工程增值稅稅率（11篇）

【第1篇】工程增值稅稅率

① 營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅9%(小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%);還包括城建稅、教育費附加、地方教育費、水利建設(shè)基金等等。其中，一般計稅方法，開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票，選擇簡易辦法計稅，則只能開具“征收率”為3%的增值稅普通發(fā)票。

采用簡易計稅法3%

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

這里的以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

項目里的現(xiàn)代服務(wù)類增值稅6%

在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2023年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

工程建筑服務(wù)類增值稅9%

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

建筑業(yè)的增值稅稅率13%

工程物資，一般的材料物資適用稅率是13%，材料物資如何自己生產(chǎn)可以簡易征收。租賃機械一般適用于13%

建筑工程

②附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;

③企業(yè)所得稅25%

④印花稅0.03%

1、購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 立合同人

2、加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入萬分之五貼花 立合同人

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 包括勘察、設(shè)計合同 按收到費用萬分之五貼花 立合同人

4、建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承金額萬分之三貼花 立合同人

5、財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同 按租賃金額千分之一貼花.稅額不足一元的,按一元貼花 立合同人

6、貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運的合同 按運輸費用萬分之一貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

7、倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用千分之一貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8、借款合同 銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 按借款金額萬分之零點五貼花 立合同人 單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花

9、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同 按保險費收入千分之一貼花 立合同人

10、技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 按所載金額萬分之三貼花 立合同人

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 按所載金額萬分之五貼花 立據(jù)人

12、營業(yè)帳簿 生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊 記載資金的 帳簿,按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花.其他帳簿按件貼花五元 立帳簿人

13、權(quán)利、許可證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)法注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花五元 領(lǐng)受人

房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

【第2篇】建筑工程增值稅稅率

老項目，加工，清包可以選擇簡易計稅

預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02

簡易計稅：（總包-分包）/1.03*0.03

納稅一般：總包/1.09*0.09-進項-預(yù)繳

建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地產(chǎn)老項目可以選擇簡易計稅

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的計稅銷售額

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅

自建全額：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅

二年，普通住房免增值稅

【第3篇】裝飾工程增值稅稅率

內(nèi)有大量表格、數(shù)據(jù)分析，可收藏后認(rèn)真多次閱讀

摘要

建筑業(yè)計稅方法由營業(yè)稅改為增值稅后，隨著老項目（指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的項目）逐步減少和增值稅政策落實逐步到位，企業(yè)稅負(fù)（指銷項稅額-進項稅額）變化逐步明朗，納稅人降低稅負(fù)的對策也是各有不同，由于工程造價存在兩種計稅方法（一般計稅方法和簡易計稅方法），也存在不同的計價模式（主要是定額計價和非定額計價），還存在不同的價格形式（主要是單價合同和總價合同），加上某些招標(biāo)文件或投標(biāo)文件明示的計稅方法（計稅模式或稅率）與實際納稅情況并不完全吻合，工程造價涉稅爭議時有發(fā)生。本文通過分析不同計稅方法、計價模式及價格形式的特點，結(jié)合實際案例，初步梳理解決工程造價涉稅爭議的思路，并試圖給出合同價款調(diào)整約定中規(guī)避涉稅爭議的具體建議

關(guān)鍵詞：一般納稅人、增值稅、涉稅爭議

納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，目前，反映稅負(fù)上升的建筑企業(yè)大多是一般納稅人。

一般納稅人增值稅的特點是嚴(yán)格意義上的“價稅分離”，具有道道征稅、環(huán)環(huán)緊扣的特征，即工程承包人（或貨物、服務(wù)勞務(wù)提供方）的銷項稅額就是工程發(fā)包方（或貨物、服務(wù)勞務(wù)接受方）的進項稅額，工程分包勞務(wù)、貨物（材料）提供方的銷項稅額就是工程總承包單位的進項稅額，取得更多的進項稅額即意味著取得“抵扣”收入。

在總體稅賦并未下降的前提下，并無實質(zhì)意義上的稅收減負(fù)良方，但因一般納稅人的增值稅抵扣機制使得購銷雙方形成主動監(jiān)督、相互制約的格局，“納稅人”之間客觀上存在“利益”博弈。這種博弈實際就是建筑產(chǎn)業(yè)鏈的“上、下游”納稅人增值稅項下的“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，由此引發(fā)涉稅爭議。下面結(jié)合案例進行分析梳理。

一、貨物投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率不一致的爭議處理方法

為便于討論，貨物招投標(biāo)雙方都設(shè)定為一般納稅人，貨物的計價模式一般為非定額計價，價格形式為全費用固定單價。

全費用固定單價從報價形式上看，不是一種直接體現(xiàn)“價稅分離”原則的報價方式，容易引發(fā)涉稅爭議。

某新校區(qū)建設(shè)工程，建設(shè)單位和總承包施工單位共同進行石材采購招標(biāo)（但石材不是甲供材），共分2個標(biāo)段，投標(biāo)報價要求報價形式采用全費用固定單價。報價包括材料價格和加工費用。材料價格包括材料出廠原價、供銷手續(xù)費、包裝費、運輸費（運抵新校區(qū)指定區(qū)域）、采保費、上貨費、卸貨費、進退場費、配合費、檢驗費、勞務(wù)費、質(zhì)保期內(nèi)維修保養(yǎng)費用、保險、利潤、稅金、政策性文件規(guī)定及合同包含的所有風(fēng)險、責(zé)任等全部各項費用以及投標(biāo)人認(rèn)為需要的其它費用等一切費用。加工費用包括異型加工、切割、倒角、開槽、開孔、磨邊、六面防護、石材背面掛玻纖網(wǎng)等所有工作的加工費用。

合同約定的付款條件為：產(chǎn)品到達(dá)現(xiàn)場后，經(jīng)買方（建設(shè)單位和施工總承包單位）、賣方、監(jiān)理單位共同驗收簽字并辦理交接手續(xù)，每次付款時施工總承包單位需向建設(shè)單位開具工程類增值稅專用發(fā)票，賣方需向施工總承包單位開具貨物類增值稅專用發(fā)票。招標(biāo)文件所要求的投標(biāo)報價匯總表中投標(biāo)單位適用的增值稅稅率由投標(biāo)人填寫。兩個標(biāo)段中標(biāo)的報價部分信息如下：

一標(biāo)段的投標(biāo)報價匯總表（局部摘錄，投標(biāo)日期2023年4月23日）

兩個標(biāo)段的供貨商都是一般納稅人，在進入付款流程時，均稱只能開具3%的增值稅專用發(fā)票，比投標(biāo)時自報的增值稅稅率小很多。對此，總承包施工單位表示不能接受。

那么，供貨商投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率不一致引起總承包施工單位進項稅額變化的額度有多少呢？

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1的規(guī)定，增值稅稅額=購買方支付的價款×稅率÷（1+稅率），兩個標(biāo)段的稅額差額結(jié)果見下表

由于稅額差額的絕對值和相對值都較大，總承包施工單位明確表示要求供貨方提供投標(biāo)承諾的稅率增值稅專用發(fā)票。

筆者認(rèn)為，按照增值稅“價稅分離”的基本原則，對供貨商而言，無論其是否能夠開具17%（或11%）的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該認(rèn)定，供貨方要購買方支付的價款中的稅是按17%（或11%）測算的，按照實際稅率與投標(biāo)稅率計算出的稅金差額實際上是總承包施工單位預(yù)期進項稅額的一部分，從“誠信、公平”的角度考慮，解決供貨商與總承包施工單位間這一涉稅爭議的方法是供貨方以雙方都認(rèn)為合適的方式補償這一部分進項稅差額。

對于有些意見認(rèn)為，這種處理方法是不是變相的造成了稅收的流失，我覺得不必?fù)?dān)心，定額規(guī)定的裝飾石材的增值稅稅率就是17%，案例中稅務(wù)部門認(rèn)可的對供貨商銷項稅率的降低實際是減少供貨商稅負(fù)的實際行動，在供貨商仍“執(zhí)著” 按17%（或11%）測算納稅額時，客觀上這種稅負(fù)減低傳導(dǎo)到總承包單位其影響應(yīng)該是正面的。有理由相信，供貨商如果想到稅務(wù)機關(guān)開具17%的增值稅，那首先表示贊賞的肯定是“國家”。

二、 總承包單位材料除稅價格的確定和平均稅率計算方法

實際上，解決供貨商與總承包施工單位間的涉稅爭議與處理好建設(shè)單位與總承包單位的涉稅細(xì)節(jié)密切相關(guān)，建設(shè)單位與總承包單位的涉稅細(xì)節(jié)主要是如何確定計入工程造價的材料除稅價格。

我們延用上述案例繼續(xù)討論，審計人員能不能按照供貨商提供的專用發(fā)票上的材料除稅價直接計入工程造價呢？

設(shè)定總承包單位為一般納稅人，本項目又是稅改后的新開工項目，采用一般計稅方法，計價模式為工程量清單模式下的定額計價（所謂的港式清單其實也是定額計價模式的變形），價格形式為固定單價。這種報價方式直接體現(xiàn)“價稅分離”原則。

對總承包施工單位而言，無論供貨商開具的增值稅專用發(fā)票明示的除稅價格是多少，應(yīng)該認(rèn)定，在向供貨商發(fā)出中標(biāo)通知書時，總承包施工單位預(yù)期計入工程造價的材料除稅價格也應(yīng)該是按17%（或11%）測算的。

由于采用定額計價，計入工程造價的材料除稅價格與材料含稅價格要用到平均稅率的概念，平均稅率略小于對應(yīng)增值稅稅率，主要是考慮定額計價規(guī)定計取的總承包單位的采購及保管費。

有個細(xì)節(jié)應(yīng)該提一下，石材采購供貨商投標(biāo)報價材料價格中包括的所謂“采保費”與總承包單位的采購及保管費并不重復(fù)，“檢驗費”與總承包單位企業(yè)管理費項下的“檢驗試驗費”及建設(shè)單位建設(shè)成本組成中待攤投資項下的“檢驗、試驗費”也不重復(fù)。原因是，無論是建設(shè)單位，還是總承包單位或供貨商不可能將非自身需要付出的費用進行合并考慮。

材料除稅價格可以按以下計算方法確定：材料除稅價格=材料含稅價格×（1-平均稅率÷（1+平均稅率））。材料增值稅稅率17%對應(yīng)的平均稅率是16.61%，增值稅稅率11%對應(yīng)的平均稅率是10.76%。

平均稅率計算式的推導(dǎo)過程如下：設(shè)：增值稅稅率=tva ,出廠價（含稅原價）=y=出廠價（除稅單價）×（1+ tva）出廠價（除稅單價）=y/（1+ tva）采購及保管費（含稅）=采購及保管費（除稅）=出廠價(含稅原價)×采購及保管費率=2%y含稅單價（材料單價）=出廠價 （含稅原價）+采購及保管費（含稅）=1.02y除稅單價（材料單價）=出廠價（除稅單價）+采購及保管費（除稅）= y/（1+ tva）+0.02y平均稅率=[含稅單價（材料單價）-除稅單價（材料單價）]/除稅單價（材料單價）=（1.02y-（y/（1+ tva）+0.02y））/（y/（1+ tva）+0.02y）= tva/(1.02+0.02 tva)

三、規(guī)避涉稅爭議的建議

3.1 貨物或服務(wù)類招標(biāo)文件規(guī)定的投標(biāo)報價格式要體現(xiàn)“價稅分離”的原則，即明確列出投標(biāo)材料除稅單價和含稅單價，并要求供貨商提供以往專用發(fā)票的樣張照片，評委應(yīng)對投標(biāo)稅率與發(fā)票稅率一致性進行檢查。

3.2 為體現(xiàn)稅負(fù)均衡，工程招標(biāo)時建設(shè)單位既要減少或避免“甲供材”或類似“甲控乙購材”這類采供方式，不能使建筑企業(yè)儼然變成來料加工的“框架公司”；建筑企業(yè)也要提高進項稅管理水平，對下游供貨商可能開具的專用發(fā)票有基本認(rèn)識，案例中的石材供貨單位，雖是一般納稅人，但采用的是經(jīng)財稅部門批準(zhǔn)的簡易計稅方法，事實上混凝土供應(yīng)商（一般納稅人）也是采用簡易計稅方法，稅率也是3%。

3.3 由于建設(shè)項目對增值稅總額的貢獻(xiàn)很大，非企業(yè)類建設(shè)單位在未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)的情形下不能隨意將存在甲方供料的工程認(rèn)定為采用簡易計稅辦法計稅的項目

，與稅務(wù)部門的矛盾一旦發(fā)生，往往是無法調(diào)和。

3.4 工程、貨物合同中應(yīng)該增加關(guān)于計稅模式和稅率變化合同價款如何調(diào)整的內(nèi)容，如有的合同約定：本合同簽訂時的增值稅稅率為6%，如遇稅率調(diào)整，合同除稅價不變。

結(jié)語

工程造價計稅方式的政策性很強，稅務(wù)部門怎么計稅，造價人員就應(yīng)該采用相應(yīng)的計稅方法，從形式上說，發(fā)票怎么開，造價就該怎么計。根據(jù)增值稅 “價稅分離”的原則，實踐“實質(zhì)與形式統(tǒng)一”的要求，即工程計價體現(xiàn)合同約定實質(zhì)內(nèi)容和簽約各方真實意愿，維護各方切身利益，兼顧各方稅負(fù)公平，只有這樣，工程造價涉稅爭議才能順利解決。

【第4篇】建安工程增值稅稅率

導(dǎo)讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說明，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第5篇】市政工程增值稅稅率

稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計人建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。

根據(jù)2023年1月1口起施行的《中華人民共和國營業(yè)稅樹行條例》，建筑業(yè)的稅稅額為營業(yè)額的3%.營業(yè)額是指納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收人，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物質(zhì)和動力的價款在內(nèi).當(dāng)安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值時，也包括所安裝設(shè)備的價款。但建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營業(yè)額。

城市建設(shè)維護稅.納稅人所在地為市區(qū)的，按營業(yè)稅的7%征收;納稅人所在地為縣城鎮(zhèn)，按營業(yè)稅的5%征收;納稅人所在地不為市區(qū)縣城鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅的i%征收，并與營業(yè)稅同時繳納。

教育費附加，一律按營業(yè)稅的3%征收，也同營業(yè)稅同時繳納。即使辦有職工子弟學(xué)校的建筑安裝企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)先繳納教育費附加。教育部門可根據(jù)企業(yè)的辦學(xué)情況，酌情返還給辦學(xué)單位，作為對辦學(xué)經(jīng)費的補貼.

根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行應(yīng)繳納的稅金計算公式如下:

稅金=(稅前造價十利潤)x稅率(%)

【第6篇】安裝工程增值稅稅率

安裝發(fā)票的稅率是多少？

設(shè)備安裝屬于增值稅應(yīng)稅項目中的“其他修理修配勞務(wù)”，一般納稅人應(yīng)按17%的稅率開出發(fā)票，如果是小規(guī)模納稅人則按3%的稅率開具發(fā)票。

如果需要經(jīng)提供建筑（安裝）勞務(wù)才完成設(shè)備安裝的則應(yīng)分別按設(shè)備銷售17%稅率及銷售（建筑）服務(wù)11%稅率繳納增值稅。

【例】甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價款為9600萬元，稅款為1560萬元。其中設(shè)備不含稅價款為8000萬元，安裝費不含稅金額為1200萬元，運費不含稅金額為400萬元（運輸委托第三方，發(fā)票開給甲公司）。甲公司的會計處理如下：（單位：萬元，下同）

借：銀行存款 11160

貸：主營業(yè)務(wù)收入 9600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1428 [（8000+400）×17%]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 132（1200×11%）

假設(shè)支付第三方運費444萬元（價稅合計），構(gòu)成合同成本，取得專用發(fā)票并認(rèn)證通過。

借：主營業(yè)務(wù)成本 400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 44

貸： 銀行存款等 444

收到安裝費發(fā)票怎么做賬？

借：固定資產(chǎn)-安裝費

應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅額

貸：應(yīng)付賬款(已付貨款貸記銀行存款)

開安裝發(fā)票的流程：

應(yīng)當(dāng)?shù)劫F公司所在的地稅局申請代開發(fā)票

代開發(fā)票的流程和資料要求：

一、納稅人到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份

二、納稅人應(yīng)提供資料

1.需出示的資料

申請代開發(fā)票人的合法身份證件

2.需報送的資料

1）安裝合同

2）稅務(wù)登記證（副本）

3）如果安裝公司屬于異地施工的話，應(yīng)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

三、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全的，當(dāng)場辦結(jié)。

四、稅務(wù)機關(guān)采取“先繳稅、后開法票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即，一個窗口完成繳稅、代開發(fā)票事項。綜合稅負(fù)大約4.3%-5.3%之間。

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【第7篇】裝修工程增值稅稅率

現(xiàn)代很多人都喜歡買精裝房，因為可以拎包入住，因為解決了一下拿出裝修費的困境，也可以解決上班族沒有足夠時間裝修的問題。但是你了解購買精裝房時你承擔(dān)的稅費與買毛坯房有什么區(qū)別嗎?現(xiàn)在就一起來聊聊吧!

壹、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的增值稅問題

(一)銷售精裝房

國家稅務(wù)總局公告2023年第18號規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，(1)房地產(chǎn)公司銷售精裝修房的：

①在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用包含在房價中的，裝修費屬于價款的一部分，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人，應(yīng)將所有價款一并按銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅;

②單獨注明裝修費的，銷售房地產(chǎn)帶裝修是一項銷售業(yè)務(wù)，商品房也屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨，但不屬于增值稅概念中的貨物，因此，既不屬于混合銷售也不屬于兼營，即使分別注明金額或是分別簽訂合同，有應(yīng)將收到的全部價款(含裝修費)按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅(也遵從了原國稅函[1998]53號的精神，雖然已作廢)。

(2)房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修不屬于無償贈送，不需要視同銷售，收到的全部價款按銷售銷售不動產(chǎn)10%稅率計算繳納增值稅即可。

注意：如果房地產(chǎn)公司在銷售精裝房的同時贈送家具、家電，不屬于稅法中所稱的無償贈送，與送裝修一樣也無需視同銷售;但如果房地產(chǎn)公司將銷售精裝修房和房屋中的家具、家電等分別進行開票的，則精裝修房按銷售不動產(chǎn)適用10%的稅率，房中的家具、家電等按銷售貨物適用16%的稅率(按兼營處理)。

貳、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的土地增值稅問題

國稅發(fā)〔2006〕187號第四條第四款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝房的裝修費，作為房價的一部分，不論是否單獨開票，裝修支出均可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，并作為土地增值稅的扣除項目，并可以加計20%的扣除。但是對可移動的動產(chǎn)設(shè)施(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不構(gòu)成工程實體，不符合土地增值稅扣除項目的內(nèi)容，不能作為成本項目扣除。

房地產(chǎn)公司銷售房地產(chǎn)送裝修的，裝修部分沒有取得收入，不需要視同銷售作為土地增值稅的應(yīng)稅收入納稅，賣房后發(fā)生的裝修支出只能作為銷售費用的一部分據(jù)實列支，土地增值稅前扣除的期間費用是按比例計算的而不是據(jù)實列支。

叁、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的印花稅問題

財稅〔2006〕162號第四條規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按書據(jù)所載金額萬分之五貼花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同、購銷合同均按萬分之三貼花。

《花稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中注明銷售總價含裝修費的，以全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花;在《商品房買賣合同》中分別注明房款和裝修費的，房款部分按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花，裝修費部分按建筑安裝工程承包合同按萬分之三貼花(單獨注明家具家電金額的，按購銷合同，按萬分之三貼花);銷售房產(chǎn)送裝修的，只就全部價款按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)作為印花稅的計稅依據(jù)，按萬分之五貼花即可，裝修部分并未單獨注明金額，也未單獨簽訂合同，因此，不需要貼花。

肆、銷售精裝房”與”買房送裝修”的企業(yè)所得稅問題

國稅發(fā)[2009]31號第二章第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。

國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司銷售精裝修房時，在《商品房買賣合同》中不論是否單獨注明裝修費，均應(yīng)以全部價款作為企業(yè)所得稅收入的計稅價格，減去合理的成本費用(含裝飾、設(shè)備等直接成本)為應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修(或送家電)的，類似于買一贈一，不需要視同銷售，按總價確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅即可，發(fā)生的裝修支出，作為銷售費用據(jù)實扣除即可。

伍、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的契稅問題

國家稅務(wù)總局《關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)》相關(guān)規(guī)定，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用也應(yīng)包括在內(nèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，客戶在購買房地產(chǎn)公司銷售的精裝修房時，《商品房買賣合同》中不論是否單獨與注明裝修費，均按全價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅;地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)送裝修的，裝修費并未另支付費用，按支付的房價作為計算契稅的計稅依據(jù)計算契稅即可。

陸、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的附加稅費問題

城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅應(yīng)納額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計算繳納城建稅(7%或5%或1%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值稅異同而定。

柒、“銷售精裝房”與”買房送裝修”的房產(chǎn)稅問題

國稅發(fā)〔2003〕89號規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)銷售的精裝房，在銷售前，如果已經(jīng)自用(如作為售樓處)，應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅有依據(jù)自然包括房產(chǎn)的所有成本(即含裝修費 );如果出售前沒有自用則不涉及房產(chǎn)稅的問題，即不論是“銷售精裝房”與”買房送裝修”都沒有房產(chǎn)稅的問題。

僅供參考，不做辦稅依據(jù)！

—end—

來源：趙瑋財稅工作室

【第8篇】工程增值稅稅率是多少

個人提供建筑服務(wù)，涉及兩大問題，一是是否違反建筑法規(guī)問題，二是如何繳納稅收的問題。前者是住建部門考慮的問題，后者是稅務(wù)部門考慮的問題。目前可以明確的一點是，甭管你是否符合建筑法規(guī)，稅的繳納你是沒跑兒的。

在稅收領(lǐng)域中，自然人亦屬于納稅主體，增值稅方面，爭議較小，肯定是屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅，今年年底前有免稅的稅收優(yōu)惠。所得稅方面，爭議就大了，有的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為，個人提供建筑服務(wù)取得的所得應(yīng)按照【勞務(wù)報酬所得】繳納個人所得稅；有的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為，個人提供建筑服務(wù)取得的所得，可以按照【經(jīng)營所得】繳納個人所得稅。

如果是按照勞務(wù)報酬所得，建筑企業(yè)就應(yīng)該按照20%-40%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳，次年6月30日之前，個人還需要納入綜合所得匯算清繳；如果是按照經(jīng)營所得，目前各省市多采用核定征收率，如1.5%，且納稅人無需進行匯算清繳。差別還是非常之大的！

今天分享兩則觀點不同的稅務(wù)機關(guān)的口徑，親，您認(rèn)為哪一個更科學(xué)呢？

深圳稅務(wù)局

留言時間：2020-06-09

咨詢對象：深圳市稅務(wù)局

問題內(nèi)容：你好呀，打擾下，想要咨詢點問題：個人沒有稅務(wù)登記的，承包工程需要開工程發(fā)票的話，要交幾個點的稅呀？

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局答復(fù)時間 2020-06-10

答復(fù)內(nèi)容： 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

1、根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告9財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號)，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日【該政策目前已延續(xù)至2023年】。

3、根據(jù) 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

以及國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號）

一、居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法（二）應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

5、根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）附件：印花稅稅目稅率表-4.稅目：建筑安裝工程承包合同（包括建筑、安裝工程承包合同），立合同人按承包金額0.3‰貼花。

因此，該情況涉及增值稅征收率3%，如納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年3月至12月，減按1%；城市維護建設(shè)稅7%、教育費附加3%以及地方教育費附加2%，個人可減半征收；支付方需代扣代繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅，稅率20%-40%，如簽訂以上稅目的合同，印花稅按承包金額0.3‰貼花。

安徽稅務(wù)局

答復(fù)日期：2019-10-24

答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

問題內(nèi)容：個人去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票，需要交個稅嗎？怎么征收？

答復(fù)內(nèi)容：國家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第六條?個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>

一、若屬于上述勞務(wù)報酬，根據(jù)《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第4號）規(guī)定：“取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第61號)規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款?！?/p>

二、若是屬于建筑勞務(wù)，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：

經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。深圳12366的回復(fù)，稅種說得很全面，增值稅及附加稅費，印花稅都沒問題。但個人所得稅說得不夠全面。

安徽12366的回復(fù)，援引了國稅發(fā)〔1996〕127號文件，區(qū)分了建筑勞務(wù)中不同情況，每一種情況應(yīng)按什么稅目繳納個人所得稅都明確列示出來了，建筑勞務(wù)不是簡單一刀切，開票人需要對號入座來確定自己應(yīng)該適用哪個稅目繳稅。

把兩個答復(fù)結(jié)合起來，就可以圓滿解決這個問題。

除了包工頭代開發(fā)票問題，你是否還遇到以下問題：

分包方為小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，總包為一般納稅人應(yīng)如何應(yīng)對？

自然人能否作為分包方？向自然人支付的分包款能否差額扣除？

所謂的“三流一致”“四流一致”指的什么？稅法是如何規(guī)定的？

增值稅留抵稅額可以申請退稅，異地多預(yù)繳的稅款可以退嗎？

已經(jīng)開具發(fā)票，是否就要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

收入已確認(rèn)，沒有成本發(fā)票怎么辦？

分包商、供應(yīng)商注銷了無法取得發(fā)票應(yīng)如何處理？

總公司中標(biāo)，分公司開票，有哪些風(fēng)險點？

……

2023年，我國發(fā)布了一系列的組合式稅費支持政策，退稅和減稅并重，金稅四期已正式啟動，全電發(fā)票納入試點范圍，這種以大數(shù)據(jù)為依托、以大風(fēng)控為基礎(chǔ)、以大稽查為震懾的“以數(shù)治稅”稅收征管新形勢下，建安企業(yè)經(jīng)營中涉及眾多財稅難點和痛點問題，如果不解決好，就會產(chǎn)生現(xiàn)實的稅務(wù)風(fēng)險，很容易成為稅收大數(shù)據(jù)分析線索和稽查對象。

房建、市政雙一級，歡迎私信！

【第9篇】建設(shè)工程增值稅稅率

每個不同類型行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是不一樣的，建筑業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少呢？如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般來說會計行業(yè)內(nèi)，建筑企業(yè)會計和房地產(chǎn)會計的工資會高一些，但是建筑企業(yè)的稅率是多少呢？應(yīng)該怎么報稅呢？

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少？

1、核定征收

核定征收企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*核定所得率*適用稅率25%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*征收率

征收率=核定所得率*適用稅率25%核定所得率對于建筑安裝企業(yè)一般確定為10%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*10%*25%=收入總額*2.5%

2、不核定征收法定稅率是25%，小微型企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國家稅務(wù)總局(國稅函[2010]15號《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》)的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，同時，依照國家稅務(wù)總局2023年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

企業(yè)所得稅的納稅人分為幾類？

企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類

1、居民企業(yè)

是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民企業(yè)

是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

除在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損，

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

以上就是有關(guān)建筑業(yè)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】工程增值稅稅率2023

一、建筑服務(wù)范圍

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)

修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補充規(guī)定

（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險提示

（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）

即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務(wù)特殊計稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

4.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

6.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報。

納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標(biāo)準(zhǔn)

混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時提供或者一項業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營行為

試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號）

【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實務(wù)中必須做的“三分開”

一分開：合同價款分開注明；

二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；

三分開：會計核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算

end

【第11篇】土方工程增值稅稅率

土石方工程居間費達(dá)到上億應(yīng)該怎么減免個人所得稅？

土石方工程是建筑施工項目中必不可少的項目，主要也就是土石方的挖梆、運輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬立方甚至上億立方，而居間費按照毎立方1元—2元也有上千萬甚至上億的居間費產(chǎn)生！

這些居間費大多都是給個人的，個人所得稅的問題也是最難解決的，如果按照正常繳納個人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費，稅負(fù)率對于個人也是比較重了，我們應(yīng)該怎么減免個稅呢？

一、自然人代開

自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負(fù)率就比較高，而我們降低稅負(fù)率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個人一年能代開的額度為500萬，其中個稅核定為1.5%。

優(yōu)勢：無需本人到場、流程比較方便、無需成立公司

欠缺點：每個人一年額度只有500萬，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！

二、設(shè)立一般納稅人個人獨資

一般納稅人個人獨資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務(wù)類型的專票，稅負(fù)率肯定比較高，光增值稅都6個點，個稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負(fù)率9.72%約10%左右，沒有金額限制的！

優(yōu)勢：無需本人到場、額度非常大、可以出具專票欠缺點：需要成立公司肯定會比代開稍微麻煩一點！

案例分析：某建筑公司接了一個土石方業(yè)務(wù)，5000萬立方一個標(biāo)段，其中居間費毎立方2元，也就是居間費占比10000萬，如果代扣稅費就得4000萬的稅費了，這時候就可以讓居間人成立一個公司來承接業(yè)務(wù)！

比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時候需要繳納多少稅費呢？

增值稅：10000萬*6%=600萬

附加稅：600萬*12%=72萬

個人所得稅：10000萬*3%=300萬

我們解決這10000萬的居間費也只需要繳納972萬的稅費，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費！