不動產增值稅稅率（10篇）

【第1篇】不動產增值稅稅率

房地產開發(fā)企業(yè)轉讓不動產

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更。

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

注：老項目與新項目以2023年5月1日為分界線

非房地產開發(fā)企業(yè)

01

一般納稅人轉讓不動產

一般納稅人轉讓2023年5月1日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。

選擇簡易計稅方法的，轉讓取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額（簡稱差額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；轉讓自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用（簡稱全額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

選擇一般計稅方法的，轉讓取得（含自建）的不動產，以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應納稅額。

一般納稅人轉讓2023年5月1日后取得的不動產，只能適用一般計稅方法。以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應納稅額。

02

小規(guī)模納稅人轉讓不動產

小規(guī)模納稅人（不含個人）轉讓其取得（不含自建）的不動產，以差額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；轉讓其自建的不動產，以全額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

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【第2篇】租賃不動產增值稅稅率

出租稅費概算

序號

數量（㎡）

單價（元）

項目

稅率

年應納稅額

含稅收入

不含稅收入

1

300,000.00

285,714.29

2

增值稅

一般納稅人

9%

3

簡易征收

5%

14,285.71

4

小規(guī)模

3%

5

城市維護建設稅

7%

1,000.00

6

教育費附加

3%

428.57

7

地方教育費附加

2%

285.71

8

印花稅

0.10%

285.71

9

房產稅

12%

34,285.71

10

6050

土地使用稅

5

2,520.83

11

企業(yè)所得稅

25%

61,726.93

合計繳稅

114,819.20

12

綜合稅率

38.27%

不動產租賃交什么稅？

不動產租賃主要涉及的稅種有增值稅、房產稅、附加稅、印花稅。

增值稅：

增值稅一般納稅人出租

1、2023年4月30日之前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅的方法，按照5%的征收率計算繳納應納稅額。

2、2023年4月30日以后取得了的不動產，應當按照3%的預征率。

增值稅小規(guī)模納稅人出租(不含個人)

1、小規(guī)模單位是按照5%的征收率計算應納稅額。

2、個體工商戶按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

其他個人(自然人)

1、住房外的不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。

2、住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

房產稅：

房產稅是向產權所有人征收的，以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據。

納稅人出租不動產的，應于出租房產的次月起，繳納房產稅，應納房產稅=月租金×12%。

附加稅：

教育費附加為3%，地方教育費2%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%、1%。

印花稅：

個人出租自有房屋，凡用于生產經營的，應在簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花。

【第3篇】一般納稅人出租不動產增值稅率

依據《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？

我們通過一個案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產在同一個區(qū)。

會計處理參考如下：

1、收到租金時

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務收入 500000

應交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借：應交稅費—簡易計稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動產所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預交增值稅時

借：應交稅費—預交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅 7500

貸：應交稅費——預交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產和無形資產”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

在按規(guī)定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限內預繳稅款。

【第4篇】納稅人轉讓不動產增值稅稅率

房地產開發(fā)企業(yè)轉讓不動產

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更。

一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

注：老項目與新項目以2023年5月1日為分界線

非房地產開發(fā)企業(yè)

01

一般納稅人轉讓不動產

一般納稅人轉讓2023年5月1日前取得的不動產，可以選擇簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。

選擇簡易計稅方法的，轉讓取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額（簡稱差額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；轉讓自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用（簡稱全額，下同）為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

選擇一般計稅方法的，轉讓取得（含自建）的不動產，以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應納稅額。

一般納稅人轉讓2023年5月1日后取得的不動產，只能適用一般計稅方法。以全額為銷售額，按照9%的適用稅率計算應納稅額。

02

小規(guī)模納稅人轉讓不動產

小規(guī)模納稅人（不含個人）轉讓其取得（不含自建）的不動產，以差額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；轉讓其自建的不動產，以全額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

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【第5篇】出租不動產增值稅稅率

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：個人出租房產稅收

我們經常說，今天爆出個房哥，明天又爆出個房姐，現(xiàn)在有房的人還真是挺多的，但對于這些有房一族，國家是怎么征稅的，我們今天來探討一下。

1. 個人出租房會涉及哪些稅種？

講到個人出租房子，很多人第一反應就是要交個人所得稅，因為是工資等收入，額外的。確實，個人所得稅肯定要交的，但其實還涉及很多稅種。

個人出租房產主要涉及增值稅及其附加、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

有些稅在一些情況下是免的，一般來說，你的月租金在15萬以下，增值稅及其附加、城建稅等都是免征的，也算是一個大優(yōu)惠吧。這樣來說，一般個人出租都很少有超15萬的吧。

這個15萬的劃線怎么來的？

主要依據的是增值稅的免稅規(guī)定。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

另外，這里要強調一點，個人住房和商鋪出租還是有區(qū)別的。畢竟一個是一個是個人行為，一個是經營行為。有什么區(qū)別呢？對照如下面兩個表：

普通住房：

商鋪等其他住房：

2. 那怎么計算呢？

要交多少，我們來算一算就知道了。我們拿最常見的普通住房15萬以下算一下，商鋪15萬算一下，因為個人很少有超15萬的。

（1）普通住房，月租金6000

①增值稅=0,

不動產租賃稅率9%

月租金換成不含稅收入

6000÷（1+9%）=5504.59

小于15萬，免。

②城建、教育費附加、地方教育費附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

③房產稅

(按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。疫情期間，房產稅減半征收）

=（收入-實繳增值稅）*4%/2

=6000*4%/2=120

④土地使用稅=0，免。

⑤印花稅=0，免。

⑥個人所得稅，據實征收

財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）

=6000-0-120-0

=5880>4000

所以，個人所得稅

=5880*（1-20%）*10%

=470.4

共計交稅：470.4（個稅）+120（房產稅）=590.4

（2）商鋪，月租金50000，20平米

①增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加免

②房產稅

=（收入-實繳增值稅）*12%/2

=50000*12%/2=3000

③土地使用稅

每平米土地年稅額：

大城市1.5元至30元;

中等城市1.2元至24元;

小城市0.9元至18元;

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

假設為中等城市24元

=每平米土地年稅額*面積/2

24*20/2=240

④印花稅

50000*0.001*2=25

⑤個人所得稅

（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）

50000-3000-240-25-0=46735>4000

46735*（1-20%）*20%=7477.6

共計交稅：7477.6（個稅）+3000（房產稅）+240（土地使用稅）+25（印花稅）=10742.6

從計算可以看出，個人出租基本上個稅和房產稅都是難免的，大頭也是這兩個稅。商鋪還涉及少量的土地使用稅和印花稅。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這里。

【第6篇】一般納稅人轉讓不動產增值稅稅率

上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人

轉讓不動產分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人分為：

自建計稅有簡易和一般

非自建計稅有簡易和一般

上一篇專門說一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）

自建計稅簡易

非自建計稅簡易

自建和非自建：

相同

預繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計稅，自建是全額計稅

非自建預繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預繳（實際就是0）

自建預繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預繳

差額=全部價格和價外費用-不動產購買原件，和財務是否有折舊無關。

自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購買不足2年全額5%

普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%

【第7篇】預繳不動產增值稅稅率

關于建筑服務、房地產轉讓、不動產經營租賃何時需要預繳，很多同學分不清楚，咱們今天就來總結一下：

建筑服務：

提供建筑服務有兩種情況下需要預繳：異地預繳、預收款預繳。

很多同學只記住了異地預繳，因此看到同地預繳的情形時迷惑不解，其實納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款（無論是否異地）。

具體規(guī)定如下：

（1）異地預繳

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。（納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用該政策）

向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

（2）預收款預繳

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

按照以下公式計算預繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產

房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時預繳增值稅。

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

非房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產

只要非房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產，均需預繳增值稅，無論不動產所在地與機構所在地是否同一縣（市、區(qū)）。（原來國地稅分開時的規(guī)定，尚未更新）

按照以下公式計算預繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（收入－購置原價或作價）÷（1＋5％）×5％

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=收入÷（1＋5％）×5％

可能有同學好奇：為什么一般計稅預繳也用5%征收率計算呢？

這是因為營改增后，在地稅預繳，地稅不掌握主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，所以預繳時一律用5%征收率。盡管目前國地稅合并，但是計算方法沒有改變。

不動產經營租賃

異地預繳。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

按照以下公式計算預繳稅款：

（1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%

注意，以下兩種情形無需預繳稅款：

（1）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款；

（2）其他個人出租住房，無需預繳稅款。

【第8篇】個人轉讓不動產增值稅稅率

一、房地產企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產

情形1.適用一般計稅方法計稅

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+適用稅率）

情形2.適用簡易計稅方法計稅

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

小景提醒

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

政策依據

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

二、房地產企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產

房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管稅務機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

政策依據

《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

三、一般納稅人（不含房地產企業(yè)）轉讓其取得的不動產

一般納稅人（不含房地產企業(yè)）轉讓其取得的不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

情形1.一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產

納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

情形2.一般納稅人轉讓其2023年4月30日前自建的不動產

納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

情形3.一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產

納稅人選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

情形4.一般納稅人轉讓其2023年4月30日前自建的不動產

納稅人選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

情形5.一般納稅人轉讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產

納稅人適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

情形6.一般納稅人轉讓其2023年5月1日后自建的不動產

納稅人適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

政策依據

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）

四、小規(guī)模納稅人（不含房地產企業(yè)）轉讓其取得的不動產

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

情形1.小規(guī)模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產

納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

情形2.小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產

納稅人以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

小景提醒

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

政策依據

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）

五、個人轉讓其購買的住房

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

政策依據

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

六、資產重組過程中涉及的不動產轉讓

在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅。

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

七、金融機構處置抵債不動產

自2023年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。

按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書。

選擇上述辦法計算銷售額的銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司處置抵債不動產時，抵債不動產作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據

《財政部 稅務總局關于銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第31號）

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【第9篇】轉讓不動產增值稅征收稅率

轉讓不動產分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人

1.非自建

簡易計稅和一般計稅

相同：

不同區(qū)預繳都是差額預繳，預繳增值稅=差額/1.05*5%

不同：

簡易計稅是差額征收，稅率5%，納稅申報增值稅=差額/1.05*5%-預繳（實際申報是為0，已預繳）

一般計稅是全額征收，稅率9%，納稅申報增值稅=全額/1.09*9%-預繳

2.自建

簡易計稅和一般計稅

相同：

不同區(qū)預繳都是全額預繳，預繳增值稅=全額/1.05*5%

計稅都是全額征收

不同：

簡易計稅是全額征收，稅率5%，納稅申報增值稅=差額/1.05*5%-預繳（實際申報是為0，已預繳）

一般計稅是全額征收，稅率9%，納稅申報增值稅=全額/1.09*9%-預繳

備注：自建和非自建一般計稅：預繳是不一樣，非自建是差額，自建是全額

自建和非自建簡易計稅：計稅依據不一樣，非自建都是差額，自建都是全額

差額=全部價格和價外費用-不動產購買原件，和財務是否有折舊無關。

【第10篇】納稅人出售不動產增值稅稅率

出售固定資產作為經營業(yè)務中的非常規(guī)業(yè)務，不經常發(fā)生，但是出售固定資產的稅務問題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風險，今天就出售固定資產進行分析。

固定資產按新舊分，可以分為全新的固定資產和已經使用過的固定資產。全新的固定資產按照正常稅務處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過的固定資產的涉稅問題。自己使用過的固定資產又分為不動產和動產，下邊就分別分析。

一、銷售自己使用過的有形動產

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產已經抵扣過增值稅的，銷售時按照正常銷售業(yè)務計稅，也就是按13%稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(有形動產)，可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開具增值稅專用發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(有形動產)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開具或由主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票;

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

二、銷售不動產

1、一般納稅人銷售已經抵扣過增值稅的不動產，按照9%的稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；

3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款按照5%的征收率計算應納稅額；

4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產，適用簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；

5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產，適用簡易計稅，以取得的全部價款為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

出售固定資產的業(yè)務確實比較復雜，以上就是出售固定資產增值稅問題的簡單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？