分析：增值稅的稅率（16篇）

【第1篇】分析：增值稅的稅率

一、什么是稅率？

《印花稅法》：

“第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算?！?/p>

《城市維護(hù)建設(shè)稅法》：

“第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。”

《契稅法》：

“第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算?！?/p>

《企業(yè)所得稅法》：

“第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額?！?/p>

“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《土地增值稅暫行條例》：

“第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收?！?/p>

“第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額?！?/p>

《消費(fèi)稅暫行條例》：

“第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?/p>

《耕地占用稅法》：

“第三條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額?！?/p>

二、增值稅的“應(yīng)納稅額”

《增值稅暫行條例》：

“第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”

“第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）：

“第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”

“第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率”

三、增值稅的“稅率”

《增值稅暫行條例》：

“第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）：

“第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”

四、結(jié)論

1、增值稅的稅率，與應(yīng)納稅額無關(guān)。

和其他稅種的稅率，不類似。

2、征收率與應(yīng)納稅額直接相關(guān)。

和其他稅種的稅率，類似。

五、增值稅是不是把稅率的概念搞錯(cuò)了？

與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，不能稱之為稅率吧？

六、基本判斷

增值稅理論是亂七八糟的。

但法律規(guī)定是清晰明確的。

【第2篇】土地稅增值稅稅率

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原創(chuàng)：洪榮昌

自從我愛上收藏蘇區(qū)革命文物之后，喜歡對(duì)文物進(jìn)行一番考究，因而常常翻翻書本，學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)關(guān)于蘇區(qū)歷史知識(shí)。

一次我在學(xué)習(xí)福建博物院編的《紅色遺珍》（福建教育出版社2023年9月版）大型蘇區(qū)革命文物圖冊(cè)時(shí)，在188頁看到一張1931年3月15日，永定縣蘇維埃政府開出的“征收土地稅收據(jù)”（圖1）。這張土地稅收據(jù)是永定縣金豐區(qū)東鄉(xiāng)有增戶的，有增家共有5人，去年實(shí)際收獲谷子15擔(dān)，按照蘇維埃政府頒布的稅率，征收0.5%的土地稅，應(yīng)交谷子7斗6升5合，安時(shí)價(jià)每元2斗6升，折扣大洋2元9角4分。落款為永定縣蘇維埃政府主席陳海賢、征收員張瑞文，時(shí)間1931年3月15日。

圖1 永定縣1931年3月15日的土地稅收據(jù)

粗粗看，這張土地稅票很一般，雖然繳費(fèi)時(shí)間比較早，但我看過比這時(shí)間更早的還有1930年9月17日永定縣開出的土地稅票（圖2）。

圖2 永定縣1930年9月17日的土地稅收據(jù)

這兩張土地稅票，除了時(shí)間的區(qū)別之外，最大的區(qū)別是稅率不同，圖2這張繳交土地稅的稅率為10%，是圖1的20倍。

史料記載，中央革命根據(jù)地土地稅收政策是隨著時(shí)間的發(fā)展而變化的。

1927年冬，毛澤東率領(lǐng)秋收起義部隊(duì)上了井岡山，開始創(chuàng)建革命根據(jù)地。1928年12月，在總結(jié)井岡山分田的經(jīng)驗(yàn)之后，頒布了《井岡山土地法》，規(guī)定的土地稅收是：“土地稅依照生產(chǎn)情形分為三種：一、15%；二、10%；三、5%。以上三種方法，以第一種為主體，遇特別情形，經(jīng)高級(jí)蘇維埃政府批準(zhǔn)，得分別適用二、三兩種。”

1929年10月，贛西南地區(qū)的土地稅收政策是：對(duì)農(nóng)民收獲扣除年食用部分后的余谷征收土地稅。余谷1石征收1桶（實(shí)際稅率是10%，以下類推），余谷2石征收2桶，余谷3石征收4桶，余谷越多征收的比重越大。

1930年3月，贛西南分田運(yùn)動(dòng)普遍開展，毛澤東根據(jù)分田后的新情況，主持制定了《興國蘇維埃土地法》，8月又頒布了《中國軍事委員會(huì)土地法》和《贛西南蘇維埃土地法》。在三個(gè)土地法中，都制定了征收土地稅的辦法。

贛西南根據(jù)地的土地稅是以戶為單位，按照農(nóng)民分田數(shù)量分等征收：每人分田收谷5擔(dān)以下的免征土地稅；分田收谷6擔(dān)的征1%；7擔(dān)的征1.5%；8擔(dān)的征2.5%；9擔(dān)的征4%；10擔(dān)的征5.5%；11擔(dān)的征7%；12擔(dān)的征8.5%。以后多收谷1擔(dān)，加征土地稅1.5%。

1929年11月5日，中共閩西特委第一次擴(kuò)大會(huì)通過了《土地問題決議案》，規(guī)定土地稅征收以農(nóng)民所得田地?cái)?shù)目為標(biāo)準(zhǔn)，每人分田3擔(dān)以下者收半成（即5%，以下類推），分5擔(dān)以下者收一成，分5擔(dān)以上者收一成半。

1930年2月9日，永定縣第二次工農(nóng)兵代表大會(huì)決議案規(guī)定的土地稅收分四等：有半年糧者征收5%，夠食者征收10%，多半年糧者征收15%，多一年糧者征收20%。

1930年2月，龍巖縣第二次工農(nóng)兵代表大會(huì)決議案規(guī)定，領(lǐng)耕田3擔(dān)以下者收5%，3擔(dān)以上者收10%，5擔(dān)以上者收15%.

1930年2月25日，中共閩西特委第二次擴(kuò)大會(huì)通過了《土地問題決議案》，規(guī)定土地稅征收以分田多少為標(biāo)準(zhǔn)，分單季雙季兩種征收。單季分田3擔(dān)以下者收5%，分3擔(dān)以上者收10%，分5擔(dān)以上者收15%。雙季田，分田3擔(dān)以下者收10%，分3擔(dān)以上者收15%，分5擔(dān)以上者收20%。

1930年4月，閩西蘇維埃政府發(fā)布第6號(hào)布告，公布《稅則條例》，規(guī)定單季3擔(dān)田以下者收5%，3擔(dān)田以上者收10%，5擔(dān)田以上者收15%。雙季田，3田擔(dān)以下者收10%，3擔(dān)田以上者收15%，5擔(dān)田以上者收20%。

1930年9月，閩西第二次工農(nóng)兵代表大會(huì)決議案規(guī)定，土地稅分5擔(dān)田以下收10%，5擔(dān)田以上收15%，單季收一次，雙季收兩次。

1931年11月，中華蘇維埃共和國成立以后，頒布了《暫行稅則》，統(tǒng)一規(guī)定土地稅以平均每家每人收獲量以干谷四石以上計(jì)算開始征收。4擔(dān)1%，5擔(dān)2%，6擔(dān)3%，7擔(dān)4%，8擔(dān)5%，9擔(dān)6.5%，10擔(dān)8%，11擔(dān)9.5%，12擔(dān)11%，13擔(dān)12.5%，14擔(dān)14.5%，15擔(dān)16.5%。

對(duì)于富農(nóng)從2擔(dān)起即征收1%，3擔(dān)即征收2%，以上類推。

1932年7月13日，為彌補(bǔ)財(cái)政來源的不足，中華蘇維埃共和國臨時(shí)中央政府中央執(zhí)行委員會(huì)發(fā)布第七號(hào)命令《關(guān)于修改暫行稅則問題》，普遍提高各項(xiàng)稅率?！睹睢分赋觯骸案锩鼞?zhàn)爭(zhēng)向前發(fā)展中繼續(xù)得到了偉大的勝利，奪取中心城市完成湘鄂贛幾省革命的首先勝利，以擴(kuò)大反日反一切帝國主義的民族革命戰(zhàn)爭(zhēng)，爭(zhēng)取全中國革命勝利，這是革命的當(dāng)前主要任務(wù)。為要完成這個(gè)任務(wù)，充足革命戰(zhàn)爭(zhēng)的經(jīng)費(fèi)和紅軍的給養(yǎng)，是保證革命戰(zhàn)爭(zhēng)繼續(xù)勝利的一個(gè)主要條件。稅收為國家財(cái)政的主要收入，國家的行政費(fèi)、革命戰(zhàn)爭(zhēng)的一切經(jīng)費(fèi)，主要的來源應(yīng)當(dāng)出自稅收?！?/p>

暫行稅則分別于1932年7月和1933年9月兩度修改，主要內(nèi)容是降低起征點(diǎn)，提高稅率，農(nóng)民和商人的負(fù)擔(dān)都有較大的增加。

圖3 1933年10月福建省調(diào)整稅率布告

縱觀上述稅收政策，圖2這張土地稅票所征收10%的稅率是有依據(jù)的，可圖1這張只有0.5%的稅率，在哪里都找不到它依據(jù)，給人留下一樁懸案。

從目前已有的文物史料看，圖1這張只有0.5%稅率的稅票，在中央蘇區(qū)所有的稅票文物中，是稅率最低的土地稅票。實(shí)屬罕見！

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【第3篇】交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？

為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預(yù)繳嗎？

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。

基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號(hào)）規(guī)定：

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

上述文件還規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內(nèi)確定交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。

【第4篇】工程行業(yè)增值稅稅率

建筑施工項(xiàng)目增值稅稅率的區(qū)分其實(shí)并不難，關(guān)鍵在根據(jù)自身的情況如何運(yùn)用好這些政策，從而更大力度的減輕稅收負(fù)擔(dān)。

先說3%、6%、9%、13%四檔稅率是怎么回事，又該怎么適用稅率。

3%稅率

嚴(yán)格來講這個(gè)3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因?yàn)樵鲋刀惖幕径惵蕸]有這一檔。

大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，這個(gè)不是重點(diǎn)，咱們重點(diǎn)說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收的3%征收率

什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說的包工不包料，就是我對(duì)這個(gè)工程項(xiàng)目我只出勞力，像水泥、鋼筋、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有勞力，沒有買進(jìn)來任何材料，也就是完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果清包工項(xiàng)目取得的收入要按一般計(jì)稅的稅率9%征收的話，那么就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導(dǎo)致附加稅費(fèi)的支出過高，間接增加企業(yè)稅負(fù)。

2.營改增之前的老項(xiàng)目可以適用3%征收率

什么叫老項(xiàng)目？如果施工許可證的開工日期在2023年4月30日前或者施工合同注明的開工日期在2023年4月30日前，都可以被認(rèn)定為老項(xiàng)目，適用3%征收率。

當(dāng)然，隨著時(shí)間的推移，符合這個(gè)條件的建安施工項(xiàng)目是越來越少的。

6%稅率

建安施工涉及到這個(gè)稅率的地方不多，主要是集中在圖紙涉及、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù)就適用6%的稅率，不過這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

9%稅率

這才是當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目增值稅的正主，目前大部分城市的房地放開發(fā)項(xiàng)目的施工企業(yè)都是按這個(gè)稅率計(jì)稅的。

為什么？

第一，一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷售額超500萬元，這建筑施工項(xiàng)目隨隨便便一個(gè)工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二，建筑施工項(xiàng)目實(shí)行清包工的不多，以老周觀察，至少我們這邊的房地產(chǎn)開發(fā)基本都是施工方包工包料的。

所以，實(shí)際上業(yè)務(wù)中，適用這個(gè)稅率的建筑施工項(xiàng)目是最多的。

13%稅率

我們都知道，從2023年4月1號(hào)起，增值稅的稅率實(shí)際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對(duì)應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。

正常來講，建筑施工項(xiàng)目涉及到這個(gè)稅率的不是很多，但是如果這個(gè)建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時(shí)還銷售建安材料等，確實(shí)可以適用這一稅率。

總的看來，在一些小城市，選擇清包工的方式簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)施工企業(yè)更為有利，因?yàn)槭┕て髽I(yè)的沙子、卵石等支出很難取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按一般計(jì)稅劃不來。如果是大城市就可能管理規(guī)范些，能夠有限取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以選擇一般計(jì)稅。

當(dāng)然，這些事情在簽訂合同前都應(yīng)該先跟建設(shè)方（甲方）溝通好，別被稅務(wù)局抓到小辮子。

【第5篇】租賃費(fèi)增值稅稅率

房間出租增值稅稅率：1個(gè)人租房住宅：月租金5000元左右為4%;5千(含)—2萬元為5%；2萬元及以上為7.68%；2.個(gè)人租房非住宅，月租金5000元左右稅率為6.1%；5千元(含)—2萬元為8.1%；2萬元及以上為15.7%；3.企事業(yè)單位出租房間，租房新房按月租金收入的9.7%征收；租房非住房按照13.7%征收。

租房的注意問題有哪些

1、房源房東個(gè)人情況

租房時(shí)，承租人需要對(duì)于房東的個(gè)人情況進(jìn)行核對(duì)，比如：房產(chǎn)證、身份證等，此外委托租房的需要出示有委托人的有效證件。無房產(chǎn)證的需要出示購房合同；轉(zhuǎn)租的需要出示租賃合同和房屋的關(guān)于產(chǎn)權(quán)證明，以免不需要的法律糾紛。

2、定金支付注意問題

承租人在交付定金過程中也要注意，一旦交完訂金，租客指出的規(guī)范就很有可能會(huì)被房東拒絕。此外，在支付定金前，需要查詢以上證件，記?。憾ń鸩怀^月租金的20%，并規(guī)范出具發(fā)票。

3、房屋損害情況寫進(jìn)合同

承租方收房時(shí)要注意，需要要把屋內(nèi)設(shè)施的破損情況寫入合同中，預(yù)防中介在收房時(shí)扣留押金。

4、收據(jù)押金條的保管

在此需要提醒租客，千萬不要把押金憑證遺失，或者是拿給中介公司，必須要自行保管。

5、物業(yè)雜費(fèi)交付寫進(jìn)合同

除了簽訂《房屋租賃合同》之外，對(duì)于屋內(nèi)的設(shè)備、水電燃?xì)獾认嚓P(guān)費(fèi)用收好，以免給自己引發(fā)不需要的糾紛。

編輯部方案：看完以上推薦，相信大家庭對(duì)于房屋出租增值稅稅率是多少也有了切實(shí)的了解。如需要了解更多相關(guān)資訊，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們們論壇，后續(xù)我們將會(huì)為大家庭呈現(xiàn)更多的精彩計(jì)劃。

【第6篇】糧油增值稅稅率

一般納稅人的稅率有幾檔？每種稅率的適用情況有哪些？小編整理了一般納稅人適用稅率的情況，今天就帶著大家一起看看吧！

一、適用13%、9%、6%稅率的情況

1.適用13%稅率：

2.適用9%稅率：

此外，適用9%稅率的情況還包括：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3.適用6%稅率：

二、適用零稅率的情況

三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率分為9%和10%兩種情況。

1.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

大家了解一般納稅人適用稅率的情況了嗎？各位老板在辦理業(yè)務(wù)的過程中，要按照其所屬的情況繳納增值稅哦！

來源：國家稅務(wù)總局、梅松講稅、祥順財(cái)稅俱樂部

【第7篇】土地使用權(quán)增值稅稅率3

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準(zhǔn)備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照10%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以按照財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第8篇】咨詢業(yè)增值稅稅率

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條(三)項(xiàng)規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅（營改增之前軟件服務(wù)征收營業(yè)稅）;對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅（營改增之前征收營業(yè)稅）。

基于以上要求，受托方給委托方提供軟件開發(fā)，若知識(shí)產(chǎn)權(quán)即著作權(quán)（注：著作權(quán)屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種，知識(shí)產(chǎn)權(quán)還包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）約定歸受托方或者約定不清楚視同歸受托開發(fā)（主要考慮約定不清楚存在主管稅局質(zhì)疑少交稅問題），即按照銷售軟件產(chǎn)品即貨物銷售稅率13%。

原有知識(shí)產(chǎn)權(quán)即著作權(quán)約定歸客戶或雙方共有的征收營業(yè)稅，后來自12年以來國家陸續(xù)推出一系列營改增政策調(diào)整，13年起軟件服務(wù)改征增值稅。具體可見財(cái)稅〔2013〕106號(hào)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))所附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

第十二條第(三)款規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%.

根據(jù)上述規(guī)定，受托方為委托方提供軟件開發(fā)或定制服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)或著作權(quán)歸屬委托方或雙方共有的情況下，適用現(xiàn)代服務(wù)-軟件服務(wù)，增值稅稅率為6%。

綜上，針對(duì)增值稅一般納稅人受托軟件開發(fā)服務(wù)，一定要關(guān)注著作權(quán)約定，避免稅率錯(cuò)用。著作權(quán)約定歸受托方的，屬于軟件產(chǎn)品銷售，稅率13%；而著作權(quán)約定歸委托方或者雙方共有的，屬于軟件服務(wù)，稅率6%。

【第9篇】土地增值稅的稅率是

土地使用稅稅率17%的規(guī)定：適用17%稅率有銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物; 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

【第10篇】企業(yè)增值稅發(fā)票稅率是多少

2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個(gè)目錄：

1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！

2、2023年起，這是最新最全稅率表！

3、2022最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)！

1

增值稅又雙叒變了！新政出臺(tái)！

增值稅2023年來八大變化請(qǐng)收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

4、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費(fèi)：

所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。對(duì)2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月。具體繳納時(shí)間如下：

5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！

1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：①合計(jì)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

②合計(jì)月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請(qǐng)戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅

1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3)、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件

4)、退稅計(jì)算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多詳情請(qǐng)點(diǎn)擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！

7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！

2

增值稅最新最全稅率表

（上下滑動(dòng)查看）

3

增值稅稅率

1

稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

2

稅率9%

納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3

稅率6%

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

4

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

5

稅率0

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

4

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

⑩ 各種蛋類的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

5

增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率減1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

22、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

29、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

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2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

2）、屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布

【第11篇】土方工程增值稅稅率

土石方工程居間費(fèi)達(dá)到上億應(yīng)該怎么減免個(gè)人所得稅？

土石方工程是建筑施工項(xiàng)目中必不可少的項(xiàng)目，主要也就是土石方的挖梆、運(yùn)輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價(jià)格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬立方甚至上億立方，而居間費(fèi)按照毎立方1元—2元也有上千萬甚至上億的居間費(fèi)產(chǎn)生！

這些居間費(fèi)大多都是給個(gè)人的，個(gè)人所得稅的問題也是最難解決的，如果按照正常繳納個(gè)人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費(fèi)，稅負(fù)率對(duì)于個(gè)人也是比較重了，我們應(yīng)該怎么減免個(gè)稅呢？

一、自然人代開

自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負(fù)率就比較高，而我們降低稅負(fù)率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個(gè)人一年能代開的額度為500萬，其中個(gè)稅核定為1.5%。

優(yōu)勢(shì)：無需本人到場(chǎng)、流程比較方便、無需成立公司

欠缺點(diǎn)：每個(gè)人一年額度只有500萬，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！

二、設(shè)立一般納稅人個(gè)人獨(dú)資

一般納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務(wù)類型的專票，稅負(fù)率肯定比較高，光增值稅都6個(gè)點(diǎn)，個(gè)稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負(fù)率9.72%約10%左右，沒有金額限制的！

優(yōu)勢(shì)：無需本人到場(chǎng)、額度非常大、可以出具專票欠缺點(diǎn)：需要成立公司肯定會(huì)比代開稍微麻煩一點(diǎn)！

案例分析：某建筑公司接了一個(gè)土石方業(yè)務(wù)，5000萬立方一個(gè)標(biāo)段，其中居間費(fèi)毎立方2元，也就是居間費(fèi)占比10000萬，如果代扣稅費(fèi)就得4000萬的稅費(fèi)了，這時(shí)候就可以讓居間人成立一個(gè)公司來承接業(yè)務(wù)！

比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時(shí)候需要繳納多少稅費(fèi)呢？

增值稅：10000萬*6%=600萬

附加稅：600萬*12%=72萬

個(gè)人所得稅：10000萬*3%=300萬

我們解決這10000萬的居間費(fèi)也只需要繳納972萬的稅費(fèi)，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費(fèi)！

【第12篇】土地增值稅走核定稅率

核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

1.政策依據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2009]91號(hào))第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;

(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.政策解析

通過對(duì)以上政策的分析，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，出現(xiàn)賬簿混亂、憑證殘缺不全等原因，將會(huì)被核定征收土地增值稅。

但是，單純轉(zhuǎn)讓土地、轉(zhuǎn)讓舊房等行為需要繳納土地增值稅的，大部分情況不得核定征收。

如：根據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定，所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省轄市局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)為主(建筑物占總售價(jià)的30%以內(nèi))的行為。

【第13篇】適用增值稅零稅率的有

我們都知道增值稅零稅率、免稅、不征收發(fā)票的總體意思就是不需要繳納增值稅，但是具體意思，還是有很多人都不了解，也無法比較明顯的區(qū)分。下面小編就帶大家講解一下吧。

一、零稅率

零稅率的概念是指增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場(chǎng)。

在開具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具，發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示為“0%”。

零稅率常見的有以下幾種：1）出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)；2）跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如：國際運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等等。

二、免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示為“免稅”。

免稅常見的有以下幾種：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；3）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；4）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等。

三、不征稅

增值稅不征稅就是不屬于增值稅征稅范圍。譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)取?/p>

從理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但是在營改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票。

納稅人開具增值稅普通發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“不征稅”。發(fā)票開具后，發(fā)票稅率欄中會(huì)顯示“不征稅”。

不征稅常見的有以下幾種：1）存款利息；2）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；3）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金等。

對(duì)于這三個(gè)不同的發(fā)票稅率，企業(yè)需要注意什么？

1、零稅率時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)榭赏硕惢蛄舻?，免稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅只能轉(zhuǎn)出，因此，零稅率比免稅更有利。企業(yè)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，建議優(yōu)先適用零稅率。

2、企業(yè)適用免稅或零稅率的，需要辦理的納稅申報(bào)。增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無法進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

3、企業(yè)可以選擇放棄適用免稅或零稅率，一經(jīng)放棄。36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅或適用零稅率。

【第14篇】下列適用增值稅零稅率的是

》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

下面說說哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));

2、航天運(yùn)輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話說得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個(gè)?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。

【第15篇】2023增值稅稅率下調(diào)

千呼萬喚始出來！大家翹首以盼的個(gè)人養(yǎng)老金終于靴子落地啦。

11月4日，人社部、財(cái)政部等5部門聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，同日，個(gè)人養(yǎng)老金各項(xiàng)配套政策密集發(fā)行。

一天之內(nèi)5大政策文件齊出，涉及個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的實(shí)施規(guī)則、稅收政策及各參與主體的業(yè)務(wù)管理辦法等。

隨著系列文件的陸續(xù)出爐，個(gè)人養(yǎng)老金整體制度設(shè)計(jì)已基本完成，相關(guān)業(yè)務(wù)啟航在即。

小安匯總了幾個(gè)大家感興趣的問題，幫助大家及時(shí)了解相關(guān)信息，提前做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。

1.個(gè)人養(yǎng)老金是什么？誰可以參加？

個(gè)人養(yǎng)老金指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。

個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。也就是“自繳自用”，繳多少就能全額積累多少。同時(shí)，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

其中，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，均可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。

2.如何參加個(gè)人養(yǎng)老金？怎么開戶？

（個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)運(yùn)作流程圖，來源：華安基金）

按照制度設(shè)計(jì)，參加個(gè)人養(yǎng)老金需要有兩個(gè)賬戶：

第一個(gè)是個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

大家可以通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社?？ǖ热珖y(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺(tái)開立。

賬戶只用于信息記錄、查詢或者服務(wù)等功能，是參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)。

第二個(gè)是個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

大家可以選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定，也可以通過其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。

賬戶用于資金繳存、產(chǎn)品投資、稅款支付、歸集收益等。

兩個(gè)賬戶均具有唯一性。

3.如何繳費(fèi)？金額是多少？領(lǐng)取時(shí)有什么限制條件？

按照規(guī)定，每人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，不得超過該繳費(fèi)額度上限。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)額度上限。

可以按月、分次或者按年度繳納，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

同時(shí)，為更好實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充養(yǎng)老功能，政策規(guī)定，參加人在達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居以及國家規(guī)定的其他條件時(shí)，可領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

領(lǐng)取時(shí)，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，一經(jīng)確定，該筆資金將轉(zhuǎn)入本人的社會(huì)保障卡，并進(jìn)行納稅。

值得一提的是，按約定需要領(lǐng)多少就轉(zhuǎn)入社?？ǘ嗌?，尚未領(lǐng)取部分，仍可以留在賬戶中繼續(xù)進(jìn)行投資增值。

4.個(gè)人養(yǎng)老金可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)所得稅政策的公告》，確定個(gè)人養(yǎng)老金采取遞延納稅優(yōu)惠政策。具體來看：

在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除。

在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

相關(guān)遞延納稅優(yōu)惠政策，于2023年1月1日起實(shí)施執(zhí)行。

5.稅收政策有什么亮點(diǎn)？和以前個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)相比有什么區(qū)別？

和2023年個(gè)稅遞延型商業(yè)保險(xiǎn)相比，此次的稅收政策之所以具有更大的吸引力，主要在于兩方面：

扣除額度的計(jì)算：

以前的個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是按照月收入的6%或者1000元標(biāo)準(zhǔn)，哪個(gè)低就按照哪個(gè)計(jì)算，但養(yǎng)老金采取了固定額度，每年12000元。

相比之下，個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)額度有所放寬，計(jì)算也更加方便。

領(lǐng)取時(shí)的個(gè)稅稅率：

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)中規(guī)定，收入25%部分免稅，其余75%按照10%的稅收計(jì)算個(gè)人所得稅，也就是實(shí)際稅率7.5%。

個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將領(lǐng)取時(shí)的個(gè)稅稅率由7.5%降到了3%，優(yōu)惠幅度更大。

6.個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的錢怎么用，能夠買什么產(chǎn)品？

那對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶用途，都有哪些可以選擇的投資品種呢？

大家可自主選擇購買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，自主選擇投資類型和金額。

以公募基金為例，按照證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，個(gè)人養(yǎng)老金可以投資的基金產(chǎn)品類型包括：

最近4個(gè)季度規(guī)模不低于5000萬元或者上一季度末規(guī)模不低于2億元的養(yǎng)老目標(biāo)基金；

（二）投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略清晰、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健且適合個(gè)人養(yǎng)老金長期投資的股票基金、混合基金、債券基金、基金中基金和中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他基金。

那市面上共有多少只基金符合要求，成功入圍呢？截至2023年3季度末，全市場(chǎng)共發(fā)行養(yǎng)老目標(biāo)基金192只，合計(jì)資產(chǎn)規(guī)模951.22億元。

小安在篩查后發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)上目前符合標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)日期基金53只，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)基金88只，共計(jì)141只。

其中，小安家就有6只基金符合準(zhǔn)入條件，請(qǐng)大家品鑒！

（規(guī)模數(shù)據(jù)來源：基金2022三季度報(bào)）

【第16篇】增值稅四檔稅率適用

新的增值稅率出具后，現(xiàn)有的增值稅稅率只有四種，即“16%、10%、6%和0%”， 對(duì)于特殊業(yè)務(wù)群體的征收率只有二種 ：即“3%、5%” （小規(guī)?；蚱渌麡I(yè)務(wù)形式的征收稅率）。

這里補(bǔ)充一下，什么是征收率。我國稅法規(guī)定的稅率是對(duì)正常經(jīng)營企業(yè)而言。但一些企業(yè)，業(yè)務(wù)不成熟或業(yè)務(wù)形式為非經(jīng)營業(yè)務(wù)，則國家出具了針對(duì)了此類企業(yè)的補(bǔ)充征收稅率，即征收率。

我國現(xiàn)行的稅率情況

主要征收稅率

主要征收稅率指一般納稅人，即稅法對(duì)應(yīng)的四檔稅率：

各行業(yè)的適用稅率

免稅及零稅率

免稅及零稅率情況下

出口退稅

出口退稅的稅率

簡(jiǎn)易征收稅率

適用于簡(jiǎn)易征收的稅率