增值稅稅率17（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：64

【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅稅率17怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率17，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。

增值稅稅率17（16篇）

【第1篇】增值稅稅率17

1、含義不同。

3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。

2、享受的稅收的政策不同。

小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的必要條件：

（1）一定要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（2）獲得小規(guī)模納稅人在國(guó)稅代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、發(fā)票性質(zhì)不同。

3%的稅率在增值稅普通發(fā)票使用較多的；17%稅率多見(jiàn)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅法規(guī)定一定要獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不可抵稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【第2篇】服裝增值稅稅率是多少

在古典芭蕾領(lǐng)域,女孩子通常穿黑色緊身衣配上粉色的緊身褲襪。有的學(xué)校則喜歡讓他們的姑娘穿短襪和各種帶色的緊身衣。有時(shí)在緊身衣外面還套一條用很薄的材料制作的圍腰短裙。男孩子一般穿白色的短袖圓領(lǐng)汗衫配黑色的緊身褲襪。

一、關(guān)于芭蕾舞服裝進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)資料解讀

1、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)

2、芭蕾舞服裝信息：品名、數(shù)量、包裝、重量及體積等；

3、報(bào)檢報(bào)關(guān)委托書(shū)

4、合同、裝箱單、提單等

5、原產(chǎn)地證明

6、中文或外文名稱(chēng)

7、種類(lèi)(裙子、裙褲)

8、類(lèi)別(女式)

9、織造方法(機(jī)織等)

二、來(lái)看看芭蕾舞服裝進(jìn)口報(bào)關(guān)流程

1、芭蕾舞服裝到達(dá)（廣州、深圳、青島、天津、寧波）等港口或機(jī)場(chǎng)；

2、支付運(yùn)費(fèi)、船代處換單；

3、報(bào)檢、報(bào)關(guān)

4、海關(guān)審價(jià)出稅單；

5、繳納稅金；

6、海關(guān)查柜；

7、放行貨物；

8、提貨；

9、送貨至國(guó)內(nèi)指定地點(diǎn)；

三、芭蕾舞服裝進(jìn)口關(guān)稅稅率是多少？

商品編碼 6204530090

商品名稱(chēng) 合成纖維制其他女式裙子及裙褲

增值稅率 13%

最惠國(guó)稅率 6%

(芭蕾舞服裝有很多分類(lèi)，那么商品編碼歸類(lèi)可能會(huì)有所不同，上述商品編碼僅供參考）

四、關(guān)于芭蕾舞服裝相關(guān)閱讀

芭蕾軟鞋是女孩子練足尖前,男女學(xué)生都穿的練功鞋,用柔軟的薄皮革或帆布制成。女孩子穿粉色,男孩子穿黑色或白色。鞋子須以較緊地包住腳為宜。帶硬頭的足尖鞋,它們須非常合腳才行。緞帶應(yīng)由每個(gè)舞蹈者按自己的方式縫在鞋上。

【第3篇】個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬增值稅率

咨詢(xún)：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

解答：

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。

勞務(wù)報(bào)酬

一、勞務(wù)報(bào)酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅

在實(shí)務(wù)中，很多人有時(shí)是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。比如，對(duì)于企業(yè)聘用的臨時(shí)工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報(bào)酬”，其實(shí)那是不對(duì)的。作為臨時(shí)工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨(dú)立勞動(dòng)，按照稅法規(guī)定，取得的報(bào)酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

因此，如果個(gè)人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。

二、個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

因此，個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。

三、境外個(gè)人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

四、非居民個(gè)人適用稅收協(xié)定——可免增值稅

根據(jù)我國(guó)與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對(duì)非居民個(gè)人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個(gè)人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時(shí)，是可以根據(jù)條款免增值稅。

五、在個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時(shí)提供技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項(xiàng)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

六、低于起征點(diǎn)的——免增值稅

個(gè)人沒(méi)有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，按次計(jì)算起征點(diǎn)，低于500元可免增值稅。

個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)元的免增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，是否需要繳納增值稅，需要事先做好評(píng)判，簡(jiǎn)單地說(shuō)要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

【第4篇】水泥增值稅稅率

納稅怎么安排？

某公司準(zhǔn)備投資興建一家混凝土公司。由于公司地處中部的小縣城，銷(xiāo)售商品混凝土還是個(gè)新生事物，公司計(jì)劃3年內(nèi)主要推廣商品混凝土，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額不是很大。實(shí)行消費(fèi)型的增值稅后，外購(gòu)的攪拌設(shè)備、攪拌運(yùn)輸車(chē)、輸送泵車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額較大。對(duì)于這種情況，公司是選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，還是選擇按增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，如何進(jìn)行納稅安排？

稅收政策規(guī)定

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5、自來(lái)水。

6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“細(xì)則”）第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

細(xì)則第二十條規(guī)定，混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

該公司用1000萬(wàn)元興建攪拌站，500萬(wàn)元購(gòu)入混凝土運(yùn)輸車(chē)，100萬(wàn)元購(gòu)入泵車(chē)。主打產(chǎn)品c15混凝土每年生產(chǎn)銷(xiāo)售5萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售價(jià)300元/立方米（含5公里運(yùn)價(jià)20元、泵送費(fèi)平均60元），總銷(xiāo)售金額1500萬(wàn)元（為了方便，凡涉及增值稅銷(xiāo)售價(jià)格均為不含稅價(jià)，下同）。生產(chǎn)c15混凝土每方耗用水泥307公斤，金額92元、進(jìn)項(xiàng)稅15.64元，中沙0.511元/立方米，金額30元、石子0.83元/立方米，金額20元、水0.22元/立方米，金額0.22元，進(jìn)項(xiàng)稅0.01元，電費(fèi)2千瓦/小時(shí)，金額2元，進(jìn)項(xiàng)稅0.34元，生產(chǎn)1立方米混凝土的進(jìn)項(xiàng)稅為15.99元。混凝土運(yùn)輸車(chē)年度耗油為200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅34萬(wàn)元。

第一種方案：

3年內(nèi)選擇按一般納稅人計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅。

一、3年的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)613.85萬(wàn)元。

1、設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000＋500＋100）×17%＝272（萬(wàn)元）。

2、生產(chǎn)混凝土進(jìn)項(xiàng)稅＝5×3×15.99＝239.85（萬(wàn)元）。

3、運(yùn)輸車(chē)輛的油料進(jìn)項(xiàng)稅為34×3＝102（萬(wàn)元）。

二、3年的銷(xiāo)項(xiàng)稅＝5×300×3×17%＝765（萬(wàn)元）。

三、3年應(yīng)納稅＝765－613.85＝151.15（萬(wàn)元）。

第二種方案：

按簡(jiǎn)易辦法征收，3年的應(yīng)納稅額為：1500×3×6%＝270（萬(wàn)元）。

從上述兩個(gè)方案的結(jié)果來(lái)比較，第一種方案比第二種方案節(jié)稅118.85萬(wàn)元。這就說(shuō)明，新辦的商品混凝土企業(yè)適宜按增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅，3年后，由于沒(méi)有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，加上沙子沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣發(fā)票，此時(shí)選擇按簡(jiǎn)單辦法征收增值稅比較好。

商混企業(yè)增值稅收入怎么算？問(wèn)：某混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，對(duì)混凝土產(chǎn)品實(shí)行簡(jiǎn)易征收。查該企業(yè)受托加工混凝土一批，合同規(guī)定，受托方提供水泥，其余材料等有該企業(yè)負(fù)責(zé)，結(jié)算時(shí)該企業(yè)與受托方只結(jié)算除水泥款以外的費(fèi)用，問(wèn)該企業(yè)繳納增值稅收入如何計(jì)算？適用稅率是多少？

答：

1、該企業(yè)受托加工混凝土適用稅率，如按銷(xiāo)售自制產(chǎn)品繳納增值稅稅率為6%，按收取的加工費(fèi)稅率為17%。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)「2000」第37號(hào)“對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！?。

2、該企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥。

（1）1993年12月25日（1993）財(cái)法字第38號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下稱(chēng)“增值稅實(shí)施細(xì)則”）規(guī)定：委托加工貨物是指“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)”；

（2）根據(jù)1993年12月25日（1993）財(cái)法字第39號(hào)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷(xiāo)售處理，均不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

因此，企業(yè)受托加工混凝土，受托方提供水泥，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制產(chǎn)品繳納增值稅。稅率6%。

3、該企業(yè)受托加工混凝土，委托方提供水泥。

這種情況屬于委托加工貨物“委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)” 。受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務(wù)收取的加工費(fèi)計(jì)算增值稅。即按不含增值稅的加工費(fèi)確認(rèn)收入。委托方收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)。

結(jié)

論

1、混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)提供水泥，按6%稅率，按自制產(chǎn)品全額納稅。

2、委托方提供水泥，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料款項(xiàng)，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)只就收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料款項(xiàng)計(jì)算交納增值稅。

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條條例第八條所說(shuō)的“加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）。

國(guó)稅發(fā)「2000」第37號(hào)規(guī)定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第（四）點(diǎn)規(guī)定：納稅人（指增值稅一般納稅人）提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%；因此，如果是一般納稅人，混凝土加工生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)的稅率應(yīng)為17%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

商品混凝土企業(yè)產(chǎn)品比較單一且特殊，企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的混凝土必須在24小時(shí)內(nèi)送到建筑工地并使用，常規(guī)的評(píng)估方法要么按照水泥、中砂、泵送劑等原材料的用量，要么按照電費(fèi)來(lái)推算混凝土產(chǎn)量；但在具體計(jì)算過(guò)程中可能存在一定的誤差，現(xiàn)在有一種新的評(píng)估方法。。。

納稅怎么評(píng)估？

商混企業(yè)生產(chǎn)的混凝土配比一般都是大同小異的，每生產(chǎn)一立方米混凝土耗用量大致都為2390公斤，以最常用的c30混凝土為例：

商混企業(yè)進(jìn)的中砂、河流石都是按立方米計(jì)算的，通過(guò)上表可以計(jì)算出其領(lǐng)用的中砂和河流石的重量。將企業(yè)領(lǐng)用的上述六種原材料重量相加，再除以2390就得出了該企業(yè)實(shí)際混凝土生產(chǎn)數(shù)量。

案例：

a企業(yè)為商混企業(yè)，增值稅按簡(jiǎn)易辦法征收，稅率為6% 。2023年1—8月，a企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售收入為：25899005.76元。我們的評(píng)估人員運(yùn)用上述方法到該企業(yè)收集了相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

按重量可推出a企業(yè)混凝土的產(chǎn)量為：

334213.5*1000/2930=139745.27立方米 a企業(yè)2023年每立方米混凝土售價(jià)平均為337元 a企業(yè)實(shí)際混凝土含稅收入收入為：

139838.2845*337=47125501.88元不含稅收入為：

47125501.88/1.06=44458020.64元與a企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)差異：

44458020.64-25899005.76=18559014.88元應(yīng)補(bǔ)增值稅：

18559014.88*0.06=1113540.893元

【第5篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率表

近日，財(cái)政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬(wàn)元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

增值稅稅率表

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。10、各種蛋類(lèi)的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷(xiāo)售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國(guó)務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過(guò)期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)，只有在納稅人開(kāi)具普票時(shí)享受，開(kāi)具專(zhuān)票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計(jì)抵減

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)（最新調(diào)整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇,不包括自己使用過(guò)的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工，(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法，收取試點(diǎn)后開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來(lái)水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷(xiāo)售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

12、銷(xiāo)售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

13、銷(xiāo)售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來(lái)水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷(xiāo)售非臨床用人體血液國(guó)稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷(xiāo)售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

常見(jiàn)支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見(jiàn)支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

【第6篇】增值稅有幾種稅率

2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長(zhǎng)，上個(gè)目錄：

1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！

2、2023年起，這是最新最全稅率表！

3、2022最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)！

增值稅又雙叒變了！新政出臺(tái)！

增值稅2023年來(lái)八大變化請(qǐng)收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日

4、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費(fèi)：

所稱(chēng)的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。對(duì)2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月。具體繳納時(shí)間如下：

5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！

1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過(guò)500萬(wàn)需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來(lái)月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開(kāi)票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專(zhuān)票需求的，今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：①合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

②合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

那免稅了，銷(xiāo)售額還受15/45萬(wàn)的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請(qǐng)戳鏈接：《官宣！取消45萬(wàn)限制，4月1日起，不超過(guò)500萬(wàn)，免稅！》

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅

1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3)、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件

4)、退稅計(jì)算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多詳情請(qǐng)點(diǎn)擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！

7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！

增值稅最新最全稅率表

（上下滑動(dòng)查看）

增值稅稅率

稅率13%

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

稅率9%

納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

稅率6%

納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

稅率0

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

⑩ 各種蛋類(lèi)的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率減1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

12、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

13、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

22、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

29、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

31、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

5.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

6.一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

除了最常見(jiàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類(lèi)型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售啟用新版增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”標(biāo)識(shí)。

注意：銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車(chē)輛的車(chē)輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷(xiāo)售方對(duì)同一輛車(chē)不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類(lèi)通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類(lèi)票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1）、報(bào)銷(xiāo)人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷(xiāo)的不允許抵扣。

2）、屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布

【第7篇】監(jiān)理費(fèi)增值稅稅率

根據(jù)財(cái)稅2016第36號(hào)文件附件一名詞解釋?zhuān)课菥S修屬于建筑類(lèi)。一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的增值稅稅率11%；一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法的和小規(guī)模納稅人3%。

另外，要隨增值稅征收附加稅

城建稅（城市維護(hù)建設(shè)稅），稅率有7%，5%，1%三擋，依企業(yè)所在地決定稅率；

市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率1%；

教育費(fèi)附加，稅率3%；

上述稅種都在地稅繳納，計(jì)稅基數(shù)是實(shí)際繳納的增值稅額；

地方教育費(fèi)附加，稅率2%；

水利基金，稅率1%。

房屋維修專(zhuān)用發(fā)票的稅率是多少?

小規(guī)模3% 一般納稅人17%

一、小規(guī)模去稅局申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率是3%.

二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額.按照銷(xiāo)售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,可按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額,即把含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額(1+征收率)。

三、小規(guī)模企業(yè)可以去稅局申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,需提供的資料有:

1、稅局網(wǎng)站上申請(qǐng)的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)表;

2、攜帶公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照,經(jīng)辦人身份證證明.

四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。

工程項(xiàng)目的抵扣率

1、建筑服務(wù)適用增值稅稅率：11%；

建筑服務(wù)是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；

2、工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，以上屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)；

廣告項(xiàng)目的抵扣率

1、印刷費(fèi)適用增值稅稅率：17%；

2、廣告宣傳費(fèi)適用增值稅稅率：6%；

3、廣告制作代理及其他適用增值稅稅率：6%；

4、展覽活動(dòng)適用增值稅稅率：6%；

5、條幅、展示牌等材料費(fèi)適用增值稅稅率：17%。

修理費(fèi)的抵扣率

1、房屋及附屬設(shè)施維修適用增值稅稅率：11%；

2、辦公設(shè)備維修適用增值稅稅率：17%；

3、自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等適用增值稅稅率：17%；

4、車(chē)輛維修費(fèi)適用增值稅稅率：17%；

5、不動(dòng)產(chǎn)的保養(yǎng)、保潔費(fèi)用適用增值稅稅率：6%。

【第8篇】新增值稅稅率

5月1日起：

1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

2.一般納稅人的單位和個(gè)人，2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

新政策即將實(shí)施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？

1.請(qǐng)注意這個(gè)政策有時(shí)間限制

2023年5月1日到2023年12月31日，在該時(shí)間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個(gè)規(guī)定本來(lái)就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時(shí)開(kāi)個(gè)口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會(huì)原封不動(dòng)地把這個(gè)口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過(guò)了這村可就沒(méi)這店了。

2.你需要考慮下游企業(yè)的感受

上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長(zhǎng)時(shí)間的合作，關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進(jìn)貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會(huì)接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見(jiàn)，抵扣力度差的不是一星半點(diǎn)。

還有一點(diǎn)，如果貴企業(yè)將來(lái)要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中，或者將來(lái)發(fā)展要做大做強(qiáng)，要與國(guó)企、事業(yè)單位建立合作，通常會(huì)要求你是具有一般納稅人資格，并且能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。這樣的話(huà)，你還會(huì)考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!

3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模

①之前因?yàn)殇N(xiāo)售額達(dá)標(biāo)被強(qiáng)制登記為一般納稅人，不是納稅人主動(dòng)要求登記的，那么貴企業(yè)借這個(gè)機(jī)會(huì)可以轉(zhuǎn)回來(lái)。

②如果一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營(yíng)管理中存在無(wú)法取得合法的扣稅憑證，比如說(shuō)人工成本比例較高的行業(yè)，這些實(shí)際發(fā)生的人工成本取得不了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。

③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個(gè)人，他們只能申請(qǐng)去稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)。但是企業(yè)對(duì)外開(kāi)出就要開(kāi)具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會(huì)高很多，相信企業(yè)也會(huì)選擇小規(guī)模納稅人。

④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長(zhǎng)期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價(jià)值的。因?yàn)檗D(zhuǎn)變小規(guī)模后，會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，納稅申報(bào)也輕松一些。老板也不會(huì)因?yàn)橘I(mǎi)票被查而苦惱了，稅收風(fēng)險(xiǎn)大大降低，總之何樂(lè)而不為呢？

綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個(gè)因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會(huì)提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人。

假如企業(yè)全年幾乎沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，偶爾會(huì)有個(gè)幾萬(wàn)的合同，累計(jì)計(jì)算起來(lái)季度收入也達(dá)不到9萬(wàn)，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因?yàn)檫@一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。

具體情況還要為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)做打算。

增值稅稅率/征收率/扣除率表

（2023年5月1日后）

1、增值稅適用稅率表

序號(hào)

稅目

增值稅稅率

陸路運(yùn)輸服務(wù)

10%

水路運(yùn)輸服務(wù)

10%

航空運(yùn)輸服務(wù)

10%

管道運(yùn)輸服務(wù)

10%

郵政普遍服務(wù)

10%

郵政特殊服務(wù)

10%

其他郵政服務(wù)

10%

基礎(chǔ)電信服務(wù)

10%

增值電信服務(wù)

工程服務(wù)

10%

安裝服務(wù)

10%

修繕?lè)?wù)

10%

裝飾服務(wù)

10%

其他建筑服務(wù)

10%

貸款服務(wù)

直接收費(fèi)金融服務(wù)

保險(xiǎn)服務(wù)

金融商品轉(zhuǎn)讓

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

16%

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

10%

鑒證咨詢(xún)服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

10%

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

10%

在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

在境外載運(yùn)旅客或者貨物

航天運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

16%

糧食、食用植物油

10%

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

10%

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

10%

農(nóng)產(chǎn)品

10%

音像制品

10%

電子出版物

10%

二甲醚

10%

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

10%

加工、修理修配勞務(wù)

16%

出口貨物

2、增值稅適用征收表

序號(hào)

稅目

增值稅征收率

陸路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

郵政普遍服務(wù)

郵政特殊服務(wù)

其他郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

增值電信服務(wù)

工程服務(wù)

安裝服務(wù)

修繕?lè)?wù)

裝飾服務(wù)

其他建筑服務(wù)

貸款服務(wù)

直接收費(fèi)金融服務(wù)

保險(xiǎn)服務(wù)

金融商品轉(zhuǎn)讓

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

鑒證咨詢(xún)服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

糧食、食用植物油

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

農(nóng)產(chǎn)品

音像制品

電子出版物

二甲醚

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

加工、修理修配勞務(wù)

一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶(hù)出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的

3、增值稅適用扣除率表

序號(hào)

稅目

增值稅扣除率

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

中級(jí)考生請(qǐng)注意！2018《財(cái)務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！

【第9篇】玉米增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類(lèi)

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類(lèi)植物、竹段），天然樹(shù)脂（生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類(lèi)

1.水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)；只讀光盤(pán)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車(chē)、畜力車(chē)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和拖拉機(jī)掛車(chē)）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）

【第10篇】個(gè)人利息增值稅稅率

個(gè)人與單位以及個(gè)人之間的借貸并收取利息征稅嗎？

個(gè)人與單位以及個(gè)人之間的借貸并收取利息的涉稅問(wèn)題非常常見(jiàn)，有時(shí)候我們會(huì)把握不準(zhǔn)確，這種行為是否產(chǎn)生了納稅義務(wù)？到底征不征稅？以及如何征稅等問(wèn)題。

今天我們還借助林碧欽的案件（文號(hào)【2018最高法行申253號(hào)】）一起學(xué)習(xí)一下個(gè)人與單位以及個(gè)人之間的借貸并收取利息的增值稅起征點(diǎn)或者免稅額度的知識(shí)點(diǎn)?？纯醋罡呷嗣穹ㄔ菏侨绾蚊鞔_這一問(wèn)題的。

最高人民法院：關(guān)于個(gè)人與單位以及個(gè)人之間的借貸并收取利息的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)或者免稅額度問(wèn)題

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十條規(guī)定：“納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，按照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！薄稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第一款、第二款規(guī)定：“條例第十條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人?！蓖瑫r(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2023年10月1日起，營(yíng)業(yè)稅免稅政策提高至月?tīng)I(yíng)業(yè)額30000元。因此，民間借貸利息收入的起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)適用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定，即對(duì)月利息收入達(dá)到30000元（2023年1月1日小規(guī)模增殖稅起征免稅額提高到100000元）（編者按：需注意最新政策，財(cái)稅公告【2023年】第11號(hào)的政策規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。）的，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。另外，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定：“應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行?！痹撧k法第十五條第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生‘金融服務(wù)’應(yīng)稅行為，應(yīng)適用6%的稅率?！薄朵N(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓……貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！薄吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！币虼耍跔I(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，單位或個(gè)人提供“貸款服務(wù)”取得利息收入且達(dá)到起征點(diǎn)的，也屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)適用6%的稅率征收增值稅，對(duì)于小規(guī)模的納稅人增值稅征收率為3%。

由此可見(jiàn)，個(gè)人與單位以及個(gè)人之間的借貸并收取利息是納入增值稅應(yīng)稅收入范圍的，只要個(gè)人或單位取得的利息收入達(dá)到起征點(diǎn)，就需要根據(jù)適用稅率計(jì)算征收增值稅及附加。同時(shí)需注意：2023年12月31日前增值稅小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)為每月15萬(wàn)（階段性政策）；且2023年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅（階段性政策）。

【第11篇】增值稅行業(yè)及稅率

13%、9%、6%……關(guān)于增值稅，大家最頭疼的就是稅率和計(jì)算，不僅僅是因?yàn)樵鲋刀惗惵省㈩A(yù)征率、征收率等等的適用范圍非常繁瑣難以掌握，還因?yàn)榻?jīng)常發(fā)生變動(dòng)~

今天的周末課堂，財(cái)加教育就特別對(duì)最新版的增值稅稅率、預(yù)征率、征收率進(jìn)行了整理：

基本稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%稅率的適用范圍：

1）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；

2）提供加工、修理修配勞務(wù)；

3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

9%稅率的適用范圍：

1）銷(xiāo)售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

2）銷(xiāo)售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；

4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

6%稅率的適用范圍：

1）銷(xiāo)售服務(wù)：增值電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)、文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、其他生活服務(wù)；

2）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

0%稅率的適用范圍：

1）納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；

2）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

3）航天運(yùn)輸服務(wù)；

4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)；

5）財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

需要注意的是：以下13%稅率貨物，易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉；

2）各種蔬菜罐頭；

3）專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉；

4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；

5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；

6）中成藥；

7）鋸材，竹筍罐頭；

8）熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭；

9）各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品；

10）各種蛋類(lèi)的罐頭；

11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳；

12）洗凈毛、洗凈絨；

13）飼料添加劑；

14）用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）；

15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

預(yù)征率

增值稅預(yù)征率是為了保障稅款按期均衡入庫(kù)，對(duì)課稅對(duì)象先行征收稅款的征收比例；主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)；

增值稅預(yù)征率共有3檔：2%，3%，5%。

銷(xiāo)售建筑服務(wù)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為2%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人出租住房除外）：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%；

2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征率為5%。

需要注意的是：自2023年4月1日-2023年12月31日

1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售，免征增值稅；

2）適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

征收率

增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷(xiāo)售額的比率；主要針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目；

增值稅征收率共有2檔：3%，5%；

另，需要注意的是：采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3%征收率的適用范圍：

1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；但適用5%征收率的除外；

2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的物品；

3）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形；但適用5%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法除外；

特殊情況：

1】小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

2】納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

3】自2023年5月1日-2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人，銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依“3%征收率減按2%征收增值稅”，改為“減按0.5%征收增值稅”；

5%征收率的適用范圍：

1）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

2）一般納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

4）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

6）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅；

8）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外）；

9）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人出租住房外）；

10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

11）小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)（經(jīng)營(yíng)租賃）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

特殊情況：

1】個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

2】自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。

【第12篇】特許權(quán)使用費(fèi)增值稅稅率

張方紀(jì)宏奎趙輝

特許權(quán)使用費(fèi)指權(quán)利人提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而向非權(quán)利人收取的費(fèi)用。境內(nèi)單位或個(gè)人向境外支付的特許權(quán)使用費(fèi)，除能夠享受稅收協(xié)定待遇的情況外，需要扣繳所得稅。

支付對(duì)象為非居民企業(yè)的，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定來(lái)源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定來(lái)源地。所以，非居民企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)取得的所得，屬于從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費(fèi)所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付款項(xiàng)，或者變更、修改合同，或者協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中稅前扣除的，應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，按照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅；如果企業(yè)到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類(lèi)資產(chǎn)投入使用或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度代扣代繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在為非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)注意，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅法定稅率為20%，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收。在應(yīng)納稅所得額的確定上，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，包括非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）的規(guī)定，在計(jì)算非居民企業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

支付對(duì)象為外籍個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。因此，境外個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人許可各種特許權(quán)取得的所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，且以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，以定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。由于繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，因此在計(jì)算個(gè)人所得時(shí)應(yīng)以不含增值稅收入作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)）的規(guī)定，對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效的合法憑證，允許從其所得中扣除。同時(shí)，扣除項(xiàng)目中還應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。因此，在為境外個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將提供特許權(quán)過(guò)程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)從收入中扣除后，再按法定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

【第13篇】玉米的增值稅稅率

增值稅，又變了！2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的增值稅稅收優(yōu)惠來(lái)了~~

增值稅，又變了！

今天起，這是我最新最全的稅率表！

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，明確：小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策，延長(zhǎng)至2023年12月31日。

增值稅稅率

稅率13%

稅率9%

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

稅率6%

納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

稅率0

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

⑩ 各種蛋類(lèi)的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

來(lái)源：稅務(wù)大講堂

溫馨提示：若想得到更多會(huì)計(jì)行業(yè)第一手免費(fèi)資訊或答疑，關(guān)注私聊我哦！

【第14篇】土地增值稅稅率

銷(xiāo)售新房及其建筑物的土地增值稅的計(jì)算方法

1.不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額=？

2.扣除項(xiàng)目合計(jì)=？

（1）扣除項(xiàng)目1

第一項(xiàng)：取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款+與取得土地相關(guān)費(fèi)用+契稅

（2）扣除項(xiàng)目2

第二項(xiàng)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

（3）扣除項(xiàng)目3：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

分兩種扣除方式：

①如果利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5％以?xún)?nèi)

②如果利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10％以?xún)?nèi)

（4）扣除項(xiàng)目4：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，以及不允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額可扣除，允許抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的（進(jìn)項(xiàng)稅額）不能扣除。

（5）扣除項(xiàng)目5（加計(jì)扣除20%）：

加計(jì)扣除的金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20％

注意：僅從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用加計(jì)扣除，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)扣除。

3.計(jì)算增值額=？

＝不含稅轉(zhuǎn)讓收入的金額－規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=？

增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.查適用的稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

6.土地增值稅稅額

=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

【例題】2023年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫(xiě)字樓，應(yīng)稅收入總額為10000萬(wàn)元（不含增值稅的金額）。

開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：

（1）支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；

（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；

（5）該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5％。

計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅稅額。

『解析』

1.應(yīng)稅收入總額：10000萬(wàn)元（不含增值稅）

2.扣除項(xiàng)目

（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元；

（3）可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（500－50）+（1000+3000）×5％=650（萬(wàn)元）；

（4）允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元；

（5）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20％

加計(jì)扣除額=（1000+3000）×20％=800（萬(wàn)元）；

允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+3000+650+555+800=6005（萬(wàn)元）；

3.增值額=10000－6005=3995（萬(wàn)元）

4.增值率=3995÷6005×100％=66.53％

5.稅率：“超過(guò)50％～100％的部分”，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％

6.增值稅稅額=3995×40％－6005×5％=1297.75（萬(wàn)元）

以上僅僅是個(gè)人觀點(diǎn)和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進(jìn)步！

（需要電子資料，請(qǐng)您私聊，免費(fèi)提供?。?/p>

【第15篇】蔬菜增值稅稅率

平時(shí)工作中經(jīng)常遇到農(nóng)產(chǎn)品稅率的問(wèn)題，為了便于理解做了總結(jié)。

了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3、采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷(xiāo)售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。執(zhí)行期限：2023年12月31日

四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣！a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專(zhuān)門(mén)批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買(mǎi)了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬(wàn)元。

錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

五、收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？如果銷(xiāo)售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；如果銷(xiāo)售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社、***個(gè)人等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

六、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票來(lái)源不同,進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

特殊案例需要注意：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.用于初加工，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專(zhuān)用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，依照3%征收率計(jì)算繳納増值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例：a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第16篇】倉(cāng)儲(chǔ)收入增值稅稅率

一、增值稅

1、稅率差異

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為3%或6%(可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅);

注：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)一般納稅人如果選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按3%繳納增值稅，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不動(dòng)產(chǎn)租賃

增值稅稅率為5%或9%，增值稅處理相對(duì)復(fù)雜：

1)一般納稅人：

出租房于營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)用于出租，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅5%繳納增值稅;反之，則需要按照9%繳納增值稅。

注：若不動(dòng)產(chǎn)與出租方機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納增值稅。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。

“第三條一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。”

作為轉(zhuǎn)租方，營(yíng)改增之前簽訂的轉(zhuǎn)租協(xié)議可按5%繳納增值稅，但再續(xù)租時(shí)就應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅了，因?yàn)槔m(xù)租時(shí)取得房屋使用權(quán)的時(shí)點(diǎn)已更新到營(yíng)改增時(shí)間點(diǎn)之后。

2)小規(guī)模納稅人：

a、出租住房

自然人、個(gè)體工商戶(hù)都可按1.5%繳納增值稅;

b、出租非住房

按5%的征收率繳納增值稅;

“第四條小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)，關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告。

開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票時(shí)還應(yīng)注意：

“(五)出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址?！?/p>

二、印花稅

《倉(cāng)儲(chǔ)保管合同》按倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同繳納印花稅，依據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花;《不動(dòng)產(chǎn)租賃合同》按財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，依據(jù)租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

印花稅所涉稅率雖然相同，但是兩種業(yè)務(wù)所涉稅目并不相同。

注：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的合同價(jià)款，因此合同簽訂時(shí)一定要價(jià)稅分離，列明不含稅金額。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

物流企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)或可使用城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的政策，但適用前提是倉(cāng)儲(chǔ)占地需達(dá)到6000㎡以上，而且必須儲(chǔ)存“農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料“或”礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料”，儲(chǔ)藏保管其他物品是不適用政策的。

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

注：物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、企業(yè)所得稅

無(wú)論是簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同或是倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，都會(huì)引起場(chǎng)地使用權(quán)在一定時(shí)間段內(nèi)的轉(zhuǎn)移，因此出租方(保管方)在經(jīng)營(yíng)租賃(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)期)內(nèi)收取的租金(服務(wù)費(fèi))都應(yīng)當(dāng)在租賃期(服務(wù)期)內(nèi)的各個(gè)期間按直線(xiàn)法確認(rèn)為收入。

如果其他分?jǐn)偡椒ǜ雍侠?，也可以采用其他方法。在提供免租?免費(fèi)服務(wù)期)的情況下，應(yīng)將租金(服務(wù)費(fèi))的總額在整個(gè)租賃期(倉(cāng)儲(chǔ)期)內(nèi)，而不是在租賃期(倉(cāng)儲(chǔ)期)扣除免租期(免費(fèi)服務(wù)期)后的期間內(nèi)分?jǐn)?。在出租人承?dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個(gè)租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

簡(jiǎn)單地理解，租金(倉(cāng)儲(chǔ))收入在收到時(shí)即已觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)，而企業(yè)所得稅及財(cái)務(wù)賬務(wù)處理應(yīng)將租金(倉(cāng)儲(chǔ))收入的總額按月分?jǐn)傆?jì)入各所屬期間內(nèi)。

過(guò)去我們也許很難區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)(場(chǎng)地)租賃與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，但伴隨著線(xiàn)上零售業(yè)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)也迎來(lái)了春天。倉(cāng)儲(chǔ)的自動(dòng)化甚至不再讓我們感到新鮮，伴隨著5g、人工智能以及傳感技術(shù)對(duì)產(chǎn)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)的革新，倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)早已不再只是提供場(chǎng)地保管那么單一化的服務(wù)，在不遠(yuǎn)的將來(lái)我們都將一起見(jiàn)證傳統(tǒng)行業(yè)的又一波自我突破。

增值稅稅率17（16篇）

1、含義不同。3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。2、享受的稅收的政策不同。小規(guī)模納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅…

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友情提示：

1、開(kāi)增值稅公司不知怎么填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)范圍，我們可以參考上面同行公司的范本填寫(xiě)，填寫(xiě)近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的！
2、填寫(xiě)多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè)，稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平，排錯(cuò)順序，會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè)，應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。