煤炭的增值稅稅率（9篇）

【第1篇】煤炭的增值稅稅率

答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

——國務院規(guī)定的其他貨物。

【第2篇】煤炭企業(yè)資源稅稅率

經(jīng)濟導報記者 劉勇

根據(jù)近日印發(fā)的《山東省煤炭資源稅從價計征暫行辦法》，山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。該《辦法》自2023年12月1日起施行，有效期至2023年11月30日。

《辦法》規(guī)定，煤炭資源稅實行從價定率計征，計稅依據(jù)為應稅煤炭銷售額。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，應繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。洗選煤折算率由各市財稅部門結(jié)合實際情況制定。

此外，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以上減稅不能疊加適用。

【第3篇】2023煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

附件：煤炭進口關(guān)稅調(diào)整表

國務院關(guān)稅稅則委員會

2023年4月26日

【第4篇】煤炭運銷行業(yè)稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第5篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%是哪年確定的

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行增值稅稅率分為13%、9%、6%、零稅率。

一般納稅人增值稅稅率表:（基本稅率）

稅率

適用范圍

13％

銷售或進口貨物；提供應稅勞務； 提供有形動產(chǎn)租賃服務

9％

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎(chǔ)電信服務、建筑服務； 不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進口指定貨物

6％

增值電信服務、金融服務、提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)

需要注意的是特殊情形：

一、貨物稅率基本是13%但也有 9％的稅率比如：

1. 糧食等 農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；----稅率9%

a、農(nóng)產(chǎn)品如果加工一般是13% 的稅率

b、 一些列舉貨物的差別，如：

（1）9％稅率：玉米胚芽、動物骨粒、滅菌乳等；

（2）13％稅率：調(diào)制乳、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油等。

2. 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；----稅率9%

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；----稅率9%

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（ 不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；----稅率9%

二、服務和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)稅率：特別提示以下內(nèi)容：

1.服務適用三檔稅率：13％、9％、6％

a、 9%：交通運輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信

b、6%：金融、現(xiàn)代服務、生活服務、增值電信

2. 租賃業(yè)務：

租賃

一般計稅：稅率

簡易計稅：征稅率

不動產(chǎn)租賃

9％

5％

動產(chǎn)租賃

（經(jīng)營租賃＋融資租賃）

13％

3％

3. 無形資產(chǎn)中：

a、 大部分無形資產(chǎn)是 6％

b、 土地使用權(quán) 9％

c、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為 6％。

4. 不動產(chǎn)中：轉(zhuǎn)讓、租賃稅率均為 9％。

三、零稅率 零稅率不同于免稅。

1.出口貨物。

2. 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務。

國際運輸服務包括：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。

3. 航天運輸服務。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的列舉服務，包括：

① 研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③ 設計服務。④ 廣播影視節(jié)目(作品 )的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

5. 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

四、思維擴展、稅率具體應用

企業(yè)受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物采取填埋、焚燒進行專業(yè)化處理，增值稅稅率確定：

a、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用 13％的稅率。

b、 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

c、 專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用 6％的稅率。

【第6篇】煤炭增值稅稅率2023

前 言

中國是世界上煤炭資源最豐富的國家之一。據(jù)公開調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2023年我國煤炭探明總儲量在17096億噸左右，位居世界第三。2023年，我國煤炭總儲量在17588億噸左右。

2010-2023年中國已探明煤儲量趨勢

改革開放后，我國對煤炭產(chǎn)業(yè)采取“大中小煤礦并舉”的鼓勵性政策，由此掀起了大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的熱潮，小煤礦日漸成為煤炭產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。而近年來隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，為增強企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，互利共贏，煤炭企業(yè)積極推進聯(lián)合重組，并購核心業(yè)務，全國煤礦數(shù)量大幅減少，大型現(xiàn)代化煤礦已經(jīng)成為全國煤炭生產(chǎn)主體。

近幾個月，因疫情影響，煤炭價格出現(xiàn)持續(xù)下跌。從實際交易來看，煤炭現(xiàn)貨價格跌破470元/噸臨界點。受累于煤炭價格和銷量下行，煤炭行業(yè)利潤普遍下降，致使小型煤礦無以為繼，間接推動了中小煤礦企業(yè)的兼并、收購。

背景：煤炭行業(yè)專項整治已經(jīng)進入問題核查階段

2023年2月以來，針對一批腐敗案件暴露出的煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、政府開展自治區(qū)煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問題專項整治工作，煤炭行業(yè)經(jīng)營過程中礦產(chǎn)交易、股權(quán)變更等環(huán)節(jié)中的稅收違法問題逐步顯露。

5月6日，專項整治工作領(lǐng)導小組第二次會議召開，明確提出“專項整治已經(jīng)進入問題核查階段”，要求“從看似沒有問題的情況中找出問題，從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題中找出背后更大更深層次的問題，從線索里面挖出新的線索”，因此我們推斷，煤炭行業(yè)涉稅違法問題預計在今年下半年至2023年集中爆發(fā)。

華稅結(jié)合多年稅務代理經(jīng)驗，對煤炭行業(yè)涉稅風險作出預警，向相關(guān)企業(yè)提出風險管理建議，以期幫助煤炭行業(yè)實現(xiàn)涉稅風險的有效管控。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅風險

（一）會計制度不健全

對于煤炭行業(yè)而言，根據(jù)現(xiàn)行政策，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)，適用《小企業(yè)會計準則》。因此，在企業(yè)開辦初期，煤礦企業(yè)往往選擇會計要求較低的《小企業(yè)會計準則》。但是，隨著經(jīng)營的擴大，一些煤礦企業(yè)營業(yè)收入已經(jīng)遠超40000萬元，應當及時調(diào)整，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》并向主管稅務機關(guān)變更所適用的會計政策備案。

煤礦企業(yè)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的，面臨二千元以下罰款，情節(jié)嚴重的則面臨二千元以上一萬元以下的罰款。

由于錯誤執(zhí)行會計制度，導致在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，易引發(fā)偷稅法律風險。

（二）增值稅專用發(fā)票管理松散

1、煤炭進項虛開風險

由于煤炭采掘業(yè)務中，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策僅購進巷道附屬設備及其相關(guān)的應稅貨物、勞務和服務以及購進用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復的應稅貨物、勞務和服務的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，造成了煤炭采掘企業(yè)增值稅稅負較重的問題，因此小型煤礦在對外銷售自采掘煤炭時，通常以較低的價格“不帶票”銷售。而煤炭加工經(jīng)銷企業(yè)（化工企業(yè)）為了解決購進煤炭“不帶票”問題，往往采取尋求第三方合作，從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式。

對于具有采礦權(quán)的大中型煤礦企業(yè)，在自采掘煤炭時同樣面臨進項不足問題。一般而言，大中型煤礦企業(yè)依賴于地方政府財政、稅收返還優(yōu)惠政策以彌補稅負過高導致的利潤縮水，一旦地方優(yōu)惠政策廢止、失效，其增值稅稅負將陡增。此時大中型煤礦企業(yè)亦會采取從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式緩解稅負壓力。

在上述模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發(fā)票所載貨物品種、數(shù)量、金額與實際采購/采掘情況相符，但期間或出現(xiàn)資金回流、支付開票費的情況，稅務機關(guān)仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進入刑事程序。

2、煤炭銷項虛開風險

對于一些享受地方財政、稅收返還優(yōu)惠政策的企業(yè)，在進項有盈余時可能在真實銷售煤炭產(chǎn)品時向第三方開具增值稅專用發(fā)票，并收取一定費用，從而造成“票貨分離”現(xiàn)象。同時，此類企業(yè)憑上述銷售業(yè)務的開票情況向地方政府申請財政、稅收返還，被稅務機關(guān)、公安機關(guān)認定造成國家稅款損失，進而追究虛開的行政責任、刑事責任。

3、運輸發(fā)票虛開風險

煤炭運輸以鐵路運輸、公路運輸為主要方式，其中公路運輸面臨虛開發(fā)票問題較為嚴峻。

鑒于我國公路運輸經(jīng)營主體“多、小、散、弱”的特征，除大型煤礦企業(yè)能夠組建自有車隊外，大部分煤礦企業(yè)依賴于個體車輛承接運輸工作。受制于資質(zhì)限制及代開發(fā)票手續(xù)繁瑣等因素，個人營運車輛往往采取掛靠經(jīng)營模式開展業(yè)務。但是，由于掛靠方、被掛靠方法律意識薄弱，在達成口頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導致稅務機關(guān)對掛靠的真實性產(chǎn)生懷疑，進而認定開受票企業(yè)雙方無真實運輸業(yè)務，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責任。

（三）企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范

隨著2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的結(jié)束，相當一部分個人發(fā)現(xiàn)自己的信息被企業(yè)冒用，“被”發(fā)工資而不知情。一旦稅務機關(guān)在個人所得稅“異議申訴處理”平臺中發(fā)現(xiàn)大量針對某一企業(yè)身份冒用的異議申訴，或?qū)⒁l(fā)稅務機關(guān)對該企業(yè)工資支出的企業(yè)所得稅稅前扣除真實性的調(diào)查，企業(yè)僅憑一張工資表根本無法真實用工的真實性。

我國煤炭產(chǎn)業(yè)仍處于勞動密集型發(fā)展階段，對勞動力的需求較大，虛列工資偷逃企業(yè)所得稅的做法在行業(yè)小范圍內(nèi)仍然存在。但是，在信息互聯(lián)互通的征管手段下，任何企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范的行為均極易引發(fā)偷稅的法律風險。

（四）小稅種管理制度缺位

由于煤礦地處較為偏遠，行政監(jiān)管較為薄弱，煤礦企業(yè)在經(jīng)營過程中往往存在違規(guī)占地、建房、用水的現(xiàn)象，一旦面臨稅務稽查，或引發(fā)小稅種的大規(guī)模追征，主要涉及耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水資源稅等。

以水資源稅為例，根據(jù)《財政部、稅務總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅[2017]80號）的規(guī)定，納稅人應當按照規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量用水的，在原稅額基礎(chǔ)上加征1-3倍（具體辦法由試點省份省級人民政府確定）。同時規(guī)定，地下水稅額要高于地表水，超采地區(qū)、嚴重超采地區(qū)的地下水稅額按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。

由于煤礦企業(yè)用水量較大，且煤礦往往地處缺水地區(qū)，因此用水成本極大，一旦超額采用地下水，面臨被征收普通采水地區(qū)2-15倍的高額水資源稅，加之稅收滯納金、罰款，超額采取地下水違法成本極高。

在日常經(jīng)營中，煤炭企業(yè)往往對占比較大的企業(yè)所得稅、增值稅較為關(guān)注，但對小稅種缺乏必要的管理制度，導致小稅種疏于申報、欠繳，常年累積后滯納金可能超過稅款本身。

二、煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風險

自2023年中央經(jīng)濟工作會議提出推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標，從鋼鐵、煤炭行業(yè)入手“去產(chǎn)能”以來，至2023年底煤炭產(chǎn)業(yè)已經(jīng)去產(chǎn)能1.1億噸，全國煤礦數(shù)量縮減為5268處，煤炭配額的減少促使兼并重組進一步加快。

并購重組的主要方式有以現(xiàn)金、股權(quán)、資產(chǎn)等方式收購目標企業(yè)的資產(chǎn)、股權(quán)。對于煤礦企業(yè)而言，主要資產(chǎn)一是煤礦采掘、加工設備等固定資產(chǎn)，二是探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，且探礦權(quán)、采礦權(quán)的價值極高。

但由于我國對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓制定了專門的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，對探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓作出了諸多限制性規(guī)定，并且將審批權(quán)提升至國務院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門，省級以下政府或其地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門無權(quán)審批，探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓的程序較為繁瑣。因此，煤炭企業(yè)傾向于通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實現(xiàn)兼并重組，并將探礦權(quán)、采礦權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

但是，通過上述方式規(guī)避探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審查，其合法性受到政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門質(zhì)疑，同時股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為易引發(fā)涉稅風險。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方身份不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種為印花稅、個人所得稅與企業(yè)所得稅等。

（一）無形資產(chǎn)價值未充分體現(xiàn)，引發(fā)稅局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

目標企業(yè)擁有探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓目標企業(yè)股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額，探礦權(quán)、采礦權(quán)價值未充分體現(xiàn)，此種情況下稅務機關(guān)將認定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，進而重新核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求補繳稅款、滯納金，甚至以納稅人編造虛假計稅依據(jù)而進行處罰。

（二）無形資產(chǎn)價值減損，已納稅款稅局不予退稅

在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時已經(jīng)充分考慮到目標企業(yè)探礦權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)的價值，但嗣后因政策變動等原因?qū)е绿降V權(quán)、采礦權(quán)等無形資產(chǎn)價值減損的，轉(zhuǎn)讓方就以納稅款向稅務機關(guān)申請退稅，稅務機關(guān)以“不存在法定退稅理由”而拒絕退稅的情況屢見不鮮，公開判例中稅務機關(guān)勝訴與納稅人勝訴均有出現(xiàn)。因此在就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅時應當提前與主管稅務機關(guān)確認能否退稅。

（三）完成股權(quán)變更登記后未及時納稅，稅局以偷稅處罰

在訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當日，轉(zhuǎn)讓方應當按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅。

在完成股權(quán)變更登記后，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同附條件生效條款未實現(xiàn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格未確定為由而不及時申報繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅，或者僅對受讓方前期支付的部分現(xiàn)金申報納稅的，稅務機關(guān)或追究其偷稅的行政責任。

（四）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的調(diào)查引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查

在稅務機關(guān)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項進行調(diào)查的過程中，將調(diào)取企業(yè)賬簿、會計憑證、合同等財務、稅務、業(yè)務資料，從而引發(fā)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面稽查，或?qū)⑵髽I(yè)歷史中存在的不規(guī)范行為全面發(fā)掘，牽涉其他涉稅事項。

三、煤炭企業(yè)涉稅風險應對策略

（一）認定偷稅的抗辯策略

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。該條明確規(guī)定了偷稅的客觀手段和行為后果兩個構(gòu)成要件，但是對于構(gòu)成偷稅是否以“主觀故意”為要件，卻未能予以明確。

我們認為，對于上述四種行為是否具有“主觀故意”應當分別對待。對于第一種行為，“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，“主觀故意”實則已經(jīng)內(nèi)化，無須考慮。但如果納稅人賬簿和記賬憑證是真實的、收入和支出是真實的、同時按照規(guī)定期限進行了納稅申報，只是由于對稅收政策的理解產(chǎn)生偏差而在帳簿上“多列支出或者不列、少列收入”，或者認為自己無須申報而“經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報”，或者在稅務機關(guān)看來進行了“虛假”的納稅申報，則不應當認定納稅人“偷稅”。

同時，雖《稅收征收管理法》未對偷稅的“主觀故意”要件予以明確，但是在具體個案的處理過程中，國家稅務總局下發(fā)的函件已經(jīng)表明了其對偷稅構(gòu)成要件包括“主觀故意”的肯定態(tài)度。如：《國家稅務總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復函》（國稅辦函〔2007〕513號）、《國家稅務總局關(guān)于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復》（稅總函〔2013〕196號）、《國家稅務總局關(guān)于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復核意見的批復》（稅總函〔2016〕274號）均認為偷稅應以“主觀故意”為要件。并且，司法裁判中法院也多支持該觀點。

（二）案件已逾稅款追征期、稅務行政處罰期的抗辯策略

《稅收征收管理法》第五十二條限定了稅務機關(guān)稅款追繳期限的三種情形：（1）因稅務機關(guān)責任導致的未繳或少繳稅款，追征期為三年且不得加收滯納金；（2）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期為三年或者五年；（3）對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務機關(guān)可以無限期追征。前已述及，因錯誤理解稅收政策而導致的“未申報”、“錯誤申報”不屬于具備偷稅的主觀故意，那么稅務機關(guān)就不能無限期追征。

對于“未申報”的情形，國家稅務總局《關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函[2009]326號）規(guī)定，“稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年?！奔磳τ凇凹{稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形”適用三年或者五年追征期。

對于“錯誤申報”情形，我們認為則屬于納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，同樣適用三年或者五年追征期。

當然，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”對于“未申報”、“錯誤申報”行為的查處超過五年的，稅務機關(guān)不僅喪失稅款追征權(quán)，同樣喪失行政處罰權(quán)。

（三）違法行為產(chǎn)生時間的確定

在稅務機關(guān)調(diào)查煤炭企業(yè)“未申報”、“錯誤申報”而未繳或少繳稅款時，往往認為企業(yè)的違法行為處于“連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)”，直至企業(yè)補繳稅款更正申報錯誤之時，方起算五年稅款追征時效、稅務行政處罰時效。但是我們認為此種確定違法行為產(chǎn)生時間的方法錯誤。

我們認為，煤炭企業(yè)或存在的偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，并不是一種可以跨越納稅年度的連續(xù)行為?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。煤炭企業(yè)或存在的通過“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”偷逃企業(yè)所得稅的，在匯算清繳后，即實現(xiàn)了偷稅目的。因此，每一個納稅年度的偷稅行為，應當視為一個違法行為。

并且，若按照稅務機關(guān)的觀點，將偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，從最后一個單獨違法行為“終了”之日起算，則違背了追究時效法律制度的立法目的，不利于促進稅務機關(guān)提高行政管理和行政執(zhí)法效率，嚴重損害納稅人的合法權(quán)益。

四、煤炭企業(yè)應及時建立涉稅風險管理機制

（一）完備業(yè)務流程，注重書面留存合同

無論在煤炭購銷環(huán)節(jié)還是運輸環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)應完備業(yè)務流程，注重業(yè)務審批，避免具體經(jīng)辦人員的違法行為牽涉企業(yè)。在具體業(yè)務中，注重書面合同的留存，關(guān)注合同簽字人是否為經(jīng)對方公司授權(quán)的代表，核對合同蓋章是否真實，同時避免框架性合同。

購進煤炭或者接受運輸服務時，特別關(guān)注賣方是否存在掛靠現(xiàn)象，及時排查是否存在三流不一致的情形，若出現(xiàn)指示交付、墊資代付等行為的，須留存對方說明文件、對方的掛靠協(xié)議等，以證明自身業(yè)務的真實性。

在合同條款設計方面，要對開具發(fā)票的類型、項目、稅率、開票時間、稅款承擔主體、價外費用、違約責任等涉稅條款進行明確約定。交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)。

（二）建立完善的發(fā)票管理制度

煤炭企業(yè)應以業(yè)務真實性為基礎(chǔ)，建立完善的增值稅發(fā)票及憑證管理制度。具體包括：

1、建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)和設備的升級將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)的庫存、財務等數(shù)據(jù)進行相互匹配驗證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息；

2、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫，對上下游企業(yè)的資信情況進行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實有效，發(fā)票信息準確無誤；

3、通過ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票、憑證錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)保存，實現(xiàn)自動歸檔、驗證，方便財務部門查閱。

（三）妥善設計股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款，與稅局積極溝通消除爭議

對于目標企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)且在總資產(chǎn)中占比較大的，轉(zhuǎn)讓方應當聘請具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的合理區(qū)間，若與稅務機關(guān)發(fā)生納稅爭議可以作為稅務機關(guān)核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的重要依據(jù)。

同時，在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過程中，應當積極向主管稅務機關(guān)報告擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)事項，咨詢納稅事項，獲得稅局指導，并留存稅局作出納稅指導的相關(guān)證據(jù)，若事后發(fā)生爭議可以作為證明自身無偷稅故意的重要證據(jù)。

【第7篇】煤炭企業(yè)增值稅稅率

煤炭行業(yè)的稅負不用講都知道非常沉重。之前很多地區(qū)的煤炭企業(yè)被稽查，地方政策也隨之停息，這就不難看出企業(yè)存在的問題是數(shù)不勝數(shù)，由于企業(yè)沒有保證業(yè)務的真實性，也沒有三流一致，就導致本就有問題的企業(yè)更雪上加霜。如果煤炭行業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，那就要了解地方政策。

煤炭行業(yè)的進項不好獲取，導致賬面利潤虛高，那么煤炭企業(yè)在稅收優(yōu)惠上就是要著重了解增值稅及所得稅的優(yōu)惠詳情。所以，煤炭業(yè)在選擇享受所得稅核定征收的同時也可以享受增值稅地方留存的稅收獎勵。

假設某家煤炭企業(yè)年銷售額5億，其中進項5000萬，這家企業(yè)在園區(qū)享受核定征收政策需要繳納稅費為：

增值稅：5億-5000萬=4.5億

4.5億/1.13*13%=5177萬

5177萬*50%*70%=7247.8萬（稅收獎勵）

企業(yè)所得稅：5億*2%=1000萬

企業(yè)在享受雙重優(yōu)惠政策的同時，同時解決了企業(yè)增值稅和所得稅的壓力。

煤炭行業(yè)在稅收洼地享受核定征收政策后，一定要多籌劃，要保證業(yè)務真實，確保三流一致，享受更多的稅收優(yōu)惠政策。當然不僅僅是煤炭行業(yè)，其他很多企業(yè)也是一樣的，選擇享受核定征收稅收的獎勵后，在企業(yè)發(fā)展中，要多做稅收上的籌劃。更多優(yōu)惠關(guān)注《初夏柒朵兒》。

【第8篇】煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第9篇】銷售煤炭增值稅稅率

國務院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于調(diào)整煤炭進口關(guān)稅的公告

稅委會公告〔2022〕6號

為加強能源供應保障，推進高質(zhì)量發(fā)展，國務院關(guān)稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源 財政部網(wǎng)站

編輯：孟紫薇

流程編輯 邰紹峰