【導(dǎo)語】增值稅稅率變動怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率變動，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率變動
摘要：增值稅稅率調(diào)整：16%降至13%、10%降至9%，6%檔保持不變。我國增值稅經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。目前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。...
（一）繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，確保經(jīng)濟(jì)運行在合理區(qū)間。
實施更大規(guī)模的減稅。
普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。
明顯降低企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)。
下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費進(jìn)行集中清繳。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降。加快推進(jìn)養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；?。我們既要減輕企業(yè)繳費負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。[2019-03-05 09:47]
2023年增值稅稅率表
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
1、銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項見附件）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0；
2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。
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此前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%、0%四檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔，出口貨物稅率為0。
我國增值稅自改革開放后引入以來為配合經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不斷進(jìn)行改進(jìn)，整個發(fā)展過程大致可以分為五個階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計為主，增值稅的增收范圍逐漸擴(kuò)大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2023年后改革核心轉(zhuǎn)向“營改增”，2023年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：
引進(jìn)試點階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國于1979年引進(jìn)增值稅進(jìn)行試點工作，1984年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》僅對12機(jī)器、機(jī)械等12類商品改征增值稅，標(biāo)志著增值稅正式納入我國稅種。此后納稅范圍逐漸擴(kuò)大，截至1994年4月以涵蓋原260個工業(yè)品稅目中的174個稅目。1994年國內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長113.4%。
初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴(kuò)大。1994年我國實施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴(kuò)大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國內(nèi)需求增加與原油價格與國際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動。
轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費型過渡。由于此前實施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費和投資的效應(yīng)，2004年7月起開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。2008年國務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2023年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機(jī)器設(shè)備等進(jìn)項稅額可全額抵扣，2023年增值稅同比增速降至2.7%。
全面推廣階段（2012~2016）：以營改增為主要任務(wù)。因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國開始進(jìn)行“營改增”試點，2023年5月1日營改增全面鋪開，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動產(chǎn)也可進(jìn)行增值稅抵扣。營改增的實行使增值稅在2016和2023年都達(dá)到了超30%的增速。
深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2023年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2023年《政府工作報告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。
我國增值稅此前經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。2023年后我國基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過程，但增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2023年我國開始進(jìn)行營改增，總計為社會減稅9186億元，至此增值稅已實現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。
第一次下調(diào)/并檔：2023年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2023年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；
第二次下調(diào)/并檔：營改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國務(wù)院常委會議決定，2023年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；
第三次下調(diào)/并檔：2023年5月1日起，增值稅下調(diào)1個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
【第2篇】增值稅稅率計算器
在財務(wù)工作中，我們免不了要計算各種稅費，但是稅種太多，計算公式更是不一樣，容易混淆，讓人分分鐘崩潰！
我們財務(wù)部之前也是一點點計算的，核對一遍又一遍，太麻煩了！后來財務(wù)經(jīng)理親自編制了一個十八個稅種應(yīng)納稅額自動計算器，直是太好用了！現(xiàn)在我們財務(wù)部人手一份！
十八稅種應(yīng)納稅額自動計算器
表格自帶公式
一、增值稅稅率表
稅率可更改
二、消費稅稅率表
三、個人所得稅稅率表
四、印花稅稅率表
五、企業(yè)所得稅稅率表
六、環(huán)境保護(hù)稅稅率表
七、船舶噸稅稅率表
八、車船稅稅額表
九、資源稅稅率表
......
篇幅有限，內(nèi)容太多，就不一一展示了
【溫馨提示】
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【第3篇】廠房出租增值稅稅率
不動產(chǎn)租賃
老項目：2023年4月30日及以前取得的不動產(chǎn)；
新項目：2023年4月30日以后取得的不動產(chǎn)。
一、一般納稅人不動產(chǎn)租賃
1、一般納稅人出租老項目，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。
2、一般納稅人出租新項目不動產(chǎn)，適用一般計稅計稅辦法計算增值稅，適用稅率10%。
重點：納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款5％，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
二、一般納稅人不動產(chǎn)銷售
1、自建老項目（簡易辦法）
不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=（全部價款+價外費用）÷1.05×5％
機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅應(yīng)納稅額=（全部價款+價外費用）÷1.05×5％（扣除預(yù)繳）
2、自建新項目（一般計稅）
不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=（全部價款+價外費用）÷1.1×5％
機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅應(yīng)納稅額=（全部價款+價外費用）÷1.1×10％（扣除預(yù)繳）
3、非自建老項目（簡易辦法）
不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=（全部價款+價外費用-購價或取得作價）÷1.05×5％
機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅應(yīng)納稅額=（全部價款+價外費用-購價或取得作價）÷1.05×5％（扣除預(yù)繳）
4、非自建新項目（一般計稅）
不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅=（全部價款+價外費用-購價或取得作價）÷1.1×5％
機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅應(yīng)納稅額=（全部價款+價外費用-購價或取得作價）÷1.1×10％（扣除預(yù)繳）
【第4篇】增值稅地稅稅率是多少
企業(yè)日常費用核算及涉稅處理
第四節(jié) 房租水電物業(yè)費
一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容
2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財政部發(fā)布的財會〔2018〕35號《企業(yè)會計準(zhǔn)則第
21號——租賃》，簡稱 2018新租賃準(zhǔn)則。
（一）租賃相關(guān)概念
1. 租賃
租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合
同。
同時符合下列條件的，使用已識別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項單獨租賃：
（1）承租人可從單獨使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中
獲利；
（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。
3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日
期。
4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。
5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個月的租賃。包含購
買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。
6. 低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。低
價值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對價值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情
況影響。低價值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。
（二）承租人的會計處理
1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會計處理，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和
融資租賃，而是采用單一的會計處理模型。也就是說，除采用簡化處理的短期租
賃和低價值資產(chǎn)租賃外，對所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資
產(chǎn)準(zhǔn)則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費用。
出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩大類，并分別采用不同的會計處理方
法。
2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。該成本包括：
（一）租賃負(fù)債的初始計量金額；
賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已
享受的租賃激勵相關(guān)金額；
（三）承租人發(fā)生的初始直接費用；
……
3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始
計量。
在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無
法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和
等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。
承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價
值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。
4. 案例
承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的
租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：
（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000
元，所有款項應(yīng)于每年年初支付；
（2）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為 20000 元，其中，15 000
元為向該樓層前任租戶支付的款項，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介
支付的傭金；
（3）作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司 5000元的傭金；
（4）在租賃期開始日，甲公司評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇
權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；
（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反
映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣
種的借款而必須支付的利率。
為簡化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費影響。
【分析】
承租人甲公司的會計處理如下：
第一步，計算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資
產(chǎn)。
在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金
（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計量租賃負(fù)債。
計算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：
剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）
租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391
（元）
未確認(rèn)融資費用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450
000-355 391 =94 609（元）
分錄如下：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用 94 609
貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000
銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000
第二步，將初始直接費用計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。
借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000
貸：銀行存款 20 000
第三步，將已收的租賃激勵相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值中扣除。
借：銀行存款 5 000
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000
綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：
405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。
5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量
（1）計量基礎(chǔ)
在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，
即，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。
承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)
資產(chǎn)的賬面價值。
（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊
會計分錄：
借：管理費用/銷售費用/制造費用 等
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊
承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4 號-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃
期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。
使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計提折舊，當(dāng)月計提確有困難的，為
便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊，但應(yīng)對同類使用
權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相
關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)
利益的預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，
其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折
舊方法。
承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理
確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提
折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租
賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩
余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。
（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略
6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報
根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增
加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項目。
二、房租水電物業(yè)費增值稅的涉稅處理
（一）房租水電費涉及的增值稅稅率：
1. 房租的稅率
（1）小規(guī)模、簡易征收：5%；
（2）一般納稅人： 9%；
（3）個人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個人（自然人）出租房屋：
按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。
（1）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅
稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%
（2）其他個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額，
向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%
（3）其他個人（自然人）出租房屋申報及代開發(fā)票機(jī)關(guān)
其他個人出租房屋，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報繳
納增值稅。2. 水費的稅率
（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；
（2）一般納稅人： 9%。
3. 電費的稅率
（1）小規(guī)模、簡易征收：3%；
（2）一般納稅人： 13%。
（二）房租水電費涉及的進(jìn)項稅抵扣
一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)房租、水費、電費：進(jìn)項可以抵扣；
如果用于職工福利和個人消費的房租、水電費：進(jìn)項不可以抵扣。
（三）從個人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：
稅總函〔2016〕145號第二條第四項規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方
或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請代開增值稅
專用發(fā)票。
【結(jié)論】從個人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項可以抵扣。
（四）水電費、物業(yè)費等費用用于生產(chǎn)經(jīng)營的取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項可以
抵扣；
但宿舍、食堂等用于集體福利、個人消費或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)
項不能抵扣。
三、房租水電物業(yè)費企業(yè)所得稅的涉稅處理
房租的幾種方式：
（一）經(jīng)營租賃方式
（二）融資租賃方式
（三）員工房租
（一）經(jīng)營租賃方式
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
（二）融資租賃方式
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條規(guī)定 ：
以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固
定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。
（三）員工房租
公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費，稅前按工資總
額的 14%扣除；
公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人所得
稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。
（四）水電費涉稅處理
1. 與經(jīng)營有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；
2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費計入福利費；
3. 如果是公司為員工補貼水電費，則計入工資、薪金交個人所得稅。
四、房租水電物業(yè)費個人所得稅的涉稅處理
（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補貼
計入工資、薪金交個人所得稅。
（二）公司租房免費提供給員工居住
1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計入福利費；
2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計入工資、薪金，代扣代繳個人
所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。
【第5篇】一項增值稅簡并稅率政策
每日稅訊專家楊中英點評新政要點
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
該條明確了適用11%稅率范圍，本條是限制性列舉，共23種貨物，分為七大類。即“
1、農(nóng)產(chǎn)品；
2、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜13種；
3、飼料
4、音響制品
5、電子出版物
6、二甲醚
7、食鹽
各種貨物注釋應(yīng)按本文件附件1判斷。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
該款是明確購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣幾中情形處理：
1、取得一般人開具增值稅專用發(fā)票或海關(guān)繳款書的，應(yīng)按專用發(fā)票上注明金額進(jìn)行抵扣；
2、取得由小規(guī)模企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票的（目前這類發(fā)票均由稅務(wù)局代開），依照本文件規(guī)定“以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額”。需要注意的是，由于增值稅專用發(fā)票注明金額，通常是指不含稅金額。是否按發(fā)票上價稅合計金額計算進(jìn)項，也值得關(guān)注。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
該款規(guī)定了抵扣農(nóng)產(chǎn)品適用稅率特殊情形，其中“營業(yè)稅改征增值稅試點期間”，是 2023年5月1日起至今仍為全面推開營改增試點期間。
營改增前，原增值稅征收范圍為銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，其表現(xiàn)形式多在工業(yè)、商業(yè)、工業(yè)性加工、修理修配行業(yè)，該款明確對生產(chǎn)銷售產(chǎn)品、工業(yè)性加工行業(yè)消耗農(nóng)產(chǎn)品不因簡并稅率而稅負(fù)有所增加的特殊規(guī)定。
對于購入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，對應(yīng)耗用農(nóng)產(chǎn)品依然可按照13%稅率抵扣進(jìn)項稅額。但存在問題是，如生產(chǎn)紡織品企業(yè)，在2023年7月1日后，向一般納稅人購入棉花，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率為11%，根據(jù)本文件，紡織企業(yè)如何操作“維持原扣除力度不變”，有待相關(guān)部門進(jìn)一步明確。而取得小規(guī)模增值稅專用發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，因企業(yè)自行計算抵扣進(jìn)項稅額，易操作。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
為解決農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷騙稅案件的發(fā)生，2023年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號），明確自2023年7月1日起，將以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，統(tǒng)一納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。為提高政策的實施效果，擴(kuò)大政策覆蓋面，2023年，又下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號），授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，結(jié)合本地特點選擇部分行業(yè)擴(kuò)大試點范圍，逐步探索和建立更加完善的農(nóng)產(chǎn)品抵扣機(jī)制。
實行上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法后，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤，也就是這些行業(yè)，不再以取得增值稅專用發(fā)票上注明和自行計算進(jìn)項稅額為抵扣依據(jù)，而是按規(guī)定如：試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1＋13％)
損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
再如試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)
該款是對上述情形中的稅率進(jìn)行調(diào)整的規(guī)定。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
實務(wù)中，站在銷售農(nóng)產(chǎn)品角度看，可分為兩大類，一是銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如農(nóng)民、公司+農(nóng)戶、農(nóng)場、林場、果樹場等，增值稅規(guī)定免稅；二是經(jīng)營銷售農(nóng)產(chǎn)品單位，如購入農(nóng)產(chǎn)品再銷售等，其中《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
該款就是對批發(fā)、零售單位銷售蔬菜、部分鮮活肉蛋享受增值稅免稅開具免稅普通發(fā)票，取得方不得計算抵扣進(jìn)項稅額的明確。
（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
該款是強調(diào)除生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率以外的其他貨物服務(wù)的，需要在會計處理中，對進(jìn)項稅額分別核算，否則從低抵扣進(jìn)項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
該款是對可自行計算進(jìn)項抵扣發(fā)票種類的明確， 開具這類發(fā)票對象應(yīng)同時具備兩個條件，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如林場銷售自育苗木，享受增值稅免稅而開出普通發(fā)票，取得方可依據(jù)11%或13%的稅率，自行計算進(jìn)項稅額。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
該條款是對所列貨物出口退稅率調(diào)整，詳見本通知附件2。
四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第三條同時廢止。
該條對執(zhí)行日期進(jìn)行明確，并統(tǒng)一此前文件稅率與本文件不一致的處理口徑，同時對財稅[2012]75號文件第三條即：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除的進(jìn)項稅額的第（三）項所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。明確廢止。
五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實施前的各項準(zhǔn)備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向財政部和稅務(wù)總局反映。
最新政策
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知
財稅〔2017〕37號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%.出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條同時廢止。
五、各地要高度重視簡并增值稅稅率工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實施前的各項準(zhǔn)備以及實施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問題請及時向財政部和稅務(wù)總局反映。
附件：
1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋
2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單
財政部 稅務(wù)總局
2023年4月28日
【第6篇】韓國增值稅稅率
據(jù)韓國企劃財政部周一發(fā)布的消息，2023年綜合房產(chǎn)稅征收對象同比大增42%，至94.7萬人；征稅額同比激增216.7%，至5.7萬億韓元（約人民幣306.8億元）。
持有多套住房的個人和法人占整體征收對象的57.8%，其應(yīng)繳納稅額占征收總額的88.9%。其中，持有2套住房以上者占51.2%，其應(yīng)繳稅稅額占征收總額的47.4%；法人占6.5%，應(yīng)繳納稅額占比40.4%。此外，持有1套住房者為13.9%，應(yīng)繳納稅額占3.5%。
分析指出，住房價格、房屋銷售掛牌價格比率、綜合房地產(chǎn)稅稅率的上升導(dǎo)致綜合房地產(chǎn)稅征收對象和征收額較去年增加。
雖然文在寅政府過去四年來宣布大量平抑房價舉措，包括增加供給和打擊投機(jī)，房價依然上揚。韓國國民銀行數(shù)據(jù)顯示，在文在寅就任總統(tǒng)的2023年5月，在首爾購買一套公寓的平均價格為6.07億韓元（約合51萬美元）；今年10月，這一均價達(dá)到12.1億韓元（102萬美元）。
由于房價連創(chuàng)新高，從今年6月1日起，韓國綜合房產(chǎn)稅稅率上調(diào)至1.2%-6%。同時轉(zhuǎn)讓稅稅率也被調(diào)高，持有多套房的業(yè)主最高將承擔(dān)65%到75%的稅率。
韓國總統(tǒng)文在寅本月21日在電視節(jié)目上表示，樓市問題影響到國民生活，導(dǎo)致國民感到不公平，政府正在考慮回收憑借房地產(chǎn)獲得的非勞動收入或超額利潤的對策，以限制民間房產(chǎn)商獲取巨額利益。
來源：市場資訊，新浪網(wǎng)
【第7篇】二甲醚是增值稅低稅率貨物嗎
二甲醚又稱甲醚，簡稱dme。二甲醚在常溫常壓下是一種無色氣體或壓縮液體，具有輕微醚香味。相對密度（20℃）0.666，熔點-141.5℃，沸點-24.9℃，室溫下蒸氣壓約為0.5mpa，與石油液化氣（lpg）相似。溶于水及醇、乙醚、丙酮、氯仿等多種有機(jī)溶劑。易燃，在燃燒時火焰略帶光亮，燃燒熱（氣態(tài)）為1455kj/mol。
常溫下dme具有惰性，不易自動氧化，無腐蝕、無致癌性，但在輻射或加熱條件下可分解成甲烷、乙烷、甲醛等。 二甲醚作為一種基本化工原料，由于其良好的易壓縮、冷凝、汽化特性，使得二甲醚在制藥、燃料、農(nóng)藥等化學(xué)工業(yè)中有許多獨特的用途。如高純度的二甲醚可代替氟里昂用作氣溶膠噴射劑和致冷劑，減少對大氣環(huán)境的污染和臭氧層的破壞。由于其良好的水溶性、油溶性，使得其應(yīng)用范圍大大優(yōu)于丙烷、丁烷等石油化學(xué)品。代替甲醇用作甲醛生產(chǎn)的新原料，可以明顯降低甲醛生產(chǎn)成本，在大型甲醛裝置中更顯示出其優(yōu)越性。作為民用燃料氣其儲運、燃燒安全性，預(yù)混氣熱值和理論燃燒溫度等性能指標(biāo)均優(yōu)于石油液化氣，可作為城市管道煤氣的調(diào)峰氣、液化氣摻混氣。也是柴油發(fā)動機(jī)的理想燃料，與甲醇燃料汽車相比，不存在汽車?yán)鋯訂栴}。它還是未來制取低碳烯烴的主要原料之一。 由于石油資源短缺 、煤炭資源豐富及人們環(huán)保意識的增強，二甲醚作為從煤轉(zhuǎn)化成的清潔燃料而日益受到重視，成為近年來國內(nèi)外競相開發(fā)的性能優(yōu)越的碳一化工產(chǎn)品。 溶解的甲醚作為lpg和石油類的替代燃料，二甲醚是具有與lpg的物理性質(zhì)相類似的化學(xué)品，在燃燒時不會產(chǎn)生破壞環(huán)境的氣體，能便宜而大量地生產(chǎn)。與甲烷一樣，被期望成為21世紀(jì)的能源之一。 為促進(jìn)二甲醚的推廣使用,自2008年7月1日起,二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅.這意味著政府將進(jìn)一步加大對替代能源二甲醚的扶持力度,以應(yīng)對高油價時代的到來。
【第8篇】飼料增值稅稅率
增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0。
其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~
一、農(nóng)產(chǎn)品
（一）植物類
1.糧食
包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。
備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.蔬菜
包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。
備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.煙葉
包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.茶葉
包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.園藝植物
包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。
備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
6.藥用植物
包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。
備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.油料植物
包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。
8.纖維植物
包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。
9.糖料植物
包括：甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品
包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。
備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
11.其他植物
包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。
（二）動物類
1.水產(chǎn)品
包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
2.畜牧產(chǎn)品
包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。
備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
3.蛋類產(chǎn)品
包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。
備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
4.鮮奶
包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。
備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
5.動物皮張
包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。
6.動物毛絨
包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
7.其他動物組織
包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。
三、自來水
備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。
四、暖氣、熱水
包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
十二、飼料
包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括：各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運輸服務(wù)
包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動產(chǎn)
包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)
包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。
本文政策依據(jù)：
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
【第9篇】保險公司增值稅稅率
像建筑服務(wù)行業(yè)的公司，會為工作人員購買團(tuán)體意外保險。那么保險公司開具的增值稅專用發(fā)票稅率是多少呢？能否抵扣進(jìn)項稅額？讓好吖好大賬房為你解答疑惑。
一、團(tuán)體意外保險增值稅專用發(fā)票稅率
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率 的有關(guān)規(guī)定，保險公司保費收入增值稅稅率為6%。
二、團(tuán)體意外保險增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅額？
可以。《建筑法》第四十八條規(guī)定的建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，保險是強制購買的，屬于“企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費”，可以抵扣進(jìn)項稅額。
此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 (2023年第80號)
三、關(guān)于企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題
企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
相關(guān)參考：來自新疆國稅《營改增政策答疑(十一)》
營改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購買團(tuán)體意外保險，取得保險費增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項稅額抵扣?
答：可以作為進(jìn)項稅額抵扣。
【第10篇】房租收入增值稅稅率
租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?如果將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間為是從生產(chǎn)經(jīng)營之月開始。接下來具體了解下吧!
租金收入增值稅是在什么時候繳納的?涉及哪些情況?
1、如果將原有房產(chǎn)用在生產(chǎn)經(jīng)營方面，則相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為生產(chǎn)經(jīng)營之月起。
2、如果是自行新建房用在生產(chǎn)經(jīng)營方面，那么相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間為從建成之次月開始。
3、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，其對應(yīng)的租金收入增值稅繳納時間為從辦理驗收手續(xù)之次月開始。(新建房屋若是此前已使用或出租、出借，則應(yīng)當(dāng)從使用或者出租、出借的當(dāng)月開始繳納)
4、如果屬于納稅人購置新建商品房的情況，則相應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋交付使用之日開始。
5、若是屬于購置存量房的情況，則租金收入增值稅繳納時間是從辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)、房地產(chǎn)權(quán)屬機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月開始。
6、如果是納稅人出租、出借房產(chǎn)的情況，房屋租金計提的會計處理是怎么做的?則對應(yīng)租金收入增值稅繳納時間是從交付房租、出借房產(chǎn)之次月開始。
房租收入是怎么繳納稅款的?
房屋出租時，房租收入繳稅涉及到以下幾種稅賦項目及稅率。具體如下：
1、房產(chǎn)稅：從出租房產(chǎn)次月開始，按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。
2、營業(yè)稅：如果是個人出租房屋，則按照租金收入的5%對營業(yè)稅進(jìn)行繳納。個人出租房屋若是月收入在8000以下的，則對營業(yè)稅實行免征。
3、印花稅：個人出租自有房屋，如果是用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，那么應(yīng)當(dāng)在簽訂合同的同時，按照雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一進(jìn)行貼花。如果稅額不滿1元，那么按照1元進(jìn)行貼花。
4、城鎮(zhèn)土地使用稅：以土地等級及適用的土地等級稅額為依據(jù)，對城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行計算繳納。
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第11篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率
2020最新增值稅稅率表
1記住口訣，增值稅新稅率一點也不難記！
一、13%
納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
二、9%
納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
三、6%、0%
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時修改為1%），其實這并非稅率，這是簡易計稅的征收率，在增值稅上并非一個概念。
02
最新增值稅征收率和預(yù)征率
一、征收率
一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
序號
稅目
征收率
1
銷售貨物
3%
2
加工、修理修配勞務(wù)
3%
3
銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）
3%
4
銷售無形資產(chǎn)
3%
5
銷售不動產(chǎn)
5%
二、預(yù)征率
預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。
簡易計稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計稅與一般計稅相同。
注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。
如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
序號
稅目
預(yù)征率
一般計稅
簡易計稅
1
銷售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）
3%
5%
4
銷售不動產(chǎn)
5%
5%
5自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；/1%
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【第12篇】黃酒增值稅稅率
目前，確定征收消費稅的只有15個稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。
（一）煙
子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。
卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式 。
目前，我國卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅采用復(fù)合計稅方式，11%的從價比例稅和0.005元/支的從量定額稅。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。
（二）酒
子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。
1.白酒采用復(fù)合計稅的方法。
2.配制酒的規(guī)定
3.啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。果啤屬于啤酒稅目。
4.葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。
5.調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
6.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅。
（三）高檔化妝品
征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% 。
（五）鞭炮、焰火：不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。
（六）成品油。注：原油不征收消費稅，但是征收資源稅。
稅目
子目
注意事項
成品油
1.汽油（通一按無鉛汽油）
2.柴油
3.石腦油（也稱化工輕油）
4.溶劑油
5.航空煤油（暫緩征收）
6.潤滑油
7.燃料油（也稱重油、渣油）
各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定
【提示】（1）用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費稅。
（2）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。
（3）航空煤油暫緩征收消費稅。
（4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2023年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：
①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。
②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（bd100）》標(biāo)準(zhǔn)。
（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。但應(yīng)同時符合下列條件：
①納稅人必須取得省級以上（含省級）環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。
②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。財稅〔2018〕144號將該政策實施期限延長至2023年10月31日。
【辨析記憶】
（1）變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅；
（2）航空煤油暫緩征收消費稅；
（3）70%動物油和植物油生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅；
（4）90%廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
（七）小汽車
子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車；3.超豪華小汽車。
含9座內(nèi)乘用車、 10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）。
電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大貨車、大卡車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。
超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
（八）摩托車，包括輕便摩托車和摩托車。
取消氣缸容量 250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。不包括高爾夫服裝和車。
（十）高檔手表
包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表 。
（十一）游艇
本稅目只涉及長度、材質(zhì)、用途等項符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動艇（艇身長度大于等于8米小于等于90米）。非機(jī)動艇不征。
（十二）木制一次性筷子
【提示】范圍窄---木制且一次性。含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。
（十三）實木地板
以木材為原料。含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。
（十四）電池
范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。
【提示】
（1）電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。
（2）鉛蓄電池在2023年12月31日前緩征消費稅，自2023年1月1日起按4%稅率征收消費稅。
（十五）涂料
涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2023年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。
【第13篇】蔬菜銷售的增值稅稅率
有一家生產(chǎn)蔬菜的農(nóng)業(yè)企業(yè)，主要是供應(yīng)周邊的農(nóng)貿(mào)市場，疫情期間為了保障蔬菜的供應(yīng)量，還向附近的農(nóng)戶人家收購了蔬菜，那么蔬菜企業(yè)銷售的包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，需要繳納增值稅嗎？
增值稅的暫行條例規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)的問題通知，財稅（2011）137號規(guī)定，對于上述從事批發(fā)、零售的納稅人，銷售的蔬菜免征增值稅。自產(chǎn)蔬菜和收購蔬菜，享受免征增值稅。
對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。
科普：財稅（2011）137號規(guī)定
財稅137號通知的發(fā)布，涵蓋了農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的各個環(huán)節(jié)
1、免征蔬菜流通的環(huán)節(jié)；
2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅
3、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實行低稅率
4、農(nóng)產(chǎn)品的種養(yǎng)服務(wù)可以免征、減征企業(yè)所得稅
5、公司加農(nóng)戶的經(jīng)營模式，可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠
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來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第14篇】增值稅專用發(fā)票稅率11
增值稅稅率與征收率
一、基本稅率
二、低稅率
一、基本稅率：17%（一般納稅人）
17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)，一律適用17%；營改增的“有形動產(chǎn)租賃”。
二、低稅率：
（一）11%的低稅率
（二）6%的低稅率
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第15篇】增值稅稅率總結(jié)2023年
上文來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法
國家稅務(wù)新政頻出，不論是企業(yè)會計還是代賬會計，都必須緊跟變化，才能撬動政策紅利，為企業(yè)為客戶創(chuàng)造價值最大化。
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【第16篇】煤炭增值稅稅率2023
前 言
中國是世界上煤炭資源最豐富的國家之一。據(jù)公開調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2023年我國煤炭探明總儲量在17096億噸左右，位居世界第三。2023年，我國煤炭總儲量在17588億噸左右。
2010-2023年中國已探明煤儲量趨勢
改革開放后，我國對煤炭產(chǎn)業(yè)采取“大中小煤礦并舉”的鼓勵性政策，由此掀起了大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的熱潮，小煤礦日漸成為煤炭產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。而近年來隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，為增強企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，互利共贏，煤炭企業(yè)積極推進(jìn)聯(lián)合重組，并購核心業(yè)務(wù)，全國煤礦數(shù)量大幅減少，大型現(xiàn)代化煤礦已經(jīng)成為全國煤炭生產(chǎn)主體。
近幾個月，因疫情影響，煤炭價格出現(xiàn)持續(xù)下跌。從實際交易來看，煤炭現(xiàn)貨價格跌破470元/噸臨界點。受累于煤炭價格和銷量下行，煤炭行業(yè)利潤普遍下降，致使小型煤礦無以為繼，間接推動了中小煤礦企業(yè)的兼并、收購。
背景：煤炭行業(yè)專項整治已經(jīng)進(jìn)入問題核查階段
2023年2月以來，針對一批腐敗案件暴露出的煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、政府開展自治區(qū)煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題專項整治工作，煤炭行業(yè)經(jīng)營過程中礦產(chǎn)交易、股權(quán)變更等環(huán)節(jié)中的稅收違法問題逐步顯露。
5月6日，專項整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會議召開，明確提出“專項整治已經(jīng)進(jìn)入問題核查階段”，要求“從看似沒有問題的情況中找出問題，從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題中找出背后更大更深層次的問題，從線索里面挖出新的線索”，因此我們推斷，煤炭行業(yè)涉稅違法問題預(yù)計在今年下半年至2023年集中爆發(fā)。
華稅結(jié)合多年稅務(wù)代理經(jīng)驗，對煤炭行業(yè)涉稅風(fēng)險作出預(yù)警，向相關(guān)企業(yè)提出風(fēng)險管理建議，以期幫助煤炭行業(yè)實現(xiàn)涉稅風(fēng)險的有效管控。
一、煤炭企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅風(fēng)險
（一）會計制度不健全
對于煤炭行業(yè)而言，根據(jù)現(xiàn)行政策，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)，適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。因此，在企業(yè)開辦初期，煤礦企業(yè)往往選擇會計要求較低的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。但是，隨著經(jīng)營的擴(kuò)大，一些煤礦企業(yè)營業(yè)收入已經(jīng)遠(yuǎn)超40000萬元，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更所適用的會計政策備案。
煤礦企業(yè)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，面臨二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的則面臨二千元以上一萬元以下的罰款。
由于錯誤執(zhí)行會計制度，導(dǎo)致在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，易引發(fā)偷稅法律風(fēng)險。
（二）增值稅專用發(fā)票管理松散
1、煤炭進(jìn)項虛開風(fēng)險
由于煤炭采掘業(yè)務(wù)中，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策僅購進(jìn)巷道附屬設(shè)備及其相關(guān)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及購進(jìn)用于除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復(fù)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)的進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣，造成了煤炭采掘企業(yè)增值稅稅負(fù)較重的問題，因此小型煤礦在對外銷售自采掘煤炭時，通常以較低的價格“不帶票”銷售。而煤炭加工經(jīng)銷企業(yè)（化工企業(yè)）為了解決購進(jìn)煤炭“不帶票”問題，往往采取尋求第三方合作，從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式。
對于具有采礦權(quán)的大中型煤礦企業(yè)，在自采掘煤炭時同樣面臨進(jìn)項不足問題。一般而言，大中型煤礦企業(yè)依賴于地方政府財政、稅收返還優(yōu)惠政策以彌補稅負(fù)過高導(dǎo)致的利潤縮水，一旦地方優(yōu)惠政策廢止、失效，其增值稅稅負(fù)將陡增。此時大中型煤礦企業(yè)亦會采取從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式緩解稅負(fù)壓力。
在上述模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發(fā)票所載貨物品種、數(shù)量、金額與實際采購/采掘情況相符，但期間或出現(xiàn)資金回流、支付開票費的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進(jìn)入刑事程序。
2、煤炭銷項虛開風(fēng)險
對于一些享受地方財政、稅收返還優(yōu)惠政策的企業(yè)，在進(jìn)項有盈余時可能在真實銷售煤炭產(chǎn)品時向第三方開具增值稅專用發(fā)票，并收取一定費用，從而造成“票貨分離”現(xiàn)象。同時，此類企業(yè)憑上述銷售業(yè)務(wù)的開票情況向地方政府申請財政、稅收返還，被稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)認(rèn)定造成國家稅款損失，進(jìn)而追究虛開的行政責(zé)任、刑事責(zé)任。
3、運輸發(fā)票虛開風(fēng)險
煤炭運輸以鐵路運輸、公路運輸為主要方式，其中公路運輸面臨虛開發(fā)票問題較為嚴(yán)峻。
鑒于我國公路運輸經(jīng)營主體“多、小、散、弱”的特征，除大型煤礦企業(yè)能夠組建自有車隊外，大部分煤礦企業(yè)依賴于個體車輛承接運輸工作。受制于資質(zhì)限制及代開發(fā)票手續(xù)繁瑣等因素，個人營運車輛往往采取掛靠經(jīng)營模式開展業(yè)務(wù)。但是，由于掛靠方、被掛靠方法律意識薄弱，在達(dá)成口頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對掛靠的真實性產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而認(rèn)定開受票企業(yè)雙方無真實運輸業(yè)務(wù)，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責(zé)任。
（三）企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范
隨著2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的結(jié)束，相當(dāng)一部分個人發(fā)現(xiàn)自己的信息被企業(yè)冒用，“被”發(fā)工資而不知情。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)在個人所得稅“異議申訴處理”平臺中發(fā)現(xiàn)大量針對某一企業(yè)身份冒用的異議申訴，或?qū)⒁l(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)工資支出的企業(yè)所得稅稅前扣除真實性的調(diào)查，企業(yè)僅憑一張工資表根本無法真實用工的真實性。
我國煤炭產(chǎn)業(yè)仍處于勞動密集型發(fā)展階段，對勞動力的需求較大，虛列工資偷逃企業(yè)所得稅的做法在行業(yè)小范圍內(nèi)仍然存在。但是，在信息互聯(lián)互通的征管手段下，任何企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范的行為均極易引發(fā)偷稅的法律風(fēng)險。
（四）小稅種管理制度缺位
由于煤礦地處較為偏遠(yuǎn)，行政監(jiān)管較為薄弱，煤礦企業(yè)在經(jīng)營過程中往往存在違規(guī)占地、建房、用水的現(xiàn)象，一旦面臨稅務(wù)稽查，或引發(fā)小稅種的大規(guī)模追征，主要涉及耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水資源稅等。
以水資源稅為例，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅[2017]80號）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量用水的，在原稅額基礎(chǔ)上加征1-3倍（具體辦法由試點省份省級人民政府確定）。同時規(guī)定，地下水稅額要高于地表水，超采地區(qū)、嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。
由于煤礦企業(yè)用水量較大，且煤礦往往地處缺水地區(qū)，因此用水成本極大，一旦超額采用地下水，面臨被征收普通采水地區(qū)2-15倍的高額水資源稅，加之稅收滯納金、罰款，超額采取地下水違法成本極高。
在日常經(jīng)營中，煤炭企業(yè)往往對占比較大的企業(yè)所得稅、增值稅較為關(guān)注，但對小稅種缺乏必要的管理制度，導(dǎo)致小稅種疏于申報、欠繳，常年累積后滯納金可能超過稅款本身。
二、煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風(fēng)險
自2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)，從鋼鐵、煤炭行業(yè)入手“去產(chǎn)能”以來，至2023年底煤炭產(chǎn)業(yè)已經(jīng)去產(chǎn)能1.1億噸，全國煤礦數(shù)量縮減為5268處，煤炭配額的減少促使兼并重組進(jìn)一步加快。
并購重組的主要方式有以現(xiàn)金、股權(quán)、資產(chǎn)等方式收購目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、股權(quán)。對于煤礦企業(yè)而言，主要資產(chǎn)一是煤礦采掘、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)，二是探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，且探礦權(quán)、采礦權(quán)的價值極高。
但由于我國對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓制定了專門的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓作出了諸多限制性規(guī)定，并且將審批權(quán)提升至國務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門，省級以下政府或其地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門無權(quán)審批，探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓的程序較為繁瑣。因此，煤炭企業(yè)傾向于通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實現(xiàn)兼并重組，并將探礦權(quán)、采礦權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。
但是，通過上述方式規(guī)避探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審查，其合法性受到政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門質(zhì)疑，同時股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為易引發(fā)涉稅風(fēng)險。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方身份不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種為印花稅、個人所得稅與企業(yè)所得稅等。
（一）無形資產(chǎn)價值未充分體現(xiàn)，引發(fā)稅局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
目標(biāo)企業(yè)擁有探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓目標(biāo)企業(yè)股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額，探礦權(quán)、采礦權(quán)價值未充分體現(xiàn)，此種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，進(jìn)而重新核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求補繳稅款、滯納金，甚至以納稅人編造虛假計稅依據(jù)而進(jìn)行處罰。
（二）無形資產(chǎn)價值減損，已納稅款稅局不予退稅
在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時已經(jīng)充分考慮到目標(biāo)企業(yè)探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)的價值，但嗣后因政策變動等原因?qū)е绿降V權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)價值減損的，轉(zhuǎn)讓方就以納稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“不存在法定退稅理由”而拒絕退稅的情況屢見不鮮，公開判例中稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴與納稅人勝訴均有出現(xiàn)。因此在就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅時應(yīng)當(dāng)提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)能否退稅。
（三）完成股權(quán)變更登記后未及時納稅，稅局以偷稅處罰
在訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)日，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅。
在完成股權(quán)變更登記后，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同附條件生效條款未實現(xiàn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格未確定為由而不及時申報繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅，或者僅對受讓方前期支付的部分現(xiàn)金申報納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或追究其偷稅的行政責(zé)任。
（四）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的調(diào)查引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查
在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項進(jìn)行調(diào)查的過程中，將調(diào)取企業(yè)賬簿、會計憑證、合同等財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)資料，從而引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查，或?qū)⑵髽I(yè)歷史中存在的不規(guī)范行為全面發(fā)掘，牽涉其他涉稅事項。
三、煤炭企業(yè)涉稅風(fēng)險應(yīng)對策略
（一）認(rèn)定偷稅的抗辯策略
《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該條明確規(guī)定了偷稅的客觀手段和行為后果兩個構(gòu)成要件，但是對于構(gòu)成偷稅是否以“主觀故意”為要件，卻未能予以明確。
我們認(rèn)為，對于上述四種行為是否具有“主觀故意”應(yīng)當(dāng)分別對待。對于第一種行為，“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，“主觀故意”實則已經(jīng)內(nèi)化，無須考慮。但如果納稅人賬簿和記賬憑證是真實的、收入和支出是真實的、同時按照規(guī)定期限進(jìn)行了納稅申報，只是由于對稅收政策的理解產(chǎn)生偏差而在帳簿上“多列支出或者不列、少列收入”，或者認(rèn)為自己無須申報而“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報”，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)看來進(jìn)行了“虛假”的納稅申報，則不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定納稅人“偷稅”。
同時，雖《稅收征收管理法》未對偷稅的“主觀故意”要件予以明確，但是在具體個案的處理過程中，國家稅務(wù)總局下發(fā)的函件已經(jīng)表明了其對偷稅構(gòu)成要件包括“主觀故意”的肯定態(tài)度。如：《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函》（國稅辦函〔2007〕513號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復(fù)核意見的批復(fù)》（稅總函〔2016〕274號）均認(rèn)為偷稅應(yīng)以“主觀故意”為要件。并且，司法裁判中法院也多支持該觀點。
（二）案件已逾稅款追征期、稅務(wù)行政處罰期的抗辯策略
《稅收征收管理法》第五十二條限定了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款追繳期限的三種情形：（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致的未繳或少繳稅款，追征期為三年且不得加收滯納金；（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期為三年或者五年；（3）對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。前已述及，因錯誤理解稅收政策而導(dǎo)致的“未申報”、“錯誤申報”不屬于具備偷稅的主觀故意，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能無限期追征。
對于“未申報”的情形，國家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！奔磳τ凇凹{稅人不進(jìn)行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形”適用三年或者五年追征期。
對于“錯誤申報”情形，我們認(rèn)為則屬于納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，同樣適用三年或者五年追征期。
當(dāng)然，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！睂τ凇拔瓷陥蟆?、“錯誤申報”行為的查處超過五年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅喪失稅款追征權(quán)，同樣喪失行政處罰權(quán)。
（三）違法行為產(chǎn)生時間的確定
在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查煤炭企業(yè)“未申報”、“錯誤申報”而未繳或少繳稅款時，往往認(rèn)為企業(yè)的違法行為處于“連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)”，直至企業(yè)補繳稅款更正申報錯誤之時，方起算五年稅款追征時效、稅務(wù)行政處罰時效。但是我們認(rèn)為此種確定違法行為產(chǎn)生時間的方法錯誤。
我們認(rèn)為，煤炭企業(yè)或存在的偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，并不是一種可以跨越納稅年度的連續(xù)行為?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。煤炭企業(yè)或存在的通過“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”偷逃企業(yè)所得稅的，在匯算清繳后，即實現(xiàn)了偷稅目的。因此，每一個納稅年度的偷稅行為，應(yīng)當(dāng)視為一個違法行為。
并且，若按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點，將偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，從最后一個單獨違法行為“終了”之日起算，則違背了追究時效法律制度的立法目的，不利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政管理和行政執(zhí)法效率，嚴(yán)重?fù)p害納稅人的合法權(quán)益。
四、煤炭企業(yè)應(yīng)及時建立涉稅風(fēng)險管理機(jī)制
（一）完備業(yè)務(wù)流程，注重書面留存合同
無論在煤炭購銷環(huán)節(jié)還是運輸環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)應(yīng)完備業(yè)務(wù)流程，注重業(yè)務(wù)審批，避免具體經(jīng)辦人員的違法行為牽涉企業(yè)。在具體業(yè)務(wù)中，注重書面合同的留存，關(guān)注合同簽字人是否為經(jīng)對方公司授權(quán)的代表，核對合同蓋章是否真實，同時避免框架性合同。
購進(jìn)煤炭或者接受運輸服務(wù)時，特別關(guān)注賣方是否存在掛靠現(xiàn)象，及時排查是否存在三流不一致的情形，若出現(xiàn)指示交付、墊資代付等行為的，須留存對方說明文件、對方的掛靠協(xié)議等，以證明自身業(yè)務(wù)的真實性。
在合同條款設(shè)計方面，要對開具發(fā)票的類型、項目、稅率、開票時間、稅款承擔(dān)主體、價外費用、違約責(zé)任等涉稅條款進(jìn)行明確約定。交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)。
（二）建立完善的發(fā)票管理制度
煤炭企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)真實性為基礎(chǔ)，建立完善的增值稅發(fā)票及憑證管理制度。具體包括：
1、建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)和設(shè)備的升級將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)的庫存、財務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行相互匹配驗證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息；
2、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫，對上下游企業(yè)的資信情況進(jìn)行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實有效，發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤；
3、通過ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票、憑證錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)保存，實現(xiàn)自動歸檔、驗證，方便財務(wù)部門查閱。
（三）妥善設(shè)計股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款，與稅局積極溝通消除爭議
對于目標(biāo)企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)且在總資產(chǎn)中占比較大的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)聘請具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的合理區(qū)間，若與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭議可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的重要依據(jù)。
同時，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過程中，應(yīng)當(dāng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)事項，咨詢納稅事項，獲得稅局指導(dǎo)，并留存稅局作出納稅指導(dǎo)的相關(guān)證據(jù)，若事后發(fā)生爭議可以作為證明自身無偷稅故意的重要證據(jù)。
