【導語】建筑業(yè)增值稅稅率怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅稅率
建筑行業(yè)13%，9%，6%的增值稅稅率還沒搞清楚?難怪老板總說稅負高
建筑業(yè)企業(yè)所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較復雜的，因為不僅僅有建筑業(yè)本身的稅率，還涉及到上下游企業(yè)等整個產業(yè)鏈。同時，建筑業(yè)企業(yè)類型復雜，服務主體多樣化，提供的服務名目繁多，不認真加以區(qū)分，容易產生混淆。
在服務主體上，既有大型的建筑公司，也有小規(guī)模企業(yè)，這兩者一個是使用增值稅的9%稅率，另一個是使用3%的征收率;在服務項目上，既有建筑服務，也還可能涉及到其他的技術服務，還有些有形動產租賃的服務，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。
自從2023年進行“營改增”以來，增值稅的稅率發(fā)生了幾次變化，對建筑業(yè)也產生了相應的影響。因此，對于建筑業(yè)增值稅稅率的了解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。
一、 增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響
在2023年的5月1日，全面開展'營改增'試點，有著66年歷史的營業(yè)稅退出了歷史舞臺。建筑業(yè)也正式加入了'營改增'的大軍。
2023年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很重大。建筑行業(yè)的適用稅率由原來的11%變?yōu)榱?0%。而與之相對應的，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17%變?yōu)榱?6%。這就意味著，建筑業(yè)的稅率降低了，同時貨物采購的稅率，也隨之降低了。
2023年4月1日，在進一步深化增值稅改革的浪潮中，建筑業(yè)的稅率進一步由10%降為了9%。此時，制造業(yè)企業(yè)的稅率也由16%降為了13%，對建筑業(yè)的材料采購進項，也產生了一定的影響。
隨著減稅并檔的進一步推進，建筑業(yè)增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建筑業(yè)的銷項稅率不斷降低，但由于其他行業(yè)的稅率也發(fā)生了變化，對建筑業(yè)也產生了相應的影響。因此，分析建筑行業(yè)的稅率，我們不是孤立地只看建筑業(yè)本身，而是要結合上下游全產業(yè)鏈來進行全面的分析。
二、 建筑業(yè)涉及的增值稅稅率及征收率
9%的稅率
9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。
適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務是指建筑服務。包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
納稅人在簽訂合同的時候，一定要看清服務范圍是否在以上之列。
3%征收率
3%是增值稅簡易計稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。
增值稅計稅方法
(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務，那就是適用3%的征收率。
(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計稅。
這些情形比較多，需要納稅人主動關注，是否符合相應的條件。一般這些項目對應的進項較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易征收也是對納稅人稅負的平衡。
一般納稅人適用簡易征收的情形
6%的稅率
一般來說在建筑服務當中可能還會涉及到一些輔助的服務，如果這些服務是屬于現(xiàn)代服務或者鑒證服務的類別，那么就會適用6%的稅率。所以在提供建筑服務的時候，要特別注意所涉及到的服務類別。
6%稅率適用項目
比如工程設計服務、文化創(chuàng)意服務、工程勘察勘探服務、研發(fā)和技術服務及咨詢服務等類現(xiàn)代服務行業(yè)，這些都是適用6%的稅率。
13%的稅率
13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率。建筑服務當中可能會涉及到購進原材料，提供加工修理修配勞務或者有形動產租賃服務，都可能會涉及到這個稅率。
13%稅率適用項目
此外，還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，可能會用到2%的征收率。
三、從案例解析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向
下面通過一個案例，來說說涉及到的這幾種稅率，并從案例當中，來看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。
案例：老王有個建筑公司abc, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個單子，1500萬的工程合同，需要自行采購材料。老王向一般納稅人x公司采購了主料、并租賃了設備，不含稅價格總共為500萬，向小規(guī)模納稅人y公司采購了輔料200萬。同時請w公司來做了一個工程設計，不含稅價為100萬。因此，老王的這些業(yè)務可能涉及到的增值稅稅率有：
一般納稅人的銷項稅：1500*9%=135萬
向一般納稅人采購的進項：500*13%=65萬
向小規(guī)模納稅人采購進項：200*3%=6萬
工程設計的進項：100*6%=6萬
增值稅=135-65-6-6=58萬
在此例當中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務納稅人6%的稅率。
同時我們做進一步的細化分析：
1. 供應商的選擇
如果我們采購的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進項就會變?yōu)?00*13%=26萬，而不是6萬，足足可以多20萬的進項。
因此，在可以選擇的時候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進行上游供應鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應商的，那么可以在進行價格測算后，進行重新議價，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。
2.分清稅率，享受優(yōu)惠
由于建筑業(yè)企業(yè)采購的貨物或者勞務品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應的優(yōu)惠政策。
現(xiàn)國內上海、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經相當成熟，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經營方式、經營地址，法人無需到達現(xiàn)場，工商注冊及稅務事宜皆有專人代辦，對于企業(yè)更加方便快捷。
比如一家外地的設計公司想要享受稅收政策，則可以先在園區(qū)內注冊(不用實體入駐)一家分公司，主公司通過業(yè)務分流的方式，一部分的業(yè)務利潤由園區(qū)內分公司進行繳納稅款，享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策。
有限公司(一般納稅人)：
對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。
增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持
企業(yè)所得稅一地方財政所得的40%-70%給予扶持
個人獨資企業(yè)(小規(guī)模納稅人/一般納稅人)：
小編為大家介紹湖北和上海兩個園區(qū)政策。在湖北和上海園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，以個人獨資企業(yè)承接業(yè)務對應享受園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策情況怎樣呢?
湖北園區(qū)：(營改增現(xiàn)代服務行業(yè))小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)，(生產經營所得)個人所得稅可以申請核定征收，個人所得稅稅率0.5%-2.1%;
上海園區(qū)：營改增現(xiàn)代服務行業(yè)和商貿行業(yè)都可以成立個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)，享受個稅核定征收政策。
服務行業(yè)個稅核定征收0.5%~3.1%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)
商貿行業(yè)個稅核定征收0.25%~1.75%(小規(guī)模納稅人&一般納稅人)
四、 總結
建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對比較復雜。企業(yè)要搞清每個稅率和征收率所對應的項目，才能有的放矢。在實際的業(yè)務中，要注意供應商的選擇，稅率的劃分和簡易計稅的選擇。針對企業(yè)的自身情況，進行相關的稅收測算，采取針對性的措施，才能合理節(jié)稅。
【第2篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅率
一、進項稅額抵扣
1、分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
2、工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
4、臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
8、工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為16%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21、物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
23、房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25、銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26、保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。
二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1、稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產租賃服務
2、稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務院規(guī)定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品
（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
3、稅率6%
金融服務；增值電信服務；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）；
提供生活服務；銷售無形資產；研發(fā)和技術服務；
信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；
鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；
其他現(xiàn)代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；
旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；
其他生活服務。
4、零稅率
國際運輸服務；航天運輸服務；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。
征收率
征收率（2種）：3%；5%。
1、稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
2、稅率5%
（1）銷售不動產：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）不動產經營租賃服務：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
（3）中外合作開采的原油、天然氣。
（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/strong>
【第3篇】建筑業(yè)增值稅稅率表
建筑行業(yè)賺錢非常不容易，但是做建筑公司的都很清楚，建筑行業(yè)業(yè)務多，利潤在外人看起來覺得很高，但是實則是利潤虛高。首先是25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅個稅兩個大頭，其次是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅進項發(fā)票，導致增值稅稅負升高！
建筑行業(yè)稅負高達45%，如何合理節(jié)稅降費?
一、個人獨資企業(yè)
個人獨資企業(yè)無需繳納高達25%的企業(yè)所得稅和20%股息分紅，增值稅以小規(guī)模納稅人的身份可以享受稅率為1%的疫情過后優(yōu)惠稅收政策（截止2023年12月31號），附加稅小規(guī)模納稅人還可以減半征收，個人生產經營所得稅按照核定征收的政策，可以以10%應稅所得額來納稅，綜合稅率不超過5.2%，這就將高達45%稅負降低下來了！
二、 自然人代開
如今自然人在稅收洼地園區(qū)的稅務局代開，園區(qū)會以個體工商戶的形式給個人辦理臨時登記，按核定征收的形式繳納個人所得稅，核定后的稅率為0.5%，配合小規(guī)模納稅人的政策，增值稅享1%的稅率和加上附加稅減半征收，綜合稅率為1.56%，完稅即可出票，并且附有完稅證明。
三、稅收洼地園區(qū)成立有限公司
在稅收洼地園區(qū)注冊有限公司，企業(yè)可以享受到園區(qū)的稅務扶持，獲得增值稅獎勵、企業(yè)所得稅獎勵；
增值稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持
企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%獎勵扶持
股息分紅：繳納的個稅以地方留存的40%-70%獎勵扶持
目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，企業(yè)財務及老板實時關注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)稅負的最小化，降低經營成本，提高經濟效益，提升企業(yè)在市場中的競爭力！
歡迎評論區(qū)來溝通交流納稅籌劃各類問題~~~~~~~~~
【第4篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預繳的事項如下表所示：
上述事項之所以規(guī)定要預繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預繳地點、預繳時間、預繳填報、預繳計算、發(fā)票開具、法律責任、會計處理七方面對建筑業(yè)增值稅預繳進行梳理。
一、預繳地點
（一）異地預繳
異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經營活動結束后，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》。由經營地的稅務機關核對《經營地涉稅事項反饋表》后將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關，納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。報驗管理按跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務機關試點通過電子稅務局，為納稅人提供網上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預繳申報等服務。
依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）、《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）
（二）預收款預繳
預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
依據(jù)：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
小結：納稅義務發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，直接在機構所在地申報；
收到預收款時，所有項目都需要預繳，本地項目在機構所在地預繳，異地項目發(fā)生地預繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預收款時，需要在機構所在地屯溪區(qū)稅務局預繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地屯溪區(qū)稅務局申報納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預收款，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務局納稅申報。
二、預繳時間
（一）異地項目
1. 收到預收款在建筑服務發(fā)生地進行預繳
2. 納稅義務發(fā)生時進行預繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為：
（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。
（二）本地項目
1. 收到預收款時在機構所在地進行預繳；
2. 預繳時間：次月申報期前。
三、預繳計算
（一）計算公式
1. 一般計稅
預征率：2%
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡易計稅
預征率：3%
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第1號),即應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
可選擇簡易計稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務；
（2）為甲供工程提供的建筑服務；
（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（4）銷售自產或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
（5）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項
1. 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳；
3. 可以扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當期無需預繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？
答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地b市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務預繳地c市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
例4：a省某中學將校園內園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的預收款515000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預收款時應在建筑勞務發(fā)生地a省預繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當期無需預繳稅款。
假設乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預收款時應在a省主管稅務機關預繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）、財政部 稅務總局公告2023年第11號、國家稅務總局公告2023年第5號、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）
四、預繳申報
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需提交以下資料：
1. 《增值稅預繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開具
（一）分類編碼簡稱
1. 納稅人收取建筑服務預收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務預收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務，以提供工程服務為例，發(fā)票的“貨物或應稅勞務名稱”欄填寫*建筑服務*工程服務，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務”；第二個*后面是輸入的商品或服務名稱。
（1）提供工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*工程進度款、*建筑服務*勞務費、*建筑服務*裝飾服務等；
（2）工程設計，編碼簡稱：設計服務，稅目：現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務；票面顯示：*設計服務*工程設計；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*圖審費；
（4）工程勘察勘探服務，編碼簡稱：研發(fā)和技術服務，稅目：現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；票面顯示：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；
（5）工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡稱：商務輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的商務輔助服務；票面顯示：*商務輔助服務*委托代建；
（8）航道疏浚服務，編碼簡稱：物流輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的物流輔助服務；票面顯示：*物流輔助服務*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護服務，編碼簡稱：生活服務，稅目：生活服務中的其他生活服務；票面顯示：*生活服務*植物養(yǎng)護；
（10）電梯維護保養(yǎng)服務，編碼簡稱：現(xiàn)代服務，稅目：現(xiàn)代服務中的其他現(xiàn)代服務；票面顯示：*現(xiàn)代服務*保養(yǎng)費。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務下的安裝服務，編碼簡稱：建筑服務，票面顯示*建筑服務*安裝費；
（12）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務屬于建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*裝修費；
（13）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*租賃費。
（14）納稅人銷售自產或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，設備和建筑服務編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*安裝費。
依據(jù)：2023年12月21日，《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）；2023年12月18日，《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）。
（二）稅率、征收率
一般計稅稅率：9%
簡易計稅征收率：3%
（三）差額開票
建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。
注意建筑服務預繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
（五）第三方提供建筑服務開具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
六、法律責任
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第17號)第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
七、會計處理
（一）一般納稅人采用簡易計稅：
借：應交稅費——簡易計稅（預繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計稅：
1. 預繳時：
借:應交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
【第5篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率
劉輝寧
廣聯(lián)達造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達特聘專家講師
自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經經歷三次調整，分別為：
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；
2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。
由于項目建設的周期持續(xù)性特點，在房地產業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產業(yè)、建筑業(yè)制定了相應的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關于特定行為的計稅規(guī)定。
主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
簡易計稅方法計稅的，建筑服務業(yè)適用征收率3%；房地產業(yè)適用征收率5%。
原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產業(yè)營業(yè)稅稅率5%。
無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應該如何計算呢？
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿
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【第6篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
10%→9%
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2023年第39號）
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內的，一般適用9%的稅率。
包括：各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。
包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
建筑服務增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2023年4月1日起按9%稅率計稅。
1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；
2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：
01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
04.一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務，適用稅率6%。
又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務的6%稅率。
再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。
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【第7篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。
屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。
在商貿企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產企業(yè)購買，生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為13%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為13%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備 操作人員），進項抵扣稅率為9%。
臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為13%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水 費，進項抵扣稅率為9%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。
電費
電費，進項抵扣稅率為13%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為9%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為13%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買， 能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
維修費
維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。
修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動產的修理費稅率是9%。
附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！
【第8篇】建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是多少
劉輝寧
廣聯(lián)達造價圈簽約專家，注冊造價工程師，廣聯(lián)達特聘專家講師
自2023年5月1日起，全國范圍內全行業(yè)全部實行了營改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內，國家又陸續(xù)出臺了很多的稅收政策。這些政策依據(jù)，不僅是財務人員需要了解，作為工程造價人員，更需要了解，因為，一些財稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類，稅率如何適用。稅率適用錯誤不僅帶來了成本差異，更有可能帶來稅務風險。作為工程造價人員，起草、簽署合同的首要任務是防范法律風險、稅務風險，而不僅僅是關于工程價格的風險。
從合同角度來說，稅務風險防范的第一步，就是正確識別合同的類別，正確適用稅率。
關于合同類別，在財稅[2016]36號文附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的注釋中有詳細明確的約定，可對照該注釋予以歸類。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷售適用增值稅稅率13%。
那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計稅逐一進行了整理，方便大家應用。
營改增歷程
2023年8月1日 部分現(xiàn)代服務業(yè)、交通運輸業(yè)
2023年1月1日 鐵路運輸業(yè)、郵政服務業(yè)
2023年6月1日 電信業(yè)
2023年5月1日 生活型服務業(yè)、建筑業(yè)房地產業(yè)、金融業(yè)
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿
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