增值稅稅率匯總（16篇）

【第1篇】增值稅稅率匯總

（一）稅率概述

13％標(biāo)準(zhǔn)稅率

除9％、零稅率外的貨物，勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

貨物：生活必需品、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品等

營(yíng)改增：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用），銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6％

其他情形

零稅率

除另有規(guī)定外，出口貨物；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

（二）具體項(xiàng)目稅率

1.與貨物運(yùn)輸有關(guān)的服務(wù)

出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用

陸路運(yùn)輸服務(wù)9％

程租、期租、濕租（交通運(yùn)輸工具＋人員）

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

干租、光租（交通運(yùn)輸工具，不配備操作人員）

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13％

航天運(yùn)輸服務(wù)

屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，但按國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率

運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

發(fā)包方：以向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

承包方：以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

互換雙方：以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

貨運(yùn)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6％

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入

其他現(xiàn)代服務(wù)6％

2.與財(cái)產(chǎn)租賃有關(guān)的服務(wù)

情形

稅率適用

征收率

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13％

3％

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

5％

融資性售后回租

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）6％

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

3％

3.建筑服務(wù)

（1）包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅；

（3）平整土地按照建筑服務(wù)繳納增值稅；

（4）容易混淆的

情形

適用稅目

苗木

園林綠化

建筑服務(wù)9％

苗木銷(xiāo)售

銷(xiāo)售貨物9％，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)苗木免稅

疏浚

航道疏浚

物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)6％

其他疏浚

建筑服務(wù)9％

出租建筑設(shè)備

配備操作人員

建筑服務(wù)9％

不配備操作人員

有形動(dòng)產(chǎn)租賃13％

工程勘察勘探服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)6％

4.金融服務(wù)——貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

情形

稅務(wù)處理

金融商品

持有期間（含到期）取得的保本收益

納增值稅6％

持有期間（含到期）取得的非保本收益

不納

轉(zhuǎn)讓金融商品

差額/1.06×6％

資管產(chǎn)品管理人

資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)

簡(jiǎn)易計(jì)稅（2018.1.1）

其他情形，包括管理服務(wù)等

按相應(yīng)規(guī)定納稅

租賃

經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃

租賃服務(wù)：13％、9％

融資性售后回租

金融服務(wù)6％

以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)

金融服務(wù)6％

5.郵政服務(wù)、電信服務(wù)

類(lèi)型

解釋

稅率

郵政服務(wù)

中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

9％

其他企業(yè)銷(xiāo)售郵品

13%

電信服務(wù)——基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)（9％）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

增值電信服務(wù)（6％）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

【第2篇】增值稅運(yùn)費(fèi)稅率

今年政府工作報(bào)告提出，將交通運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，國(guó)家稅務(wù)總局還沒(méi)有對(duì)降稅這個(gè)事兒怎具體執(zhí)行出文件，現(xiàn)在貨主已經(jīng)跑過(guò)來(lái)喊我們降運(yùn)費(fèi)了。

貨主：聽(tīng)說(shuō)國(guó)家給你們降了一個(gè)點(diǎn)稅，那物流費(fèi)也要降一點(diǎn)了吧？

物流企業(yè)：哥們，你們不是降了3個(gè)點(diǎn)嘛，怎么還惦記我那一個(gè)點(diǎn)啊！

貨主：你就說(shuō)降不降吧？張三和王五的物流公司還在排隊(duì)呢……

物流企業(yè)：我……

稅率降1%，客戶要求降價(jià)1%，是這樣的嗎？

我們通常的運(yùn)輸價(jià)格是價(jià)稅合計(jì)金額，原增值稅稅率是10%，比如：運(yùn)費(fèi)是100，稅額是10，那么總體運(yùn)費(fèi)價(jià)格就是110元，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是由增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出來(lái)的，如果增值稅由10%降為9%，以毛利率為10%計(jì)算， 那客戶月運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)算如下：

減稅前：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.0萬(wàn)×10%=9000元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)×10%=10000元

增值稅額：10000-9000=1000元

減稅后：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.0萬(wàn)×9%=8100元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)×9%=9000元

增值稅額：9000-8100=900元

實(shí)際減稅為：

減稅金額：1000-900=100元

看到?jīng)]，本次降稅后，月運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)才減稅100元，并不是10萬(wàn)×1%的1000元。

雖然政府工作報(bào)告很明確指出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。但不少物流人看到這項(xiàng)改革的第一反應(yīng)是擔(dān)憂和焦慮。

一位物流業(yè)內(nèi)非常資深的老人甚至認(rèn)為，這是制定了一個(gè)對(duì)運(yùn)輸行業(yè)明降暗升的降稅方案。

輪胎、購(gòu)車(chē)、加油、零部件購(gòu)置、物料包裝等采購(gòu)原先都有16%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，但未來(lái)將降低到13%，存在3個(gè)點(diǎn)落差，遠(yuǎn)大于交通運(yùn)輸業(yè)降稅的1%。

從數(shù)據(jù)上計(jì)算，只要前端進(jìn)項(xiàng)抵扣的支出總成本沒(méi)有超過(guò)總支出成本的33.3%即可。

但是在物流運(yùn)輸中，加油成本在物流總成本占比已經(jīng)高達(dá)40%，假如40%油料作為進(jìn)項(xiàng)，物流企業(yè)實(shí)繳稅金會(huì)增加0.09%。

因此，借勢(shì)要求降運(yùn)費(fèi)的貨主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不應(yīng)接受降價(jià)要求，也不接受補(bǔ)差價(jià)一說(shuō)。

部分素材來(lái)源：物流沙龍、物流報(bào)

【第3篇】提供建筑服務(wù)增值稅稅率是多少錢(qián)

中央空調(diào)維修按建筑服務(wù)稅率是9%還是按修理13%開(kāi)票并納稅？

解答：

中央空調(diào)安裝在建筑物上或者說(shuō)是依附于建筑物，屬于建筑物附著物，是建筑物的組成部分之一。

依照財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（建筑服務(wù)）修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào))第六條規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)其他現(xiàn)代服務(wù)的理解，也應(yīng)側(cè)重于技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)重要特征的把握。對(duì)機(jī)器設(shè)備使用后的常規(guī)性的安全檢測(cè)、性能測(cè)試、運(yùn)行調(diào)校，符合技術(shù)性、知識(shí)性這兩個(gè)特征，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”來(lái)計(jì)稅。而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，“使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值”，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)”來(lái)計(jì)稅。

綜上所述，如果是中央空調(diào)的維修保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%；而中央空調(diào)出現(xiàn)故障需要修理、換件等，應(yīng)按“建筑服務(wù)-修繕?lè)?wù)”繳納增值稅，稅率9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

【第4篇】地材增值稅稅率

來(lái)源：何博士說(shuō)稅

1、砂、土、石料以及磚、瓦、石灰（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地材）都屬于增值稅征收范圍的貨物，稅率為17%，征收率為3%。

2、一般納稅人銷(xiāo)售非自產(chǎn)地材，適用17%的稅率；一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料以及以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 ( 不含粘土實(shí)心磚、瓦 )，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3%的征收率；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售地材，適用3%的征收率。

3、石材對(duì)應(yīng)的末級(jí)編碼共有7個(gè)，分別是：

1020502010000000000 天然大理石荒料

1020502020000000000 天然花崗石荒料

1020502030000000000 石英巖

1020502040000000000 砂巖

1020502050000000000 板巖

1020502060000000000 蠟石

1020502990000000000 其他建筑用天然石料

以上編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)均為「非金屬礦石」。

4、砂土和自產(chǎn)的磚、瓦、石灰對(duì)應(yīng)的末級(jí)編碼分別為：

1020504040000000000 建筑用砂、土

1020504070000000000 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）

以上編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)也是「非金屬礦石」。

5、建筑業(yè)企業(yè)向商貿(mào)企業(yè)（含個(gè)體工商戶）采購(gòu)地材，對(duì)方為一般納稅人的，可以自開(kāi)增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，票面顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)為「非金屬礦石」，稅率為17%。

6、建筑業(yè)企業(yè)向自產(chǎn)地材的納稅人（如采石場(chǎng)、石灰廠、磚廠）采購(gòu)地材，對(duì)方為一般納稅人的，辦理簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅備案手續(xù)后，可以自開(kāi)增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，票面顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)為「非金屬礦石」，稅率為3%。

以上可以簡(jiǎn)易計(jì)稅的地材必須是納稅人自產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般根據(jù)有無(wú)《采礦許可證》來(lái)判斷是否可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

7、建筑業(yè)企業(yè)向已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人采購(gòu)地材時(shí)，對(duì)方可以自開(kāi)增值稅普通發(fā)票，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，票面顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)（代開(kāi)發(fā)票目前不顯示）為「非金屬礦石」，稅率為3%。

從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元，從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元，營(yíng)改增納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，未開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

8、建筑業(yè)企業(yè)向未辦理稅務(wù)登記的自然人采購(gòu)地材，只能由對(duì)方向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票，稅率為3%。

實(shí)踐中，到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，除要繳納增值稅、城建稅和附加外，一般還要被核定征收1.5%左右的個(gè)人所得稅（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）。

9、所購(gòu)地材用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)以不含稅價(jià)格作為比價(jià)基準(zhǔn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)以?xún)r(jià)稅合計(jì)數(shù)作為比價(jià)基準(zhǔn)。

為防止交易糾紛，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)合同中約定發(fā)票開(kāi)具類(lèi)型等條款。

10、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕99號(hào)）:

（四）嚴(yán)格規(guī)范建筑市場(chǎng)秩序。各地稅務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)砂土石料等建筑材料銷(xiāo)售企業(yè)的稅收檢查，及時(shí)處理建筑材料銷(xiāo)售企業(yè)拒絕開(kāi)票、加價(jià)開(kāi)票等違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)建筑材料銷(xiāo)售企業(yè)通過(guò)不開(kāi)發(fā)票隱瞞收入偷稅的，要依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

高頓財(cái)稅學(xué)院整理發(fā)布

【第5篇】鋼鐵行業(yè)增值稅稅率

中國(guó)商務(wù)新聞網(wǎng) 自5月1日起，部分鋼鐵產(chǎn)品執(zhí)行新的進(jìn)出口稅率。在進(jìn)口方面，對(duì)生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料、鉻鐵等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率;在出口方面，適當(dāng)提高硅鐵、鉻鐵、高純生鐵等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，分別實(shí)行25%、20%、15%的出口稅率。同時(shí)，將熱軋、冷軋、涂鍍板、不銹鋼、管材等146個(gè)鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅由之前的13%降為零。

“作為抑制鐵礦石價(jià)格快速上漲、控產(chǎn)能、減產(chǎn)量的政策組合，調(diào)整部分鋼鐵產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策是國(guó)家經(jīng)過(guò)全局平衡后作出的戰(zhàn)略抉擇?！敝袊?guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在“碳達(dá)峰、碳中和”背景下，面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求有增長(zhǎng)、資源和環(huán)境有約束、綠色發(fā)展有要求的新形勢(shì)，鋼鐵進(jìn)出口政策調(diào)整凸顯了國(guó)家政策導(dǎo)向。

具體來(lái)看，對(duì)生鐵、粗鋼、再生鋼鐵原料等產(chǎn)品實(shí)行零進(jìn)口暫定稅率，有利于降低這些初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)口成本，增加鐵素資源進(jìn)口，從而減少對(duì)進(jìn)口鐵礦石的依賴(lài)，提升國(guó)內(nèi)資源保障效果。

此次取消出口退稅的一般鋼鐵產(chǎn)品多達(dá)146項(xiàng)，2023年的出口量為3753萬(wàn)噸，出口占比達(dá)70%。這將促進(jìn)這些產(chǎn)品轉(zhuǎn)回國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，有助于改善國(guó)內(nèi)鋼材供需關(guān)系，穩(wěn)定鋼價(jià)。

在“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)下，鋼鐵行業(yè)作為制造業(yè)中碳排放量最大的行業(yè)，除了發(fā)展低碳冶金技術(shù)，控產(chǎn)量是行業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳減排的最直接方式。而在中國(guó)經(jīng)濟(jì)刺激措施及建筑業(yè)和機(jī)械業(yè)的強(qiáng)勁表現(xiàn)拉動(dòng)下，蘭格鋼鐵研究中心預(yù)測(cè)2023年中國(guó)鋼鐵需求增量或在3000萬(wàn)噸以上。蘭格鋼鐵研究中心主任王國(guó)清分析道，“要實(shí)現(xiàn)粗鋼產(chǎn)量同比下降，在產(chǎn)降需增下，供需缺口顯而易見(jiàn)。減少出口、增加進(jìn)口的方式可彌補(bǔ)控產(chǎn)背景下國(guó)內(nèi)資源不足導(dǎo)致的供需缺口”。

王國(guó)清以冷軋板為例解釋道，4月28日其中國(guó)市場(chǎng)價(jià)格為951美元/噸，出口離岸價(jià)為974美元/噸，出口與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)差僅23美元/噸。如果未取消出口退稅，以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格作為采購(gòu)成本，企業(yè)將獲得109美元的退稅，而取消出口退稅后，企業(yè)將增加109美元成本。

中鋼協(xié)上述負(fù)責(zé)人進(jìn)一步指出，長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)鋼材產(chǎn)品出口中的一般產(chǎn)品占比較高，此次取消一般產(chǎn)品出口退稅，保留電工鋼、汽車(chē)和家電用鋼等23個(gè)高附加值、高技術(shù)含量鋼材產(chǎn)品出口退稅，有利于高端產(chǎn)品繼續(xù)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，樹(shù)立中國(guó)鋼鐵產(chǎn)品高質(zhì)量的國(guó)際品牌形象。且考慮到進(jìn)出口環(huán)節(jié)隱含的碳排放影響，通過(guò)調(diào)整鋼鐵進(jìn)出口政策等方式優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)，有助于降低能源消耗總量和碳排放量，減少環(huán)境污染。

業(yè)內(nèi)人士強(qiáng)調(diào)，鋼鐵行業(yè)要將發(fā)展出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在滿足國(guó)內(nèi)需求上，充分發(fā)揮進(jìn)出口的補(bǔ)充和調(diào)劑作用，適應(yīng)鋼鐵從凈出口向進(jìn)出口平衡和向凈進(jìn)口轉(zhuǎn)變的新發(fā)展格局。同時(shí)，全行業(yè)要全力做好壓減粗鋼產(chǎn)量工作，促進(jìn)鋼鐵行業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)和低碳綠色高質(zhì)量發(fā)展。

（湯 莉 ）

【第6篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅稅率

近年來(lái)，《大魚(yú)海棠》《大圣歸來(lái)》《白蛇：緣起》等國(guó)產(chǎn)動(dòng)漫影片票房口碑雙豐收，備受矚目。根據(jù)艾瑞咨詢(xún)發(fā)布的《2023年中國(guó)動(dòng)漫行業(yè)研究報(bào)告》，2023年，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值突破1500億元，在線內(nèi)容市場(chǎng)規(guī)模近150億元；用戶規(guī)模也獲得較大增長(zhǎng)，泛二次元用戶規(guī)模近3.5億人次，在線動(dòng)漫用戶量達(dá)2.19億人次。從數(shù)據(jù)上看，相對(duì)于龐大的受眾規(guī)模以及市場(chǎng)需求，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)還有很大的增長(zhǎng)空間，基于此，不少創(chuàng)客瞄準(zhǔn)了動(dòng)漫市場(chǎng)，并十分關(guān)注如何借力稅收優(yōu)惠做大做強(qiáng)。

創(chuàng)客問(wèn)題

陜西鳴達(dá)鑫雨科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鳴達(dá)鑫雨）以原創(chuàng)動(dòng)畫(huà)開(kāi)發(fā)為核心，集動(dòng)畫(huà)制作發(fā)行、動(dòng)漫影視制作開(kāi)發(fā)、游戲制作開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新型動(dòng)漫衍生產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、制造為一體，業(yè)務(wù)范圍較廣。目前，公司正處在發(fā)展上升期，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解得不夠全面。公司副總經(jīng)理沈潛十分關(guān)注：動(dòng)漫企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？享受優(yōu)惠需要滿足哪些條件？動(dòng)漫企業(yè)又應(yīng)如何做好稅務(wù)管理？

專(zhuān)家答疑

國(guó)家稅務(wù)總局西安市碑林區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng) 趙晉東：

動(dòng)漫企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策較多，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。

增值稅方面，鳴達(dá)鑫雨可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號(hào)文件）第二條規(guī)定，自2023年5月1日～2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%（2023年4月1日后稅率降至13%）的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

與此同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）中規(guī)定，2023年4月1日～2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，符合條件的情況下，可享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策。

在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，38號(hào)文件第三條規(guī)定，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。同時(shí)，動(dòng)漫企業(yè)還可享受免繳進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開(kāi)發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。符合條件的實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

此外，鳴達(dá)鑫雨享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，還可通過(guò)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或適用西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的方式，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

陜西中興稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng) 楊麗：

稅務(wù)管理中，鳴達(dá)鑫雨在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，需做好資料留存?zhèn)洳楣ぷ?。例如，公司銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退優(yōu)惠時(shí)，除需通過(guò)動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定外，還需要取得經(jīng)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；同時(shí)，還要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

如果后續(xù)鳴達(dá)鑫雨準(zhǔn)備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需提前進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和保護(hù)。建議公司相關(guān)人員，逐一對(duì)標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行管理，例如：企業(yè)技術(shù)人員占職工總數(shù)的比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量、企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平以及近3年凈資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率等指標(biāo)，要做到底數(shù)清楚、數(shù)值達(dá)標(biāo)。

總之，盡管有諸多稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠都是有條件的，納稅人在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要隨時(shí)監(jiān)控各種指標(biāo)是否滿足條件。尤其要在年度結(jié)束前，及時(shí)預(yù)估年度考核指標(biāo)，避免因某個(gè)指標(biāo)不滿足條件，喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，更要避免在已喪失優(yōu)惠資格的情況下，還繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月13日b2版

本報(bào)記者 楊麗 通訊員 王隆 胡敏榮

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張瑜 (010)61930079

【第7篇】蒸汽增值稅稅率

據(jù)農(nóng)資導(dǎo)報(bào)消息，今日（2023年5月3日），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布簡(jiǎn)并增值稅稅率的實(shí)施細(xì)則，明確了從13%降至11%增值稅率的產(chǎn)品范圍，以及部分實(shí)行出口退稅產(chǎn)品范圍和退稅率。

2023年4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出進(jìn)一步減稅措施，其中一項(xiàng)減稅措施是簡(jiǎn)并增值稅稅率：從今年7月1日起取消13%稅率檔，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，4月28日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以“財(cái)稅〔2017〕37號(hào)”印發(fā)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，向全國(guó)財(cái)政、稅務(wù)系統(tǒng)部署此次稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)并工作。5月3日財(cái)政部網(wǎng)站公開(kāi)了通知的全文。根據(jù)通知，銷(xiāo)售或者進(jìn)口通知環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%降為11%的產(chǎn)品有：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣(含蒸汽)、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并方案實(shí)施后，具體適用11%增值稅稅率貨物范圍以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行有效的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于1993年12月發(fā)布)，簡(jiǎn)并方案實(shí)施后，執(zhí)行11%低稅率的化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料?；十a(chǎn)品具體范圍包括：

(一)化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣(包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

(四)復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱(chēng)二元復(fù)合肥，含有三種的稱(chēng)三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

(五)微量元素肥，是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

簡(jiǎn)并方案細(xì)則已經(jīng)公布，提醒化肥生產(chǎn)、流通、出口企業(yè)提前籌劃好原料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)憑證管理，讓國(guó)家的減稅方案落到實(shí)處。

來(lái)源：李昊峰

【第8篇】增值稅稅率調(diào)整文件

個(gè)稅變了！國(guó)家宣布：延續(xù)年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策！另外，個(gè)稅最新最全的稅率表、扣繳計(jì)算和申報(bào)方式，也給大家準(zhǔn)備好了。

年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策延至2023年底

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定：

一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)計(jì)稅政策延至2023年底。

上述政策一年可減稅1100億元。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)or并入綜合所得？

哪個(gè)更節(jié)稅？

1、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0

年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

2、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000

年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。

3、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000

當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí)，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。

年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

個(gè)稅最新最全的稅率表

以下9類(lèi)所得需要繳納個(gè)人所得稅：

?綜合所得：

工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

?分項(xiàng)所得：

經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

一、個(gè)人所得稅稅率表

綜合所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得稅率表

二、個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

▼

三、比例稅率：20%

適用于利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得。

個(gè)稅扣繳、計(jì)算和申報(bào) 都按這個(gè)來(lái)！

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、如何計(jì)算申報(bào)個(gè)稅？

【第9篇】個(gè)人代開(kāi)增值稅普票稅率

2023年個(gè)人要如何開(kāi)發(fā)票？自然人代開(kāi)，綜合稅率僅2%左右。在現(xiàn)實(shí)生活中，有存在很多個(gè)人要給公司開(kāi)發(fā)票的情況，個(gè)人要開(kāi)發(fā)票給公司，因?yàn)槭莻€(gè)人原因，因此不能自己給自己開(kāi)發(fā)票，如要開(kāi)發(fā)票，只有去地方稅務(wù)大廳，做臨時(shí)稅務(wù)登記，讓稅務(wù)大廳為其代開(kāi)發(fā)票，但是這樣代開(kāi)的發(fā)票，一般都是被按照勞務(wù)報(bào)酬所得，繳納20%—40%的個(gè)稅，稅率非常的高，很多人都不能接受，但是不開(kāi)發(fā)票也不行，付款方不會(huì)同意，那么個(gè)人要如何開(kāi)發(fā)票交的個(gè)稅才低？

個(gè)人要代開(kāi)發(fā)票，可以選擇在能享受稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)代開(kāi)發(fā)票，也就是稅收?qǐng)@區(qū)，在稅收?qǐng)@區(qū)代開(kāi)發(fā)票，可以享受稅收優(yōu)惠政策，代開(kāi)的發(fā)票可以以經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅，并享受核定，1.5%稅率核定個(gè)稅，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合總稅率2.56%，代開(kāi)100萬(wàn)發(fā)票，只需要繳納2.56萬(wàn)的稅，稅率相對(duì)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅低很多。

稅收?qǐng)@區(qū)代開(kāi)發(fā)票，對(duì)于代開(kāi)人沒(méi)有區(qū)域限制，且不需要本人到場(chǎng)，每位自然人年或單次，代開(kāi)發(fā)票限額500萬(wàn)。代開(kāi)的發(fā)票，都是稅務(wù)大廳開(kāi)出的票，發(fā)票網(wǎng)上都是可查的，并且在發(fā)票開(kāi)出后，會(huì)出具納稅的完稅憑證，憑證里面包含了個(gè)人所得稅，因此不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個(gè)稅。

稅收?qǐng)@區(qū)代開(kāi)發(fā)票，對(duì)于開(kāi)票品目基本不限制，服務(wù)類(lèi)，咨詢(xún)費(fèi)，居間費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，工程款，材料費(fèi)，商品類(lèi)，租賃費(fèi)等等品目都可代開(kāi)。稅收?qǐng)@區(qū)代開(kāi)發(fā)票，要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，且名下有公司的個(gè)人不能享受代開(kāi)發(fā)票。稅收?qǐng)@區(qū)，稅收政策，以及更多稅籌疑難問(wèn)題，詳情關(guān)注了解

【第10篇】服務(wù)行業(yè)增值稅稅率

導(dǎo)讀：全面實(shí)行“營(yíng)改增”后，之前繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)現(xiàn)在全部繳納增值稅。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，兩者的計(jì)稅依據(jù)不同，稅率也不同。“營(yíng)改增”中的應(yīng)稅服務(wù)，增值稅的稅率和征收率有哪些呢？請(qǐng)看下文。

應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些

2023年5月1日起，全面實(shí)行“營(yíng)改增”。各行業(yè)全部納入“營(yíng)改增”范圍后，多個(gè)行業(yè)加多個(gè)稅率，可能不容易搞清楚?！盃I(yíng)改增”后應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？請(qǐng)大家繼續(xù)往下看！

一．應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人增值稅稅率

1.11%，適用范圍：

（1）銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（8）銷(xiāo)售或進(jìn)口指定貨物

2.6%，適用范圍：

（1）增值電信服務(wù)

（2）金融服務(wù)

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）

（4）生活服務(wù)

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

3.零稅率，適用范圍：

（1）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)，如：設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)等。

（4）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

二．應(yīng)稅服務(wù)增值稅征收率

1.3%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人繳納增值稅

（2）一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應(yīng)稅服務(wù)）

（3）自2023年5月1日起，銷(xiāo)售、出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷(xiāo)售的老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

（4）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.5%，適用范圍：

（1）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

小規(guī)模納稅人可按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；

小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（向用工單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票）

（2）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（3）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按5%征收。

（4）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？以上是我們關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)稅率和征收率的一些介紹，“營(yíng)改增”行業(yè)稅率和之前不同，希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢(xún)的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第11篇】現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率

在營(yíng)改增全部完成以后，服務(wù)類(lèi)的業(yè)務(wù)基本上也是需要繳納增值稅的。但是，雖然都是服務(wù)業(yè)，不同的項(xiàng)目在征稅時(shí)，也是有具體的規(guī)定。

現(xiàn)代服務(wù)稅目有哪些？

現(xiàn)代服務(wù)的稅目包括9項(xiàng)，具體包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、廣播影視服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

當(dāng)然，在每個(gè)項(xiàng)目里面，也是有很多具體的特殊規(guī)定。我們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程中，需要不斷的積累，才能真正使自己做到了如指掌。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

這里項(xiàng)目里面，除了研發(fā)就是技術(shù)服務(wù)?？梢哉f(shuō)國(guó)家對(duì)于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的稅收優(yōu)惠還是很大的。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)適用的稅率是6%。

信息技術(shù)服務(wù)

這里項(xiàng)目里面主要就是軟件服務(wù)，以及一些信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)適用的稅率是6%。

文化創(chuàng)意服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)主要就是知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)和廣告服務(wù)。需要注意的是，會(huì)議展覽服務(wù)也屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

物流輔助服務(wù)

強(qiáng)大的物流系統(tǒng)支撐我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)交易，在物流里面也是有分工。而物流輔助服務(wù)，主要就是一些場(chǎng)站服務(wù)。當(dāng)然，我們的收派服務(wù)也是屬于物流輔助服務(wù)的。

物流輔助服務(wù)適用的稅率是6%。

租賃服務(wù)

租賃服務(wù)不僅包括一般的財(cái)產(chǎn)租賃服務(wù)，也包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)需要根據(jù)具體的情況適用相適應(yīng)的稅率。相應(yīng)的稅率也是涉及13%、9%以及6%。

鑒證咨詢(xún)服務(wù)

鑒證咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目里面主要包括認(rèn)證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)和鑒證服務(wù)。像我們比較熟悉的會(huì)計(jì)鑒證和稅務(wù)鑒證，都屬于鑒證服務(wù)。

鑒證咨詢(xún)服務(wù)適用的稅率是6%。

廣播影視服務(wù)

廣播影視服務(wù)主要就是影視播放，以及發(fā)行的業(yè)務(wù)。

廣播影視服務(wù)適用的稅率是6%。

商務(wù)輔助服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)包括的內(nèi)容還是很多，像企業(yè)管理服務(wù)、人力資源服務(wù)以及經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等。

其他現(xiàn)代服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)屬于兜底的項(xiàng)目，或者一些新出現(xiàn)的服務(wù)不好進(jìn)行定位時(shí)，可以放到其他現(xiàn)代服務(wù)里面中來(lái)。

需要注意的事，電梯維保服務(wù)就需要按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。而納稅人在退票階段收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收人，也是按照這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算增值稅。

其他現(xiàn)代服務(wù)適用的稅率一般是6%。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第12篇】增值稅稅率17

1、含義不同。

3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。

2、享受的稅收的政策不同。

小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的必要條件：

（1）一定要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（2）獲得小規(guī)模納稅人在國(guó)稅代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、發(fā)票性質(zhì)不同。

3%的稅率在增值稅普通發(fā)票使用較多的；17%稅率多見(jiàn)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅法規(guī)定一定要獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不可抵稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【第13篇】2023土地增值稅稅率

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

納稅人：土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。包括各類(lèi)企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。

要點(diǎn)：

1、國(guó)有土地使用權(quán)（集體不征），有償（繼承、贈(zèng)予不征），轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鲎獠徽鳎?，也適用于涉外企業(yè)、單位和個(gè)人。

2、中“贈(zèng)與”所包括的范圍問(wèn)題細(xì)則所稱(chēng)的“贈(zèng)與”是指如下情況：

⑴ 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。

⑵房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

上述社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

征稅對(duì)象： 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》 規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。 稅率：土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%。超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算和確定適用稅率。

在確定適用稅率時(shí)，首先需要確定征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率。即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）從低到高劃分為4 個(gè)級(jí)次：

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分；適用30%的稅率

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50 % ，未超過(guò)100 ％的部分；適用40%的稅率

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200 ％的部分；適用50%的稅率

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，60％的稅率。

提醒：土地增值稅4級(jí)超率累進(jìn)稅率中每級(jí)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的比例，均包括本比例數(shù)。

收入的確認(rèn)：

1.收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不僅僅指貨幣收入。房地產(chǎn)評(píng)估的計(jì)稅事項(xiàng)是什么？在征稅中，對(duì)發(fā)生下列情況的，需要進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估：（1） 出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

3.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入.

4.特殊情形：

⑴房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。 ⑵房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

扣除額：

取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。 前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。

注意：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

3.開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （1）凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，財(cái)務(wù)費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照稅法規(guī)定計(jì)算取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5 ％以?xún)?nèi)予計(jì)算扣除以扣除。

（2）凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算取得使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10 ％以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

4.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估而確認(rèn)的價(jià)格。凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。注意營(yíng)改增后不包括增值稅。6.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

（1）加計(jì)扣除。對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20％的扣除。

（2）代收費(fèi)用扣除。對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

7.注意事項(xiàng)：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 （4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。 （5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 （6）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

主要減免稅政策

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過(guò)20%的，免征土地增值稅。

注意：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)上浮，但不超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。前兩個(gè)條件比較容易得到確認(rèn)?，F(xiàn)在問(wèn)題出在第三個(gè)條件的認(rèn)定上：即實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒(méi)有此項(xiàng)“同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格”的公告或通知可予以參考。對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。2.個(gè)人銷(xiāo)售住房免征土地增值稅。經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

從2008年對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。即個(gè)人銷(xiāo)售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個(gè)人擁有的住宅，對(duì)于個(gè)人擁有的其他不動(dòng)產(chǎn)，如商鋪、寫(xiě)字樓、車(chē)庫(kù)以及單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的地下室等，均不在免稅范圍。

3.政府搬遷免征土地增值稅的情形。因國(guó)家建設(shè)需要，被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)取得的補(bǔ)償收入或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條進(jìn)一步規(guī)定，所稱(chēng)的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2006］21號(hào)）規(guī)定，“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。4.單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過(guò)20%免征土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2015］139號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保［2010］87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。5.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］101號(hào)）的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。6.企業(yè)兼并重組暫不征收土地增值稅。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)）規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。 本通知所稱(chēng)不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

7.合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［1995］48號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。8.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］141號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社，對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。9.資產(chǎn)管理公司處置房地產(chǎn)免征土地增值稅根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2001］10號(hào)）的規(guī)定，對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

10.根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào) ）第一條第八項(xiàng)規(guī)定，對(duì)北京冬奧組委再銷(xiāo)售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)《關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）規(guī)定，對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。

11.根據(jù)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

征收管理

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日那日，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。對(duì)因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。對(duì)預(yù)售商品房的納稅人，在簽訂預(yù)售合同7 日內(nèi)，也須到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供有關(guān)資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅期限。對(duì)有些需要進(jìn)行評(píng)估的，要求納稅人先進(jìn)行評(píng)估，然后再根據(jù)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)評(píng)估價(jià)格。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第十六和規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓?zhuān)催^(guò)戶及登記）手續(xù)之前。

注意：土地增值稅與其他稅種有個(gè)很明顯的區(qū)別在于需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅的稅額進(jìn)行審核確認(rèn)。

（3）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和稅額預(yù)繳土地增值稅。

預(yù)征土地增值稅時(shí)的計(jì)征依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條第二款規(guī)定，為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第三條第二款規(guī)定，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

3.清算。土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

清算的條件:清算的條件分為納稅人應(yīng)當(dāng)清算的條件和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的清算。

納稅人應(yīng)當(dāng)清算的條件。符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

⑴房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；

⑵整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

⑶直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的清算：對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

⑴已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

⑵取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；

⑶納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

⑷?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

注意：⑴清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

⑵滯納金問(wèn)題：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

⑶權(quán)屬變更：未繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

例外情形：持人民法院執(zhí)行裁定書(shū)原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。

購(gòu)買(mǎi)新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷(xiāo)售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

【第14篇】旅游業(yè)增值稅稅率

大家通常都會(huì)忽略一個(gè)問(wèn)題，旅游業(yè)的增值稅稅率。今天會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就來(lái)簡(jiǎn)單的為各位分析營(yíng)改增后旅游業(yè)稅率怎么計(jì)算？感興趣的朋友可以參考下文中小編的列舉的案例，希望大家能通過(guò)閱讀找到自己滿意的答案。

營(yíng)改增后旅游業(yè)稅率怎么計(jì)算?

答：旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人的,有兩種計(jì)算繳納增值稅的選擇.

一是選擇采用'銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額'的方法,以實(shí)際收取的費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照6%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;以經(jīng)營(yíng)辦公取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算實(shí)際應(yīng)交的增值稅.由于這種方法,進(jìn)項(xiàng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得比較難,一般旅游業(yè)者都不采用.

二是選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.這種方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅計(jì)入成本,也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)):附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.

營(yíng)改增后旅游業(yè)稅負(fù)降低

營(yíng)改增前,制約旅游業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅問(wèn)題、行業(yè)管理不規(guī)范和企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全,包括賬務(wù)處理不規(guī)范,如營(yíng)業(yè)收入按團(tuán)單約定,而不按旅游業(yè)發(fā)票的記賬聯(lián)進(jìn)行核算;收入核算不真實(shí),如行程中臨時(shí)增加的旅游項(xiàng)目和景點(diǎn)加收的旅游費(fèi)未入賬;成本費(fèi)用列支不合規(guī),難以核實(shí);定價(jià)彈性空間大,企業(yè)所得稅難以監(jiān)管;大量現(xiàn)金交易容易產(chǎn)生逃稅行為;旅游市場(chǎng)自身管理不規(guī)范,如異地設(shè)立非獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)部,未辦理稅務(wù)登記,未申報(bào)納稅,游離于稅收管理之外.

營(yíng)改增后,旅游業(yè)發(fā)展迎來(lái)的機(jī)遇.

一是解決重復(fù)征稅問(wèn)題,有利于旅游業(yè)綜合性發(fā)展.增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn),僅對(duì)商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)中的增值部分征稅,可以解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的問(wèn)題,降低旅游業(yè)的稅負(fù).同時(shí),增值稅著眼于產(chǎn)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分征收,可實(shí)現(xiàn)全面減稅.

二是倒逼企業(yè)健全財(cái)務(wù)核算,有利于旅游業(yè)規(guī)范性發(fā)展.通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣降低稅負(fù),是營(yíng)改增減稅的關(guān)鍵.企業(yè)只有根據(jù)稅制變化,主動(dòng)調(diào)整內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)方式,完善發(fā)票管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,才能最大限度地享受改革紅利.營(yíng)改增倒逼企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,通過(guò)改進(jìn)采購(gòu)方式降低稅負(fù).尤其是在供貨渠道上,購(gòu)買(mǎi)方須盡量選擇可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的正規(guī)供應(yīng)商,倒逼下游供貨商健全管理體系,促進(jìn)市場(chǎng)的規(guī)范、安全和有序.

三是鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度,有利于旅游業(yè)可持續(xù)發(fā)展.營(yíng)改增打通了旅游業(yè)的增值稅抵扣鏈條,降低了行業(yè)整體稅負(fù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本.新增固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍,可最大限度降低企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新型節(jié)能環(huán)保設(shè)備的成本,減少企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)風(fēng)險(xiǎn).同時(shí),在固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策的共同帶動(dòng)下,進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)投資、加快開(kāi)發(fā)和建設(shè)旅游項(xiàng)目.

以上是關(guān)于營(yíng)改增后旅游業(yè)稅率怎么計(jì)算的全部?jī)?nèi)容,相信各位看完后都明白了.關(guān)于旅游業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),會(huì)計(jì)學(xué)堂還有很多.想要了解更多的朋友可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行咨詢(xún)了解.

【第15篇】增值稅零稅率

一、適用零稅率情形

1．除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

2．國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營(yíng)許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)）；

【注意1】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【注意2】航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

【注意3】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，也適用增值稅零稅率。

3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；

4．境內(nèi)的單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)零稅率。

【注意】境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租和濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè) 計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值 稅零稅率；

6．向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

【注意】從服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或

貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)

定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【注意】零稅率不等同于免稅。

【例題 多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（）

a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

b．航天運(yùn)輸服務(wù)

c．境內(nèi)單位向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)

d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

【答案】abd

【解析】選項(xiàng) c，向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

有財(cái)稅問(wèn)題，就問(wèn)解稅寶。

【第16篇】增值稅代扣代繳稅率

對(duì)外支付代扣代繳增值稅是一個(gè)比較常見(jiàn)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。那么，對(duì)于企業(yè)而言，如何進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理呢？

一、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的定義所謂對(duì)外支付代扣代繳增值稅，是指企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，需要根據(jù)稅法規(guī)定，在支付款項(xiàng)的同時(shí)代扣代繳該單位或個(gè)人應(yīng)納的增值稅款項(xiàng)，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門(mén)。

二、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的實(shí)現(xiàn)方式實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付代扣代繳增值稅的方式有兩種，一種是納稅人自行代扣代繳，另一種是通過(guò)銀行代理代扣代繳。1.納稅人自行代扣代繳納稅人自行代扣代繳是指企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算、代扣、代繳該單位或個(gè)人應(yīng)納的增值稅款項(xiàng)，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門(mén)。這種方式需要企業(yè)具備一定的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力，并且需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。2.銀行代理代扣代繳銀行代理代扣代繳是指企業(yè)通過(guò)銀行進(jìn)行代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)在向外部單位或個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，可以委托銀行代理進(jìn)行增值稅的代扣代繳，銀行會(huì)根據(jù)納稅人提供的納稅信息進(jìn)行代扣代繳，并將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)及時(shí)繳納給稅務(wù)部門(mén)。這種方式相對(duì)于自行代扣代繳，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理壓力較小，但需要與銀行建立代扣代繳協(xié)議。

三、對(duì)外支付代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)外支付代扣代繳增值稅涉及到的會(huì)計(jì)處理也比較復(fù)雜。具體來(lái)說(shuō)，涉及到以下幾個(gè)方面的處理：1.收入確認(rèn)企業(yè)向外部單位支付款項(xiàng)時(shí)，需要將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)分別確認(rèn)為銷(xiāo)售收入和應(yīng)交增值稅。銷(xiāo)售收入應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額計(jì)入收入，應(yīng)交增值稅則應(yīng)按照代扣代繳的增值稅款項(xiàng)金額計(jì)提，記入負(fù)債科目。

2.增值稅發(fā)票處理企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要開(kāi)具代扣代繳增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)計(jì)入發(fā)票銷(xiāo)售額，同時(shí)將代扣代繳的增值稅金額計(jì)入發(fā)票輸出稅額。需要注意的是，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)代扣代繳的具體情況選擇相應(yīng)的稅率。3.增值稅申報(bào)和繳納企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅后，需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定，通過(guò)電子稅務(wù)局或銀行代繳平臺(tái)進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。在申報(bào)時(shí)，需要將代扣代繳的增值稅款項(xiàng)與應(yīng)納增值稅金額進(jìn)行比對(duì)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，最終計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅款項(xiàng)。4.會(huì)計(jì)憑證處理企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的處理。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款貸：發(fā)票銷(xiāo)售收入貸：發(fā)票輸出稅額（3）增值稅申報(bào)和繳納的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

四、總結(jié)對(duì)外支付代扣代繳增值稅是企業(yè)日常業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的場(chǎng)景之一，涉及到的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外支付代扣代繳增值稅時(shí)，需要根據(jù)稅法規(guī)定，選擇合適的代扣代繳方式，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。此外，企業(yè)還需要注意代扣代繳增值稅的申報(bào)和繳納時(shí)間，及時(shí)繳納增值稅款項(xiàng)，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開(kāi)具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問(wèn)題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì)。