電的增值稅稅率（16篇）

【第1篇】電的增值稅稅率

【問題1】什么是全面數(shù)字化的電子發(fā)票？

答：全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無須申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實(shí)行全國統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

【問題2】推行全電發(fā)票的意義是什么？

答：全電發(fā)票是商事憑證和會(huì)計(jì)核算依據(jù)。一方面，全電發(fā)票是發(fā)票發(fā)展到數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新形態(tài)，順應(yīng)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)潮流。另一方面，全電發(fā)票仍是交易行為的有效證明、財(cái)務(wù)收支的法定憑證、會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，同時(shí)也是監(jiān)督機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。由于全電發(fā)票采用更先進(jìn)的技術(shù)，在有效防范假發(fā)票上大大超越了紙質(zhì)發(fā)票的同時(shí)，也提升了便利性。

【問題3】全電發(fā)票與現(xiàn)有的發(fā)票樣式有什么區(qū)別？

答：一是將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號(hào)碼變?yōu)?0位發(fā)票號(hào)碼；取消了校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）；發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文。二是全電發(fā)票特定業(yè)務(wù)會(huì)影響發(fā)票展示內(nèi)容，不同的特定業(yè)務(wù)展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同。三是全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法采集的內(nèi)容，設(shè)置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項(xiàng)，并展示于票面上。

【問題4】全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

答：四川省全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、動(dòng)態(tài)二維碼、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人等。四川省全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表四川省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20 位代表順序編碼等信息。

為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。）的納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場(chǎng)景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。

【問題5】使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點(diǎn)？

答：一是領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化，全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取稅控專用設(shè)備，實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。二是開票用票更便捷。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具發(fā)票，還可以通過客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app隨時(shí)隨地開具全電發(fā)票。三是入賬歸檔一體化，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

【問題6】四川什么時(shí)候能開具全電發(fā)票？

答：自2023年10月28 日起，在四川省的部分納稅人中試點(diǎn)使用全電發(fā)票，試點(diǎn)納稅人范圍為：2023年10月28日前設(shè)立登記的已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票的納稅人；2023年10月28日起新設(shè)立登記的需使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。具體試點(diǎn)納稅人由國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局確定，并逐步擴(kuò)大范圍至全體使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。

【問題7】全電發(fā)票上線后，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)還可以使用嗎？

答：自2023年10月28起，使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）辦理發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等業(yè)務(wù)。屆時(shí)，納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)后系統(tǒng)將給予提示，引導(dǎo)到新系統(tǒng)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)）辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的部分納稅人，將不會(huì)收到相關(guān)提示，不需要進(jìn)行系統(tǒng)切換，可繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

【問題8】全電發(fā)票上線后，試點(diǎn)納稅人結(jié)存的紙質(zhì)發(fā)票還能繼續(xù)使用嗎？

答：試點(diǎn)納稅人結(jié)存的增值稅電子發(fā)票（含增值稅電子專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，下同）、增值稅紙質(zhì)發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）可繼續(xù)使用。使用完后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再配發(fā)增值稅電子發(fā)票。如需開具增值稅紙質(zhì)發(fā)票的，也可通過四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊開具。

【問題9】試點(diǎn)納稅人如何登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票？

答：試點(diǎn)納稅人通過四川省電子稅務(wù)局（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊即可使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票。

【問題10】電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供哪幾種發(fā)票開具模式？

答：電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）對(duì)發(fā)票的開具提供頁面輸入和掃描二維碼兩種模式。試點(diǎn)納稅人選擇頁面輸入模式進(jìn)行開票，即進(jìn)入頁面輸入內(nèi)容完成發(fā)票開具；試點(diǎn)納稅人選擇掃描二維碼模式進(jìn)行開票，可通過掃描二維碼的方式完成發(fā)票相關(guān)信息預(yù)采集。

【問題11】怎樣開具全電發(fā)票？

答:試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票，即登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊，選擇不同的發(fā)票類型，錄入開具內(nèi)容，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)校驗(yàn)通過后，自動(dòng)賦予發(fā)票號(hào)碼并按不同業(yè)務(wù)類型生成相應(yīng)的全電發(fā)票。

【問題12】試點(diǎn)納稅人在開具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務(wù)嗎？

答：不需要。試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理全電發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）即可開票。

【問題13】納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具哪些類型的發(fā)票？

答：電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）支持開具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票），暫不支持開具機(jī)動(dòng)車、二手車、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。相關(guān)發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）、卷式發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

【問題14】通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票，開票份數(shù)、開票金額限制與以前相比有什么不同？

答：通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）開具的全電發(fā)票，在開具金額總額度內(nèi)，沒有發(fā)票開具份數(shù)和單張開票限額限制。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)發(fā)票，最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。

【問題15】納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

2023年10月28日起，試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。

試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得帶有“增值稅專用發(fā)票”“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。

納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

【問題16】什么是電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶？

答：電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）是面向納稅人繳費(fèi)人的，歸集各類涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)，集查詢、用票、業(yè)務(wù)申請(qǐng)于一體的應(yīng)用。通過對(duì)全量發(fā)票數(shù)據(jù)的歸集，為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票用途勾選確認(rèn)服務(wù)、發(fā)票交付、發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)，并為納稅人下載及打印全電發(fā)票提供支持，同時(shí)滿足納稅人進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)、稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)等需求。

【問題17】全電發(fā)票的交付方式有哪些？

答：自動(dòng)交付和自行交付兩種方式。數(shù)字賬戶自動(dòng)交付是指銷售方成功開具發(fā)票后，系統(tǒng)默認(rèn)將電子發(fā)票文件及數(shù)據(jù)自動(dòng)交付至購買方（包括經(jīng)辦人）稅務(wù)數(shù)字賬戶；自行交付方式是指納稅人稅務(wù)數(shù)字賬戶查詢發(fā)票后自行選擇電子郵件、二維碼、電子文件導(dǎo)出等方式交付全電發(fā)票。

【問題18】試點(diǎn)納稅人開具不同種類的發(fā)票是否共用同一個(gè)開具金額總額度？

答：是。試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開具金額總額度。

【問題19】試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開具金額總額度？

答：試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申投前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度：完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申投且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

【問題20】試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具金額總額度如何調(diào)整？有哪些調(diào)整方式？

答：調(diào)整開具金額總額度有三種方式，一是定期調(diào)整，即電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。二是臨時(shí)調(diào)整，即稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)當(dāng)月自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開具金額總額度。三是人工調(diào)整，即試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

【問題21】試點(diǎn)納稅人可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具原稅率發(fā)票嗎？

答：試點(diǎn)納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發(fā)票的，可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具原適用稅率發(fā)票。

【問題22】試點(diǎn)納稅人哪種情況下可以申請(qǐng)開通臨時(shí)開具原適用稅率全面數(shù)字化的電子發(fā)票權(quán)限？

答：試點(diǎn)納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)臨時(shí)開具原適用稅率全電發(fā)票權(quán)限。（1）一般納稅人在稅率調(diào)整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。（2）一般納稅人在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報(bào)繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開原適用稅率增值稅發(fā)票。（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，且已申報(bào)繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補(bǔ)開原適用稅率增值稅發(fā)票。

【問題23】試點(diǎn)納稅人什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？

答：一般情況下，試點(diǎn)納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票。

（1）藍(lán)字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認(rèn)定異常扣稅憑證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認(rèn)單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認(rèn)單或信息表）時(shí)，不允許發(fā)起紅沖；

（2）藍(lán)字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時(shí)，不允許發(fā)起紅沖；

（3）藍(lán)字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標(biāo)簽中，“冬奧會(huì)退稅標(biāo)簽”為“已申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅”時(shí)，不允許發(fā)起沖紅；

（4）發(fā)起紅沖時(shí)，如對(duì)方納稅人為“非正?！?、“注銷”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)操作時(shí)，不允許發(fā)起紅沖。

【問題24】發(fā)起紅沖時(shí)，應(yīng)如何選擇紅字發(fā)票票種？

答：各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：全電發(fā)票可以對(duì)全電發(fā)票、全電紙票（電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙票）、稅控發(fā)票進(jìn)行紅沖；全電紙票可以對(duì)全電紙票、稅控發(fā)票進(jìn)行紅沖，不允許對(duì)全電發(fā)票進(jìn)行紅沖；

稅控發(fā)票僅允許對(duì)稅控發(fā)票進(jìn)行紅沖，不允許對(duì)全電發(fā)票、全電紙票進(jìn)行紅沖。

【問題25】怎樣對(duì)藍(lán)字發(fā)票開具紅字發(fā)票？

試點(diǎn)納稅人需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—開票業(yè)務(wù)】模塊）開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

【問題26】試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平合同步增加其當(dāng)月剩余可用額度：跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

（三）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度：跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

【問題27】納稅人收到全電發(fā)票自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。

【問題28】全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證，還需要同時(shí)保存對(duì)應(yīng)的電子件嗎？

答：需要。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6 號(hào)）的規(guī)定，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。

【問題29】收到全電發(fā)票如何避免重復(fù)入賬？

答：電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，納稅人使用該功能，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員即時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)入賬。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶目前支持單張、批量、清單導(dǎo)入等入賬標(biāo)識(shí)方式，其中清單入賬需要下載模板，并按照模板格式錄入相關(guān)發(fā)票信息后導(dǎo)入進(jìn)行入賬標(biāo)識(shí)操作。

【問題30】全電發(fā)票的查驗(yàn)渠道有哪些？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)全電發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。試點(diǎn)納稅人還可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（登錄四川省電子稅務(wù)局【我要辦稅—稅務(wù)數(shù)字賬戶】模塊）查驗(yàn)發(fā)票。

【第2篇】電力行業(yè)增值稅稅率

今天上午，記者從省發(fā)展改革委召開的電價(jià)改革媒體通氣會(huì)上獲悉，我省已全面完成降低一般工商業(yè)用戶電價(jià)10%的目標(biāo)任務(wù)。

今年以來，省發(fā)展改革通過臨時(shí)性降低四川電網(wǎng)輸配電價(jià)、電力行業(yè)增值稅稅率調(diào)整等方式，多方籌措資金來源，分三批次降低工商業(yè)用戶電價(jià)，調(diào)價(jià)后四川電網(wǎng)一般工商業(yè)平均目錄銷售電價(jià)由每千瓦時(shí)0.805元降低為每千瓦時(shí)0.7245元，三次降價(jià)額度共達(dá)30多億元，較大幅度減輕了我省工商業(yè)用電負(fù)擔(dān)。

省發(fā)展改革委副主任、省能源局局長(zhǎng)梁武湖表示，電網(wǎng)公司一般工商業(yè)直供用戶可以直接享受降價(jià)政策“紅利”，能夠有實(shí)實(shí)在在的“獲得感”，但對(duì)于非直供用戶，即轉(zhuǎn)供電終端用戶，由于轉(zhuǎn)供電環(huán)節(jié)的不合理加價(jià)等，降價(jià)成果未能得到有效傳遞和落實(shí)，其降價(jià)“獲得感”不強(qiáng)。因此清理規(guī)范轉(zhuǎn)供電環(huán)節(jié)加價(jià)，是打通降價(jià)“最后一公里”必須啃下的“硬骨頭”，是確保今年降價(jià)措施能否最終真正落到終端用戶的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

為此，省發(fā)展改革委制定下發(fā)了《四川省發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于清理規(guī)范轉(zhuǎn)供電環(huán)節(jié)收費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，通知明確，轉(zhuǎn)供體的用戶（租戶）線損電價(jià)暫統(tǒng)一按6%計(jì)算。線損可計(jì)入物業(yè)管理費(fèi)，也可隨電費(fèi)一并收取，且需在電費(fèi)發(fā)票上單列表示。

同時(shí)，通知還明確其他費(fèi)用不得列入電費(fèi)。商業(yè)綜合體、產(chǎn)業(yè)園區(qū)、物業(yè)、寫字樓等涉及轉(zhuǎn)供電場(chǎng)所的公共電費(fèi)（包括公共照明、電梯、給排水、公共空調(diào)、停車場(chǎng)等所有公共設(shè)施用電電費(fèi)）、轉(zhuǎn)供電經(jīng)營者物業(yè)辦公等自用電費(fèi)、以及轉(zhuǎn)供電配電設(shè)施運(yùn)維費(fèi)（包括人工、設(shè)備、材料、調(diào)試、維護(hù)、檢測(cè)等費(fèi)用），一律不得以電費(fèi)的名義向用戶（租戶）收取，應(yīng)納入物業(yè)管理費(fèi)收取。

10月起，省發(fā)展改革委將對(duì)落實(shí)情況進(jìn)行全面檢查，對(duì)執(zhí)行不到位的，要督促轉(zhuǎn)供電經(jīng)營者整改并進(jìn)行相應(yīng)處罰和曝光，確保降價(jià)成果真正惠及終端用戶，增加一般工商業(yè)用戶獲得感。

【第3篇】集成電路企業(yè)所得稅稅率

為支持集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定的條件。

【第4篇】電費(fèi)的增值稅稅率

最新更新增值稅稅率表，圖版+表格版都給大家整理好了，建議收藏備用：

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2022）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

8.咨詢費(fèi)

6%

注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）

9%

注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì)議費(fèi)

6%

法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

16.租賃費(fèi)

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

有行動(dòng)產(chǎn)租賃13%

來源：老陳在線說稅、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法。

為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅法咨詢與納稅方案咨詢，幫助納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，完成稅務(wù)合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請(qǐng)關(guān)注我們，謝謝！

【第5篇】機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率

導(dǎo)讀：我國財(cái)稅體制改革一直進(jìn)行中，2023年3月份宣布從2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。相關(guān)的出口退稅稅率也發(fā)生變化，出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率是多少呢？

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報(bào)關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計(jì)算退稅：

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動(dòng)植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物級(jí)(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項(xiàng)的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。

7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：

(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

1999年7月1日起機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號(hào))

1999年8月財(cái)稅字【1999】第225號(hào)規(guī)定：為貫徹落實(shí)中央關(guān)于千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口的精神，緩解國內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率是多少？財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。相關(guān)出口退稅也要發(fā)生變化。

【第6篇】電子稅務(wù)局可以退稅率嗎

河北省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：國家稅務(wù)總局河北省電子稅務(wù)局 (chinatax.gov.cn)

六稅兩費(fèi)相關(guān)政策公告;:財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2023年第10號(hào));稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2023年第3號(hào))

電子稅務(wù)局具體操作：

一、首先，在電子稅務(wù)局首頁右上角搜索【入庫】，然后點(diǎn)擊搜索結(jié)果中的【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（入庫減免）】。

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二、進(jìn)來后的操作，我就不多說了，直接上圖，直接操作就行。

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不過，這里有一點(diǎn)需要注意，就是勾選追溯享受六稅兩費(fèi)政策時(shí)，如果提示“您不屬于一季度未享受六稅兩費(fèi)政策的納稅人，請(qǐng)知曉”，如果你認(rèn)為你這戶確實(shí)是應(yīng)該享受的，可以去大廳申請(qǐng)退稅。

三、然后，將頁面滑動(dòng)到下面，點(diǎn)擊【查詢】。

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四、然后在彈出選擇明細(xì)的窗口，先點(diǎn)擊【查詢】，然后將所有記錄勾選上，最后點(diǎn)確定。

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五、上面操作完之后，點(diǎn)擊下一步

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六、接下來附報(bào)資料這步全是非必報(bào)的，咱直接繼續(xù)【下一步】

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七、最后，確認(rèn)信息無誤的話，點(diǎn)擊【提交】

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八、提交成功后，就等著稅務(wù)機(jī)關(guān)審核就行啦。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后會(huì)為您辦理退庫事宜。

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請(qǐng)點(diǎn)擊輸入圖片描述（最多18字）

【第7篇】電子發(fā)票稅率是多少錢

電子發(fā)票是指符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)規(guī)定，在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的以數(shù)據(jù)電文為載體的收付款憑證。電子發(fā)票有版式文檔格式和非版式文檔格式，可供使用人下載儲(chǔ)存在電子儲(chǔ)存設(shè)備中并以數(shù)字電文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

增值稅電子發(fā)票是增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票的統(tǒng)稱。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、2023年第2號(hào)規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票(樣式如圖3-1所示)和增值稅電子專用發(fā)票(樣式如圖3-2所示)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2023年第84號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改)附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票(如圖3-3所示)，在稅務(wù)總局另行公告前，繼續(xù)有效。收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的票樣如圖3-4所示。

來源：電子發(fā)票全流程電子化管理指南

【第8篇】一般納稅人電腦的稅率

導(dǎo)讀：近年來隨著我國營改增政策的實(shí)施 ，給小規(guī)模的納稅人帶來了許多優(yōu)惠政策，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅，那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢，今天整理了一下相關(guān)內(nèi)容為您答疑解惑，希望對(duì)您有所幫助。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

答：1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征；對(duì)一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。

2、具體來說，征收率為6%的項(xiàng)目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。

3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人，一般是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。例如：銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦，適用3%征收率。

4、對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以及銷售自己未使用過的舊貨，按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。

5.營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿，適用3%征收率。

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2023年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點(diǎn)為國家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個(gè)體戶和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個(gè)體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。

2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊(cè)上海公司為例，其對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。

3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2023年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

【第9篇】基礎(chǔ)電信增值稅稅率的是

按照國稅總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考材料》增值稅發(fā)票使用和開具有關(guān)問題解析第四部分增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題第（一）項(xiàng)商品和服務(wù)稅收分類與編碼規(guī)定，……除特殊納稅人可以按匯總項(xiàng)開票外，其他納稅人在開票時(shí)均不允許按上一級(jí)代碼開具發(fā)票。

目前只有電信服務(wù)及總局明確的其他服務(wù)，開具發(fā)票時(shí)可以選擇上級(jí)節(jié)點(diǎn)開票，具體要求：開具專用發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目名稱可按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”、“增值電信服務(wù)”匯總項(xiàng)開具；開具普通發(fā)票時(shí)，可以按照“電信服務(wù)”匯總項(xiàng)開具。按電信服務(wù)匯總開票，有的業(yè)務(wù)適用9%的稅率，有的業(yè)務(wù)適用6%的稅率，所以普票稅率欄顯示為“*”，稅額為“*”。

根據(jù)上述規(guī)定，如果話費(fèi)開具普通發(fā)票，可以按照“電信服務(wù)”匯總開票，因不同業(yè)務(wù)適用稅率不一致，發(fā)票上稅率和稅額欄均是*號(hào)。稅率為“*”是由于國家稅務(wù)局特許運(yùn)營商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。

【第10篇】電纜增值稅稅率

下調(diào)增值稅稅率圖示

下調(diào)增值稅稅率

由于增值稅的稅目繁多，我在制作上述圖解時(shí)采用分類的方式。因?yàn)樵鲋刀愂情g接稅，存在稅負(fù)鏈條的，所以稅率不是亂定的，相同稅率之間有著緊密關(guān)系。

第一鏈條：貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）鏈條

有形動(dòng)產(chǎn)增值稅鏈條

包括制造生產(chǎn)、批發(fā)零售（統(tǒng)稱為【銷售】）貨物，對(duì)貨物的【加工】、對(duì)貨物的【修理修配】、對(duì)廢舊貨物的綜合利用等，以及將貨物【出租】，都屬于同一貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）鏈條，所以采用同樣的稅率等級(jí)。（如上圖所示）

在這一鏈條中，對(duì)于材料部分，通常給予優(yōu)惠政策，尤其是初級(jí)材料，比如農(nóng)產(chǎn)品等，采用低稅率。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 1994年1月至2023年4月，一般稅率17%，低稅率13%。

2. 2023年5月至（預(yù)計(jì)）2023年年中，一般稅率16%，低稅率10%。

3.（預(yù)計(jì)）2023年年中起，一般稅率13%，低稅率9%。

第二鏈條：不動(dòng)產(chǎn)鏈條

不動(dòng)產(chǎn)增值稅鏈條

與第一鏈條類似，只不過將有形動(dòng)產(chǎn)的貨物改為了不動(dòng)產(chǎn)。其環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)包括制造生產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的環(huán)節(jié)（【建造】）、零售不動(dòng)產(chǎn)的環(huán)節(jié)（【銷售】），對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的加工稱為【裝飾】、對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理修配稱為【修繕】、對(duì)廢棄不動(dòng)產(chǎn)的處理稱為【拆除清理】等，當(dāng)然也包括【出租】不動(dòng)產(chǎn)，這都屬于不動(dòng)產(chǎn)的同一鏈條，所以采用同樣的稅率等級(jí)。（如上圖所示）

特別地，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)也屬于此類。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，稅率11%。

2. 2023年5月至（預(yù)計(jì)）2023年年中，稅率10%。

3.（預(yù)計(jì)）2023年年中起，稅率9%。

其他增值稅稅率確定：傳輸環(huán)節(jié)

傳輸，從增值稅稅目來看，包括人與貨物的傳輸（交通運(yùn)輸）、信件的傳輸（郵政）和語音等信息的傳輸（基礎(chǔ)電信），這三個(gè)部分施行同一稅率。當(dāng)然有些傳輸不在此范圍中，比如快遞業(yè)（派送服務(wù)），屬于其他類，采用6%低稅率檔。這是因?yàn)?，屬?strong>本傳輸環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是需要建設(shè)一定的基礎(chǔ)設(shè)施，比如交通運(yùn)輸需要建造貨物倉庫、中轉(zhuǎn)站、軌道、管道、使用大型設(shè)備或運(yùn)輸工具等等；郵政需要建造郵筒、各地郵政中心等；基礎(chǔ)電信需要建造基站、電纜等。

該鏈條的稅率歷程如下：

1. 2023年5月至2023年4月，稅率11%。

2. 2023年5月至（預(yù)計(jì)）2023年年中，稅率10%。

3.（預(yù)計(jì)）2023年年中起，稅率9%。

剩余增值稅稅率確定

剩余部分采用低稅率，目前施行6%（營改增后暫未變化）。這一部分主要應(yīng)用于第三產(chǎn)業(yè)，即服務(wù)業(yè)中。包括各類現(xiàn)代服務(wù)（信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等）、生活服務(wù)（餐飲、住宿等），以及無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）的使用權(quán)和所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，也屬于本稅率。

評(píng)述

由于增值稅是我國稅收收入中占比最大的稅種，所以增值稅稅率的下調(diào)是最顯著的減稅降費(fèi)，據(jù)測(cè)算，每降低1%稅率，將減少稅收收入約2000億元。2023年最高稅率可能控制在13%，如此一來，將惠及整個(gè)貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)。不過我還是有幾項(xiàng)建議：

增值稅的征收極大地依賴于一個(gè)重要媒介——發(fā)票。從目前企業(yè)的經(jīng)營角度而言，完全按照實(shí)際經(jīng)營情況統(tǒng)計(jì)增值稅銷售額的很少，大部分采用“開多少發(fā)票交多少增值稅”的理念，換言之，從某種程度上來說，許多企業(yè)普遍存有隱藏增值稅銷售額而少交增值稅的情形。而這種情況并不會(huì)因?yàn)槎惵实母淖兌淖儭＝ㄗh可以采用降稅負(fù)嚴(yán)管控的方式，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)經(jīng)營活力的同時(shí)，在某種程度上保障國家和地方財(cái)政收入的穩(wěn)定，在逐步建立有效管控方式的前提下，為進(jìn)一步降低稅率提供技術(shù)保證。

上述增值稅稅率的降低是增值稅一般納稅人的政策，小規(guī)模納稅人無法享受到。小規(guī)模仍然施行5%/3%的增值稅征收率，未來是否可以同時(shí)考慮小規(guī)模納稅人的征收率的降低，以惠及更多，尤其是小微企業(yè)的納稅人。

【第11篇】電梯安裝合同稅率

甲地產(chǎn)公司建造辦公大樓需安裝8部電梯，遂與a公司簽訂合同，并約定a公司銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，合同簽訂后a公司與乙公司簽訂了電梯購買協(xié)議，對(duì)于a公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該如何繳納稅款？

政策文件：

解析：

結(jié)合相關(guān)稅法文件，對(duì)于a公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)來說，涉稅方式主要關(guān)鍵點(diǎn)與合同的簽訂模式息息相關(guān)：

（1）若甲公司與a公司簽訂的合同明確約定，電梯銷售款與安裝服務(wù)分別核算，則甲公司可分別適用不同稅率或征收率，與此同時(shí)安裝服務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，銷售電梯適用13%稅率，安裝服務(wù)適用3%稅率。

（2）若甲公司與a公司在簽訂合同時(shí)，未能區(qū)分兩項(xiàng)業(yè)務(wù)各自價(jià)款，則該業(yè)務(wù)就是我們常說的混合銷售行為，此時(shí)需要看a公司從事主業(yè)的性質(zhì)來判斷適用稅率，若a公司主業(yè)為貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售，即此時(shí)按銷售貨物13%繳納增值稅，若從事主業(yè)為建筑服務(wù)則按9%稅率繳納增值稅即可。

在此需要給大家強(qiáng)調(diào)的是，區(qū)分42號(hào)文件中，銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備（外購機(jī)器設(shè)備）的同時(shí)提供安裝服務(wù)的涉稅模式，只是針對(duì)建安行業(yè)的特別規(guī)定，與兼營業(yè)務(wù)是有一定的區(qū)別，兼營業(yè)務(wù)模式實(shí)則為，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同的稅率或征收率，若協(xié)議約定的業(yè)務(wù)分別核算，則適用不同稅率或征收率，若未分別核算則適用從高稅率或征收率。

來源：中道財(cái)稅-李星凡

【第12篇】電子煙消費(fèi)稅征應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表

一、煙

1.卷煙

（1）工業(yè)

①甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元）） 56% 30元/萬支

②乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下） 36% 30元/萬支

（2）商業(yè)批發(fā) 11% 50元/萬支

2.雪茄煙 36% —— 支

3.煙絲 30% —— 千克

4.電子煙

（1）工業(yè) 36% ——盒

（2）商業(yè)批發(fā) 11% ——盒

其他應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表

【第13篇】電器增值稅稅率

家電和百姓的生活息息相關(guān)，更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策給家電業(yè)帶來哪些影響？稅收優(yōu)惠如何助力家電企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)？請(qǐng)看本報(bào)記者的報(bào)道。

cfp圖

2億元減稅“落袋” 寧波家電業(yè)：技術(shù)創(chuàng)新有了源源助力

寧波是全國四大家電生產(chǎn)基地之一。家電不僅是寧波制造業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是寧波制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大支撐。今年以來，國家實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，家電行業(yè)受益多多。據(jù)稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)，上半年，寧波家電行業(yè)新增減稅達(dá)2億元，家電制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)平均下降了6.4%。眾多家電企業(yè)將減稅降費(fèi)的紅利，用到了技術(shù)升級(jí)、新品研發(fā)和市場(chǎng)擴(kuò)圍上，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中展現(xiàn)了更多活力和更強(qiáng)韌性。

不斷革新的吸油煙機(jī)、市場(chǎng)首創(chuàng)的水槽洗碗機(jī)、蒸微一體機(jī)……憑借著對(duì)市場(chǎng)的敏銳嗅覺和研發(fā)投入，寧波方太集團(tuán)近年來推出的新產(chǎn)品幾乎都成為爆款。據(jù)了解，方太集團(tuán)每年研發(fā)投入占營業(yè)收入比重均超過了5%。今年4月，制造業(yè)增值稅稅率由16%降為13%，企業(yè)減稅5400萬元。“減稅降費(fèi)進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)研發(fā)投入的信心。”趙雪剛說。

圍繞消費(fèi)升級(jí)推進(jìn)供給升級(jí)、挖掘創(chuàng)新創(chuàng)造的熱點(diǎn)，不僅是方太集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)之談，也是寧波家電產(chǎn)業(yè)向智能化轉(zhuǎn)型升級(jí)的金鑰匙。記者在采訪中了解到，為凝聚家電產(chǎn)業(yè)智造合力，寧波市政府將智能家電納入了全市萬千億級(jí)產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)戰(zhàn)略，通過打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)綜合體，充分釋放家電產(chǎn)業(yè)整合物聯(lián)網(wǎng)、智能系統(tǒng)、新材料、工業(yè)設(shè)計(jì)、電子商務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)的能力，在新生活中撬動(dòng)市場(chǎng)需求。

位于寧波慈溪的小家電智造小鎮(zhèn)是該市加快推進(jìn)家電產(chǎn)業(yè)服務(wù)綜合體建設(shè)的一個(gè)樣板。走進(jìn)智造小鎮(zhèn)，只見主干道兩邊企業(yè)廠房林立，貨運(yùn)卡車往來穿梭，生產(chǎn)車間熱火朝天。全球產(chǎn)量最大的電熨斗制造商卓力電器集團(tuán)有限公司就坐落其中。“把衣服放進(jìn)箱子，按照智能提示設(shè)定，只要15分鐘，一件皺巴巴的真絲襯衣就能熨燙平整?！弊苛﹄娖餍卵邪l(fā)的衣物護(hù)理器在工作人員演示下展現(xiàn)出“魔力”。新品采用了企業(yè)自主研發(fā)的蒸汽旋能技術(shù)和壓感技術(shù)兩項(xiàng)專利?！靶D(zhuǎn)的蒸汽能輕松穿透厚重衣服，不僅能快速撫平褶皺，還能殺菌除螨?！惫ぷ魅藛T介紹說。

“企業(yè)想保持領(lǐng)先地位，一要專注，二要?jiǎng)?chuàng)新。”公司財(cái)務(wù)經(jīng)理沈東海表示。上半年，卓力電器投入研發(fā)費(fèi)用3780萬元，按照提高后的加計(jì)扣除比例測(cè)算，預(yù)計(jì)將節(jié)省企業(yè)所得稅425萬元?！?00多萬元的減稅，我們將投入壓鑄車間的智能化改造。這個(gè)項(xiàng)目改造完成后，將實(shí)現(xiàn)27臺(tái)（套）智能制造裝備24小時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，包括壓鑄、噴砂、拋光、噴漆在內(nèi)的多條生產(chǎn)線，將節(jié)約43名員工的人工成本。”沈東海說。

類似的智能家電產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展模式在寧波市的鄞州、余姚、寧海等地遍地開花，寧波家電產(chǎn)業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的有力支持下，走出了一條特色集群的智能化轉(zhuǎn)型之路。

（本報(bào)記者 施斌 通訊員 裘敬 陳海燕）

減稅降費(fèi)總額將達(dá)1.68億元 海信電器：迎來一場(chǎng)及時(shí)雨

“今年國家推出更大規(guī)模減稅降費(fèi)，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型瓶頸的家電企業(yè)來說，真是一場(chǎng)及時(shí)雨。”日前，海信電器股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)杜強(qiáng)在接受本報(bào)記者采訪時(shí)說。

作為家電制造企業(yè)，最大的利好就是增值稅稅率下調(diào)。據(jù)測(cè)算，2023年海信電器減稅降費(fèi)總額將達(dá)1.68億元，其中增值稅及附加占近一半?！皽p稅降費(fèi)擴(kuò)大了企業(yè)的利潤(rùn)空間，增強(qiáng)了商品價(jià)格的靈活性，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我們正積極同上下游企業(yè)協(xié)商溝通，調(diào)整價(jià)格體系，讓減稅降費(fèi)的紅利充分體現(xiàn)?！倍艔?qiáng)說。

海信電器主要從事顯示產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)與銷售，共有員工1.9萬余人，年產(chǎn)電視機(jī)2000萬臺(tái)。公司注重自主創(chuàng)新，大力推廣uled超畫質(zhì)液晶電視、激光電視、商用顯示產(chǎn)品，引領(lǐng)技術(shù)和產(chǎn)品升級(jí)，已連續(xù)13年居國產(chǎn)品牌銷量第一。

杜強(qiáng)說：“稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)科技創(chuàng)新提供了持續(xù)動(dòng)力?！闭勂鸷Ｐ畔硎艿亩愂諆?yōu)惠，杜強(qiáng)如數(shù)家珍：目前，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退以及土地使用稅優(yōu)惠等。海信電器自2008年開始享受高新企業(yè)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2023年預(yù)計(jì)可因此減免所得稅890多萬元。2023年，國家將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原來的50%提高至75%，海信電器享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4.2億元，今年預(yù)計(jì)可以提高至4.9億元。2023年，海信電器嵌入式軟件增值稅超稅負(fù)即征即退稅款7549萬元，預(yù)計(jì)今年將超過2023年。

海信擁有國內(nèi)一流的國家級(jí)技術(shù)研發(fā)中心，在全球7個(gè)地區(qū)設(shè)立研發(fā)中心。截至目前，海信電視已經(jīng)獲得授權(quán)專利數(shù)862件，擁有的中國授權(quán)專利數(shù)在業(yè)內(nèi)高居榜首。

“減稅降費(fèi)給企業(yè)帶來利潤(rùn)空間的同時(shí)，也激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，將更多資金投入到技術(shù)改造中。今年，因?yàn)闇p稅降費(fèi)政策實(shí)施，我們企業(yè)將研發(fā)投入追加至14.39億元，是2023年的數(shù)倍。我們希望能抓住減稅降費(fèi)的好機(jī)遇，加快升級(jí)轉(zhuǎn)型的步伐，創(chuàng)造更好的成績(jī)。”談及企業(yè)未來，杜強(qiáng)信心滿滿。

（本報(bào)記者 胡海嘯 通訊員 李文惠）

預(yù)計(jì)減稅1億元 金羚集團(tuán)：稅收加力 老品牌煥新

“預(yù)計(jì)今年減稅超1億元。減稅降費(fèi)讓我們輕裝上陣，也讓我們對(duì)企業(yè)未來發(fā)展更有信心了?！闭勂鸾衲甑臏p稅降費(fèi)給企業(yè)帶來的變化，金羚集團(tuán)董事長(zhǎng)潘皓炫說。

今年1月，個(gè)人所得稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施。與2023年相比，金羚集團(tuán)每個(gè)月代扣代繳個(gè)稅少了32萬元。4月，增值稅稅率從16%降至13%，金羚集團(tuán)4月~7月減稅1200萬元。

金羚集團(tuán)成立于1983年，是廣東最大的洗衣機(jī)生產(chǎn)基地。經(jīng)過30多年的發(fā)展，集團(tuán)年產(chǎn)洗衣機(jī)從最初的2000臺(tái)發(fā)展到如今的180萬臺(tái)，產(chǎn)品種類也擴(kuò)大到空調(diào)、電視機(jī)和小家電；銷售收入從每年不到50萬元增加到2023年的28億元；貢獻(xiàn)稅收從當(dāng)年的2.38萬元增長(zhǎng)到如今每年超億元。

回首過往，潘皓炫感慨萬千。他告訴記者，2004年~2006年，受國內(nèi)家電行業(yè)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，金羚一度陷入低谷。金羚集團(tuán)加強(qiáng)了國際化合作，在2006年成功引入意大利candy集團(tuán)進(jìn)行合資。作為外商投資企業(yè)，金羚享受了企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，為其突破困局、再度發(fā)展、騰飛國際插上了翅膀。在金羚集團(tuán)艱難的日子里，稅收優(yōu)惠釋放的紅利幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。

而在金羚再次崛起的日子里，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造了新的發(fā)展機(jī)遇。以技術(shù)立企業(yè)，是金羚一直以來的方針。金羚集團(tuán)承擔(dān)了“藍(lán)牙控制技術(shù)洗衣機(jī)”等多項(xiàng)國家重點(diǎn)科技開發(fā)項(xiàng)目。作為高新技術(shù)企業(yè)，金羚集團(tuán)不僅享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，還享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。2023年~2023年，金羚共享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠1449.5萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2692萬元。

潘皓炫表示，減稅降費(fèi)為企業(yè)盤活資金、技術(shù)升級(jí)起到了巨大的作用。下一步，金羚集團(tuán)將不斷創(chuàng)新，研發(fā)環(huán)保和智能家電產(chǎn)品，讓金羚這個(gè)老品牌煥發(fā)新活力、實(shí)現(xiàn)新超越。

（作者：黃雯珊 本報(bào)記者 蔣琳珊）

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年8月23日a2版

原標(biāo)題：數(shù)說：家電大咖的減稅賬單

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張?jiān)?/p>

【第14篇】電池增值稅稅率

消費(fèi)稅是對(duì)特殊的消費(fèi)品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收的稅費(fèi)。小編整理了消費(fèi)稅15個(gè)稅目對(duì)應(yīng)的稅率表，今天跟著小編一起來看看吧！

一、煙

其中，雪茄煙和煙絲在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。

需要注意甲類、乙類卷煙的分類標(biāo)準(zhǔn)和稅率換算，具體如下：

二、酒

其中，白酒和啤酒需要注意以下幾點(diǎn)：

三、高檔化妝品

稅率為15%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。需要注意以下幾點(diǎn)：

四、貴重首飾及珠寶玉石

需要注意以下幾點(diǎn)：

五、鞭炮焰火

稅率為15%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

六、成品油

需要注意以下幾點(diǎn)：

七、摩托車

八、小汽車

需要注意以下幾點(diǎn)：

九、高爾夫球及球具

稅率為10%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

十、高檔手表

稅率為20%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。高檔的標(biāo)準(zhǔn)為：銷售價(jià)格≥10000元/只（不含增值稅）。

十一、游艇

稅率為10%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。艇身長(zhǎng)度在8-90米之間（包含8米和90米），是指主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。

十二、木制一次性筷子

稅率為5%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子；竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

十三、實(shí)木地板

稅率為5%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍也包括未經(jīng)涂飾的素板。

十四、電池

稅率為4%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。其征稅范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、鉛蓄電池和其他電池。

十五、涂料

稅率為4%，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。

以上就是消費(fèi)稅15個(gè)稅目的稅率表和需要注意的要點(diǎn)了，還想了解什么問題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅

【第15篇】電梯維護(hù)收入稅率

前段時(shí)間有人留言提問，電梯維修應(yīng)該按照多少稅率來交稅呢？

那么這個(gè)問題，肯定是針對(duì)一般納稅人而言的，小規(guī)模納稅人的征收率就只有3%（疫情期間，截止至2023年12月31日，征收率只有1%）

電梯維修這個(gè)業(yè)務(wù)適用稅率還是真是存在不少爭(zhēng)議。在納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅這個(gè)政策出臺(tái)前，普遍的爭(zhēng)議是圍繞在電梯的修理是按照有形動(dòng)產(chǎn)的修理修配還是建筑勞務(wù)中對(duì)構(gòu)筑物的維修上，畢竟一個(gè)是13%而一個(gè)是9%。

電梯這種設(shè)備，沒安裝之前它是可移動(dòng)的，但是安裝后就是建筑物的一部分，不能單獨(dú)使用，就這點(diǎn)來說，對(duì)于安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的修理，更傾向于適用建筑服務(wù)，按照9%稅率。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，“（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！彪娞菥S修屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)，因此按建筑服務(wù)繳納增值稅。

但之后又出臺(tái)一個(gè)政策，說安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”，稅率是6%，這個(gè)一下降低了三個(gè)點(diǎn)。

其實(shí)這個(gè)政策也好理解，機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)這個(gè)定期都要做，很多時(shí)候其實(shí)花費(fèi)的更多的是人工成本和一些價(jià)值很低的消耗件成本，主要的工作就是清洗、潤(rùn)滑、檢測(cè)調(diào)試等。

但我們要知道的是，維修≠維護(hù)，雖然在日常中有點(diǎn)難以區(qū)分，但是仍不可直接等同，維修簡(jiǎn)單的說就是這東西壞了，功能失去了，修理讓其恢復(fù)功能，而維護(hù)更多的意思是防患于未然的作用，功能沒失去，我只是為了保證它不要失去功能而進(jìn)行的定期或不定期的保養(yǎng)。

所以根據(jù)這個(gè)你定性為修理，那按9%，定性為維護(hù)，那6%。

當(dāng)然，有稅率差就有所謂的籌劃，大家都想按低稅率交稅，所以必然存在爭(zhēng)議，減少風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議的前提還是從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)下手，從合同的定性下手。我們看發(fā)票開對(duì)么開對(duì)稅率最終還是要結(jié)合維修或者維護(hù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容等相關(guān)信息，如果一看合同，你什么電動(dòng)機(jī)都大更換或者大修理了，你還給我說維護(hù)那就有點(diǎn)不合理。反之，如果就是過來例行安全檢查，如果按高稅率開票也會(huì)覺得不合適嘛。

【第16篇】電子發(fā)票不顯示稅率

我們知道，4月1日之后，我國增值稅稅率有13%、9%、6%、0%；增值稅征收率有5%、3%、2%、1.5%，注意，價(jià)稅合計(jì)分離的適用征收率只有3%、5%。

正常情況下，我們開具的增值稅發(fā)票稅率欄次，都是顯示稅率和征收率，且金額和稅額的比例關(guān)系就是稅率、征收率。如下圖：

上面這種票面金額和稅率有比例關(guān)系的發(fā)票是我們?nèi)粘９ぷ髦幸姷阶疃嗟陌l(fā)票。

但是，日常工作中，我們還發(fā)現(xiàn)了很多發(fā)票，稅率欄它不顯示稅率，顯示漢字、※號(hào)等，很多朋友收到這種發(fā)票后很迷糊，不知道對(duì)方開的是對(duì)還是錯(cuò)，今天小編就和大家一起來看看實(shí)踐中我們到底會(huì)遇到哪些？

1、適用免稅的發(fā)票

銷售方發(fā)生應(yīng)稅行為適用免征增值稅政策，開出的發(fā)票稅率欄顯示：免稅。

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，本身屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

免稅情況下不得開具增值稅專用發(fā)票，而且免稅需要首次備案。舉個(gè)例子，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品就是適用免稅政策。

《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

開免稅發(fā)票時(shí)候，需要在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，這個(gè)時(shí)候“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”。

我們?cè)谑盏竭@種發(fā)票時(shí)候主要判斷對(duì)方是否有免稅政策，是否能開具免稅發(fā)票。

之前去重慶出差，吃飯對(duì)方開具了一張免稅的電子發(fā)票，我很納悶，想了半天也沒想到餐館有什么免稅政策，問老板，老板也搞不清楚，就說一直就是這樣開的，稅務(wù)局就是這樣給他們弄的。

后面我查詢了一下此餐館是小規(guī)模納稅人，才明白估計(jì)是因?yàn)橄硎苄∥⑵髽I(yè)免征增值稅政策，所以稅務(wù)局設(shè)定的這樣開發(fā)票。不過說實(shí)話，這樣開并不合理，應(yīng)該按適用征收率開發(fā)票，申報(bào)時(shí)候免稅申報(bào)。

2、不征稅

對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開具發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到13項(xiàng)。

那么開出來的發(fā)票就是下面這個(gè)樣子，相信大家在日常工作中也遇到過。

稅率欄顯示的是“不征稅”

不征稅和免稅本質(zhì)上是不同的，免稅是屬于征稅范圍的，但是給予免除，而不征稅是本身就不屬于增值稅納稅范圍的。不征稅項(xiàng)目也無需備案，當(dāng)然，目前不征稅開具發(fā)票也就列了上面13種情況，都只能開具增值稅普通發(fā)票。

收到這類發(fā)票也需要注意是否屬于可開具不征稅發(fā)票的范疇，目前可以開具的范疇也不多，很容易判斷。

日常我們接觸比較多的就是預(yù)付卡充值的不征稅發(fā)票。

對(duì)于取得不征稅預(yù)付卡發(fā)票，其實(shí)對(duì)于企業(yè)來說尚未實(shí)際消費(fèi)，而對(duì)于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

所以，在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除，在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）。

3、差額征稅

差額征稅并非營改增創(chuàng)造，而是從營業(yè)稅過渡過來的辦法。增值稅本身就是為了避免重復(fù)征稅的，但是營改增后由于各種原因，很多事項(xiàng)或者說環(huán)節(jié)還不能全部納入增值稅鏈條，這種情況導(dǎo)致這些事項(xiàng)不能通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式實(shí)現(xiàn)對(duì)增值額的征稅，所以就通過差額征稅來解決了。

差額征稅，且不得全額開增值稅專用發(fā)票，才采用差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票。

差額征稅稅率欄顯示的是 ***

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第23號(hào)）第四條“增值稅發(fā)票開具”第二款規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。此條規(guī)定中“增值稅發(fā)票開具”指的是“增值稅專用發(fā)票”，而不是“增值稅普通發(fā)票”，因?yàn)椴铑~開具普通發(fā)票毫無意義。

注意，取得這類專票，我們依舊能按票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)你還需要注意，差額征稅的事項(xiàng)是否是可以全額開具專用發(fā)票的。

小編舉個(gè)例子，比如物業(yè)管理服務(wù)中的自來水，建筑勞務(wù)，這些銷售方可以適用差額征稅，但是是可以全額開具增值稅專用發(fā)票的，如果給你差額開了，你就少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。

4、個(gè)人出租住房減按1.5%征收

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

這個(gè)時(shí)候稅率欄也是顯示的 ***

小規(guī)模納稅人都適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%，當(dāng)然如果是個(gè)體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）征收率為5%，住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、電信運(yùn)營

企業(yè)提供電信服務(wù)的這類發(fā)票，稅率欄顯示 *

實(shí)際上，這是電信行業(yè)增值稅電子普通發(fā)票的一種特殊開票方式。

電信行業(yè)的業(yè)務(wù)是多稅率的，而且在目前實(shí)際情況來看，在申請(qǐng)開具電子發(fā)票時(shí)候，電信運(yùn)營商的收入結(jié)構(gòu)還尚未確定，也就是說多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡(jiǎn)單的例子就是你充值電話費(fèi)開票，別人沒法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒法給你價(jià)稅分離的開具發(fā)票。

這種*號(hào)的運(yùn)營商電子發(fā)票符合國稅總局相關(guān)業(yè)務(wù)及技術(shù)規(guī)范，可以通過國家稅務(wù)局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務(wù)局特許運(yùn)營商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。

這些電信運(yùn)營商企業(yè)是會(huì)按照最終實(shí)際計(jì)費(fèi)的收入結(jié)構(gòu)來相應(yīng)按照不同稅率申報(bào)繳納增值稅的，所以你也別擔(dān)心別人少交稅。

還有你可能會(huì)問，這個(gè)規(guī)定有具體稅收文件支持嗎？這個(gè)還真沒有，只是部分稅務(wù)局12366答疑有提及，但是就目前運(yùn)行來看，應(yīng)該是默許認(rèn)可的，不然也沒法實(shí)施。

6、稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票

目前通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅發(fā)票稅率欄也會(huì)有***的情況。

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