增值稅0稅率（16篇）

【第1篇】增值稅0稅率

不征增值稅、免征增值稅與零稅率初略一看，貌似三者意思相同，其實不然，三者是有著較大差別的。不征稅，指的是從本質(zhì)上就不屬于增值稅的征稅范圍。而只有征稅，才能談得上免稅，所以，免稅的前提是屬于增值稅征稅范圍，只不過國家給予了優(yōu)惠待遇，可以享受免稅。增值稅零稅率，是增值稅其中的一個法定稅率，在銷售環(huán)節(jié)適用零稅率，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。增值稅中的不征稅、免稅和零稅率在開具發(fā)票、納稅申報以及進項稅額抵扣有哪些不同？本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策分析如下：

一、不征增值稅項目。不征增值稅項目指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）(1)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（二）項規(guī)定，不征收增值稅的項目有：1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2、存款利息。3、被保險人獲得的保險賠付。4、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。5、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。又如：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號(2)文件第一條規(guī)定：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。財稅〔2016〕140號文件第二條規(guī)定：“納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。也就是說基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不征收增值稅。非持有至到期的，就不屬于財稅〔2016〕140號文件規(guī)定。等等

不征稅項目是否可以開具發(fā)票？根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令2023年第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，除了規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以外，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。而不征增值稅項目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以，納稅人發(fā)生不征增值稅項目，一般來說不能開具增值稅發(fā)票。但在特別情形下，可以開具“不征稅”的普通發(fā)票。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)等，可以在發(fā)票開票系統(tǒng)“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

不征稅項目相應(yīng)進項稅是否允許抵扣？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。列舉的七種情形中，并未包括不征增值稅項目，根據(jù)“法無禁止即可”的原則，只要能夠取得稅法認可的扣稅憑證，用于不征增值稅項目的進項稅額就可以抵扣。

二、免征增值稅項目。免征增值稅項目是指根據(jù)國家稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

在發(fā)票開具上，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文附件1）第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）。納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”，發(fā)票稅率欄顯示為“免稅”。特殊規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應(yīng)在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。正常情況下，納稅人應(yīng)該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

用于免稅項目的進項稅抵扣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定，用于免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不能抵扣不得從銷項稅額中扣除。對于同時從事應(yīng)稅和免稅項目，進項稅不能準確劃分的，應(yīng)依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條所列公式進行計算轉(zhuǎn)出（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)除外）。當然，享受稅收是納稅人的一種權(quán)利，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，也可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

三、零稅率。零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。

納稅人提供適用增值稅零稅率的貨物、服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用簡易計稅方法的一般納稅人，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

依據(jù)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）第七條，實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票（普通發(fā)票五聯(lián)），外貿(mào)企業(yè)選擇“使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”兩種方式。

納稅人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

四、其它應(yīng)注意事項

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

2、納稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

3、免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批或備案。增值稅不征稅項目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無需審批或備案。

4、在增值稅申報（一般納稅人）填報中，增值稅不征稅項目取得收入無需填報。免稅收入須填列增值稅減免稅申報明細表（分不同免稅項目及代碼），免稅項目進項轉(zhuǎn)出填列附表二第14欄，免稅項目收入填列附表一第18或19欄，并反映在主表免稅銷售額相關(guān)欄次。零稅率申報填報分兩種情況：適用免抵退稅項目的，免抵退出口銷售額填列在附表一的第16或17欄，并反映在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。適用免退稅的，應(yīng)填列增值稅減免稅申報明細表（出口免稅），附表一第18或19欄，及主表免稅銷售額相關(guān)欄次。

【第2篇】空調(diào)增值稅稅率

財稅小隊隊員向小隊長咨詢，公司將空調(diào)從一個房間搬到另外一個房間。找了一個空調(diào)安裝公司，支付了500元的安裝費，對方開具了一張增值稅普通發(fā)票，注明稅率是5%。她的問題是：因為對方是小規(guī)模納稅人，所以才開出5%征收率的發(fā)票嗎？這可不一定啊！

2023年5月1日營業(yè)稅改征增值稅以后，為了平穩(wěn)過渡，保證企業(yè)稅負只降不升，國家稅務(wù)總局制定了相關(guān)的過渡政策，規(guī)定建筑服務(wù)可以選擇按照簡易計稅辦法計稅。知識點一：建筑服務(wù)都包含哪些服務(wù)

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

【小隊長說稅】【1】

工程服務(wù)包括房屋建筑服務(wù)，土木工程（包括鐵路、道路、隧道和橋梁工程，水利和內(nèi)河港口工程，海洋工程，工礦工程，架線和管道工程）建筑服務(wù)。

【小隊長說稅】【2】

三網(wǎng)（固定電話、有線電視、寬帶）、水電氣等收取的安裝費、初裝費明確按照安裝服務(wù)征稅。

【小隊長說稅】【3】

航道疏浚服務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)—港口碼頭服務(wù)”，不屬于建筑服務(wù)。

知識點二：一般納稅人可以選擇按照簡易計稅辦法計稅的三種情形

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或者只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

【小隊長說稅】【4】

以清包工方式提供的建筑服務(wù)，由于施工方不采購建筑工程所需的材料或者只采購輔助材料，且其大部分成本為人工成本，因此，施工方可以取得的用以抵扣的進項稅額較少，按照一般計稅法方計稅（11%稅率），可能導(dǎo)致企業(yè)稅負與原營業(yè)稅稅負相比大幅上升。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或者部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

【小隊長說稅】【5】

如果施工方完全不采購設(shè)備、材料、動力，只提供純勞務(wù)的建筑服務(wù)，其絕大部分成本為人工成本，則施工方幾乎沒有用以抵扣的進項稅額，如果對施工方按照一般計稅方法計稅，可能導(dǎo)致企業(yè)稅負較高。

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建設(shè)工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

【小隊長說稅】【6】

對于建筑工程老項目，施工方的采購活動可能在營改增試點前，已經(jīng)完成或大部分完成，因此，其在2023年5月1日后沒有可以抵扣的進項稅額，或可以抵扣的進項稅額較少，這種情況下如果對施工方按照一般計稅方法計稅，可能導(dǎo)致企業(yè)稅負較高。

知識點三：銷售額如何確定

適用簡易計稅辦法的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額作為銷售額。

【小隊長說稅】【7】

甲供工程銷售額營業(yè)稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)是不一樣的！

營改增之前，甲供工程營業(yè)稅的計稅依據(jù)是自身取得的工程款，也包括建設(shè)方提供的材料價款。

財稅小隊員們，可以對照上述說明看看自己交的稅是否正確。營改增還有許多應(yīng)用的問題，小隊長愿意與大家繼續(xù)研究學習。

【第3篇】增值稅電子發(fā)票稅率

納稅人：小夏，我是一名教師，上周到企業(yè)授課，現(xiàn)對方需發(fā)票做賬報銷，我急需開具一張發(fā)票，有什么快捷的方法？

稅小夏：您可在電子稅務(wù)局上代開增值稅電子發(fā)票，開具完可直接通過電子郵箱發(fā)送給對方。

一、辦理路徑

進入國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html），登錄>我要辦稅>發(fā)票使用>增值稅普通發(fā)票代開。

二、發(fā)票查詢

錄入查詢條件，點擊【查詢】，默認為增值稅電子普通發(fā)票。

三、填寫開票信息

1.點擊【新增】，閱讀完須知后，進入編輯界面。

2.選擇發(fā)票類型為增值稅電子普通發(fā)票，錄入申請單據(jù)信息，包括勞務(wù)發(fā)生地、領(lǐng)取方式（默認電子發(fā)票領(lǐng)?。⒏犊罘叫畔?、收款方信息（接收短信號碼、電子郵箱、地址等）。

3.錄入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱。點擊【新增行】，點擊空白行的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”，在彈出商品選擇框內(nèi)勾選需要代開的商品，填寫含稅銷售額。

4.選擇印花稅合同類型。初始默認為空，納稅人根據(jù)實際情況進行選擇。

5.備注根據(jù)收款方填寫相關(guān)信息自動生成，備注信息會打印在發(fā)票上。在備注下方，納稅人若需要特殊說明，在此項填寫，此項說明不會打印在發(fā)票上。

另：①如果貨勞明細超過8行，使用銷貨清單。

②貨運服務(wù)代開。在選擇商品時選擇貨運服務(wù)的商品，點擊【確定】> 錄入起運地、到達地、車船信息 > 點擊保存。

③建筑服務(wù)代開。在選擇商品時選擇建筑服務(wù)的商品，點擊【確定】 > 錄入建筑服務(wù)發(fā)生地信息 > 點擊【保存】申請單。

④溫馨提示：請注意勞務(wù)和居民日常服務(wù)—生活服務(wù)的區(qū)別，并根據(jù)實際進行選擇。居民日常服務(wù)— 生活服務(wù) 指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。

6.提交申請單。

四、開具發(fā)票

完成繳款后，當申請單狀態(tài)為【已扣稅款】時，點擊【開具發(fā)票】，提示“發(fā)票開具成功”同時狀態(tài)變更為“發(fā)票未打”。待狀態(tài)更新為“打印成功”，即電子發(fā)票開具成功。

五、開具完稅證明

點擊【打印完稅證明】，彈出繳款信息，顯示完稅證明。

稅小夏

以上就是自然人線上代開增值稅電子發(fā)票的詳細流程啦，你學會了嗎？

溫馨提示：

增值稅電子普通發(fā)票以電子化形式存在，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅（紙質(zhì)）普通發(fā)票相同。

【第4篇】一般納稅人的增值稅稅率

本文目錄

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少？

一般企業(yè)都需要交納什么稅？稅率多少？

一般納稅人的月繳納稅怎么計算？

有誰知道國稅地稅的征收標準是多少？

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些？

一般納稅人怎么計算各項該交的稅？

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少？

一般的企業(yè)必交的有5種：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅。稅率我國采用的百分之二十五的比例稅率。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：

（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅；

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、增值稅

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一個企業(yè)，總是需要經(jīng)營的，不管經(jīng)營范圍是什么，總之是逃不出增值稅的征收范圍，反正已經(jīng)全面營改增了，增值稅一統(tǒng)天下。所以增值稅是每個公司都繞不過去的。

即使有的公司是免稅，那屬于稅收優(yōu)惠的范疇，但申報還是必須的。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

一個公司，最終的經(jīng)營成果肯定是需要繳納企業(yè)所得稅的，即使是分公司，雖然不是自己算，但也需要總公司計算分配后自行繳納。

3、個人所得稅

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

對于公司來說，本身不繳納個人所得稅。但是雇員工資需要繳啊，股東分紅需要繳啊。公司是法定的扣繳義務(wù)人，少代扣了也是要負責任的，所以不可掉以輕心。

4、印花稅

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的征稅范圍雖然有限，僅是列舉的合同書據(jù)和賬薄，但每一個公司開業(yè)總需要設(shè)置賬薄，需要投入資本金、需要簽訂一些合同。這些業(yè)務(wù)都少不了印花稅的身影。

5、城市維護建設(shè)稅

簡稱城建稅，這是個影子稅種，緊跟流轉(zhuǎn)稅（增值稅和消費稅），計算不復(fù)雜，不需要過多考慮，知道即可。

一般企業(yè)都需要交納什么稅？稅率多少？

1、增值稅： 小規(guī)模納稅人：應(yīng)繳增值稅額=（收入／1+3%）×3% 一般納稅人：應(yīng)繳增值稅額=當月銷項稅額-（當月進項稅+上期留抵進項稅） 注：根據(jù)公司行業(yè)不同稅率不一樣，主要稅率有：3%、6%、11%、17%。目前小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬的，可以免征增值稅，也就是我們通常說的零申報。

2、企業(yè)所得稅 應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額×25% 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、符合條件的公司等可適用15%的稅率，符合條件的小微企業(yè)只需按照實際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

3、個人所得稅 個人所得稅 =( 工資 - 三險一金 - 個稅免征額 ) x 稅率 - 速算扣除數(shù) 其實個人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個人所得稅征稅范圍中的一種。 更多是針對：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得等等。

4、印花稅： 應(yīng)交印花稅=收入×0.03% 印花稅是非常重要的調(diào)節(jié)稅種。印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以，稅率比較低；比如：營業(yè)執(zhí)照，按件貼花五元；房屋租賃合同，按租賃總額的千分之一；購銷合同，技術(shù)合同，按合同金額的萬分之三等。

5、教育費附加： 教育費附加=應(yīng)繳增值稅額×3%

6、地方教育附加： 地方教育費附加=應(yīng)繳增值稅額×2%

7、水利基金： 應(yīng)交水利基金=收入×0.08%

8、工會籌備金（成立一年后繳納） 應(yīng)交工會籌備金=工資總額×2.5%，工會經(jīng)費=工資總額× 0.004%

9、殘疾人保障金（成立三年后繳納） 按員工人數(shù)計算，每年都不一樣的標準。

10、城市維護建設(shè)稅： 城市維護建設(shè)稅=應(yīng)繳增值稅額×7% 以上就是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)承擔的稅費，還沒有說有些行業(yè)特殊的稅費，比如果是廣告行業(yè)，需要交納文化事業(yè)建設(shè)稅。 擴展資料: 注冊資金大小與公司的稅收沒有直接關(guān)系，公司的納稅主要根據(jù)收入計算，唯一的區(qū)別就是繳納注冊資金印花稅，注冊資金印花稅（1000萬以內(nèi)）=注冊資金*0.05%，注冊資金的印花稅僅交一次。 在舊的工商注冊政策中，因為有實收資本一項，所以無形中公司注冊資金的大小體現(xiàn)了一個公司的基礎(chǔ)實力，現(xiàn)在實行新政策以后，注冊資金僅是一個數(shù)字而已，但固有的觀念很難短期內(nèi)改變，因此許多客戶注冊公司時還是比較在意自己的注冊資金大小。 根據(jù)我們的經(jīng)驗，一般公司的注冊資金大小為：銷售類、服務(wù)類大多注冊100萬——300萬居多；工程類公司大多1000萬——3000萬居多。具體注冊資金大小根據(jù)自己面對的客戶群體和市場情況而定

一般納稅人的月繳納稅怎么計算？

一般納稅人都需要交什么稅種：

1、應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額；當期銷項稅額=當期不含稅銷售收入*16%；當期進項稅額=當期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報)；

3、應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報)；

4、堤圍防護費：營業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報)；

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報)；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個人所得稅（月報)；實行代扣代繳，不管工資薪金是否超過2000元都要實行全員全額申報。計算:應(yīng)交個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。級數(shù) 每月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)擴展資料認定標準1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。不予認定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：1.個體工商戶以外的其他個人2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)4.非企業(yè)性單位5.銷售免稅貨物的企業(yè)認定程序1.納稅人提交申請2.稅務(wù)機關(guān)核對申請資料3.稅務(wù)機關(guān)實地查驗，出具查驗報告4.稅務(wù)機關(guān)認定申請資料納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。特殊規(guī)定除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。納稅申報納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

有誰知道國稅地稅的征收標準是多少？

國稅：一般納稅人增值稅是17％，小規(guī)模是3％。

所得稅稅率25％，微利企業(yè)20％。

地稅：營業(yè)稅3％到20％不等；城建稅按主稅的7％，教育費附加按主稅的3％。

個人所得稅按收入的大小有專門的速算扣除數(shù)。

另外印花稅等小稅種，視情況而定，按實收資本或者增資的萬分之五繳納，賬本五塊錢貼花，購銷合同的70％的萬分之三。

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些？

企業(yè)要交的稅主要包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。

個別企業(yè)還包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等。

企業(yè)在運營過程中需繳納以下稅費：

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加地方教育費附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計征。銷售貨物計征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的13%計征；另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計征。（受疫情影響2023年湖北省小規(guī)模免征增值稅、湖北省外的小規(guī)模減按1%征收增值稅）根據(jù)實際繳納的增值稅的7%繳納城市維護建設(shè)稅，3%繳納教育費附加，2%繳納地方教育費附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤為基礎(chǔ)，進行必要的納稅調(diào)整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤，一般不再納稅。公司的利潤分配給個人股東時，個人要按20%的比例繳納個人所得稅。

三、其他稅種

包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計征金額很小，對企業(yè)影響也很小

一般納稅人怎么計算各項該交的稅？

1、增值稅 務(wù)應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 其中：銷項稅額為銷售貨物的不含稅依照增值稅稅率17%計算，進項稅額為取得增值稅專用上注明增值稅稅額，以及采購農(nóng)產(chǎn)品按照13%扣除率計算的進項稅額；采購、銷售貨物運輸費用按照7%扣除率計算的進項稅額。

2、城建稅按照應(yīng)納增值稅稅額依照城建稅稅率計算繳納，（城建稅稅率：在城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%，不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%）

3、教育費附加按照增值稅稅額依照3%費率計算繳納。

4、印花稅，購銷按照按采購和銷售記載的金額萬分之三稅率貼花，營業(yè)賬簿，記賬資金賬簿按照實收資本與資本公積合計數(shù)依照萬分之五貼花，以后就增加額貼花，其他賬簿按件五元貼花。

5、所得稅按照實際利潤額依照25%稅率按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。 此外，如果有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船，應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，房產(chǎn)稅按照房屋原值減除10%-30%后余值，依照1.2%稅率計算繳納；土地使用稅按照實際占有土地面積依照規(guī)定單位稅額計算繳納；車船稅以每輛（乘人車輛）每噸（載貨汽車）按照單位稅額計算繳納；具體納稅期限，減除比例、單位稅額，因這三稅屬于地方稅種，請到當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)咨詢。 個人所得稅以工資薪金收入扣除繳納“五險一金”再扣除2000元費用標準后的余額，依照5%-45%超額累進稅率計算繳納，有支付單位在支付時代扣代繳。

【第5篇】轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率

1、什么是金融商品轉(zhuǎn)讓？

答：金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

2、稅率及納稅義務(wù)發(fā)生時間

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%.金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

3、金融商品轉(zhuǎn)讓如何確認增值稅計稅銷售額？

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品的買入價是購入金融商品支付的價格，不包括買入金融商品支付的交易費用和稅費。但對于持有以下規(guī)定情形的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價:

(一)上市公司實施股權(quán)分置改革時，在股票復(fù)牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。

(二)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(ipo)的發(fā)行價為買入價。

(三)因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。金融商品的買出價是賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的稅費和交易費用。

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2023年第53號)第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

4、免稅規(guī)定

以下8種情形的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免繳增值稅。

1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

6.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

7. 人民幣合格境外投資者(rqfii)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

8.經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入。

5、會計處理

金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余額作為銷售額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目核算其增值稅處理。

(一)企業(yè)為一般納稅人:金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，按收益額/1.06*6%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益，確認的“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”為銷項稅額，不是實際繳納稅款：

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

再按規(guī)定做賬務(wù)處理。

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如有借方余額：

借:投資收益，貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(二)小規(guī)模納稅人:金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，按收益額/1.03*3%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

交納增值稅時：

借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按損失額/1.03*3%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，如有借方余額：

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

6、注意事項

1.金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。

2.不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票。

4.個人轉(zhuǎn)讓金融商品暫不征收增值稅。

7、企業(yè)所得稅規(guī)定

企業(yè)購買金融商品以購買價款為成本，會計上計入投資收益的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)的成本。持有交易性金融資產(chǎn)期間的公允價值變動計入“公允價值變動損益”部分的，不予稅前扣除。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

8、案例詳解

甲公司是生產(chǎn)汽車零部件的企業(yè)，一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)會計準則。

1. 2023年4月1日以銀行存款購入上市公司股票10萬股，每股價格11元，其中包含已宣告發(fā)放但未實際支付的股利1元每股，支付交易手續(xù)費5萬元，會計上作為“交易性金融資產(chǎn)”核算，4月30日收到該筆已宣告發(fā)放但未實際支付的股利。

2.2023年7月1日該公司將該股票的80%捐贈給符合條件的公益性社會團體，該股票捐贈日開盤價12元每股、收盤價13元每股。

3.該股票2023年12月31日收盤價為14元每股。該公司賬面利潤總額為500萬元。

4.2023年5月20日收到該股票的股利3萬元，6月1日該公司將剩余20%的股票以 15元每股轉(zhuǎn)讓給乙公司。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，涉及計算的保留小數(shù)點后兩位（單位：元），不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅外其他稅費。

答案解析：

1. 4月份會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1000000

應(yīng)收股利 100000

投資收益 50000

貸：銀行存款 1150000

借：銀行存款 100000

貸：應(yīng)收股利 100000

2.計算7月份捐贈股票應(yīng)繳納的增值稅，并編制捐贈股票以及實際繳納該筆增值稅的會計分錄。

2023年7月捐贈股票應(yīng)繳納的增值稅=（13-10）/1.06*0.06*80%*100000=13584.91

借：營業(yè)外支出 813584.91

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 800000

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 13584.91

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 13584.91

貸：銀行存款 13584.91

3.假定無其他調(diào)整事項，請計算該公司2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

交易費應(yīng)計入股票計稅基礎(chǔ)，調(diào)增所得額50000元。

允許稅前扣除的捐贈限額為5000000*12%=600000元，調(diào)增所得額813584.91-600000=213584.91元。

公允價值變動損益調(diào)減所得額=（14-10）*20000=80000元

2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000000+50000-80000+213584.91=5183584.91元

4.2023年賬面利潤500萬元，假定無其他調(diào)整事項，請計算該公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

持股超過1年的股息所得免稅，調(diào)減所得額30000元；

股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳增值稅=（15-10）/1.06*0.06*20%*100000=5660.38

會計上確認該股票轉(zhuǎn)讓所得=（15-14）*20000-5660.38=14339.62元，稅法上確認轉(zhuǎn)讓所得=（15-10）*20000-50000*20%-5660.38=84339.62元，調(diào)增所得額=84339.62-14339.62=70000元

上年捐贈超限額的部分本年允許扣除調(diào)減所得額=213584.91+50000*80%=253584.91元

該公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（5000000-30000+70000-253584.91）*15%=717962.26元

9、政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第9號

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條、第八十三條

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來源：品稅閣

【第6篇】轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)交增值稅稅率

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅稅率是多少

答：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售試點后開工的新項目或者銷售未選擇簡易計稅的老項目，適用一般計稅方法，稅率為１１％，并可以從銷售額中扣除向政府部門支付的土地價款。

銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（１＋１１％）

當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇簡易計稅方法按照５％的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，３６個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋５％）

房地產(chǎn)老項目，是指：

（１）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在２０１６年４月３０日前的房地產(chǎn)項目；

（２）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在２０１６年４月３０日前的建筑工程項目。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（無論新項目還是老項目），都按照５％的征收率計算應(yīng)納稅額。

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋５％）

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租其在２０１６年５月１日后取得的不動產(chǎn)，或者出租其在２０１６年５月１日前取得的未選擇簡易計稅的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，稅率為 １１％。

銷售額的計算公式如下：

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋１１％）

（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租其２０１６年５月１日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，征收率為５％。

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋５％）

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（無論何時取得），按照５％的征收率計算應(yīng)納稅額。

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋５％）

（七）一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用一般計稅方法，稅率為１１％。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用簡易計稅方法，征收率為３％。

銷售額＝全部價款和價外費用÷（１＋適用稅率或征收率）。

房地產(chǎn)增值稅概念和征收范圍

１、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在境內(nèi)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用“銷售不動產(chǎn)”稅目。

自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，也屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

２、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目（包括商鋪、寫字樓、公寓等），適用“租賃服務(wù)”稅目中的“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”。

３、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用＂銷售無形資產(chǎn)＂稅目中的“自然資源使用權(quán)”。

【第7篇】關(guān)于動物骨粒適用增值稅稅率的公告

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0。

其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學一學~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

【第8篇】增值稅稅率計算

人人都說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計算，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面悅報銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

增值稅稅率計算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或其他具體情況，對其應(yīng)稅事項，按照國家規(guī)定的稅率，采取一定的計算方法，計算出納稅人的應(yīng)納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅率的具體計算公式，但其基本計算方法相同，即

應(yīng)納稅率=計稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計稅依據(jù)”在具體運用時，又涉及兩個概念：

1)計稅單位，亦稱計稅標準、課稅單位。它是課稅對象的計量單位和繳納標準，是課稅對象的量化。計稅單位分為從價計稅、從量計稅和混合計稅三種。

2)計稅價格。對從價計征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅率的多少就取決于計稅價格。按計稅價格是否包含稅款劃分，計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格兩種。

如有疑問，點擊咨詢：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1

增值稅發(fā)票的稅率如何計算？

1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。

2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)

特別記憶：

銷售交通運輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；

相關(guān)案例：

問：本月我司開具17%銷項增值稅專用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進項發(fā)票要多少金額？(因供應(yīng)商開具17%發(fā)票有限，3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣)。

補充一下。只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票，沒有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票。

再補充一下吧，現(xiàn)在開出30000元的銷項發(fā)票，已經(jīng)有了18000元的17%進項增值稅專用發(fā)票，剩下需要多少3%的進項增值稅專用發(fā)票呢？

答：增值稅是按照不同稅率的貨物來抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。

根據(jù)提問的例子得出的結(jié)算答案：

30000/(1+17%)*17%=4358.974359

如果要3%的進項稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html

以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計算公式和相關(guān)案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識，歡迎關(guān)注悅報銷網(wǎng)站！

【第9篇】二手車業(yè)務(wù)增值稅稅率

一般納稅人報廢購入的二手車，增值稅按什么稅率報稅?

解答：

對于二手車經(jīng)銷商以外的一般納稅人，銷售使用過的汽車，包括報廢汽車銷售，增值稅計算分為兩種情況。

一、一般計稅方式

只要購進汽車時（包括二手車），按稅法規(guī)定是可以抵扣進項稅額的，不管是否實際抵扣過，在銷售時都應(yīng)按照一般計稅方式計算增值稅，稅率13%。

如果購進的是二手車，因為銷售方是個人等原因?qū)е略谫忂M時沒有實際抵扣進項稅額的，一般納稅人再銷售時也需要按照13%稅率的一般計稅方式計算增值稅。

二、簡易計稅方式

購進汽車時（包括二手車），按稅法規(guī)定是不得抵扣進項稅額，且實際也未抵扣進項稅額的，在銷售時可以采用簡易計稅方式計算增值稅，可按3%征收率減2%征收計稅；如要對外開具增值稅專用發(fā)票也可以放棄減按2%的優(yōu)惠直接按照3%征收率計稅。

【第10篇】零稅率和免征增值稅

相信作為會計人員，對于“增值稅”一定是不陌生的，但同時大多數(shù)人卻經(jīng)常會混淆以下的幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅。

今天小編要說的，就是這幾項的區(qū)別。

增值稅零稅率

增值稅零稅率，即稅率為零。目前國家對于出口產(chǎn)品、國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)等實行零稅率。

根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額，這樣企業(yè)實現(xiàn)了真正的零稅率。就是不光不在出口環(huán)節(jié)不交稅，還可以退稅。

零稅率意味著計算的銷項稅額=0，應(yīng)交增值稅=0-進項稅額。企業(yè)不用交增值稅，進項稅額要么退稅，要么留抵，無需做轉(zhuǎn)出處理，

如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。

發(fā)票的票樣如下：

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應(yīng)稅項目）。

免稅是一種稅收優(yōu)惠政策。我國稅法規(guī)定了18種免征增值稅的情形，包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、自然人銷售的自己使用過的物品、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)等。

其中免稅項目包括以下：

國家也規(guī)定，免征增值稅時，不得開具增值稅專用發(fā)票，下游企業(yè)當然也不能抵扣進項稅。

所以對于企業(yè)來說，零稅率是更加優(yōu)惠的，免稅只是免掉了該環(huán)節(jié)的稅收，由于增值稅是流轉(zhuǎn)稅，前面環(huán)節(jié)的稅收是沒有免掉的。

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策

”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實際開出的發(fā)票示例如下（“稅率”欄不是“0%”）：

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且免稅行為是不需要計算銷項稅的。

2、涉稅風險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務(wù)中財務(wù)人員對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風險。

主要表現(xiàn)為核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。

注意：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額之和÷當月全部銷售額、營業(yè)額之和

增值稅免征

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

要怎么區(qū)別免稅跟免征呢？

1、免稅針對特定應(yīng)稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應(yīng)稅收入達到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

大家最為熟識的就是小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬免征增值稅政策。

像疫情期間征收率減按1%，只要季度銷售額未超過45萬的，就滿足免征增值稅的條件。給大家舉個例子~

案例

假設(shè)公司是小規(guī)模納稅人，公司1月開票50500元，2月開票10100元,3月開票20200元。第一季度累計銷售收入80000元，按季度申報小于45萬，享受免征增值稅政策。

那么申報納稅應(yīng)該怎么填寫呢？

注意：本表隱藏了前8行欄目（即前三項計稅依據(jù)），因為不需要填寫。

針對免稅、免征，整理了表格方便小伙伴們對比

增值稅減征

增值稅減征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣。

當然，應(yīng)交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

1、直接減征

小編這里，給大家舉個例子吧

案例

公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬

賬務(wù)處理如下：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

累計折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

（2）出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

應(yīng)交稅費-簡易計稅 58.25

（3)清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

(4)減免稅部分

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

(5)繳納稅款

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 38.83

貸：銀行存款 38.83 (2000/1.03*0.02)

2、先征后返、即征即退等

賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢？

舉個簡單的例子，我們一起來計算下吧

案例

某嵌入式企業(yè)2023年2月隨計算機硬件銷售嵌入式軟件產(chǎn)品取得綜合性含稅收入324萬元（其中硬件產(chǎn)品取得進項稅16萬，軟件產(chǎn)品取得進項稅8萬），計算機硬件和機器設(shè)備的成本為200萬。

來算下，企業(yè)2月份增值稅退稅額是多少？

【解析】

計算機硬件組成計稅價格=200×（1+10%）=220

嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額=300-220=80

軟件應(yīng)納增值稅額=80×13%-8=2.4

軟件產(chǎn)品實際增值稅稅負=2.4/80=3%

即征即退的增值稅額=2.4-80×3%=0

增值稅不征稅

不管是零稅率，還是免稅，本身都屬于增值稅的征稅范圍，只不過不征收銷項稅額。不征稅，則意味著不屬于增值稅的征稅范圍，所以壓根兒不用考慮增值稅的事情。

按照規(guī)定，存款利息、被保險人獲得的保險賠付、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金等，不征收增值稅。

全面營改增實現(xiàn)了全行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的全覆蓋，但是并非全部業(yè)務(wù)都覆蓋了，有些業(yè)務(wù)還是屬于不征稅范圍的，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓（不含股票）就不屬于增值稅征稅范圍。

要強調(diào)下：

免稅業(yè)務(wù)與不征收增值稅項目是不一個概念，簡單來說不征稅不屬于增值稅征稅范圍（即非應(yīng)稅品），免稅則是本身屬于應(yīng)稅范圍，但也屬于國家的政策優(yōu)惠。

跟小編一起來看下不征稅發(fā)票長啥樣？

對于不征稅收入是否需要納稅申報，小編這里給予肯定的答復(fù)是不需要的，哪怕你開了不征稅收入的發(fā)票，也不需要申報。

（1）由上可見，零稅率時的進項稅因為可退稅或留抵，免稅時的進項稅只能轉(zhuǎn)出，因此，零稅率比免稅更有利。企業(yè)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，建議優(yōu)先適用零稅率。

（2）企業(yè)適用免稅或零稅率的，需要辦理納稅申報。增值稅不征稅項目取得收入無需進行增值稅納稅申報。

（3）企業(yè)可以選擇放棄適用免稅或零稅率，一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅或適用零稅率

所以開了不征稅發(fā)票不申報，各財務(wù)小伙伴們不用擔心增值稅申報表比對不通過的問題。

【第11篇】簡并增值稅稅率有關(guān)政策

2023年4月1號又進行了增值稅的減并，那我們看一下第1次增值稅減并。

簡并增值稅稅率有關(guān)政策要點

根據(jù)財稅(2017)37號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，根據(jù)這個文件的規(guī)定，現(xiàn)在把原來的13%的稅率調(diào)整成為11%。

列舉事項

納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

在37號文件頒布之后，把原來按13%交稅的改為按11%交增值稅，這一條是這次簡并增值稅率政策中最重要最核心、最基礎(chǔ)的一條。

作為農(nóng)產(chǎn)品的下一級企業(yè)，也就是需要以農(nóng)產(chǎn)品做原材料進行進一步加工生產(chǎn)的企業(yè)，進項稅額如何來抵扣，在37號文件中也做了列舉。

主要是這樣的幾個方面的規(guī)定：

第1個規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；

農(nóng)產(chǎn)品，比如苗木，從一般做農(nóng)產(chǎn)品的商貿(mào)類企業(yè)購進，這些商貿(mào)類企業(yè)是增值稅的一般納稅人，開具11%的增值稅專用發(fā)票。

在這種情況下，我們就按照發(fā)票上注明的增值稅金額作為進項稅額來抵扣。在這一條政策中一定要注意，必須是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不包括小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

換句話說，如果我們?nèi)〉眯∫?guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不是按照發(fā)票上注明的增值稅來抵扣的。

第2種抵扣進項稅額的方式，從按照簡易計稅方法3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率來計算進項稅額；

實際操作的時候要注意，一定是從小規(guī)模納稅人取得3%的增值稅專用發(fā)票。銷售農(nóng)產(chǎn)品的是小規(guī)模納稅人，開3%的增值稅專用發(fā)票。

這種情況下，我們的進項稅額不是按照發(fā)票上寫的增值稅金額來抵減的，而是要按照發(fā)票金額和11%的扣除率來計算的。

應(yīng)該說這個政策是對原來政策的延續(xù)（原來的政策后面講）。

第3種情況，我們有可能取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票，在這種情況下應(yīng)該以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價和11%的扣除率計算進項稅額，那么這種情況實際上主要指的是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手里直接購買農(nóng)產(chǎn)品。

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，所以他們提供的發(fā)票就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，或者說是我們自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。如果是這種情形的采購，我們就按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買價和11%的扣除率來計算進項稅額。

以上這三種情況就是這個文件中規(guī)定的基本政策。

簡并稅率對建筑業(yè)企業(yè)的影響

應(yīng)該說這個簡并稅率的政策頒布之后首先把過去曾經(jīng)有爭議的文件規(guī)定進一步作出了明確。在2023年曾經(jīng)有一個財稅75號文件，在這個文件中說，增值稅暫行條例第8條所稱的“銷售發(fā)票”是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%的征收率按照簡易辦法計算繳納增值稅，或自行開具或者委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票。

這個規(guī)定意味著什么？

就是剛才講實際操作3個政策，我們曾經(jīng)說到，如果我們企業(yè)從自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的人哪里買農(nóng)產(chǎn)品，我們是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購進發(fā)票，按照發(fā)票金額11%來折算進項稅額抵扣。這個政策是一個老政策，75號文件里面所說的第8條就是指的這個政策。

當時75號文件發(fā)布之后，就給大家造成了一個錯誤的印象：如果企業(yè)拿到了農(nóng)產(chǎn)品免稅的銷售發(fā)票，進項稅額是沒辦法抵扣的，只有拿到了按3%交稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票才可以按照票面金額的11%折一個進項稅額抵扣。

對這個問題的理解完全把我們過去政策的規(guī)定搞亂了，所以說在這一次兼并稅率37號文件里對原來75號文件規(guī)定做了進一步的明確。

實際上現(xiàn)在變成了兩種情況?，F(xiàn)在的文件對原來75號文件的規(guī)定作出了進一步的明確，筆者認為這是一個很重要的變化。

這次政策對企業(yè)的另外一個影響，把13%的稅率改成11%意味著我們按照發(fā)票金額13%折算的進項稅額將會減少。因為有很多企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品之后是按照發(fā)票金額的13%折算進項稅額抵扣的。這次為了避免簡并稅率對某些企業(yè)造成這種不合理的影響，對這個政策做了規(guī)定，營業(yè)稅改增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

比如像有些工業(yè)性的企業(yè)收購了農(nóng)產(chǎn)品，要把農(nóng)產(chǎn)品加工成商品對外銷售是按17%增值稅，按照這次政策規(guī)定，像這樣的企業(yè)在采購了農(nóng)產(chǎn)品之后，可以繼續(xù)按照發(fā)票金額的13%折算進項稅額抵扣。這樣的話，簡并稅率的政策不會對這些工業(yè)性企業(yè)產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。

但是要注意的是，現(xiàn)在只有17%交稅的企業(yè)從事這樣的業(yè)務(wù)，涉及到的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額才可以按13%折算。但是施工企業(yè)在做園林綠化施工過程中也會用到苗木、花草，由于施工企業(yè)是按11%算銷項稅額的，將來就不能用這個政策。

那么相對來說，原來是按照13%折算進項稅額抵扣的，這次營改增之后，變成了按11%計算進項稅額抵扣。這個政策其實對建筑業(yè)企業(yè)是不利的，抵扣的進項稅額變少了。

現(xiàn)在維持力度不變的這個政策是在增值稅的試點期間可以用。這個期間筆者認為是從營改增的起點算起，下一步國家要頒布增值稅法，應(yīng)該是等到增值稅法頒布的時候，營改增這個所謂的試點期間可能也就結(jié)束了。

我們要注意的是在這次的文件中同時明確規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或者委托受托加工17%稅率貨物，又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或者受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

這兩項業(yè)務(wù)用的抵扣政策不一樣，我們采購了免稅的農(nóng)產(chǎn)品之后，如果這些農(nóng)產(chǎn)品用于17%的商品的加工，又用于11%的服務(wù)，那么這種情況下應(yīng)該對采購的這些農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額分別核算、分別管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%來折算。對這些業(yè)務(wù)沒有分別核算的，統(tǒng)一按照增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

所以看到這句話之后我們就知道這是剛才說的用于17%的貨物加工的，是可以按13%折算進項稅額。

什么時候按13%進項稅額折算？

第一，如果買到的是免稅的農(nóng)產(chǎn)品，開的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者自己開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票(免稅的發(fā)票)，這種情況下我們是可以按照發(fā)票金額，按照13%折算一個進項稅額抵扣的。

另外在采購過程中，如果拿到了3%的增值稅專用發(fā)票，或者拿到了11%的增值稅專用發(fā)票也是可以按照發(fā)票上注明的金額和13%折算進項稅額抵扣。當然了，如果你沒有分別核算，那只能按照發(fā)票上注明的增值稅額金額做進項稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策，還有一個事項在37號文件中也提到了，就是要繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的試點。這個是在2023年發(fā)布38號文件，后來在2023年又發(fā)過一個57號文件。

按照規(guī)定，我們國家現(xiàn)在正在部分行業(yè)，比如釀酒、奶制品的加工，還有榨油，這三類行業(yè)中實行“農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除”的辦法。

比如榨油的企業(yè)可能給對他核定一個農(nóng)產(chǎn)品的消耗率，然后根據(jù)榨油企業(yè)的成本，根據(jù)消耗率推算出榨一定的油需要耗用農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。然后根據(jù)推算出的這個農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量，來折算出進項稅額做抵扣，而不再去看他實際采購了多少農(nóng)產(chǎn)品。

應(yīng)該說這個是新的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣的方法。這個試點下一步也有可能會推廣到其他的行業(yè)。甚至在這次營改增的過程中，北京市國稅局的營改增指引文件中就提出對建筑業(yè)也要采用這樣的辦法，對建筑施工中涉及到的苗木花草實行進項稅額核定扣除的辦法，當然當時在文件中做了這樣的規(guī)定。我后續(xù)沒有關(guān)注實際實施是什么時候，是不是這樣做了，但是這個將來有可能是一個趨勢。

政策執(zhí)行的節(jié)點規(guī)定及操作建議

關(guān)于政策執(zhí)行的節(jié)點，對于外貿(mào)企業(yè)，2023年8月31日前出口本通知附件二所列貨物，購進時已按13%的稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%的出口退稅率，購進時已經(jīng)按照11%的稅率征收增值稅的執(zhí)行11%的出口退稅率。

對于生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)在規(guī)定2023年8月31日前出口本通知附件二所列貨物執(zhí)行13%的出口退稅率，出口貨物的時間按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特征不一樣，所以說在文件規(guī)定上是略有差異的。那么對于一般企業(yè)來說，這個通知是從2023年7月1日起執(zhí)行的。所謂7月1日起執(zhí)行就是指從7月1號以后再去計算抵扣進項稅額的時候要按照11%去計算。

比如8月1號到8月15號，申報7月份的增值稅的時候，那么所有的發(fā)票都應(yīng)該是按照11%。

對于施工企業(yè)來說，拿到的所有的免稅發(fā)票或者是拿到的3%的增值稅專用發(fā)票都應(yīng)該按照11%去計算進項稅額。

另外還有一點，不管是7月1號之前還是7月1號之后我們拿到的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，拿到的發(fā)票上面的增值稅是多少就抵扣多少。

過渡期的業(yè)務(wù)

這個就和實質(zhì)上7月1號這個時間就沒有多大關(guān)系，也就是說在7月1號之前有可能拿到的是13%的增值稅專用發(fā)票，在7月1號以后拿到的是11%的增值稅專用發(fā)票，拿到了這樣的發(fā)票 直接按發(fā)票上金額抵扣就可以了。

所以建議大家屬于7月1號以前的農(nóng)產(chǎn)品的免稅的發(fā)票我們一定要在6月份的增值稅計算的時候計算抵扣，如果將來把它算作7月份的進項稅額抵扣的話，那只能按照11%計算進項稅額了。

【第12篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項目建設(shè)的周期持續(xù)性特點，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計稅規(guī)定。

主要包括：清包工項目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項目。凡上述項目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

簡易計稅方法計稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。

無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計稅、增值稅一般計稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨家來稿

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【第13篇】查詢不同稅率增值稅

“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化平臺“我要查”

進出口稅率查詢功能

中國海關(guān)網(wǎng)址：www.customs.gov.cn

一、按稅號精確查詢稅率操作

打開網(wǎng)站首頁，進入“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”的“我要查”界面，點擊“稅率查詢”模塊。

在“稅率查詢”模塊的“稅號”欄輸入需要查詢的稅號，點擊“查詢”，就可以查詢到相應(yīng)地進口最惠國稅率、進口普通稅率、進口暫定稅率等。

例：查詢進口消費稅稅率、進口增值稅稅率

在“稅率查詢”模塊的“稅號”欄輸入需要查詢的稅號，點擊“查詢”，查詢進口消費稅稅率和進口增值稅稅率。點擊“更多稅率”，選擇“進口消費稅稅率”、“進口增值稅稅率”，下拉顯示該稅號進口消費稅稅率及進口增值稅稅率。

二、按商品名稱精準查詢稅率操作

進入“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”的“我要查”界面，點擊“稅率查詢”模塊。

例：查詢進口反傾銷稅稅率

在“稅率查詢”模塊的“商品名稱”欄輸入需要查詢的商品名稱，點擊“查詢”，查詢進口反傾銷稅稅率。點擊“更多稅率”，選擇“進口反傾銷稅稅率”，下拉顯示該商品名稱不同原產(chǎn)國和原廠商的進口反傾銷稅稅率。

查詢進口反補貼稅稅率的操作與上述相似。

例：查詢進口協(xié)定稅率

在“稅率查詢”模塊的“商品名稱”欄輸入需要查詢的商品名稱，點擊“查詢”，查詢進口協(xié)定稅率。點擊“更多稅率”，選擇“進口協(xié)定稅率”，下拉顯示該商品名稱的所有協(xié)定稅率。

點擊“協(xié)定名稱”，彈出該協(xié)定涉及國家或地區(qū)的具體協(xié)定稅率。

三、模糊查詢稅率操作

例：按稅號模糊查詢稅率操作

在“稅率查詢”模塊的“稅號”欄輸入小于4位數(shù)字，點擊“查詢”，查詢稅率。

在“稅率查詢”模塊的“稅號”欄輸入4-10位數(shù)字，點擊“查詢”，查詢稅率。

例：按商品模糊查詢稅率操作

在“稅率查詢”模塊的“商品名稱”欄輸入漢字，點擊“查詢”，查詢稅率。

四、按稅號和商品名稱組合查詢稅率操作

在“稅率查詢”模塊的“稅號”和“商品名稱”欄輸入需要查詢的稅號和商品名稱，點擊“查詢”，查詢稅率。

點擊“更多稅率”，下拉所有稅率選項，顯示該稅號和商品的所有稅率。

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【第14篇】吊裝費增值稅稅率

一、進項抵扣稅率

1、原材料

鋼材、水泥、油品等為13%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為9%或征收率3%；商品混凝土為13%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料

自購周轉(zhuǎn)材料為13%或9%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費為9%或征收率3%。

3、臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括臨時性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等）、臨時水管線（如給排水管線、供電管線、供熱管線）、臨時道路（如臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路）及其他臨時設(shè)施。

進項抵扣稅率：建筑勞務(wù)為9%、材料購銷為13%、分包為9%，或征收率3%。

4、租賃費

從外單位或本企業(yè)其他獨立納稅的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），進項抵扣稅率為13%或征收率3%；租用施工機械配備操作周進項抵扣稅率為9%或征收率3%；房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費進項抵扣稅率為9%或征收率5%。

5、勞務(wù)派遣費

勞務(wù)派遣費用進項抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款

建筑服務(wù)分包款進項抵扣稅率為9%或 3%。

7、運費

運輸費用進項抵扣稅率為9%或征收率3%。

8、差旅費中的住宿費用

差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等旅客運輸服務(wù)進項抵扣稅率為9%、5%、3%；住宿費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品

企業(yè)購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用，進項抵扣稅率為13%或征收率3%。

10、通信費

包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話費及服務(wù)費、網(wǎng)絡(luò)使用維護費、傳真收發(fā)費等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進項抵扣稅率為9%, 增值電信服務(wù)的進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費

業(yè)務(wù)往來發(fā)生的同城的快遞費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車輛使用費用

包括車輛維修費、油料費、車輛保險費、過路費、過橋費。其中，車輛維修費進項抵扣稅率為13%或征收率3%，油料費進項抵扣稅率為13%或征收率3%。

13、過路過橋費

企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按5%或 3%征收率換算后計算抵扣進項稅額。

14、水電氣暖費

其中，水費的進項抵扣稅率為9%或3%，電費進項抵扣稅率為13%或征收率3%，天然氣的進項抵扣稅率為9%或征收率3%，暖氣費的進項抵扣稅率為9%或征收率3%。

水、電、氣、曖費應(yīng)注意將經(jīng)營辦公與集體福利分開，用于集體福利部分進項稅額不允許抵扣。

15、會議費

指企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費用，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費

進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費

購買安保服務(wù)的費用進項抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強安保而購置的攝像頭、消防器材等費用、監(jiān)控室日常維護開支費用進項抵扣稅率為13%或征收率3%。

18、書報費

包括購買的報紙、雜志等費用，進項抵扣稅率為9%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢費，中介服務(wù)費

向各類中介機構(gòu)支付的費用，如審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新企業(yè)認定審計、法律咨詢，稅務(wù)咨詢、經(jīng)濟顧問、技術(shù)顧問等，進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費

廣告制作進項抵扣稅率為13%或征收率3%，廣告設(shè)計、廣告發(fā)布、廣告代理等進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動保護費

因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進項抵扣稅率為13%或征收率3% 。

22、勘察勘探費用

進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設(shè)計費

進項抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗試驗費

進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險費

財產(chǎn)保險費進項抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險費， 進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓(xùn)費

進項抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進項抵扣稅率為13%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全防護網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、漏電保護器、防爆防火器材等。進項抵扣稅率為13%或征收率3%。

二、常用分類編碼簡稱

1、提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；

2、工程設(shè)計，編碼簡稱：設(shè)計服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計；

3、建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費；

4、工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；

5、工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證；

6、工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；

7、委托代建，編碼簡稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；

6、航道疏浚服務(wù)，編碼簡稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；

8、植物養(yǎng)護服務(wù)，編碼簡稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護；

9、電梯維護保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費。

10、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費；

11、物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費；

12、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費。

13、納稅人銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費。

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【第15篇】增值稅行業(yè)稅率

增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

征收率（2種）：3%；5%。

稅率16%

提供加工、修理、修配勞務(wù)

銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

稅率10%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；糧食、食用植物油；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

稅率6%

金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外） 提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)

零稅率

國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

征收率3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。

征收率5%

1、銷售不動產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

3、 一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

4、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣

5、 選譯差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)

6、 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

7、一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費

詳細稅目稅率表

一般納稅人原增值稅稅目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)16%銷售或者進口 ：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的。10%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品12%一般納稅人全面推行營改增項目稅率交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管理運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)10%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、

郵政特殊服務(wù)、

其他郵政服務(wù)10%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)10%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)10%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)10%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)16%不動產(chǎn)租賃服務(wù)10%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、 專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù) （軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）文化創(chuàng)意服務(wù) （設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）物流輔助服務(wù) （航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站眼務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）鑒證咨詢服務(wù) （認證服務(wù)、 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）廣播影視服務(wù) （廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）商務(wù)輔助服務(wù) （企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代埋服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)）其他現(xiàn)代服務(wù) （除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%生活服務(wù)文化體育服務(wù)(文化服務(wù)和體育服務(wù))6%教育醫(yī)療服務(wù)(教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù))旅游娛樂服務(wù)(旅游服務(wù)和娛樂服務(wù))餐飲住宿服務(wù)(餐飲服務(wù)和住宿服務(wù))居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù))其他生活服務(wù)(除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民目常生活需求提供的服務(wù)活動)

納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為10%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)2023年7月31目前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為,購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率; 購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、 銷售的跨境應(yīng)稅行為, 執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費；特定的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)； 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣。5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅。

（來源：北京國稅）

【第16篇】材料增值稅稅率

2023年3月23日 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號 ）：

一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！

2023年最新最全稅率表

注：對稅率相同的項目，使用帶箭頭實線與稅率鏈接。對于內(nèi)容相似的項目，使用無箭頭的虛線鏈接。

增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2. 各種蔬菜罐頭。

3. 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6. 中成藥。

7. 鋸材，竹筍罐頭。

8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10. 各種蛋類的罐頭。

11. 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12. 洗凈毛、洗凈絨。

13. 飼料添加劑。

14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

增值稅征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。

（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件

2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號 ）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

（六）應(yīng)當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；