租賃服務(wù)增值稅稅率（3篇）

【第1篇】租賃服務(wù)增值稅稅率

出租不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人一般計(jì)稅的增值稅稅率為9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為5%；小規(guī)模納稅人征收率為5%。

自2023年4月1日起，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人選擇一般計(jì)稅的適用13%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)適用3%征收率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

小貼士：以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)及在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

參考文件：財(cái)稅2023年36號(hào)文附件一及附件二

小貼士：

①一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法；出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

②自然人和個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

③自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

參考文件：

1.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第三條、第四條；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第四條。

摘自：億企贏答疑

【第2篇】不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率

問：我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的閑置倉庫，一般納稅人，可以提供倉儲(chǔ)服務(wù)或者出租不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，請(qǐng)問這兩種業(yè)務(wù)在增值稅和房產(chǎn)稅上分別如何納稅？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（六）款第4項(xiàng)第（6）點(diǎn)規(guī)定，倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第一條第（六）款第5項(xiàng)第（2）點(diǎn)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)?！?…。附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào)) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

《房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)(1986)90號(hào)，國(guó)務(wù)院令第588號(hào)于2023年1月8日修訂) 第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

綜上，你公司作為一般納稅人，把閑置倉庫如果用于提供倉儲(chǔ)服務(wù)選擇一般計(jì)稅的，則適用6%的稅率，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，則適用3%的征收率；如果用于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，則適用9%的稅率。你公司把閑置倉庫如果用于提供倉儲(chǔ)服務(wù)的，屬于自營(yíng)用房，應(yīng)按房產(chǎn)余值適用1.2％稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；如果用于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，屬于出租用房，應(yīng)按租金收入適用12%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

【第3篇】經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅稅率

一文搞懂租賃服務(wù)方式的選擇對(duì)增值稅的影響，合同內(nèi)容 不一樣，用工方式不一樣，適用稅率不一樣。

案例

甲建筑公司為增值稅一般納稅人，建筑施工總承包特級(jí)資質(zhì)，經(jīng)營(yíng)范圍包括各類建筑工程的總承包以及建筑材料的技術(shù)研發(fā)、推廣、生產(chǎn)、銷售和施工設(shè)備租賃；2023年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機(jī)2臺(tái)，租賃期限6個(gè)月，由甲公司負(fù)責(zé)對(duì)其操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，共計(jì)費(fèi)用100萬元（不含稅），合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅？有無籌劃空間。

案例解析

甲公司取得的收入100萬元中包括塔式起重機(jī)6個(gè)月的租賃費(fèi)用以及操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用，但未分別核算，則從高適用稅率，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%的稅率申報(bào)繳納增值稅。

應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=100/（1+13%）×13%=11.50 萬元

籌劃方案

配備兩名操作人員，租賃費(fèi)用提高至105萬元，則按照“建筑服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅，因甲公司不提供任何建筑材料，屬于清包工服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額=105/（1+9%）×9%=8.67 萬元