農產品增值稅稅率（5篇）

【第1篇】農產品增值稅稅率

有關農產品扣除率的問題，到底什么時候適用9%的扣除率，什么時候按照10%的扣除率呢？尤其是在實務操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個知識點。

政策原文

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年39號）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外?！?/p>

購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=買價 *扣除率

圖表整理

在實務操作中，大家經(jīng)常會搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過一張簡單的圖表，就可以對不同情形更清楚明白的區(qū)分了。

舉例說明

2023年8月，某增值稅一般納稅人購進農產品（非農產品深加工企業(yè)，未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬元，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬元，另取得農產品收購發(fā)票上面注明的買價為2萬元，則該企業(yè)可以抵扣的進項稅額是多少？

解析

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。

2、增值稅一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

3、取得農產品收購發(fā)票，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額。

計算

進項稅額=4*9%+2*9%=0.54萬

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【第2篇】自產自銷農產品增值稅稅率

從7月1日開始，納稅人銷售或進口農產品(含糧食)、食用鹽、圖書、報紙等將可適用更低的增值稅11%稅率。

財政部和國家稅務總局昨日宣布，將增值稅稅率從四檔簡并為三檔，取消13%的增值稅稅率。

意思就是以后 納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

文件漏了 掛面 ，so 掛面現(xiàn)在按11還是17收?或者13?注釋也漏了。

這是一個大的噴點，想罵稅務總局的趕緊排隊了。

不過，從上面的政策中可以看出，政策針對的主要對象似乎是農產品類

1. 簡單計算

對于農產品初加工行業(yè)稅負明顯降低

圖片來自網(wǎng)絡

對于農產品深加工行業(yè)稅負明顯提高

圖片來自網(wǎng)絡

但是政策也提到

(二) 營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

即試點期間，深加工按13%扣除力度不變，至少試點期間稅負是沒有變化的。

2. 假設涉及的征稅對象只有4種類型，左邊是最基本的農產品生產，右邊是加工：

圖片來自網(wǎng)絡

① 對于小規(guī)模納稅人/農戶：對于他們沒有進項稅抵扣的概念，但是化肥、農機之類的增值稅率由13%降為11%，成本多多少少會下降;

② 對于一般納稅人：他們生產的初級農產品自銷一般是免增值稅的，同樣的由于農藥、農機等的稅負下降，成本多多少少下降;

③ 對于農產品初加工行業(yè)，由 1. 簡單計算 可知稅負降低

④ 對于農產品深加工行業(yè)，如果是從小規(guī)模納稅人/農戶采購，試點期間稅負沒有變化，試點之后很難說;如果是從一般納稅人采購初級農產品，從一般納稅人獲得的仍然是自產自銷0%稅率的增值稅票，自己銷售開出的仍然是17%稅率的增值稅票，稅負沒有變化

總結：簡單來看，政策降低了相關行業(yè)的稅負;由于后期政策的不確定性，深加工行業(yè)可能慢慢傾向于向規(guī)模更大的原料提供者(一般納稅人)采購，小規(guī)模納稅人合并的趨勢更明顯，整個農產品行業(yè)更加成熟、規(guī)?；芤?guī)模影響相關行業(yè)的稅務核算也會更加清晰。

【第3篇】農產品增值稅抵扣稅率是多少

導讀：隨著時代的發(fā)展，新興的科技產業(yè)取代了以往農業(yè)的地位，但是農業(yè)也是人類生活中不可或缺的一部分，所以為了促進農業(yè)的發(fā)展，各國家政府都出臺了有關農業(yè)發(fā)展的相關政策，例如農產品增值稅抵扣等。那么農產品增值稅抵扣政策是怎樣的呢?

農產品增值稅抵扣政策

答：《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32 號）： 一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用 17%和 11%稅率的，稅率分別調整為 16%、10%。二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為 10%。 三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工 16%稅率的農產品，按照 12%的扣除率計算進項稅額。

《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37 號）稅率已被調整（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工 17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

1、如果貴司購進的這些農產品是用于生產銷售 16%（5月1日前稅率 17%）貨物的一般 納稅人，可以按規(guī)定繼續(xù)享受增值稅加計扣除 2%。

2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32 號）規(guī)定，從 2018 年 5 月 1 日起調整稅率，對應也調整農產品扣除率，即農產品扣除率 13%調整為 12%。

3、經(jīng)查詢，天然蜂蜜和初加工的烏梅、陳皮、山楂、甘草類屬于《財政部 國家稅務總局關于 印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52 號）規(guī)定的“農產品”范圍。

購進農產品進項稅額抵

一、企業(yè)購進農產品，屬于以下幾種情況進項稅額可抵扣：

1、取得一般納稅人開具的增值稅發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，以票面增值稅額為進項稅額。

2、取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額乘以10%為進項稅額。

3、取得自開或代開農產品收購發(fā)票，以農產品收購發(fā)票上注明的金額乘以10%為進項稅額。

4、取得自產農產品銷售發(fā)票，以農產品發(fā)票上注明的金額乘以10%為進項稅額。

5、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，以取得發(fā)票上注明的金額乘以12%為進項稅額。

關于“農產品增值稅抵扣政策”的回到就到這了，大家是否都完全明白怎么來處理這個問題了呢？

【第4篇】2023農產品增值稅稅率

1、一般納稅人購進農產品，取得稅率為9%的專用發(fā)票，怎么納稅申報？

納稅人購進農產品，取得的一般納稅人開具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，應分別填寫在第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”和第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”。

2、哪些無形資產攤銷費用不能稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；(二)自創(chuàng)商譽；(三)與經(jīng)營活動無關的無形資產；(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

3、2023年一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人的標準是什么？

根據(jù)《稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》第五條規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

4、員工出差計劃取消，支付給航空代理公司法人退票費取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票，這退票費公司可以抵扣項稅嗎？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。允許抵扣進項稅額的國內旅客運輸服務憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

5、單位直接向目標脫貧地區(qū)捐贈一批物資，免征增值稅嗎？

根據(jù)《扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》第一條規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

6、納稅人的境外費用以什么作為稅前扣除依據(jù)？

根據(jù)《稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的規(guī)定，企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

【第5篇】初級農產品增值稅稅率

林研 稅東家

作者|林研

圖｜寧馨郁金香

在增值稅低稅率的使用中，在農產品的區(qū)分上，很多小伙伴總是感到不好把握，以籠統(tǒng)的概念來區(qū)分，初級未經(jīng)加工的產品都歸于農產品，適用9%的稅率，經(jīng)過工業(yè)加工后的產品，不屬于農產品，適用13%的稅率。但細化時，有一些貨物，從概念上理解同樣都是加工后的產品，怎么有的屬于農產品，而有的卻不屬于農產品呢？今天，稅東家用思維導圖進行梳理，我們一起學習吧！

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