增值稅的稅率是多少（16篇）

【第1篇】增值稅的稅率是多少

關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為課稅對(duì)象、由海關(guān)征收的一種國家稅收;增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)格為課稅額對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

由此可見，關(guān)稅和進(jìn)口增值稅不是同一種稅。那常見的一些貿(mào)易國的關(guān)稅和增值稅的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？

（1）美國：關(guān)稅稅率在0%-37.5%之間，平均稅率為5.63%，關(guān)稅起征點(diǎn)800美金。

（2）加拿大：稅率在0%和35%之間，平均稅率為8.56%，關(guān)稅起征點(diǎn)20加拿大元。

（3）澳大利亞：稅率在0%-10%之間，平均稅率為4.6%，征收增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅起征點(diǎn)1000澳幣。

（4）英國：稅率在0%-17%之間，筆記本電腦、手機(jī)、數(shù)碼相機(jī)和游戲機(jī)主機(jī)等電子產(chǎn)品免征關(guān)稅。英國標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率為20%，增值稅=增值稅稅率×(cif價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅)，關(guān)稅起征點(diǎn)135英鎊。

（5）日本：稅率在0%-30%之間，平均稅率為4.49%，消費(fèi)稅=標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)稅稅率8%×（cif價(jià)+關(guān)稅），僅針對(duì)酒類、煙草和汽油征收消費(fèi)稅，關(guān)稅起征點(diǎn)10000日元。

（6）新加坡：稅率在0%-4%之間，平均稅率為0%，增值稅=增值稅稅率7%×（cif價(jià)+關(guān)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)400新幣。

（7）馬來西亞：自由貿(mào)易協(xié)定下，對(duì)不同國家征收不關(guān)稅稅率，以銷售及服務(wù)稅取代消費(fèi)稅；銷售稅稅率10%，服務(wù)稅6%，關(guān)稅起征點(diǎn)500馬來幣。

（8）泰國：稅率在0%-80%之間，平均稅率為20.93%；筆記本電腦和其他電子產(chǎn)品等免征關(guān)稅，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率7%×（cif價(jià)+適用關(guān)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)1500泰銖。

（9）新西蘭：稅率在0%和15%之間，平均稅率為5.11%，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率15%×（cif價(jià)+適用關(guān)稅+消費(fèi)稅），關(guān)稅起征點(diǎn)60新西蘭元。

（10）韓國：稅率在0%-40%之間，平均稅率為4.17%，增值稅=標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率10%×（cif價(jià)+關(guān)稅+適用稅費(fèi)），關(guān)稅起征點(diǎn)150000韓元。

（11）德國、法國、意大利：稅率基本在0%-17%之間，筆記本電腦、手機(jī)、數(shù)碼相機(jī)和游戲機(jī)主機(jī)都免征關(guān)稅，德國，法國，意大利標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率分別為19%，20%，22%，關(guān)稅起征點(diǎn)150歐元。

也可以通過“中華人民共和國商務(wù)部-外貿(mào)實(shí)務(wù)查詢”，選擇寄出國家和郵寄國家，點(diǎn)擊物品種類，可以得到詳細(xì)的稅收信息。

【第2篇】房屋租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率

對(duì)很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費(fèi)發(fā)票入賬，那么租賃費(fèi)都需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

房屋租賃稅費(fèi)計(jì)算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方繳費(fèi)附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個(gè)人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準(zhǔn)。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準(zhǔn)。

【第3篇】一個(gè)企業(yè)增值稅稅率

作為一名合格的會(huì)計(jì)人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個(gè)是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。

那么，今天之了君就給大家?guī)恚?023年最新增值稅稅率表來了，趕快收藏！

一般納稅人2023年最新增值稅稅率

給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：

適用13%稅率：

銷售及進(jìn)口貨物（適用于9%的貨物除外）

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

適用9%稅率

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

建筑服務(wù)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

適用6%稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

銷售無形資產(chǎn)（商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)等）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂服務(wù)等）

0%稅率

1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)；

3、銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；

4、銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；

5、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時(shí)要注意，還有一些一般納稅人適用于簡易計(jì)稅的，之了君這里就不一一展示了。

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【第4篇】服務(wù)咨詢費(fèi)增值稅率

案 例

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)400萬元

貸：銀行存款 400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人，400萬元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么？企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查：

經(jīng)查，該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)200余萬元的處理決定。

提 醒

（1）2023年你還敢大額咨詢費(fèi)入賬嗎？咨詢公司也要慎重開票，查一下你的咨詢業(yè)務(wù)真實(shí)嗎？

（2）隨著金三系統(tǒng)不斷升級(jí)、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報(bào)比對(duì)升級(jí)，個(gè)別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽cso開票沖賬，套取費(fèi)用將會(huì)自尋死路！

（3）“雙隨機(jī)、大數(shù)據(jù)”稽查手段讓買票企業(yè)隨時(shí)可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為！

（4）企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返，虛開虛抵是永遠(yuǎn)不可觸碰的紅線！

【第5篇】小微企業(yè)增值稅稅率

一、所得稅：

2023年新出了優(yōu)惠政策，小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅減半征收。所得稅稅率分為三個(gè)檔次：1、基本稅率：25%

2、高新技術(shù)企業(yè)15%

3、小型微利企業(yè)20%

關(guān)于小型微利企業(yè)，我們在2023年和2023年分別出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策，我們采取分段的計(jì)算方法：

1、100萬以下：應(yīng)納稅所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100萬—300萬：應(yīng)納稅所得*50%*20%=10%

3、300萬以上：25%

例如：（1）利潤總額：80萬

稅：80萬*2.5%=2萬

（2）利潤總額：120萬

稅：100萬*2.5%+20萬*10%=4.5萬

（3）利潤總額：310萬（不是小微企業(yè)了）

稅：310萬*25%

二、增值稅：

小規(guī)模季度不超過45萬免征增值稅

例如：1、專票0 普票20萬，免增值稅

2、專票20萬 普票20萬，只有專票交稅

3、專票20萬 普票30萬 ，50萬全額交稅

4、專票0 普票47萬，47萬全額交稅

注意：季度收入不超過45萬是年增值稅不免所得稅，專票開多少就要按照金額乘以稅率交增值稅，專票也會(huì)占用45萬的免征額度。

【第6篇】柴油最新增值稅稅率表

剛剛上調(diào)的汽油、柴油價(jià)格很快將迎來“下調(diào)”。國家發(fā)展改革委29日宣布，因增值稅稅率調(diào)整，國內(nèi)汽油、柴油最高零售價(jià)格每噸分別降低225元和200元，自2023年3月31日24時(shí)起執(zhí)行。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，決定自4月1日起降低部分行業(yè)增值稅稅率。根據(jù)公告，成品油增值稅稅率由16%降低至13%。

國家發(fā)改委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中石油、中石化、中海油三大公司要組織好成品油生產(chǎn)和調(diào)運(yùn)，確保市場穩(wěn)定供應(yīng)，嚴(yán)格執(zhí)行國家價(jià)格政策。各地相關(guān)部門要加大市場監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲查處不執(zhí)行國家價(jià)格政策的行為，維護(hù)正常市場秩序。消費(fèi)者可通過12358價(jià)格監(jiān)管平臺(tái)舉報(bào)價(jià)格違法行為。

國家發(fā)改委此前發(fā)布消息，根據(jù)近期國際市場油價(jià)變化情況，按照現(xiàn)行成品油價(jià)格形成機(jī)制，自2023年3月28日24時(shí)起，國內(nèi)汽油、柴油價(jià)格每噸均提高80元。（新華網(wǎng)）

【第7篇】安裝費(fèi)的增值稅稅率

如果你的企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)又提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？對(duì)于這一相關(guān)問題，在以下這篇文章中我們分別通過銷售自產(chǎn)非自產(chǎn)的材料及設(shè)備，四個(gè)模塊深入為大家剖析相關(guān)的涉稅問題。

一、 銷售自產(chǎn)鋁合金門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡易計(jì)稅？

a企業(yè)為門窗生產(chǎn)銷售企業(yè)，2023年10月與b公司簽訂門窗銷售合同，合同中約定銷售門窗的同時(shí)提供安裝，并約定總價(jià)款為10萬元，假定a企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

財(cái)稅2023年36號(hào)文件第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

由此可見企業(yè)銷售自產(chǎn)的門窗應(yīng)按照混合銷售行為繳納增值稅，企業(yè)生產(chǎn)門窗主要用于銷售同時(shí)提供安裝服務(wù)，所以應(yīng)從主業(yè)按照銷售貨物13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：10/1.13*0.13=1.15萬元

二、 銷售外購鋁合金門窗同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡易計(jì)稅？

b企業(yè)為門窗安裝企業(yè)，2023年8月與x公司簽訂門窗安裝合同，合同中約定b公司包工包料，并約定總價(jià)款為15萬元，假定b企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，其增值稅應(yīng)如何繳納？

涉稅分析：

同樣根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文件第四十條規(guī)定來看，b公司的合同應(yīng)稅行為為混合銷售行為，雖然b公司合同中約定了包工包料，但b公司的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是門窗安裝，即b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)稅目繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：15/1.09*0.09=1.24萬元

三、銷售自產(chǎn)的電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡易計(jì)稅？

2023年10月l公司銷售自產(chǎn)的5部電梯給y公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時(shí)并提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款200萬元，其中電梯銷售款為150萬元，安裝費(fèi)50萬元，l公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

國家稅務(wù)總局2023年42號(hào)文件中，關(guān)于銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以簡易計(jì)稅的情形，做了明確規(guī)定。電梯銷售屬于機(jī)器設(shè)備，所以同樣適用該文件內(nèi)容。

按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬元

安裝費(fèi)用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬元

四、銷售外購的電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)是否可以簡易計(jì)稅？

e公司為電梯銷售企業(yè)，2023年8月e公司銷售5部電梯給h公司，在銷售合同中約定電梯銷售的同時(shí)并提供安裝服務(wù)，合同總價(jià)款200萬元，(其中電梯銷售款為150萬元，安裝費(fèi)50萬元)，e公司為一般納稅人企業(yè)，本次電梯銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

涉稅分析：

關(guān)于納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)這種情形下又分兩種情況：

一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。

若e公司在與h簽訂銷售合同時(shí)是總包價(jià)，未區(qū)分電梯銷售款和安裝費(fèi)用，則需要按混合銷售13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅：200/1.13*0.13=23.01萬元

二是納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

若e公司在與h公司簽訂銷售合同時(shí)電梯款項(xiàng)與安裝費(fèi)用分開簽訂，即可以將安裝部分采用簡易計(jì)稅繳納增值稅。

電梯款應(yīng)繳納增值稅:150/1.13*0.13=17.26萬元

安裝費(fèi)用應(yīng)繳納增值稅：50/1.03*0.03=1.46萬元

實(shí)務(wù)中我們上述所講到的四類情況，實(shí)則很清晰明朗。對(duì)于材料的銷售無論自產(chǎn)或非自產(chǎn)的都應(yīng)按36號(hào)文件中混合銷售行為納稅，但兩者的不同在于，企業(yè)的主業(yè)若為貨物銷售、生產(chǎn)等，企業(yè)應(yīng)按銷售貨物納稅，若為提供服務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目納稅。對(duì)于設(shè)備的銷售2023年42號(hào)文件也做了明確的規(guī)定，自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備銷售的同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可采用簡易計(jì)稅；若為外購的機(jī)器設(shè)備需要看合同約定為打包價(jià)按混合銷售納稅，如果價(jià)款與安裝款分別簽訂則安裝部分可以簡易計(jì)稅。

本文已開通原創(chuàng)保護(hù)

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【第8篇】飲料增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0%；其中，9%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下：

23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

具體如下：

一、 農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1. 糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2. 蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3. 煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4. 茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6. 藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7. 油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8. 纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9. 糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10. 林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11. 其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

1. 水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2. 畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3. 蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4. 鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6. 動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5. 其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、 食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、 自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、 暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、 冷氣

六、 煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、 石油液化氣

八、 天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。

九、 沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、 居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、 飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、 化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、 農(nóng)藥

包括：農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十五、 農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、 農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

十七、 二甲醚

十八、 食用鹽

十九、 交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、 郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、 基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、 建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、 銷售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】蒸汽增值稅稅率

據(jù)農(nóng)資導(dǎo)報(bào)消息，今日（2023年5月3日），財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式公布簡并增值稅稅率的實(shí)施細(xì)則，明確了從13%降至11%增值稅率的產(chǎn)品范圍，以及部分實(shí)行出口退稅產(chǎn)品范圍和退稅率。

2023年4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出進(jìn)一步減稅措施，其中一項(xiàng)減稅措施是簡并增值稅稅率：從今年7月1日起取消13%稅率檔，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，4月28日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以“財(cái)稅〔2017〕37號(hào)”印發(fā)《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，向全國財(cái)政、稅務(wù)系統(tǒng)部署此次稅率結(jié)構(gòu)簡并工作。5月3日財(cái)政部網(wǎng)站公開了通知的全文。根據(jù)通知，銷售或者進(jìn)口通知環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%降為11%的產(chǎn)品有：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣(含蒸汽)、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

自2023年7月1日起，簡并方案實(shí)施后，具體適用11%增值稅稅率貨物范圍以國家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行有效的《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國家稅務(wù)總局關(guān)于1993年12月發(fā)布)，簡并方案實(shí)施后，執(zhí)行11%低稅率的化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料?；十a(chǎn)品具體范圍包括：

(一)化學(xué)氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

(四)復(fù)合肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。

(五)微量元素肥，是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。

簡并方案細(xì)則已經(jīng)公布，提醒化肥生產(chǎn)、流通、出口企業(yè)提前籌劃好原料購進(jìn)和產(chǎn)品銷售的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)憑證管理，讓國家的減稅方案落到實(shí)處。

來源：李昊峰

【第10篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)比較重要！這也是建筑會(huì)計(jì)比較頭疼的一項(xiàng)工作！所以我們在日常的財(cái)務(wù)工作中，就要對(duì)建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預(yù)繳增值稅適用的稅率以及預(yù)繳增值稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理等等，都是要建筑會(huì)計(jì)熟練掌握的！

很多會(huì)計(jì)吐槽建筑會(huì)計(jì)太難了，預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)也比較難處理，別擔(dān)心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率操作手冊，對(duì)于這些業(yè)務(wù)處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細(xì)閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預(yù)繳項(xiàng)目

建筑業(yè)異地預(yù)繳時(shí)間

建筑行業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算

建筑業(yè)異地預(yù)繳申報(bào)

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預(yù)繳全面梳理及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率匯總在一起了，對(duì)于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第11篇】包裝物的增值稅稅率

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金的情況，還是很普遍的。但是，包裝物押金的處理，還是很復(fù)雜的。

包裝物押金是否計(jì)入銷售額？

包裝物押金計(jì)入銷售額的節(jié)點(diǎn)，需要分為三種情況進(jìn)行分析：

1、企業(yè)的一般貨物包裝物押金（不包括酒類），單獨(dú)計(jì)算時(shí)，不并入銷售收入。

只有當(dāng)逾期時(shí)，才并入銷售收入。并且在并入收入時(shí)，需要按照含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算；而不管包裝物押金的具體時(shí)間，只要超過了一年的時(shí)間，都需要并入銷售額，計(jì)算納稅。

2、酒類包裝物押金（不包括啤酒、黃酒），在收到時(shí)就需要并入當(dāng)期銷售額。也就是說，在這種情況下，不管會(huì)計(jì)上面如果處理，都需要并入銷售額計(jì)算增值稅。消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算方式相同。

3、啤酒、黃酒包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)，不并入銷售額征稅。只有當(dāng)包裝物押金，逾期或超過一年時(shí)，才需要并入銷售額計(jì)稅。

需要注意的是，啤酒的包裝物押金單獨(dú)核算時(shí)雖然不并入銷售額計(jì)算增值稅，但是在計(jì)算啤酒消費(fèi)稅確定稅率時(shí)，需要把包裝物押金的金額計(jì)入。雖然包裝物押金，不需要并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，但是也會(huì)間接影響消費(fèi)稅的計(jì)算。

包裝物押金的會(huì)計(jì)處理

上面我們討論的只是稅收上面的處理，但是稅收上面的處理，并不影響企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，屬于相互不干擾的兩個(gè)方面。

由于包裝物押金，在客戶退還包裝物時(shí)，企業(yè)需要把相關(guān)費(fèi)用退給對(duì)方，所以企業(yè)在實(shí)際收到時(shí)，不能直接計(jì)入收入，而是需要通過“其他應(yīng)收款-包裝物押金”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

只有當(dāng)對(duì)方不能按時(shí)歸還或者逾期時(shí)，企業(yè)才能用押金彌補(bǔ)自己的損失。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司在2023年12月份收取了虎虎公司的一筆包裝物押金，具體金額是22600。按照約定，虎虎公司需要在2023年1月15之前歸還包裝物，逾期未歸還時(shí)，虎說財(cái)稅公司將不再回歸包裝物押金。另外，已知相關(guān)貨物的增值稅稅率是13%。

虎說財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、實(shí)際收到包裝物押金時(shí)

借：銀行存款22600

貸：其他應(yīng)收款-包裝物押金22600

2、虎虎公司按時(shí)歸還包裝物時(shí)

借：其他應(yīng)收款-包裝物押金22600

貸：銀行存款22600（假設(shè)沒有任何損壞，進(jìn)行了全額退款）

3、虎虎公司，超過了約定的時(shí)間，不能按時(shí)歸還包裝物時(shí)

借：其他應(yīng)付款-包裝物押金22600（假設(shè)包裝物全部沒有歸還）

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000（22600/(1+13%)=20000）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600（22600/(1+13%)*13%=2600）

這里還需要注意的是，包裝物押金通過“其他應(yīng)付款-包裝物押金”進(jìn)行核算時(shí)，不需要并入收入計(jì)算增企業(yè)所得稅。只有當(dāng)“其他應(yīng)付款-包裝物押金”，結(jié)轉(zhuǎn)到“其他業(yè)務(wù)收入”科目時(shí)，才需要并入收入計(jì)算企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）

《關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕53號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號(hào)）

【第12篇】不屬于增值稅稅率為13%的是

財(cái)稅[2017]37號(hào)：自2023年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%。

即自2023年7月1日起，增值稅稅率由四檔改為三檔：17%，11%和6%。從而使稅收環(huán)境更加簡潔透明，相關(guān)企業(yè)負(fù)擔(dān)也會(huì)減輕。

下面來介紹下由13%的增值稅稅率簡并為11%稅率的征收范圍。

1、糧食、食用植物油。

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3、圖書、報(bào)紙、雜志，

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

（1）農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

a、干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2023年10月1日起執(zhí)行。

b、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

c、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-巴士殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（gb25191-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。

（2）音像制品。音像制品是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（3）電子出版物。

（4）二甲醚。

（5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測報(bào)燈、沾蟲板、卷簾機(jī)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值說部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號(hào)）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

（6）農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。

（7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的圖書，適用13%增值稅稅率。

（8）動(dòng)物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，其適用的稅率為13%。

【第13篇】傭金增值稅稅率

不管是企業(yè)還是個(gè)人，凡是講到收入，總會(huì)涉及到交稅。那么對(duì)于傭金收入要交什么稅呢?應(yīng)納稅所得額又該怎么算?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

傭金收入要交什么稅?

傭金收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

1、按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定可得，對(duì)于傭金收入，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目對(duì)個(gè)人所得稅完成繳納。

2、傭金收入的構(gòu)成部分分別是展業(yè)成本及勞務(wù)報(bào)酬。對(duì)于展業(yè)成本部分，個(gè)人所得稅無需征收。按照目前實(shí)際情況來看，暫定展業(yè)成本比例是每次收入額的40%。

3、按照一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，每次收入先減實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，接著減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本所得的余額，其個(gè)人所得稅按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納即可。

傭金收入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算?

1、 保險(xiǎn)、證券企業(yè)個(gè)人代理(經(jīng)紀(jì))人如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額?

首先，用每月取得的傭金收入減去實(shí)際繳納的地方稅費(fèi)附加，其次減去展業(yè)成本，最后減去法定扣除費(fèi)用后的余額則為應(yīng)納稅所得額。確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，把不含稅傭金收入減去地方稅費(fèi)附加、展業(yè)成本后的余額作為計(jì)稅傭金收入，之后以此對(duì)費(fèi)用扣除金額進(jìn)行確定。

2、信用卡和旅游等其他行業(yè)的個(gè)人代理如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額?

首先，把每月取得的不含增值稅的傭金等收入減去實(shí)際繳納的地方稅費(fèi)附加，前者計(jì)算后再減去法定扣除費(fèi)用，最后所得余額也就是應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳稅款怎么算?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬的基本稅率為20%，對(duì)于應(yīng)納稅所得額超過2萬—5萬的那一部分，按照應(yīng)繳稅款實(shí)際稅率30%加征五成，對(duì)于超過5萬元的那一部分，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳稅款實(shí)際稅率40%加征十成。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第14篇】垃圾清理費(fèi)增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛?cè)搿翱燔嚨馈保袄诸愐嫣幎?，環(huán)境保護(hù)靠你我”已成為社會(huì)共識(shí)。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個(gè)熱點(diǎn)問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關(guān)問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)保科技企業(yè)，負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請問，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費(fèi)。請問，我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥，且有機(jī)肥歸屬委托方所有的，收取的處理費(fèi)適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門的委托，對(duì)城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費(fèi)用，同時(shí)在處理過程中還對(duì)一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理，收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費(fèi)用，凈化后的廢水測試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第9號(hào)）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

文章來源：國家稅務(wù)總局

【第15篇】土地增值稅稅率清算2%

關(guān)注微信公眾號(hào)：城市三舊改造計(jì)劃，文章第一時(shí)間推送。不定時(shí)發(fā)福利??！還有一堆干貨！！

土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率的一個(gè)稅種。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅是一個(gè)稅負(fù)較重的稅，而土地增值稅的清算又是項(xiàng)目開發(fā)最后階段算清應(yīng)繳多少稅款、實(shí)現(xiàn)多少利潤的關(guān)鍵一環(huán)，因此掌握土地增值稅的清算要訣, 依法合規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的最終效益甚至生存都是至關(guān)重要的。

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，一般都采用邊開發(fā)、邊預(yù)售的方式而取得了一部分收入。由于涉及成本確定或其他原因，納稅人暫時(shí)無法全部準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)征的土地增值稅，這時(shí)，為了確保國家稅收及時(shí)、穩(wěn)定地入庫，可以對(duì)先取得的收入按一定的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，待開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后，再計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補(bǔ)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。

也就是說，土地增值稅的征收方式是：先預(yù)征，再清算。為此，在搞清楚土地增值稅的清算之前，必須先要了解掌握土地增值稅的預(yù)征預(yù)繳。預(yù)售房款的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按下列公式和步驟計(jì)算預(yù)繳土地增值稅：

①土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)=預(yù)售房款—應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款；

②應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅稅額=土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)×預(yù)征率。

各地區(qū)按國家規(guī)定實(shí)行不同的預(yù)征率。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，要加收滯納金。

舉例：甲房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期收到預(yù)售房款2000萬元，土地增值稅的預(yù)征率為2%。應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅稅額：

假設(shè)甲企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅計(jì)算如下：

①在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅=2000÷（1+10%）×3%=54.55(萬元)

②應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅=（2000-54.55）×2%= 38.91(萬元)

土地增值稅的清算包括時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目管理、確認(rèn)應(yīng)稅收入、審核扣除項(xiàng)目金額等內(nèi)容，涉及財(cái)稅政策多，計(jì)算復(fù)雜，完全掌握和準(zhǔn)確核算它需要長期研究和積累。企業(yè)老板和財(cái)稅人員必須了解和掌握以下重點(diǎn)內(nèi)容：

一、土地增值稅的清算單位

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

國家稅務(wù)總局國稅發(fā)【2006】187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。實(shí)際經(jīng)營中，一些房地產(chǎn)企業(yè)將不同期開發(fā)的樓盤項(xiàng)目混在一起，或者將普通住宅和非普通住宅混在一起計(jì)算收入和核算成本費(fèi)用，這是不允許的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算時(shí)將對(duì)此進(jìn)行重點(diǎn)核查，所以企業(yè)會(huì)計(jì)在平時(shí)記賬是就要記清記對(duì)，不能混淆。

對(duì)于上述規(guī)定中“分期開發(fā)的項(xiàng)目”的界定和依據(jù)，總局文件沒有具體明確，實(shí)際執(zhí)行各地不盡一致，各省區(qū)對(duì)“分期開發(fā)的項(xiàng)目”的規(guī)定較多的有：一是以政府主管部門頒發(fā)的“工程規(guī)劃許可證”或“工程施工許可證”作為分期的標(biāo)準(zhǔn)；二是以“銷售許可證”作為分期的標(biāo)準(zhǔn)等。

二、土地增值稅的清算條件

1、強(qiáng)制性清算：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

清算時(shí)限：應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2、選擇性清算：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

清算時(shí)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

三、納稅人清算土地增值稅應(yīng)報(bào)送的資料

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報(bào)表；

②房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明，主要有房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況；

③項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料；

④納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

四、收入的審核工作

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號(hào)）規(guī)定，調(diào)整了收入項(xiàng)目名稱，在《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）》至《申報(bào)表（六）》中，均增加了“視同銷售收入”數(shù)據(jù)列。視同銷售收入的確認(rèn)下面專門有介紹。

清算審核實(shí)行案頭審核和實(shí)地審核。清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算；對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

在收入審核時(shí)，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案資料）、商品房銷售（預(yù)售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細(xì)表及其他資料，重點(diǎn)審核銷售明細(xì)表、房地產(chǎn)銷售面積與項(xiàng)目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實(shí)計(jì)稅收入；對(duì)銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，而發(fā)生補(bǔ)、退房款的收入調(diào)整情況進(jìn)行審核；對(duì)銷售面積進(jìn)行評(píng)估，審核有無價(jià)格明顯偏低的情況。

必要時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)有無少計(jì)、漏計(jì)事項(xiàng)，確認(rèn)有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。

如果有上述非直接銷售的情形，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

五、扣除項(xiàng)目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項(xiàng)目審核的內(nèi)容包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額；

②房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用；

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

⑤國家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

具體扣除項(xiàng)目如下表：

扣 除 項(xiàng) 目

具 體 內(nèi) 容

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用

2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本

納稅人房地產(chǎn)開項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本

其

中

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等

前期工程費(fèi)

規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出

建筑安裝工程費(fèi)

以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出

公共配套設(shè)施費(fèi)

包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開放小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施費(fèi)發(fā)生的支出

開發(fā)間接費(fèi)用

直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等

借款費(fèi)用

符合資本化條件的借款費(fèi)用

3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

其

中

利息支出

凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額

其他房地產(chǎn)

開發(fā)費(fèi)用

按1、2項(xiàng)規(guī)定的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，不再考慮利息的扣除

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

有關(guān)的稅金

營改增后不包括增值稅；企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能準(zhǔn)確計(jì)算的，按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除

5.國家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

可按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%予以扣除

（二）審核扣除項(xiàng)目是否符合下列要求：

①在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除，特別是絕對(duì)不能虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票

②扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的；

③扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟模?/p>

⑤納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用；

⑥對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。

六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定收入和相關(guān)稅金（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）：

①土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營改增前實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加+營改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加。

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應(yīng)稅收入額—扣除項(xiàng)目金額

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù)

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例

稅率（%）

速算扣除

系數(shù)（%）

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%-100%的部分

40

5

3

超過100%-200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35

從上表可以發(fā)現(xiàn)，增值率越低，對(duì)應(yīng)的稅率就越低，當(dāng)然繳納的土地增值稅就越少。普通住宅增值率不超過20%的，免征土地增值稅。而增值率取決于收入額和扣除項(xiàng)目金額兩個(gè)因素。也就是要把收入額降到最低，把扣除項(xiàng)目金額籌算到最大，當(dāng)然前提是要合規(guī)。當(dāng)增值率接近每一檔的最大值即臨界點(diǎn)時(shí)，要盡最大努力使之不超過臨界點(diǎn)，從而對(duì)應(yīng)較低稅率。

案例： 2023年9月，某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一棟，共取得含稅收入5250元。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)為500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（注：該寫字樓為老項(xiàng)目，適用增值稅征收率為5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加2%）

解析：該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算如下（對(duì)照前文所述的5項(xiàng)扣除項(xiàng)目計(jì)算扣除金額）：

（1）把轉(zhuǎn)讓該寫字樓取得的含稅收入轉(zhuǎn)換為不含增值稅收入：5250／（1+5%）=5000（萬元）；

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額（含稅收）為500萬元；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500元；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：120+（500+1500）×5%=220（萬元）；

（5）準(zhǔn)許扣除的相關(guān)稅費(fèi)為城建稅及其附加=5000×5%×（7%+3%+2%）=30（萬元）；

（6）加計(jì)扣除金額=（取得土地使用權(quán)金額+開發(fā)成本）×20%=（500+1500）×20%=400（萬元）；

（7）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=收入—扣除項(xiàng)目金額=5000—（500+1500+220+30+400）=5000--2650=2350（萬元）；

（8）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率=增值額／扣除項(xiàng)目金額=2350／2650×100%=88.68%;

（9）增值率88.68% 對(duì)應(yīng)的土地增值稅稅率為第二檔稅率40%，速算扣除系數(shù)5%:

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=2350×40%—2650×5%=940—132.5=807.5（萬元）。

土地增值稅的清算審核和計(jì)算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。目前國地稅機(jī)構(gòu)合并后，原來的金三系統(tǒng)將進(jìn)行合并優(yōu)化升級(jí)，其中的土地增值稅征管信息模塊進(jìn)行完善，稅務(wù)部門依托政府云大數(shù)據(jù)，獲取納稅人的有關(guān)數(shù)據(jù)和項(xiàng)目資料更加方便，企業(yè)的收入是否計(jì)算正確，企業(yè)扣除項(xiàng)目及其金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務(wù)部門審核起來依據(jù)的手段和技術(shù)應(yīng)該說越來越先進(jìn)了。房地產(chǎn)企業(yè)要更加合規(guī)經(jīng)營，苦練內(nèi)功，吃透稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標(biāo)。

【第16篇】個(gè)人勞務(wù)增值稅稅率

自然人提供勞務(wù)報(bào)酬到底要交什么稅呢？今天老表哥就和大家詳細(xì)地學(xué)習(xí)一下。

1.增值稅

增值稅交不交？

當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個(gè)人，指的就是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

疫情發(fā)生期間為1%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個(gè)人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

那有沒有個(gè)人也可以按月銷售額享受15萬以下免增值稅的情況呢？

有四種，大家記一下

所以，個(gè)人要享受小微企業(yè)這個(gè)免稅，除了特殊業(yè)務(wù)，你還得去辦理稅務(wù)登記，比如成立個(gè)體戶啥的。

那如何代開普通發(fā)票？

個(gè)人代開普通發(fā)票途徑很多，很多地區(qū)電子稅務(wù)局都開通了代開普通發(fā)票，自然人通過實(shí)名認(rèn)證后就能在電子稅務(wù)局申請代開，通過后在線支付稅款，最后通過郵寄或者自取方式取得紙質(zhì)普通發(fā)票，個(gè)別地區(qū)可以代開增值稅電子普通發(fā)票，開好后直接發(fā)郵箱，非常方便。

更便捷的方式，比如通過支付寶、微信途徑代開，更為便捷。

很多企業(yè)和個(gè)人合作要個(gè)人開專票。

那么個(gè)人能開專票嗎？

這個(gè)問題是這樣的，國稅發(fā)[2004]153號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。

而第五條說本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

個(gè)人當(dāng)然沒有辦理稅務(wù)登記，這其實(shí)就已經(jīng)確定了其他個(gè)人不得代開增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營改增后，下面三種情況，個(gè)人也可以代開專票，我們來看看。

稅總函[2016]145號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局「現(xiàn)在是稅務(wù)局」申請代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告第三條：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所以就有這三種情況個(gè)人符合條件可以去代開專票。

其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，如果購買方不是其他個(gè)人的可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

保險(xiǎn)企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人收取傭金費(fèi)用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開專用發(fā)票。其他情況均不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然，你代開了專票也就不能享受免稅政策了。

2.城建稅

城建稅在個(gè)人代開發(fā)票的時(shí)候由稅務(wù)局扣。

正常是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計(jì)算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當(dāng)然還可以按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。

當(dāng)然，如果增值稅免征了，城建稅也相應(yīng)免了。

3.教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個(gè)人代開發(fā)票的時(shí)候由稅務(wù)局扣。

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。

如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）

當(dāng)然，按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2023年2月1日起，月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。

如果月度超過15萬，季度超過45萬，按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。

4.印花稅

印花稅在個(gè)人代開發(fā)票的時(shí)候由稅務(wù)局扣。

具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。

5.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅在代扣發(fā)票的時(shí)候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表如下：

來源：二哥稅稅念