小企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表（3篇）

【第1篇】小企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))和《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))等政策。小規(guī)模納稅人如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報(bào)表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報(bào)表的重點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應(yīng)納稅額減征額”，享受政策紅利的申報(bào)問題就會(huì)迎刃而解。結(jié)合上述兩個(gè)重點(diǎn)，我們編寫了兩個(gè)小規(guī)模企業(yè)的申報(bào)示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬(wàn)元，季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬(wàn)元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對(duì)應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入為0萬(wàn)元，申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列相關(guān)欄次為0。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列對(duì)應(yīng)的相關(guān)欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬(wàn)元)，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務(wù)的同時(shí)銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元，未開具發(fā)票收入3.09萬(wàn)元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)7.21萬(wàn)元；3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬(wàn)元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計(jì)算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬(wàn)元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬(wàn)元，

季度銷售額合計(jì)30萬(wàn)元。

按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬(wàn)元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計(jì)算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報(bào)要點(diǎn)：

1.對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類是填報(bào)的前提，本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分類，將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對(duì)應(yīng)的稅款分別計(jì)算、填列申報(bào)表。本案例中納稅人銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)享受的免稅額為2100元，應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列相關(guān)欄次。

2.對(duì)取得的應(yīng)稅收入細(xì)分為應(yīng)征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元開具了增值稅專用發(fā)票應(yīng)該繳納稅款，13萬(wàn)元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項(xiàng)目應(yīng)填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的1%征收率計(jì)算出的應(yīng)納稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應(yīng)納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次”規(guī)定進(jìn)行申報(bào)表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬(wàn)元

減征的增值稅應(yīng)納稅額=10*2%=0.2萬(wàn)元

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=10萬(wàn)元*3%=0.3萬(wàn)元。

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

轉(zhuǎn)載自億企贏

【第2篇】中小企業(yè)增值稅怎么納稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬(wàn)元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬(wàn)元，未超過15萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中，把銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬(wàn)元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

【第3篇】中小企業(yè)增值稅納稅籌劃研究

國(guó)家已出臺(tái)相關(guān)政策將小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額由10萬(wàn)提升到15萬(wàn)，即季度銷售額由30萬(wàn)提升45萬(wàn)。因?yàn)楣潭ㄆ谙藜{稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說，按月或者按季度申報(bào)增值稅，稅負(fù)是有所不同的，如何讓稅負(fù)最低呢？

原則是以季度銷售額是否超過45萬(wàn)來(lái)判斷自己是適合選擇按月申報(bào)，還是按照季度申報(bào)。

1、如果季度銷售額超過45萬(wàn)的話，按月度申報(bào)較適合，因?yàn)槿舸嬖谀吃路蒌N售額低于15萬(wàn)的話，該月份就可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個(gè)季度，我們可以將一個(gè)季度內(nèi)某兩個(gè)月的收入設(shè)定在15萬(wàn)以下，將剩余收入集中于另外一個(gè)月確認(rèn)，可以實(shí)現(xiàn)季度內(nèi)最大程度享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

2、如果季度銷售額未超過45萬(wàn)的話，按季度申報(bào)較適合，因?yàn)槿舸嬖谀吃路蒌N售額高于15萬(wàn)的話，該月份也可以享受免增值稅。統(tǒng)籌整個(gè)年收入，我們就可以適當(dāng)在4個(gè)季度內(nèi)調(diào)節(jié)，盡量讓某三個(gè)季度內(nèi)的收入不要超過45萬(wàn)，將剩余收入集中在另外一個(gè)季度確認(rèn)，可以一年內(nèi)盡最大程度享受該稅收優(yōu)惠。

3、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)元，對(duì)于500萬(wàn)以下都可以適用較低的3%征收率。對(duì)于45*4=180萬(wàn)以下的銷售收入，我們可以充分利用該項(xiàng)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)免交增值稅。對(duì)于銷售180萬(wàn)以上的小規(guī)模納稅人，我們還可以通過分立的方式，拆分企業(yè)的銷售收入，同樣可以適用該項(xiàng)政策。比如500萬(wàn)的年銷售額，我們可以拆分為3個(gè)獨(dú)立的公司分別簽訂合同，這樣每個(gè)公司既可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，同時(shí)也可以適用小型微利企業(yè)低稅率的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從整體的角度一年僅增值稅可以節(jié)稅15萬(wàn)。

通過上述方式，我們充分利用了小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策，以降低稅收成本。在實(shí)際操作中，要注意合同的相關(guān)約定，因?yàn)樵鲋刀惖募{稅義務(wù)時(shí)間不僅取決于開票時(shí)間，還取決于合同中收款方式的約定。對(duì)于分拆銷售收入，也需要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本及客戶的粘性。既要節(jié)稅，也要安全第一。