無形資產(chǎn)的增值稅稅率（4篇）

【第1篇】無形資產(chǎn)的增值稅稅率

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進(jìn)口指定貨物

6％

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（ 不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務(wù)適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信

2. 租賃業(yè)務(wù)：

租賃

一般計(jì)稅：稅率

簡易計(jì)稅：征稅率

不動(dòng)產(chǎn)租賃

9％

5％

動(dòng)產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權(quán) 9％

c、納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動(dòng)產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

國際運(yùn)輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

3. 航天運(yùn)輸服務(wù)。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，包括：

① 研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③ 設(shè)計(jì)服務(wù)。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

5. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴(kuò)展、稅率具體應(yīng)用

企業(yè)受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進(jìn)行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6％的稅率。

【第2篇】處置無形資產(chǎn)增值稅稅率

資產(chǎn)處置的增值稅和會(huì)計(jì)處理

一、出售固定資產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.小規(guī)模納稅人

（1）自2023年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（2）減按2%征收：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票

（3）放棄減稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人

（1）適用一般計(jì)稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+13%）×13%

銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；或者 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己已使用過的試點(diǎn)后購入或自制的固定資產(chǎn)：

（2）可選擇簡易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；

放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人處置固定資產(chǎn)，可選擇簡易計(jì)稅的情形有：

①銷售自己使用過的2008年12月31日以前（或擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)前）購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

②納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

③增值稅一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定（指專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)）不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)?！?/p>

⑤銷售自己使用過的2023年8月1日前購入的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

（二）會(huì)計(jì)分錄模板

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

二、出售無形資產(chǎn)

（一）增值稅處理

（二）會(huì)計(jì)分錄模板

借：銀行存款【收到的出售價(jià)款】

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】

累計(jì)攤銷【累計(jì)計(jì)提的攤銷】

貸：無形資產(chǎn)【原值】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅】

資產(chǎn)處置損益【或借記】

三、出售投資性房地產(chǎn)

（一）增值稅處理

1.稅率和征收率

稅法沒有投資性房地產(chǎn)的概念，投資性房地產(chǎn)可以區(qū)分為房屋、建筑物和土地使用權(quán)。出售房屋、建筑物增值稅稅目為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，出售土地使用權(quán)增值稅稅目為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，一般計(jì)稅稅率為9%。小規(guī)模納稅人及一般納稅人選擇簡易計(jì)稅時(shí)稅率為5%。一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)老項(xiàng)目、土地使用權(quán)，可選擇簡易計(jì)稅，征收率為5%。

2.差額納稅

（1）小規(guī)模納稅人扣除部分不得開專票

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用差額征稅代開發(fā)票的，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。（稅總函〔2016〕145號(hào)）

其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（總局公告2023年第14號(hào)）

（2）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅，扣除部分未規(guī)定不得開專票

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號(hào)）

（二）會(huì)計(jì)分錄模板

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金、資本增值，或兩者兼有而有之的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。注意：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的自用房地產(chǎn)，以及房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅，小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅】

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本

（1）成本模式下

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

（2）公允價(jià)值模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，兩者的差異計(jì)入當(dāng)期損益，形成企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)處理的差異。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)【或借記】

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本【或做相反分錄】

借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額】

貸：其他業(yè)務(wù)成本

【第3篇】無形資產(chǎn)增值稅稅率

1. 稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

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(三）圖片記憶

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(四)歷史沿革記憶

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征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。

3、兩個(gè)減按：

（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

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【第4篇】銷售無形資產(chǎn)的稅率

銷售無形資產(chǎn)的增值稅率是多少？6%？難道一般納稅人銷售無形資產(chǎn)的增值稅率一定是適用6%嗎？

提 醒 不一定，也要具體看看是什么樣的無形資產(chǎn)。

注 意

1、若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)，一般納稅人一般計(jì)稅適用增值稅率9%。一般納稅人簡易計(jì)稅適用增值稅率5%。

2、若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)以外的海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)，一般納稅人適用增值稅率6%。

3、若是轉(zhuǎn)讓的是專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)以及經(jīng)營權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，一般納稅人適用增值稅率6%。

4、假設(shè)你公司屬于小規(guī)模納稅人，則若是轉(zhuǎn)讓的是自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)，增值稅征收率5%。除了土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，則適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠時(shí)期為1%）。

參考政策

1、《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅【2016】47號(hào)）文件第三項(xiàng)第二款規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的金額為銷售額，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

2、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)， 附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：二、銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

作者?：郝守勇