這個原料配方，不符合規(guī)定的飼料產品需要全環(huán)節(jié)征稅】（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。【注意這個原料配方，不符合規(guī)定的飼料產品需要全環(huán)節(jié)征稅】（3）配合飼料。指根據不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業(yè)生產后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。 2、原有的飼料生產企業(yè)及新辦的飼料生產企業(yè)，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續(xù)。 3、本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。

（二）、政策2：《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》國家稅務總局公告2023年第46號 規(guī)定：精料補充料屬于《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001]121號)文件中“配合飼料”范疇，可按照該通知及相關規(guī)定免征增值稅。精料補充料是指為補充草食動物的營養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。（三）、上述政策中，“免稅飼料產品范圍及國內環(huán)節(jié)飼料免征增值稅”中的“國內環(huán)節(jié)”是指，符合規(guī)定免征增值稅的飼料產品在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅。（四）那么，有那些飼料征收增值稅呢？第一，不符合上述飼料規(guī)定細節(jié)的飼料；第二，寵物飼料。根據國稅函[2002]812號《 國家稅務總局關于寵物飼料征收增值稅問題的批復》，寵物飼料產品不屬于免征增值稅的飼料，應按照飼料產品13%的稅率征收增值稅。（現按9%）

二、化肥、農藥、農機的增值稅政策：農藥、農機生產銷售環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免稅。化肥(有機肥除外）全部環(huán)節(jié)均征稅，有機肥全部環(huán)節(jié)均免稅、政策1：根據財稅[2001]113號

一、下列貨物免征增值稅： 3、生產銷售的阿維菌素等48種農藥 4、[化肥規(guī)定失效]批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。 政策2：根據財稅[2003]186號 ，自2004年1月1日起，《財政部、國家稅務總局關于若干農業(yè)生產資料征免增值稅政策通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第3項關于對國產農藥免征生產環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。 政策3：根據財稅[2015]90號，自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。 政策4：根據財稅〔2008〕56號 ，自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。2、總結：（1）農藥、農機在生產銷售環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免稅（2）生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅（3）生產銷售和批發(fā)、零售有機肥以外的化肥全部環(huán)節(jié)征收增值稅怎么樣，理清了么？跟大白菜一起，做個好會計！大白菜會計學堂，伴你成長！------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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【第16篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少

導讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內容請仔細閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應該轉為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?