運(yùn)費(fèi)增值稅稅率（7篇）

【第1篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

你了解6%、9%的稅率包括哪些嗎？

今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

一、適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。

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二、適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。

政策要點(diǎn)：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

·制造業(yè)企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。

具體為：

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

來源：國家稅務(wù)總局

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【第2篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是多少

先問個(gè)問題，中國稅收收入中，哪個(gè)稅的收入占比最高？

答案是：增值稅。

中國2023年稅收收入17萬億，其中，增值稅收入名列第一，7.7萬億，占比45%，企業(yè)所得稅次之，3.7萬億，占比22%。（以上數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒2020》）

很明顯，增值稅一家獨(dú)大，占了稅收收入近半壁江山。企業(yè)所得稅連增值稅一半都不到。

但是，普通老百姓卻不太懂增值稅。你說所得稅，誰都懂，收入扣掉成本費(fèi)用得到利潤，乘以25%交稅，符合大眾的日常認(rèn)知；你說增值稅，很多人就蒙圈了，什么銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不做財(cái)務(wù)、不搞企業(yè)的人就不太明白。

甚至可以說，哪怕是做財(cái)稅的，天天面對增值稅，也未必真就搞懂了它。

不揣冒昧，今天就以本人淺薄的經(jīng)驗(yàn)，給大家聊聊增值稅的基本法。

一、層層抵扣

根據(jù)我個(gè)人總結(jié)，增值稅有四大特性：

1、層層抵扣

2、毛利稅

3、價(jià)外稅

4、半轉(zhuǎn)嫁性

咱們挨個(gè)來講。

增值稅，首創(chuàng)于法國，顧名思義，對增值的部分課稅。我買進(jìn)來一堆鋼材和其他原材料，花了100萬，打造出一批小汽車，賣了300萬，從原材料到賣出的成品，增值了200萬，這200萬就是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

假設(shè)增值稅稅率是13%，這家企業(yè)需要交的增值稅就是：

（300-100）×13%=26萬

但是，賬面上到底增值多少，企業(yè)是有操縱空間的，為了和逃稅行為作斗爭，法國人發(fā)明了“購進(jìn)抵扣法”。

大意是，企業(yè)都以銷售額乘以稅率交增值稅，所謂銷項(xiàng)稅，但是，買進(jìn)來的貨物已經(jīng)負(fù)擔(dān)過的增值稅可以扣除，所謂進(jìn)項(xiàng)稅。

我們把剛才例子中的算式括號拆掉，變成：

300×13%-100×13%=26萬

300萬乘以13%得到的39萬就是銷項(xiàng)稅，100萬乘以13%得到的13萬就是進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅39萬減去進(jìn)項(xiàng)稅13萬等于應(yīng)該交的增值稅26萬。

你要問了，這不就拆了個(gè)括號，怎么就能保證企業(yè)不逃稅呢？

增值稅最關(guān)鍵的一條來了，進(jìn)項(xiàng)稅要憑借特殊憑證來抵扣，如果買的東西來自國內(nèi)，一般就是增值稅專用發(fā)票；如果來自進(jìn)口，就是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。所以，公司財(cái)務(wù)才會告訴你，出差住宿必須開具專票，開普票不給你報(bào)銷。普票是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

還是上面的例子，咱們按上下游拆成三家公司：鋼材公司、零部件公司、汽車公司。

鋼材公司賣一批鋼材給零部件公司，100萬元；

零部件公司用這批鋼材制造出了小汽車所需的全部零部件，賣給汽車公司，200萬元；

汽車公司用這些零部件造出了小汽車，售價(jià)300萬元。

現(xiàn)實(shí)中汽車行業(yè)不是這么簡單，只是為了方便理解，我們用最簡單的模型。

鋼材公司（100萬）→零部件公司（200萬）→汽車公司（300萬）。

鋼材公司的銷項(xiàng)稅是100萬×13%=13萬；

零部件公司的銷項(xiàng)稅是200萬×13%=26萬。零部件公司的進(jìn)項(xiàng)稅則來自鋼材公司的銷項(xiàng)稅，100萬×13%=13萬，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要取得鋼材公司開具的增值稅專票。零部件公司最后交增值稅26萬-13萬=13萬。

汽車公司的銷項(xiàng)稅是300萬×13%=39萬。汽車公司的進(jìn)項(xiàng)稅來自零部件公司的銷項(xiàng)稅，200萬×13%=26萬，要抵扣這部分進(jìn)項(xiàng)稅，就要在購進(jìn)零部件的時(shí)候獲取零部件公司開具的增值稅專票。汽車公司最后交稅39萬-26萬=13萬。

所以，看到了吧？

當(dāng)我們要求以票抵扣之后，各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人，為了能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，都會主動向上游索要增值稅專票，于是，增值稅的抵扣鏈條就形成了，層層抵扣疊加下去，直到最終消費(fèi)者為止。

對個(gè)人消費(fèi)者而言，你買小汽車時(shí)，價(jià)款里包括了進(jìn)項(xiàng)稅，可是，你不再有下游了，沒有銷項(xiàng)稅，增值稅抵扣鏈條停止，所以，你的進(jìn)項(xiàng)稅也就無從抵扣了。也就是說，理論上，層層加碼的增值稅最終由消費(fèi)者承擔(dān)了。

這就是我們常說的，間接稅有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁性，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，最后轉(zhuǎn)嫁給了終端消費(fèi)者。

不過，在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動中，這種轉(zhuǎn)嫁往往不是百分之百，這點(diǎn)我放到第四節(jié)“半轉(zhuǎn)嫁性”詳談。

現(xiàn)在我們總結(jié)一下增值稅的第一條特性：

以票控稅為基本流轉(zhuǎn)特征，更難避稅，層層抵扣，更容易轉(zhuǎn)嫁。

二、毛利稅

前面說增值稅原理的時(shí)候，大家應(yīng)該已經(jīng)感覺出來了，增值稅的計(jì)稅依據(jù)似乎和所得稅差不多啊。

所得稅是：（收入-成本費(fèi)用）×稅率

增值稅是：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅不就是把所得稅的括號給拆開了嘛。

單從算式上來看，確實(shí)如此。

但是，兩大體系長期各自發(fā)展，已經(jīng)有了千般不同。

最核心的區(qū)別就是增值稅要憑借專票購進(jìn)抵扣。而現(xiàn)實(shí)中，你會發(fā)現(xiàn)，許多成本和費(fèi)用是無法取得增值稅專票的。

最典型的，工資。

你不妨想想，單位給你發(fā)工資的時(shí)候，你何曾給單位開過發(fā)票？工資在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，肯定是作為成本費(fèi)用扣掉的，不需要發(fā)票。但是，在計(jì)算增值稅的時(shí)候，工資作為成本費(fèi)用，能提供進(jìn)項(xiàng)稅么？

不能。

對很多公司來講，人力可是成本費(fèi)用的大頭。

再比如，公司貸款要支付利息，維護(hù)客戶關(guān)系要胡吃海喝，偶爾再一起按個(gè)腳搞點(diǎn)文體活動，可稅法規(guī)定，利息、餐飲、娛樂費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。再比如，公司購買了一批《由韁小記》的書，給員工每人發(fā)一本作為新年福利，這種用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅也不能抵扣。

除了這種完全不能抵扣的，還有一些部分抵扣的項(xiàng)目。

胖友們知道，增值稅現(xiàn)在主要有三檔稅率，13%、9%、6%；簡易計(jì)稅方式有兩檔征收率，5%、3%（3%疫情期間暫時(shí)按1%執(zhí)行）。

如果嫌棄稅率太多記不住，記一個(gè)13%就行了。一般納稅人銷售商品就是13%，這個(gè)稅率最常見。

交通運(yùn)輸一般是9%；

找人給我公司拍個(gè)廣告、做個(gè)稅務(wù)咨詢，這種現(xiàn)代服務(wù)是6%；大家出差住酒店，酒店給開的票也是6%。

于是，問題來了。

如果我是個(gè)賣汽車的公司，銷項(xiàng)稅率是13%，除了購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅率是13%以外，其他的，運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、出差時(shí)的住宿費(fèi)等等，你會發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)稅率都比13%要低，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)并不匹配。

直白點(diǎn)說，進(jìn)項(xiàng)扣得少了。

可以這么說，對一個(gè)企業(yè)而言，成本類進(jìn)項(xiàng)稅還算齊全，而費(fèi)用類許多都沒有進(jìn)項(xiàng)稅，或是不能抵扣，或者是不能完全抵扣。

所以，回到之前說的算式。從計(jì)稅依據(jù)來看，企業(yè)所得稅是凈利稅，而增值稅近似于毛利稅。

這一點(diǎn)又會導(dǎo)出三個(gè)推論：

第一，再次告訴我們，增值稅比所得稅更難規(guī)避。想少交企業(yè)所得稅，可以把費(fèi)用做高，把凈利潤做沒；但是，很少有哪家企業(yè)連毛利潤都是負(fù)的，那意味著，它在虧本賣東西，真要這樣，這企業(yè)離破產(chǎn)也不遠(yuǎn)了。

而增值稅近似毛利稅，如果毛利還是正的，銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅大概率也是正數(shù)，增值稅就還得繼續(xù)交。這就是為什么，很多企業(yè)明明連年虧損，還在源源不斷交稅，主要交的就是增值稅和消費(fèi)稅。

第二，鑒于增值稅與所得稅之間這種牽連關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)會對你公司的增值稅、所得稅納稅情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)比對，當(dāng)兩稅之間申報(bào)的收入、成本有很大差異的時(shí)候，恭喜你，你的企業(yè)將受到額外關(guān)注。

第三，因?yàn)樵鲋刀愒S多項(xiàng)目都無法抵扣，增值稅的計(jì)稅依據(jù)通常比企業(yè)所得稅要大很多，單從算式上來看，增值稅相當(dāng)于在企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，對企業(yè)利潤重復(fù)課征的一道稅。

所以，對一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)利潤的實(shí)際稅率不是25%，而是25%+13%=38%，鑒于增值稅許多項(xiàng)目不能扣除，總和稅率應(yīng)該在40%以上。

當(dāng)然了，這只是一種純數(shù)學(xué)計(jì)算。我們之前說了，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁，如果增值稅百分百轉(zhuǎn)嫁出去了，那企業(yè)的實(shí)際稅率就還是25%。

現(xiàn)實(shí)中的情況是，往往是轉(zhuǎn)嫁了，但又沒完全轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)利潤的實(shí)際稅率在25%~40%之間。

這個(gè)問題先不急著討論，我們留待第四節(jié)半轉(zhuǎn)嫁性中詳說。

三、價(jià)外稅

我們說增值稅相對容易轉(zhuǎn)嫁，有三個(gè)原因：

第一，單從銷項(xiàng)來看，直接對銷售額課稅，稅與價(jià)的關(guān)系簡單、直接、明顯，要想轉(zhuǎn)嫁的話，直接在價(jià)格上加稅額即可。不像所得稅，是收入扣了成本費(fèi)用得到利潤再課稅，稅與價(jià)之間的關(guān)系隔了好多層。所得稅如果要轉(zhuǎn)嫁，很難說清應(yīng)該有多少分?jǐn)偟絻r(jià)格上。

第二，增值稅層層抵扣；

第三，增值稅價(jià)稅分離。

大家簽合同時(shí)，經(jīng)?？吹竭@兩個(gè)詞——含稅價(jià)、不含稅價(jià)。這里的“稅”特指增值稅。

在中國，超市商品標(biāo)價(jià)時(shí)只標(biāo)一個(gè)含稅價(jià)，所以，普通老百姓對增值稅完全沒概念。到國外旅游的話，你會發(fā)現(xiàn)，很多國家超市貨柜上會標(biāo)兩個(gè)價(jià)格，一個(gè)是含稅價(jià)，一個(gè)是不含稅價(jià)。這么一比，你就知道你掏的錢，多少是付給了商品，多少是交給了財(cái)政。

日本比較典型，去玩的話就會發(fā)現(xiàn)，貨架或者菜單標(biāo)兩個(gè)價(jià)，一個(gè)寫著“稅込”，一個(gè)寫著“稅抜”，顧名思義，前者就是含稅價(jià)，后者就是不含稅價(jià)。有時(shí)候只有一個(gè)不含稅價(jià)，結(jié)賬時(shí)，你會發(fā)現(xiàn)突然多了一筆費(fèi)用，那就是額外加上的稅錢。

只是，日本管這個(gè)叫消費(fèi)稅，其實(shí)就是我們的增值稅，對商品和服務(wù)普遍征收的。如果我沒記錯(cuò)，日本現(xiàn)在的消費(fèi)稅稅率有兩檔，10%和8%。

而在中國，消費(fèi)稅完全是另外一個(gè)稅，類似奢侈品稅，主要對那些國家不太希望你過多消費(fèi)的貨物征收，比如煙、酒、成品油、高檔手表、貴重首飾、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等等。

你會發(fā)現(xiàn)，標(biāo)不標(biāo)稅錢，對消費(fèi)者的心理影響是很大的。

不標(biāo)，多數(shù)人才不會去算商品價(jià)格里含了多少稅；

標(biāo)了，消費(fèi)時(shí)會明顯感覺到肉疼。

個(gè)人消費(fèi)時(shí)很少遇到含稅價(jià)和不含稅價(jià)的區(qū)別，企業(yè)日常經(jīng)營則天天遇到，簽合同時(shí)通常會明確，含稅價(jià)是多少，其中增值稅多少，并以稅控系統(tǒng)開出的金額為準(zhǔn)。

正因?yàn)閮r(jià)稅分離，所以，企業(yè)明白交易金額中有多少是收入，有多少是稅，在做商品定價(jià)時(shí)，會考慮稅額的因素，把稅轉(zhuǎn)嫁出去。增值稅的價(jià)外性，是易于轉(zhuǎn)嫁的重要因素。

接著我們問個(gè)問題，企業(yè)算利潤的時(shí)候，要不要扣增值稅？

在券商工作時(shí)，隔壁團(tuán)隊(duì)有個(gè)同事做某家企業(yè)的盈利預(yù)測，搞了個(gè)模擬利潤表，把增值稅列進(jìn)去了。它沒學(xué)過財(cái)務(wù)，所以不知道，增值稅只體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，不體現(xiàn)在利潤表中。

這一點(diǎn)上，增值稅和其他的稅很不一樣，消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，都體現(xiàn)在利潤中。

這和增值稅的價(jià)外稅設(shè)計(jì)有關(guān)。

還用前面的例子，汽車制造企業(yè)，增值稅稅率13%，買進(jìn)一堆鋼材，不含稅價(jià)是100萬，進(jìn)項(xiàng)稅13萬；造出了一批汽車，賣了300萬（不含稅價(jià)），銷項(xiàng)稅39萬。這企業(yè)是這么記賬的：

兩個(gè)不含稅價(jià)分別計(jì)入成本和收入，企業(yè)的利潤是300萬減去100萬等于200萬。（咱們先不考慮各種費(fèi)用以及附加稅，用最簡單的模型。）增值稅往哪記呢？

進(jìn)項(xiàng)稅13萬計(jì)入資產(chǎn)（其實(shí)是會計(jì)上的借方），就像你到按摩店充了張卡，這是你的資產(chǎn)，以后每次消費(fèi)可以從卡里面抵扣；銷項(xiàng)稅39萬計(jì)入負(fù)債，這個(gè)好理解，類似于你實(shí)際按摩消費(fèi)需要繳付的賬單。

銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，就是應(yīng)交增值稅。（暫時(shí)不考慮其他明細(xì)科目。）

如果是正數(shù)，意味著你充值卡用完了，要額外結(jié)賬；

如果是負(fù)數(shù)，意味著你的充值卡還有額度，不需要額外付款，以后還能抵扣。

在這個(gè)過程中，只涉及資產(chǎn)負(fù)債表科目，不涉及費(fèi)用。所以，在會計(jì)制度設(shè)計(jì)上，增值稅是不影響利潤的。

如果我不這么設(shè)計(jì)，把增值稅還原到價(jià)格里，作為費(fèi)用的一部分，利潤會不會受影響？

還是前面的例子，如果把稅加進(jìn)價(jià)格里，那么，購進(jìn)的鋼材成本就是113萬，賣出的小汽車收入就是339萬，增值稅費(fèi)用另算，是39萬減去13萬等于26萬。企業(yè)利潤為：

339-113-26=200萬

和之前的結(jié)果一樣。

所以，我們說，增值稅是不影響利潤的。

這一點(diǎn)，對搞財(cái)務(wù)的人來講，是基礎(chǔ)得不能再基礎(chǔ)的常識。

但、是！對非財(cái)務(wù)專業(yè)的人來講，你一定感覺到了，似乎哪里不太對勁。

很簡單一個(gè)問題：如果增值稅根本不影響利潤，那為什么還會存在虛開增值稅發(fā)票、偷逃增值稅的行為呢？

因?yàn)樵鲋刀惖脑O(shè)計(jì)存在欺騙性。

增值稅的理論與實(shí)務(wù)之間存在一個(gè)巨大的鴻溝。

此時(shí)就必須要談到增值稅的半轉(zhuǎn)嫁性了。

四、半轉(zhuǎn)嫁性

前面我們說了，因?yàn)殇N項(xiàng)稅的計(jì)稅依據(jù)直接來自銷售額，且層層抵扣、價(jià)稅分離，所以增值稅易于轉(zhuǎn)嫁。

但這個(gè)轉(zhuǎn)嫁只是相對而言。

如果能做到百分之百轉(zhuǎn)嫁，理論上，每一家企業(yè)都是先掏錢負(fù)擔(dān)了進(jìn)項(xiàng)稅，而后通過銷項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁到下一家，從上游到下游，層層流轉(zhuǎn)，一直轉(zhuǎn)嫁到終端消費(fèi)者。最終消費(fèi)者只有進(jìn)項(xiàng)，不再有銷項(xiàng)，負(fù)擔(dān)了累加到最后的所有增值稅。

很多稅法制度設(shè)計(jì)，都來自這個(gè)理論。

胖友們知道，出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。

其中，增值稅出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，還是銷項(xiàng)稅？

進(jìn)項(xiàng)稅。

為了增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競爭力，對出口產(chǎn)品，銷項(xiàng)稅本來就是免掉的，除此之外，我們還把它負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅給退掉，讓出口產(chǎn)品以無稅或者低稅狀態(tài)打入國際市場，這就是出口退稅的稅法理論。

實(shí)際操作中，對生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行的叫“免抵退稅”政策，對外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的叫“免退稅”政策。

所以，除非是限制類出口產(chǎn)品，多數(shù)出口產(chǎn)品的增值稅是不會轉(zhuǎn)嫁到外國人頭上的。

可以看到，出口退稅這種設(shè)計(jì)，其理論基礎(chǔ)就是我剛才說的增值稅完全轉(zhuǎn)嫁。

增值稅不進(jìn)利潤表，這種設(shè)計(jì)也基于完全轉(zhuǎn)嫁理論。

但現(xiàn)實(shí)情況是，增值稅并不完全轉(zhuǎn)嫁。

舉兩個(gè)例子。

先看一個(gè)完全轉(zhuǎn)嫁的例子：之前我們遇到一家生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橐咔楝F(xiàn)金流出了點(diǎn)小狀況，想融資續(xù)命，大家考察一番，發(fā)現(xiàn)他家的幾套機(jī)器設(shè)備挺值錢，可以搞個(gè)售后回租那種融資租賃。

胖友們知道，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常接觸各行各業(yè)，但這些人不可能對每個(gè)行業(yè)都了解，你這些機(jī)器到底值不值錢，值多少錢，他們又不是專家，根本拿不準(zhǔn)。所以，這種時(shí)候，他們只認(rèn)一個(gè)東西——專票。

你買機(jī)器設(shè)備的時(shí)候不是有發(fā)票嗎？他們以發(fā)票上的金額為基礎(chǔ)給你批融資額度。

然后問題來了。企業(yè)買這批機(jī)器設(shè)備的時(shí)候，和廠家之間做了點(diǎn)溝通。廠家說了，如果你不要發(fā)票，稅點(diǎn)就不用給了。假如設(shè)備的不含稅售價(jià)是5000萬，稅額是650萬。廠家的意思是，你要發(fā)票，那我就賣你5650萬，如果你不要發(fā)票，我就賣你5000萬。

于是，企業(yè)選擇不要票。

當(dāng)時(shí)確實(shí)省錢了，可是，沒發(fā)票，融資的時(shí)候就出了問題。這也算是貪小便宜吃大虧吧。

在這個(gè)例子中，設(shè)備供應(yīng)商對這家企業(yè)的增值稅是100%轉(zhuǎn)嫁的。這種情況現(xiàn)實(shí)中很常見，大家應(yīng)該也都遇到過，在網(wǎng)上買東西，本來是500塊錢，你要求開票，對方說，那得額外算稅點(diǎn)。

再看另一個(gè)例子：之前《避稅的基本法》中講到一個(gè)事兒，我們遇到的一家技術(shù)服務(wù)公司，它服務(wù)的客戶要求把技術(shù)服務(wù)開成加工修理修配勞務(wù)，前者稅率是6%，后者是13%，這樣，客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就變多了。

后來就有許多胖友發(fā)私信問我，不管開多少，那不都是客戶掏錢么，自己掏了錢，自己再抵扣，沒賺啊。

這些胖友就是被增值稅完全轉(zhuǎn)嫁理論荼毒太深。

在這個(gè)事例中，當(dāng)然是雙方本來就談好了一個(gè)含稅價(jià)，比如100萬，如果正常按6%稅率開票，不含稅收入就是94.34萬，增值稅是5.66萬；結(jié)果，甲方爸爸開口了，你給我按13%開票，乙方怕失去這個(gè)客戶，只能讓利，總價(jià)是沒變的，這時(shí)，不含稅收入就變成了88.50萬，增值稅11.5萬。

客戶能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從5.66萬變成了11.5萬，可以少交5.84萬的增值稅。

但是，細(xì)心的胖友應(yīng)該想到了，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣變多的同時(shí)，企業(yè)所得稅可以扣除的成本費(fèi)用卻減少了，從94.34變成了88.50，利潤增加了5.84萬，此消彼長，與進(jìn)項(xiàng)稅的增加是等額的。

這導(dǎo)致客戶要多交5.84乘以25%等于1.46萬企業(yè)所得稅。

綜合下來，客戶一共可以少交5.84減去1.46等于4.38萬的稅。再算細(xì)致點(diǎn)，還可以把城建稅及附加的影響考慮進(jìn)去。總而言之，客戶是賺的。

在這個(gè)例子中，技術(shù)服務(wù)企業(yè)的增值稅就是不完全轉(zhuǎn)嫁，如果當(dāng)初雙方談好的100萬是考慮了增值稅的話，那么，技術(shù)服務(wù)企業(yè)最多只轉(zhuǎn)嫁了6%的那部分，后來增加的差額部分沒能轉(zhuǎn)嫁。

正如這個(gè)例子所見，在現(xiàn)實(shí)生活中，增值稅到底能轉(zhuǎn)嫁多少，取決于交易雙方的議價(jià)能力。

前國稅總局局長有過一句總結(jié)：“我贊成間接稅是由購買者和銷售者分別承擔(dān)的。分擔(dān)比例取決于需求和供給彈性。”

談完半轉(zhuǎn)嫁性，我們再回頭看之前說的毛利稅性質(zhì)和價(jià)外稅性質(zhì)。

毛利稅視角的理論基礎(chǔ)是增值稅100%不轉(zhuǎn)嫁；

認(rèn)為增值稅不影響利潤的理論基礎(chǔ)則是增值稅100%轉(zhuǎn)嫁。

而實(shí)際上，從整體經(jīng)濟(jì)活動來看，增值稅是半轉(zhuǎn)嫁的。

所以，才會有之前的結(jié)論，考慮到增值稅，企業(yè)整體的所得稅率其實(shí)是在25%~40%之間，真實(shí)稅率取決于增值稅轉(zhuǎn)嫁程度；增值稅雖然受制于會計(jì)制度設(shè)計(jì)，不在利潤表中體現(xiàn)，但實(shí)際上是影響利潤的，影響程度取決于增值稅的轉(zhuǎn)嫁程度。

五、結(jié)語

最后做個(gè)總結(jié)，增值稅以抵扣鏈條為形式特征，屬于流轉(zhuǎn)稅、間接稅；以票控稅是征收關(guān)鍵，更難避稅；從課稅對象來看，近似于毛利稅；從會計(jì)角度來說，屬于價(jià)外稅，不影響利潤表，但實(shí)際上根據(jù)企業(yè)的議價(jià)能力大小，增值稅轉(zhuǎn)嫁程度有所區(qū)別，會內(nèi)化為企業(yè)成本費(fèi)用的一部分。

以上整個(gè)講解過程都采用了簡化模式，說的都是增值稅一般納稅人情況，小規(guī)模納稅人不包括在內(nèi)。汽車企業(yè)的案例也不用深究，真正的汽車企業(yè)不可能買了一堆鋼材就造出小汽車來。此外，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等等，都不在考慮之列。

說完增值稅，再回頭聊幾句稅改。

好多人有個(gè)誤解，認(rèn)為開直接稅，就不要間接稅了，有點(diǎn)非此即彼的意思。

不是這樣。

如果蛋糕可以永遠(yuǎn)保持做大的速度，那么，可以永遠(yuǎn)只征間接稅。

但能不能做到，稍微有點(diǎn)疑問。其實(shí)，當(dāng)大家感覺卷生卷死的時(shí)候，其實(shí)就已經(jīng)在證明，蛋糕增速在放緩了。

間接稅有賴于可持續(xù)性的消費(fèi)。當(dāng)?shù)案庾龃笏俣确啪?，一部分人又蛋糕分得太多，而富人的消費(fèi)占收入比例向來偏低，社會整體的消費(fèi)能力就會受到影響，間接稅的稅基就會萎縮。

接下來當(dāng)然就要影響到稅收，影響財(cái)政。

那么，這部分稅收的缺口應(yīng)該怎么辦呢？

【第3篇】運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

運(yùn)輸行業(yè)某公司運(yùn)費(fèi)為500000元，稅率17%，怎么稅收籌劃合理節(jié)稅

在我國，大多數(shù)企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策多多少少都了解一些，但他們總是猶猶豫豫不敢輕易下決定，生怕一步走錯(cuò)使得企業(yè)進(jìn)退兩難，所以寧愿舍棄好的政策不用繼續(xù)循規(guī)蹈矩。一等到政策出現(xiàn)改變就會想自己當(dāng)初沒有做這個(gè)是多么明智，殊不知享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)早已解決了很大一部分的稅收壓力。仁者見仁智者見智，總會有很多企業(yè)覺得地方性的稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)，不具有安全性更加不穩(wěn)定。但是，他們不知道的是地方稅收優(yōu)惠政策也是根據(jù)國家政策稅法衍生出來，最基本的前提就是合法!會根據(jù)國家政策的改動而做出修改，但會盡可能地不影響主體優(yōu)惠，保證園區(qū)招商進(jìn)程，給予企業(yè)穩(wěn)定的投資環(huán)境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。

例：xx貨運(yùn)公司是新開業(yè)的公司，該公司經(jīng)理接到一項(xiàng)業(yè)務(wù)，為一家工廠運(yùn)輸貨物到客戶處，運(yùn)費(fèi)為500000元，預(yù)計(jì)加油275000元(取得17%的增值稅專用發(fā)票)，花費(fèi)高速公路過橋路費(fèi)50000元，司機(jī)工資40000元，修車費(fèi)10000元(取得3%的增值稅專用發(fā)票)。用以下的四種方案，算算各自要交的增值稅有多少?

方案1：

購進(jìn)貨運(yùn)汽車500000元，取得機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為72649.57元.

當(dāng)月銷項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%

+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%

=72649.57+39957.26+291.26+1456.31

=114354.4元

進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),當(dāng)月不用交稅.

留抵進(jìn)項(xiàng)金額=49549.55- 114354.4 =-64804.85元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元

應(yīng)交所得稅= 108252.29元×25%=27063.07元

注:汽車折舊=427350.42/4/12=8903元

方案2:

本業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給個(gè)人掛靠車輛運(yùn)輸，運(yùn)輸完畢后該車主交回公司275000元的柴油增值稅發(fā)票，50000元的高速公路過橋路費(fèi)，向財(cái)務(wù)支取50000元的勞務(wù)費(fèi)，掛靠車輛到稅務(wù)局代開了租賃費(fèi)發(fā)票。

當(dāng)月銷項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%

=41413.57元

因?yàn)樵摴緵]有車輛,此車進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣.

本月應(yīng)交增值稅=49549.55元- 41413.57 =8135.98元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元

應(yīng)納所得稅：

116864.03×25%=29216元

方案3:

xx公司以375000萬的將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給中通公司,運(yùn)輸完畢后,中通公司開具11%的增值稅專用發(fā)票給xx公司,并收取了運(yùn)輸費(fèi).

當(dāng)月銷項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=49549.55-37162.16=12387.39元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-337837.84=112612.61元

應(yīng)納所得稅：

112612.61×25%=28153.15元

方案4:

xx公司向中通公司租用了其汽車和司機(jī)，租金為100000元，開具11%的運(yùn)輸增值稅發(fā)票，xx公司提供油費(fèi)275000元，其他費(fèi)用由中通公司自行解決。

當(dāng)月銷項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%

=9909.91+39957.26

=49867.17元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=49549.55-49867.17=-317.62元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元

應(yīng)納所得稅：

125317.62×25%=31329.4

四個(gè)方案中應(yīng)交的增值稅如下:

方案1:留抵-64804.85元

方案2: 8135.98 元

方案3: 28153.15元

方案4: -317.62元

四個(gè)方案中，方案1和方案4最省稅.，方案2中等，方案3

交得最多。

四個(gè)方案所得稅如下：

方案1： 27063.07元

方案2: 29216元

方案3: 28153.15元

方案4: 31329元

方案1所得稅最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。

企業(yè)在成立運(yùn)營開始之后便要伴隨著稅收與發(fā)票他，稅收優(yōu)惠便成為了大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。按照稅法稅率納稅當(dāng)然是最基本的前提，不過學(xué)會正確納稅，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以保證更多的企業(yè)利益!那為什么使用率卻不到1%?國家統(tǒng)一頒布的稅收優(yōu)惠政策是依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)類型統(tǒng)一實(shí)行，這個(gè)暫且不論。極少數(shù)地區(qū)擁有稅收優(yōu)惠政策，加上國家大力支持，當(dāng)?shù)卦O(shè)立經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)用以招商企業(yè)。但很多企業(yè)都是抱著觀望的態(tài)度，而等幾年政策稍有一變動就覺得這個(gè)政策不穩(wěn)定，可能會對主體公司造成影響。

到這里可能有人會問，這樣的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)有要求嗎?任何行業(yè)都可以享受嗎?其實(shí)園區(qū)對于招商企業(yè)也確實(shí)有一定的要求，為了維護(hù)園區(qū)的環(huán)境和政策的穩(wěn)定性，當(dāng)?shù)貧g迎優(yōu)質(zhì)的企業(yè)入駐，對行業(yè)基本沒有限制，遵守園區(qū)制度，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅和虛開發(fā)票的企業(yè)。除此之外，當(dāng)?shù)貫榱朔奖闫髽I(yè)從而采取總部經(jīng)濟(jì)模式，不需要企業(yè)在當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，注冊辦理及后續(xù)工商稅務(wù)等問題均有專員代辦。注冊地址由園區(qū)免費(fèi)提供，企業(yè)只需正常進(jìn)行開展業(yè)務(wù)和納稅即可享受當(dāng)?shù)氐呢?cái)政扶持。

【第4篇】運(yùn)費(fèi)增值稅6%稅率

1. 增值稅

1.1. 稅率和征收率（一）

1.1.1. 增值稅稅率

1.1.1.1. 基本稅率13%

1.1.1.1.1. 銷售或者進(jìn)口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）

1.1.1.1.2. 提供加工、修理修配勞務(wù)

1.1.1.1.3. 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.1.3.1. 包括有形動產(chǎn)融資性租賃和經(jīng)營性租賃。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.1.1.2. 較低稅率9%

1.1.1.2.1. 貨物類

1.1.1.2.1.1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

1.1.1.2.1.2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

1.1.1.2.1.3. 圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

1.1.1.2.1.4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

1.1.1.2.1.5. 不屬于較低稅率9%的范圍

1.1.1.2.1.5.1. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—植物類

1.1.1.2.1.5.1.1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱“噴漿玉米皮”）和玉米蛋白粉；各種蔬菜罐頭；精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；中成藥；鋸材、竹筍罐頭。

1.1.1.2.1.5.2. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—?jiǎng)游镱?/p>

1.1.1.2.1.5.2.1. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；各種肉類罐頭、肉類熟制品；各種蛋類的罐頭；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油；按規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)制乳。

1.1.1.2.1.5.3. 食用植物油

1.1.1.2.1.5.3.1. 皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油

1.1.1.2.1.5.4. 自來水

1.1.1.2.1.5.4.1. 農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水

1.1.1.2.1.5.5. 居民用煤炭制品

1.1.1.2.1.5.5.1. 工業(yè)煤炭

1.1.1.2.1.5.6. 飼料

1.1.1.2.1.5.6.1. 飼料添加劑

1.1.1.2.1.5.7. 農(nóng)藥

1.1.1.2.1.5.7.1. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑等）

1.1.1.2.1.5.8. 農(nóng)機(jī)

1.1.1.2.1.5.8.1. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件

1.1.1.2.1.5.9. 食用鹽

1.1.1.2.1.5.9.1. 食用鹽以外的其他鹽

1.1.1.2.2. 服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

1.1.1.2.2.1. 交通運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.2.2.2. 郵政服務(wù)

1.1.1.2.2.3. 基礎(chǔ)電信服務(wù)

1.1.1.2.2.4. 建筑服務(wù)

1.1.1.2.2.5. 不動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.2.2.6. 銷售不動產(chǎn)

1.1.1.2.2.7. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.1.1.3. 低稅率6%

1.1.1.3.1. 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

1.1.1.3.2. 增值電信服務(wù)

1.1.1.3.3. 金融服務(wù)

1.1.1.3.4. 生活服務(wù)

1.1.1.3.5. 銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

1.1.1.4. 零稅率

1.1.1.4.1. 納稅人出口貨物、勞務(wù)，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

1.1.1.4.2. 境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括：國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

1.1.1.4.3. 按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.4. 境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.5. 適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析

1.1.1.4.5.1. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請方：出租方

1.1.1.4.5.2. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請方：承租方

1.1.1.4.5.3. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)增值稅零稅率的申請方：出租方

1.1.1.4.6. 境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

1.1.1.5. 易錯(cuò)易混

1.1.1.5.1. 增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或征收率。

1.1.1.5.2. 小規(guī)模納稅人通常不適用稅率而適用征收率。

1.1.1.5.3. 除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅適用貨物的適用稅率，非征收率。

1.1.1.5.4. 增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

1.1.1.5.5. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用的增值稅稅率，視具體情況有所差異：（1）專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；（2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬委托方的：受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率；（3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

增值稅—稅率和征收率（一）

【第5篇】貨物運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷售勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)

（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1、一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

2、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。

3、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）

政策依據(jù)：

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

財(cái)稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨

(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)

財(cái)稅[2009]9號

財(cái)稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）

5%

銷售不動產(chǎn)

財(cái)稅[2016]36號

注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)

財(cái)稅[2016]36號第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

財(cái)稅[2016]368號

財(cái)稅[2016]68號

符合條件的不動產(chǎn)融資租賃

財(cái)稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)

財(cái)稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1、個(gè)人出租住房

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)

（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入

財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房

財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動產(chǎn)

(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動,產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)

提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。

（財(cái)稅〔2016〕47號，財(cái)稅〔2016〕68號）

5、不動產(chǎn)融資租賃

2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號）

7、公路收費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)

（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。

財(cái)稅[2016]36號附件2

（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(wù)

(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

財(cái)稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

財(cái)稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第54號

4、非學(xué)歷教育服務(wù)

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅[2016]68號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

財(cái)稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）

財(cái)稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

財(cái)稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2016]140號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅[2016]68號

10、金融服務(wù)

（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

財(cái)稅[2017]56號 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知

（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品

屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品

屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品

光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...

國家稅務(wù)總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)

一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2014]57號、財(cái)稅[2009]9號

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2014]57號、財(cái)稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

20、自來水。

21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

財(cái)稅[2009]9號財(cái)稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液

國和函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號）

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收

從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。

財(cái)稅[2014]57號3、財(cái)稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:

(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率

征收增值稅。

財(cái)稅[2009]9號、財(cái)稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財(cái)稅[2014]57號

國家稅務(wù)總局公告2023年第36號

六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

財(cái)稅[2009]9號、財(cái)稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財(cái)稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房

（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

免征增值稅

1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退

2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率

征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

8.咨詢費(fèi)

6%

注:聘請專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）

9%

注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會議費(fèi)

6%

法:會議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。

但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%

注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

16.租賃費(fèi)

不動產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。

注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣

的。

有行動產(chǎn)租賃13%

【第6篇】銷售貨物的運(yùn)費(fèi)增值稅率

作為銷售方的公司，在銷售貨物的時(shí)候，都會出現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用，如果購貨方要求抵達(dá)的地點(diǎn)在臨市或者其他省市，那么銷售方還要把貨物送過去，這時(shí)候，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)該怎么處理？會計(jì)要怎么做相應(yīng)的會計(jì)分錄？和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)

1、如果是銷售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸以及運(yùn)輸費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

2、如果是銷售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸，但是費(fèi)用由購貨方承擔(dān)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

3、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用由銷售方承擔(dān)

借：應(yīng)收賬款

貸：庫存現(xiàn)金

4、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用由購貨方承擔(dān)借：應(yīng)收賬款

貸：庫存現(xiàn)金

5、如果是由購貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用也是購貨方負(fù)責(zé)

那么這部分銷售方不做會計(jì)處理，購貨方會計(jì)處理方式

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

以上就是發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)會出現(xiàn)的幾種情況，運(yùn)輸費(fèi)用如果開具了增值稅發(fā)票，那么可以按照固定稅率稅前扣除，但是如果這部分運(yùn)費(fèi)沒有拿到發(fā)票，那么就不能扣除。

運(yùn)輸費(fèi)用也要按照是哪一方負(fù)責(zé)的情況來做不同的說明，需要具體情況具體分析。那么，收到運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的賬務(wù)處理你知道嗎？

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第7篇】最新運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

（一）稅率概述

13％標(biāo)準(zhǔn)稅率

除9％、零稅率外的貨物，勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

貨物：生活必需品、初級農(nóng)產(chǎn)品等

營改增：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6％

其他情形

零稅率

除另有規(guī)定外，出口貨物；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

（二）具體項(xiàng)目稅率

1.與貨物運(yùn)輸有關(guān)的服務(wù)

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

陸路運(yùn)輸服務(wù)9％

程租、期租、濕租（交通運(yùn)輸工具＋人員）

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

干租、光租（交通運(yùn)輸工具，不配備操作人員）

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13％

航天運(yùn)輸服務(wù)

屬于航空運(yùn)輸服務(wù)，但按國際運(yùn)輸適用零稅率

運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

發(fā)包方：以向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

承包方：以其向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

互換雙方：以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

貨運(yùn)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6％

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

交通運(yùn)輸服務(wù)9％

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入

其他現(xiàn)代服務(wù)6％

2.與財(cái)產(chǎn)租賃有關(guān)的服務(wù)

情形

稅率適用

征收率

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13％

3％

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

5％

融資性售后回租

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）6％

倉儲服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

3％

3.建筑服務(wù)

（1）包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅；

（3）平整土地按照建筑服務(wù)繳納增值稅；

（4）容易混淆的

情形

適用稅目

苗木

園林綠化

建筑服務(wù)9％

苗木銷售

銷售貨物9％，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷苗木免稅

疏浚

航道疏浚

物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)6％

其他疏浚

建筑服務(wù)9％

出租建筑設(shè)備

配備操作人員

建筑服務(wù)9％

不配備操作人員

有形動產(chǎn)租賃13％

工程勘察勘探服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)6％

4.金融服務(wù)——貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

情形

稅務(wù)處理

金融商品

持有期間（含到期）取得的保本收益

納增值稅6％

持有期間（含到期）取得的非保本收益

不納

轉(zhuǎn)讓金融商品

差額/1.06×6％

資管產(chǎn)品管理人

資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)

簡易計(jì)稅（2018.1.1）

其他情形，包括管理服務(wù)等

按相應(yīng)規(guī)定納稅

租賃

經(jīng)營租賃、融資租賃

租賃服務(wù)：13％、9％

融資性售后回租

金融服務(wù)6％

以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤

金融服務(wù)6％

5.郵政服務(wù)、電信服務(wù)

類型

解釋

稅率

郵政服務(wù)

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

9％

其他企業(yè)銷售郵品

13%

電信服務(wù)——基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)（9％）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

增值電信服務(wù)（6％）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。