2023年稅務(wù)師——增值稅稅率和征收率一（14篇）

【第1篇】2023年稅務(wù)師——增值稅稅率和征收率一

一、適用9%的貨物細(xì)節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級(jí)產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復(fù)制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來(lái)水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

包括農(nóng)機(jī)整機(jī)、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲(chóng)設(shè)備等。

不包括農(nóng)機(jī)零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）

【第2篇】服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案稅率

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局

關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告2023年第19號(hào)

為深入貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，促進(jìn)深化“放管服”改革，打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化，切實(shí)為群眾辦實(shí)事，現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局公告2023年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）補(bǔ)充公告如下：

一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人（以下稱備案人）對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

二、下列事項(xiàng)無(wú)需辦理稅務(wù)備案：

（一）外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

（二）財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)。

三、備案人可以通過(guò)以下方式獲取和填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》）：

（一）通過(guò)電子稅務(wù)局等在線方式填報(bào)；

（二）從各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報(bào)；

（三）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報(bào)。

四、備案人選擇在電子稅務(wù)局等在線方式辦理備案的，應(yīng)完整、如實(shí)填寫(xiě)《備案表》并提交相關(guān)資料。備案人完成備案后，可憑《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。

五、備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對(duì)于提交資料齊全、《備案表》填寫(xiě)完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼。備案人可憑《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。

六、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局公告2023年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）第一條第二款、第二條第二款、第五條、第六條、第七條、第八條、第十條和附件2同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局

2023年6月29日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》的解讀

為深入貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），促進(jìn)深化“放管服”改革，打造市場(chǎng)化法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)貿(mào)易投資自由化便利化，切實(shí)為群眾辦實(shí)事，國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)家外匯管理局共同起草了《國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

為適應(yīng)貿(mào)易投資自由化便利化的要求，近年來(lái)，稅務(wù)部門和外匯管理部門推出了一系列便民措施，通過(guò)加強(qiáng)部門間信息共享，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案“全天候”“無(wú)紙化”“零接觸”“跨區(qū)域”辦理，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和疫情防控常態(tài)化下“非接觸式”辦稅進(jìn)行了探索實(shí)踐。

為實(shí)現(xiàn)《意見(jiàn)》提出的“線下服務(wù)無(wú)死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系目標(biāo)，不斷拓展“非接觸式”“不見(jiàn)面”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，持續(xù)壓減納稅繳費(fèi)次數(shù)和時(shí)間，持續(xù)深化拓展稅收共治格局，國(guó)家稅務(wù)總局與國(guó)家外匯管理局共同起草《公告》，為備案人提供線上、線下多種可選的備案方式，并進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案流程，減少備案次數(shù)，切實(shí)便利備案人。

二、《公告》推出的便利化措施有哪些？

《公告》關(guān)于對(duì)外支付稅務(wù)備案相關(guān)便利化措施如下：一是多次支付僅需一次備案。同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，由原來(lái)的每次支付均需備案改為僅需在首次付匯前辦理備案，減少了備案次數(shù)。二是擴(kuò)大免于備案范圍。將財(cái)政預(yù)算內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)納入到無(wú)需辦理備案的情形，同時(shí)對(duì)外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資的，取消稅務(wù)備案的要求，相應(yīng)廢止《國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家外匯管理局公告2023年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱40號(hào)公告）第一條第二款“外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案”。三是拓展網(wǎng)上辦理渠道?！豆妗访鞔_對(duì)外支付稅務(wù)備案網(wǎng)上辦理渠道和流程，備案人可自主選擇線上辦理，無(wú)需再到辦稅服務(wù)廳辦理。四是滿足備案人多樣化辦稅需求。在推行稅務(wù)備案網(wǎng)上辦理方式同時(shí)，保留了傳統(tǒng)的紙質(zhì)備案渠道，備案人可結(jié)合自身需要自主選擇備案方式。

三、就同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，在《公告》施行前后如何銜接？

《公告》施行前已經(jīng)辦理了對(duì)外支付稅務(wù)備案，在《公告》施行后，就同一筆合同需要繼續(xù)對(duì)外支付的，適用《公告》第一條“同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案”的規(guī)定，即在《公告》施行后，就同一筆合同需要繼續(xù)對(duì)外支付的，無(wú)需再重復(fù)辦理稅務(wù)備案。

四、如何理解《公告》第一條“首次付匯”含義？

《公告》不改變40號(hào)公告規(guī)定的備案金額標(biāo)準(zhǔn)，即未超過(guò)等值5萬(wàn)美元的單筆對(duì)外支付無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案?；谕缓贤枰啻螌?duì)外支付的，僅需在單筆支付首次超過(guò)等值5萬(wàn)美元時(shí)進(jìn)行稅務(wù)備案。

五、《公告》第二條第二款“財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)”具體指什么？

“非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性付匯業(yè)務(wù)”是指《財(cái)政部關(guān)于非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性用匯管理問(wèn)題的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕410號(hào)）第五條列明的情形，即：駐外機(jī)構(gòu)用匯、出國(guó)用匯、留學(xué)生用匯、外國(guó)專家用匯、國(guó)際組織會(huì)費(fèi)用匯、救助與捐贈(zèng)用匯、對(duì)外宣傳用匯、股金與基金用匯、援外用匯、境外朝覲用匯及部門預(yù)算中確定的其他用匯項(xiàng)目。

六、增加網(wǎng)上辦理渠道后，對(duì)外支付稅務(wù)備案的辦理流程有什么變化？

備案人選擇網(wǎng)上辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案的，可登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電子稅務(wù)局，完整、如實(shí)填寫(xiě)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》）、提交備案資料，并記錄系統(tǒng)自動(dòng)生成的《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定到銀行辦理付匯業(yè)務(wù)。

備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案的，可在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載打印或在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《備案表》并填報(bào)相關(guān)信息。辦理完畢后，備案人需要妥善保存稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，并按照外匯管理相關(guān)規(guī)定到銀行辦理付匯手續(xù)。

七、在完成稅務(wù)備案后，若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫(xiě)有誤或備案項(xiàng)目發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

在尚未發(fā)生對(duì)外支付時(shí)，備案人可選擇在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局修改或作廢《備案表》；如已發(fā)生過(guò)對(duì)外支付，則不能將《備案表》作廢，僅可對(duì)《備案表》進(jìn)行修改。

八、如何在異地辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案及付匯業(yè)務(wù)？

備案人可隨時(shí)登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電子稅務(wù)局在線辦理備案。備案人填寫(xiě)《備案表》時(shí)，可按需要選擇全國(guó)范圍內(nèi)的付匯銀行。備案人完成備案后，即可憑《備案表》編號(hào)和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯業(yè)務(wù)。

【第3篇】電子稅務(wù)局可以退稅率嗎

河北省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：國(guó)家稅務(wù)總局河北省電子稅務(wù)局 (chinatax.gov.cn)

六稅兩費(fèi)相關(guān)政策公告;:財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào));稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2023年第3號(hào))

電子稅務(wù)局具體操作：

一、首先，在電子稅務(wù)局首頁(yè)右上角搜索【入庫(kù)】，然后點(diǎn)擊搜索結(jié)果中的【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（入庫(kù)減免）】。

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二、進(jìn)來(lái)后的操作，我就不多說(shuō)了，直接上圖，直接操作就行。

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不過(guò)，這里有一點(diǎn)需要注意，就是勾選追溯享受六稅兩費(fèi)政策時(shí)，如果提示“您不屬于一季度未享受六稅兩費(fèi)政策的納稅人，請(qǐng)知曉”，如果你認(rèn)為你這戶確實(shí)是應(yīng)該享受的，可以去大廳申請(qǐng)退稅。

三、然后，將頁(yè)面滑動(dòng)到下面，點(diǎn)擊【查詢】。

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四、然后在彈出選擇明細(xì)的窗口，先點(diǎn)擊【查詢】，然后將所有記錄勾選上，最后點(diǎn)確定。

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五、上面操作完之后，點(diǎn)擊下一步

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六、接下來(lái)附報(bào)資料這步全是非必報(bào)的，咱直接繼續(xù)【下一步】

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七、最后，確認(rèn)信息無(wú)誤的話，點(diǎn)擊【提交】

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八、提交成功后，就等著稅務(wù)機(jī)關(guān)審核就行啦。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后會(huì)為您辦理退庫(kù)事宜。

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請(qǐng)點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

【第4篇】國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅稅率表

2023年1月1月新修訂的個(gè)稅法正式實(shí)施，個(gè)人所得稅由之前的3500元提高到了5000元，還可以減去6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，主要有子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，扣除三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加，工資大于5000元需要繳納個(gè)人所得稅，若小于5000元?jiǎng)t不需要繳納。

2023年5000起征點(diǎn)個(gè)稅表如下：

專項(xiàng)附加扣除金額如下：

1、子女教育每個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元，一年可扣除12000元。

2、繼續(xù)教育每個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元，一年可扣除4800元，若是進(jìn)行技能職業(yè)教育或者專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格教育一年可扣除3600元。

3、大病醫(yī)療一年最高可扣除60000元。

4、住房貸款利息每個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元，一年可扣除12000元，若夫妻雙方在同一城市工作，可以選擇一方來(lái)扣除。

5、住房租金每個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)是1500元、1000元和800元，扣除金額需要根據(jù)城市而定。

6、贍養(yǎng)老人每個(gè)月扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，一年可扣除24000元，若不是獨(dú)生子女，共同贍養(yǎng)老人，子女平均扣除，贍養(yǎng)老人年齡需要在60周歲及以上。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息得知，國(guó)稅總局印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》，對(duì)亟待執(zhí)行的2023年度工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅居民個(gè)人的預(yù)扣預(yù)繳和非居民個(gè)人的代扣代繳等問(wèn)題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行了明確。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個(gè)人所得稅稅率表三

(非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用)

以上就是小編為您匯總的2023年個(gè)人所得稅稅率表以及預(yù)扣率表，趕快收藏起來(lái)吧！了解、學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)可以關(guān)注小編頭條號(hào)，關(guān)注帥創(chuàng)會(huì)計(jì)網(wǎng)站。

【第5篇】稅務(wù)系統(tǒng)增加稅率

從古至今，稅收一直是無(wú)法逃避的事實(shí)。運(yùn)用何種方式收稅，以及推行何種稅率，會(huì)極大地影響個(gè)人、企業(yè)和整體經(jīng)濟(jì)的反應(yīng)。較高的稅率可能會(huì)、也可能不會(huì)帶來(lái)更高的稅收收入，較低的稅率是否一定導(dǎo)致稅收的降低，也同樣不確定。

2008年馬里蘭州批準(zhǔn)并實(shí)施對(duì)年收入為100萬(wàn)美元以上的人群提高稅率時(shí)，居住在馬里蘭州的這一收入人群從將近8000人下降到不足6000人。馬里蘭州此前預(yù)計(jì)能夠從此類人群中增加1.06億美元的稅收，但實(shí)際上，稅收收入降低了2.57億美元。

相反，1997年美國(guó)聯(lián)邦政府將資本所得稅率從28%降低到20%時(shí)，政府曾估計(jì)資本所得稅收入將會(huì)少于1995年的540億美元，也低于稅率保持不變時(shí)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年收益所得稅收入總額2090億美元。但是，資本所得稅率降低后，聯(lián)邦政府的資本所得稅收入反而增加了。在接下來(lái)的4年里，資本所得稅收入達(dá)到了3720億美元，幾乎是原稅率下預(yù)計(jì)總額的2倍。

如同許多企業(yè)因降低售價(jià)而獲得了更多利潤(rùn)，因?yàn)殡m然單價(jià)降低了，但是銷售量卻增加了，因而總利潤(rùn)也就增加了。稅收其實(shí)是政府收取的價(jià)格，人們會(huì)根據(jù)稅率調(diào)整自己的投資規(guī)模，或者增加，或者降低。

稅收收入并不自動(dòng)隨稅率同方向變動(dòng)，世界各國(guó)都是如此。1991年至2001年間，冰島的企業(yè)所得稅率從45%降到18%，相應(yīng)的稅收收入?yún)s增加到了原來(lái)的3倍。為了逃避稅率上升，英國(guó)高收入人群開(kāi)始遷移，就跟上述馬里蘭州的情況一樣。許多基金經(jīng)理和其他金融服務(wù)業(yè)的專業(yè)人員都在逃離英國(guó)，并將大筆資金轉(zhuǎn)移到了瑞士。

1986年，美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)計(jì)將資本所得稅稅率從20%提高到28%，會(huì)增加稅收收入。事實(shí)上，增加稅率后，該稅種帶來(lái)的收入反而下降了。相反，資本所得稅稅率在1979年、1997年和2003年降低后，都帶來(lái)了稅收的增加。

我們經(jīng)常在媒體上聽(tīng)到政府“增稅”或“減稅”，這些名詞模糊了稅率和稅收收入之間的本質(zhì)區(qū)別。政府可以改變稅率，但是公眾對(duì)此的反應(yīng)可能是帶來(lái)稅收收入的增加，也可能帶來(lái)稅收收入的減少，到底是增加還是減少，則取決于環(huán)境和反應(yīng)。

所謂要減稅多少億元，這只是政府的預(yù)案。實(shí)際到底減稅多少，只有等到稅率變動(dòng)產(chǎn)生實(shí)際影響，納稅人做出相應(yīng)調(diào)整之后，才能確定。

【第6篇】售后回租稅務(wù)稅率

案例：

甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，2023年1月1日，甲房地產(chǎn)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)（新項(xiàng)目）的商鋪銷售給李某等自然人，合同約定售價(jià)6500萬(wàn)元（同類商鋪的市場(chǎng)價(jià)格也為6500萬(wàn)元），假定商鋪的開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元，其中支付的土地價(jià)款為1000萬(wàn)元，取得了省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。

同時(shí)甲公司和個(gè)人又簽訂《委托經(jīng)營(yíng)管理合同》，回租銷售的商鋪，租期4年，年租金250萬(wàn)元，4年租金總額抵減銷售額，并給個(gè)人開(kāi)具了發(fā)票。1月1日，甲房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)租該商鋪，租期4年，年租金為300萬(wàn)元，當(dāng)日取得4年的租金總額為1200萬(wàn)元。甲房地產(chǎn)公司認(rèn)為，應(yīng)以沖減4年租金總額1000萬(wàn)元后的金額計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅費(fèi)；個(gè)人出租商鋪給甲公司，租金已經(jīng)抵減，甲公司也沒(méi)有必要取得發(fā)票；整個(gè)交易過(guò)程中不存在代扣代繳個(gè)稅；甲公司也不存在繳納房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)。真的是這樣嗎？售后回租業(yè)務(wù)中涉及哪些稅？如何進(jìn)行正確的稅會(huì)處理？本文對(duì)此進(jìn)行梳理和分析。

01增值稅

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附加1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）。第六條規(guī)定，在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。第十八條規(guī)定，一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)以上規(guī)定，作為增值稅一般納稅人的甲房地產(chǎn)公司，銷售新開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法時(shí)，銷售額的減除要符合稅法規(guī)定，不能任意為之，稅法規(guī)定能扣除的只是土地價(jià)款，并要取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。

甲公司采用“售后回租”的方式銷售商鋪，銷售和租回是兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，要分別進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。

甲房地產(chǎn)公司銷售商鋪的銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+10%）=（6500-1000）÷（1+10%）=5000萬(wàn)元，只能扣除土地價(jià)款1000萬(wàn)元，不能扣除甲公司應(yīng)該支付給個(gè)人的4年租金總額1000萬(wàn)元。甲公司銷售商鋪應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×10%=500萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給個(gè)人。甲公司銷售做分錄如下：

借：銀行存款6500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品3000

甲公司租回個(gè)人的住宅，以4年租金抵減銷售額，個(gè)人要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（九項(xiàng)）“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”第5款規(guī)定，其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。所以，個(gè)人出租商鋪應(yīng)按合同約定租金抵減銷售額的總額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額=1000÷（1+5%）×5%=47.6萬(wàn)元。由于年租金分?jǐn)偟皆潞?，超過(guò)了3萬(wàn)元，個(gè)人不能享受免征增值稅的優(yōu)惠，這47.6萬(wàn)元的增值稅額必須要繳納。

再根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函[2016]145號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（當(dāng)然也可開(kāi)具普票）。所以，個(gè)人可以到地稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（現(xiàn)在國(guó)地稅合并為一家了，不會(huì)走錯(cuò)門了），甲房地產(chǎn)公司拿到稅局代開(kāi)的專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

甲公司轉(zhuǎn)租商鋪獲得的收入，也屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要繳納增值稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天納稅義務(wù)產(chǎn)生，甲房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)租一次性獲得4年的房租收入1200萬(wàn)元，納稅義務(wù)產(chǎn)生，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=1200÷（1+10%）×10%=109萬(wàn)元。實(shí)務(wù)中，有的房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)租時(shí)，把一次性收到租金的納稅義務(wù)平均分解到租賃期，這在稅務(wù)上存在風(fēng)險(xiǎn)。

甲房地產(chǎn)公司回租再轉(zhuǎn)租的會(huì)計(jì)處理如下：

1、支付給個(gè)人租金

借：應(yīng)付賬款952.4

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.6

貸：銀行存款1000

按年確認(rèn)租金成本

借：其他業(yè)務(wù)成本238.1

貸：應(yīng)付賬款238.1

轉(zhuǎn)租收到租金

借：銀行存款1200

貸：預(yù)收賬款1091

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）109

按年確認(rèn)租金收入

借：預(yù)收賬款272.75

貸：其他業(yè)務(wù)收入272.75

02企業(yè)所得稅

根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第五條的規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。第六條規(guī)定，采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。可見(jiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，強(qiáng)調(diào)了收入的完整性和及時(shí)性。甲房地產(chǎn)企業(yè)銷售商鋪取得價(jià)款6500萬(wàn)元，是完整的收入，而企業(yè)把應(yīng)付給個(gè)人的商鋪?zhàn)饨鸬譁p收入，減少了應(yīng)納稅所得額。

有的人認(rèn)為，抵減租金后的收入金額和完整確認(rèn)售房收入再把租金做支出，在金額上和納稅上不存在差異啊，真是這樣嗎？我們認(rèn)為，首先這種做法在財(cái)務(wù)上就不允許，收入與支出相互抵消不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；在稅務(wù)上，個(gè)人出租商鋪給甲公司，由于沒(méi)有代開(kāi)發(fā)票給甲公司，甲公司實(shí)際上在所得稅上無(wú)法扣除，兩者在稅收上存在差異。

另根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）的規(guī)定，租賃服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，首選發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)，甲公司沒(méi)有取得個(gè)人到稅局代開(kāi)的發(fā)票，無(wú)法稅前扣除1000萬(wàn)元租賃費(fèi)。

甲公司轉(zhuǎn)租一次性獲得的租金1200萬(wàn)元，可以按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，按照租賃期分?jǐn)偟皆吕U納企業(yè)所得稅，這和增值稅的處理不同。

03土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

可見(jiàn)，土地增值稅上也要求銷售收入的完整性。甲公司以租金抵減銷售商鋪的收入，會(huì)造成甲公司在土地增值稅扣除金額一樣的情況下少繳納土地增值稅。

04個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》等相關(guān)稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為20%，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1200號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第四條的規(guī)定，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，甲公司回租個(gè)人的商鋪，支付租金給個(gè)人，個(gè)人應(yīng)該繳納個(gè)稅，稅率為20%，甲公司負(fù)有代扣代繳義務(wù)，如未扣繳將面臨應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得，超過(guò)12萬(wàn)的，還需自行進(jìn)行年度申報(bào)。個(gè)人出租商鋪，在計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)稅時(shí)，租房所得可以扣除繳納的增值稅。

05房產(chǎn)稅

《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。第三條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。財(cái)稅[2016]43號(hào)第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)人出租商鋪，應(yīng)按不含增值稅的租金收入繳納房產(chǎn)稅。但本案例中，甲公司并沒(méi)有取得個(gè)人到稅局代開(kāi)的增值稅發(fā)票，租金抵減了房款，“隱瞞”了這塊收入，肯定沒(méi)有繳納房產(chǎn)稅。在此情況下，甲公司作為受托人，代管個(gè)人房產(chǎn)，有可能自己成為納稅義務(wù)人。

06印花稅

按印花稅的稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰貼花，稅額不足1元的按1元貼花。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額0.5‰貼花。可見(jiàn)，兩者的貼花不同，甲公司以租金抵減銷售額，會(huì)造成少貼印花稅。

07契稅

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，以租抵減銷售額，會(huì)造成個(gè)人少繳契稅。

綜上，在售后回租的交易中，以租金抵減銷售款，多個(gè)稅種都存在少繳的風(fēng)險(xiǎn)?！抖愂照魇展芾矸ā返诹龡l規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。據(jù)此，甲公司作為納稅人，有被認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)，將面臨補(bǔ)交稅款、繳納滯納金以及罰款的處理。

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【第7篇】個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票稅率是多少

自然人怎么給企業(yè)出具發(fā)票？

個(gè)人在稅局進(jìn)行臨時(shí)稅務(wù)登記，然后我們以個(gè)人的名義出具發(fā)票給企業(yè)，但是我們正常情況下在稅務(wù)大廳開(kāi)出的發(fā)票備注欄里會(huì)有個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，都是按照20%——40%的勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行代扣代繳，所以自身承擔(dān)的稅費(fèi)是很高的！

我們這種情況可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)去進(jìn)行代開(kāi)，稅收優(yōu)惠地區(qū)代開(kāi)個(gè)稅核定為1.45%，在4月份之后針對(duì)個(gè)人在稅局出具普票增值稅免稅，只用繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。

稅收優(yōu)惠地區(qū)個(gè)人所得稅是按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅的，核定為1.45%,出具100萬(wàn)的發(fā)票我們只需要繳納1.45萬(wàn)的個(gè)人所得稅，我們?cè)诙惥珠_(kāi)出發(fā)票的同時(shí)，同時(shí)也會(huì)出具完稅憑證，以此保證我們不用讓企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個(gè)稅，后期也不用進(jìn)行匯算清繳。

個(gè)人稅務(wù)代開(kāi)的優(yōu)勢(shì)如下：

①無(wú)需成立公司，非常方便快捷

②總體稅負(fù)率1.45%，后期無(wú)需繳納二次稅費(fèi)

③代開(kāi)流程非常方便，最快當(dāng)天出票

案例：王先生做了一筆居間業(yè)務(wù)，其中甲方需要支付給王先生費(fèi)用150萬(wàn)元，王先生為了減免稅費(fèi)我們?cè)趫@區(qū)進(jìn)行代開(kāi)發(fā)票，王先生直接遠(yuǎn)程代開(kāi)，150萬(wàn)元免增值稅、附加稅，我們?nèi)康亩愗?fù)率只需要繳納150萬(wàn)*1.45%=2.18萬(wàn)。

王先生出具150萬(wàn)的發(fā)票只需要繳納2.18萬(wàn)的稅費(fèi)，對(duì)于我們個(gè)人來(lái)講這部分業(yè)務(wù)還是能減免大部分稅費(fèi)的，代開(kāi)的品目也沒(méi)有限制！

【第8篇】工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅務(wù)代收稅率多少

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅率的內(nèi)容要怎么處理？在會(huì)計(jì)行業(yè)處理各種數(shù)據(jù)以及費(fèi)用的內(nèi)容對(duì)我們會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)應(yīng)該都是非常日常的工作內(nèi)容了，但是在費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容處理中工會(huì)經(jīng)費(fèi)的知識(shí)內(nèi)容處理難度都是較大的了，很多會(huì)計(jì)人員在工作的過(guò)程中都容易在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，計(jì)提比例為工資總額的2%，目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)這是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用。

按《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)?！? 1、國(guó)稅代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的范圍：建立工會(huì)組織的所有企業(yè)、事業(yè)單位(省總工會(huì)直管單位和市財(cái)政全額預(yù)算撥款的黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位除外)。 2、國(guó)稅代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的比例：企業(yè)、事業(yè)單位按全部職工工資總額2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)50%的部分。(省屬產(chǎn)業(yè)工會(huì)在漢單位和垂直管理單位的代收比例另行規(guī)定) 3、計(jì)算繳納公式：?jiǎn)挝蝗柯毠すべY總額×2% 工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要兩個(gè)方面：一是上交經(jīng)當(dāng)?shù)毓?huì)部分，二是企業(yè)工會(huì)留用的部分。有關(guān)工會(huì)方面的支出都可以在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里面列支，但稅法允許抵扣的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能超過(guò)當(dāng)年計(jì)稅工資總額的2%。

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【第9篇】稅務(wù)師考試給出消費(fèi)稅稅率嗎

6.某啤酒廠(增值稅一般納稅人)2023年6月銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元;銷售b型啤酒10噸給商場(chǎng)，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(c)元。

a.5000

b.6600

c.7200

d.7500

【答案】c

解析:(1)啤酒分為甲類啤酒和乙類咖酒，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元)以上是甲類啤酒，3000元以下的是乙類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

(2)a型啤酒每噸出廠價(jià)=[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000元，單位稅額為250元/噸；b型啤酒每噸出廠價(jià)=(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000元、單位稅額為220元/噸。

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。

10.某酒廠(一般納稅人)2023年4月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物含稅價(jià)格7006元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(d)元。

(上述貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%+0.5元/500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%)

a.383000

b.378550

c.352550

d.391240=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5

【答案】d

解析:適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量、按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食日酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅率為0.5元/斤。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

11. 某煙草公司為增值稅一般納稅人，2021 年4月進(jìn)口卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(0)萬(wàn)元。

a.754.41

b.211.88

c.771.14

d.780.68=（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000

【答案】d

【解析】（1）先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=400×10000÷500+250=32(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(32+16+0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。

(2)之后按照適用稅率數(shù)第二次組價(jià)并計(jì)算該煙草公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-適用的消費(fèi)稅 比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅：（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬(wàn)元)

25.某鞭炮廠2023年5月委托某廠家(一般納稅人)加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元、代墊輔助材料款含稅價(jià)5650元，廠家無(wú)同類鞭炮、焰火的銷售倫格，已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（c）元。(鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%)

a.0

b.1058

c.2250

d.6750

【答案】c

解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=[23250+(11300+5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)

受托方代收代繳消費(fèi)稅=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60000×15%-6750=2250(元)。

36. 某自營(yíng)出口的外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2023年6月從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元。當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為10%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)(a)萬(wàn)元。

a.6.25=25×(10%+15%)

b.8.75

c.7.25

d.7.75

37. 甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2023年11月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬(wàn)元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅(a)萬(wàn)元。

a.0

b.6.00

c.3.40

d.10.00

【答案】a

解析:除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。

35.某卷煙批發(fā)企業(yè)( 增值稅一般納稅人)2023年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙 取得含稅收入120萬(wàn)元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入190萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(d)萬(wàn)元。

a.57.52

b.37.01

c.57.59

d.11.83＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000

【答案】d

【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%＋250元/箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000＝11.83（萬(wàn)元）

6.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（de）

a.卷煙的零售環(huán)節(jié)

b.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

g珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

e.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【答案】de

解析：選項(xiàng)a：卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)b：鞭炮焰火在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅選項(xiàng)，選項(xiàng)c：珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

【第10篇】電子稅務(wù)局辦稅率

“以前，開(kāi)發(fā)票都要專門抽時(shí)間跑到城區(qū)辦稅服務(wù)廳；現(xiàn)在，在家門口就能開(kāi)票，真的方便多了！”近日，丁溝鎮(zhèn)丁東村橋頭煙酒店老板仇中華，對(duì)鎮(zhèn)為民服務(wù)中心稅務(wù)窗口的稅費(fèi)事項(xiàng)“就近辦”不住地稱贊。這是區(qū)稅務(wù)局“15分鐘便民辦稅（費(fèi)）圈”的一個(gè)縮影。

而揚(yáng)州緯弗斯體育用品有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方小芳，對(duì)稅務(wù)部門“線上辦”的感觸更深。她說(shuō)，原來(lái)要分別到辦稅服務(wù)廳、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交不同資料辦理業(yè)務(wù)，得花半天時(shí)間，現(xiàn)在有了江蘇稅務(wù)app，直接拍照上傳資料即可。如果遇到不懂的問(wèn)題，直接連線稅務(wù)工作人員，方便又便捷。

去年以來(lái)，區(qū)稅務(wù)局圍繞構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)新體系，最大限度便利納稅人繳費(fèi)人，不斷提高納稅人繳費(fèi)人滿意度和獲得感?！俺藢?shí)現(xiàn)‘就近辦’讓納稅人繳費(fèi)人少跑腿之外，大范圍推廣‘線上辦’也讓傳統(tǒng)的辦稅業(yè)務(wù)更快、更簡(jiǎn)單。”區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)股王凱介紹，目前，全區(qū)江蘇稅務(wù)app推廣率達(dá)到99.97%；99%以上的稅費(fèi)事項(xiàng)均可線上辦理，電子稅務(wù)局線上申報(bào)率達(dá)到99.99%。去年共辦理各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)615.56萬(wàn)戶次，其中線上辦理量601.5萬(wàn)戶次，線上辦理率達(dá)97.71%。

營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化提升，離不開(kāi)稅費(fèi)服務(wù)的升級(jí)。區(qū)稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)秦國(guó)寶表示，下一步，區(qū)稅務(wù)局將以打造親商安商的優(yōu)質(zhì)稅收營(yíng)商環(huán)境為目標(biāo)，推出創(chuàng)新有力舉措，持續(xù)提升納稅人繳費(fèi)人獲得感，讓市場(chǎng)主體更具成長(zhǎng)性、更有生命力。

來(lái)源：江都融媒

作者：通訊員 韓紅祥 記者 浦成華

編輯：黃聲冬

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開(kāi)專票稅率

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識(shí)，希望大家不要死記硬背這些知識(shí)點(diǎn)，而是能夠正真理解并學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了，感興趣的朋友可以閱讀看看，相信你們一定能有所收獲。

小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率

1、以前的稅率

小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現(xiàn)在的稅率

修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三類小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)專票

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

上文為大家簡(jiǎn)單介紹了小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠(chéng)實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注

【第12篇】個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票稅率

《二時(shí)稅》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

個(gè)人現(xiàn)在一般什么情況下，需要代開(kāi)發(fā)票呢？

現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展迅速，互聯(lián)網(wǎng)普及，越來(lái)越多的人選擇在外面做一個(gè)自由職業(yè)者，用個(gè)人的名義來(lái)跟公司進(jìn)行合作，給公司提供服務(wù)，公司按照約定金額支付給個(gè)人，但是通常會(huì)要求個(gè)人提供相應(yīng)的成本發(fā)票，但是由于個(gè)人名下是沒(méi)有企業(yè)的，所以如果需要開(kāi)具發(fā)票的話，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)。

個(gè)人一般情況下，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，除了以下幾種特殊情況，個(gè)人可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

1. 個(gè)人保險(xiǎn)代理人，信用卡，證券經(jīng)紀(jì)人，旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人。

2. 轉(zhuǎn)讓，出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或者承租方不屬于其他個(gè)人的。

3. 中國(guó)境內(nèi)提供公路運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，具備相關(guān)運(yùn)輸資格并辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的。

除此之外，個(gè)人都只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

個(gè)人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，需要繳納增值稅，附加稅，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，增值稅和附加稅是在出票的時(shí)候，個(gè)人繳納，個(gè)稅一般由付款方公司進(jìn)項(xiàng)代扣代繳，或者由自己申報(bào)繳納，個(gè)稅為20%-40%，稅負(fù)壓力是比較大的。

但是現(xiàn)在一些地方政府出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)享受政策，個(gè)稅核定稅率為0.5%-1.5%，那么開(kāi)具100萬(wàn)的發(fā)票，要比按照勞務(wù)報(bào)酬所得少繳納20多萬(wàn)，能大幅度的降低個(gè)人的稅負(fù)壓力，1-3個(gè)工作日就能出票，出票就出示完稅證明。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《二時(shí)稅》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)問(wèn)題，可關(guān)注《二時(shí)稅》了解~

【第13篇】個(gè)人稅務(wù)局發(fā)票稅率

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

如今，個(gè)人與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，是非常常見(jiàn)的。因此，個(gè)人到地方稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的需求量也越來(lái)越多。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在社會(huì)上有越來(lái)越多的自由職業(yè)者，他們不再是單一的賺錢的方式。他們會(huì)通過(guò)自身的能力以及資源，以個(gè)人的名義與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。

現(xiàn)在，許多自由職業(yè)者根據(jù)自身的能力以及資源等等會(huì)給企業(yè)提供一些技術(shù)服務(wù)，軟件開(kāi)發(fā)，運(yùn)輸服務(wù)，居間服務(wù)，咨詢服務(wù)等等。給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)的利益，自己也從中獲取相關(guān)的利潤(rùn)。

在個(gè)人與企業(yè)之間達(dá)成業(yè)務(wù)往來(lái)之后，如果獲得的報(bào)酬較小，可能直接就現(xiàn)金以及微信轉(zhuǎn)賬的形式，企業(yè)就已經(jīng)支付。但是如果企業(yè)需要支付大額的費(fèi)用，這時(shí)，企業(yè)就會(huì)要求個(gè)人提供相應(yīng)的成本發(fā)票。但是是以個(gè)人的名義承接的相關(guān)的業(yè)務(wù)，個(gè)人沒(méi)有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，不具備開(kāi)具發(fā)票的資格。一般來(lái)說(shuō)，就是個(gè)人去稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)或者企業(yè)直接進(jìn)行代扣代繳。不管是個(gè)人帶上相關(guān)的資料去稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)還是由企業(yè)直接代扣代繳，個(gè)人都需要承擔(dān)20%—40%的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅的稅費(fèi)，這對(duì)于個(gè)人而言，是一筆不小的支出。

其實(shí)，個(gè)人可以與企業(yè)協(xié)商，個(gè)人可以在稅收優(yōu)惠政策園區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)，在園區(qū)代開(kāi)，綜合稅率為1.48%—2.5%。也就是說(shuō)個(gè)人如果代開(kāi)100萬(wàn)，最高只需要2.5萬(wàn)即可完稅，一般1—3天就可代開(kāi)出發(fā)票，并帶有完稅證明。

【第14篇】營(yíng)改增后個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票稅率

個(gè)人和公司發(fā)生了業(yè)務(wù)，公司需要個(gè)人提供發(fā)票，個(gè)人去稅局代開(kāi)3%的普通發(fā)票（3月-5月降低稅率為1%）那么這個(gè)個(gè)人需要繳納的稅金是多少？公司還需要代扣代繳這個(gè)個(gè)人的所得稅嗎？

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅的個(gè)人所得有9個(gè)項(xiàng)目：

1，工資，薪金所得。

2，勞務(wù)報(bào)酬所得。

3，稿酬所得

4，特許使用費(fèi)所得

5，經(jīng)營(yíng)所得

6，利息，股息，紅利所得

7，財(cái)產(chǎn)租賃所得

8，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9，偶然所得

然而國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的2023年61號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦理（試行）》實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳的不包括上面的 經(jīng)營(yíng)所得！

意思是如果不是屬于經(jīng)營(yíng)所得的其他情況，都是需要企業(yè)幫助個(gè)人實(shí)行代扣代繳義務(wù)！由企業(yè)方直接代繳個(gè)人的所得稅。比如平時(shí)的工資，都是由企業(yè)代扣代繳的，但是其實(shí)企業(yè)在給個(gè)人支付，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬所得，股息，利息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的時(shí)候都應(yīng)該形式代扣義務(wù)，需要給這個(gè)自然人完稅。

那么現(xiàn)在問(wèn)題來(lái)了，在實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)的時(shí)候，我們?cè)趺慈ザx是不是發(fā)生經(jīng)營(yíng)所得？企業(yè)到底給不給這個(gè)個(gè)人實(shí)行代扣義務(wù)呢？？？？

勞務(wù)報(bào)酬所得屬于：廣告，展覽，介紹服務(wù)，經(jīng)濟(jì)服務(wù)，影視，錄音，錄像，演出，書(shū)畫(huà)，審稿，翻譯，咨詢，會(huì)計(jì)，法律，代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

經(jīng)營(yíng)所得是所得：

1，個(gè)人對(duì)企業(yè)，事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)及轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)租取得的所得。

2，個(gè)人依法從事辦學(xué)，咨詢，醫(yī)療及其他有償服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)所得

3，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，有限合伙企業(yè)的個(gè)人在境內(nèi)取得的經(jīng)營(yíng)所得收益。

4，個(gè)人從事其他生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得

其實(shí)還是比較模糊的，個(gè)人的判斷是很有局限性。那么我們就把這個(gè)事情交給稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)判定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候會(huì)按照稅目代扣個(gè)稅，完稅憑證上面也會(huì)提現(xiàn)！

比如上述的發(fā)票就是劃入的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，由代開(kāi)個(gè)人直接在稅務(wù)大廳完稅。企業(yè)拿到發(fā)票以后就可以直接入賬，不需要在承擔(dān)代扣義務(wù)。

經(jīng)營(yíng)所得稅如果是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有限合伙企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，是可以按照兩種形式，要么五級(jí)累進(jìn)制，要么是稅局直接給的一個(gè)固定稅率計(jì)算，查賬征收。

然而個(gè)人去稅局代開(kāi)，是有權(quán)利享受到核定征收的，（個(gè)人沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)部門，代開(kāi)的發(fā)票不能反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)利潤(rùn)，故而核定征收）由主稅務(wù)機(jī)關(guān)給予核定，核定的稅率在0.5%-2%。我們可以看到上述的小編當(dāng)?shù)氐亩惥执_(kāi)的發(fā)票核定的就是0.5%個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅?。。?！

企業(yè)拿到發(fā)票的時(shí)候還需要注意，如果個(gè)人去稅局開(kāi)出來(lái)的發(fā)票屬于勞務(wù)報(bào)酬，那么會(huì)出現(xiàn)個(gè)人預(yù)扣稅的情況（i56-b379-z735）

上述的發(fā)票其實(shí)稅局預(yù)收的個(gè)人所得稅，可以看到才繳納了87.38元的個(gè)人所得稅。企業(yè)收到這種發(fā)票的時(shí)候就應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)，按照勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣率計(jì)算個(gè)人所得稅并申報(bào)??！后面稅務(wù)又出臺(tái)了政策，及個(gè)人在稅局代開(kāi)發(fā)票屬于勞務(wù)報(bào)酬等，經(jīng)營(yíng)所得除外的其他形式，稅務(wù)不在扣繳個(gè)人所得稅。由企業(yè)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的規(guī)定實(shí)行代扣代繳和全額申報(bào)。