增值稅稅率調(diào)整（16篇）

【第1篇】增值稅稅率調(diào)整

現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進項稅如何正確抵扣？

今天起，這是最新的知識點！翅兒都給你羅列好了～

01

6%→免稅，3%→免稅！

全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運輸服務(wù)包括以下7種

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅。2023年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！

重點：

其中，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。

7.制造業(yè)中小微企業(yè)，繼續(xù)緩繳

9月14日，國家稅務(wù)總局 財政部發(fā)布2023年第17號公告，宣布自2023年9月1日起，已享受延緩繳納稅50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

注意??！

延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

具體延長申報圖示：

（1）延緩繳納2023年第四季度部分稅費的，在延長9個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長13個月

（2）延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費的，在延長6個月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長4個月,合計延長10個月

02

2023年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對于購進農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

③ 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

④ 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

4、預征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

03

2022增值稅進項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進項稅，具體的

發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調(diào)一下：

（1）左上角標識'通行費'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進項稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

2、抵扣憑證的開具應該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導致大額進項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張導圖說清楚。

注意，認證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔心發(fā)票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進項稅的項目

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當期直接都計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

1、不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

2、進項稅的申報

進項稅抵扣的終極目的是落實到申報表上，數(shù)據(jù)主要填列在附表二的相關(guān)行次中。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書等稅額填列在規(guī)定的行次即可，鐵路車票、通行費發(fā)票等計算得出的稅額填寫在“其他” 行次中，這里不再一一贅述。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，稅臺整理發(fā)布

【第2篇】2023運輸業(yè)增值稅稅率0

題引

gdp的三種核算方法中，增加值法是核算所有常住企業(yè)（或部門）增加值的總和。前文《國內(nèi)生產(chǎn)總值與價值增殖總額的關(guān)系》分析了gdp與價值增殖總額的主要差異點是前者考慮了全社會一定時間內(nèi)所有物質(zhì)資料的消耗。但gdp增加值法是最接近剩余價值視角的核算方法。

增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在財政部披露的2023年全國一般公共預算收支情況中，國內(nèi)增值稅48717億元，是收入最大的稅種（注：企業(yè)所得稅43690億元列第二位）。

從增加值法的gdp到增值稅，是一個有意思的話題。通過本文的初步分析得出“應當統(tǒng)一增值稅稅率”的判斷。不過鑒于稅法和稅務(wù)的復雜性，本文僅是一篇雜論而已，文中談及的許多方面只是“蜻蜓點水”。對于“統(tǒng)一增值稅率”話題感興趣的網(wǎng)友，可進一步研究。

增值稅的應納稅額與價值增殖的差異

增值稅以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額征稅。在征稅實務(wù)中，這里的“增值額”即“增值稅應納稅額”。其計算公式為：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額＝不含稅銷售額 × 稅率

注：小規(guī)模納稅人和進口貨物的增值稅應納稅額另有計算公式

當期進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務(wù)支付或負擔的增值稅額。這里的“購進貨物或接受勞務(wù)”也包括與商品生產(chǎn)不直接相關(guān)的部分，比如工廠外包廠區(qū)安保支付的安保服務(wù)費，只要依法取得增值稅專用發(fā)票，就可以納入當期進項稅額。

也就是說，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有成本或費用（包括直接相關(guān)和間接相關(guān)），只要企業(yè)依法取得增值稅專用發(fā)票，均可以納入當期進項稅額。關(guān)于價值增殖的核算范圍，此前的文章中已提出過觀點：非生產(chǎn)性支付或費用，只要與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)（包括間接相關(guān)），也應作為價值增殖計算的扣除項。

但在征稅實務(wù)中，無法取得增值稅專用發(fā)票的成本或費用，不能納入當期進項稅額。最典型的項目就是人力成本支出。計算增值稅應納稅額時沒有扣除人力成本，而計算價值增殖時扣除了人力成本中的基本工資（即再生產(chǎn)勞動力的必要勞動時間所決定的價值成本，詳見前文《勞動力市場的價格均衡：員工參與了剩余價值的分配？》）這是增值稅應納稅額與價值增殖的主要差異點。

增值稅應納稅額關(guān)注商品或勞動流轉(zhuǎn)中的增加額，商品或勞務(wù)相關(guān)人力成本是增加額的重要組成部分。而與價值增殖關(guān)注商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)中的剩余價值創(chuàng)造，再生產(chǎn)勞動力的必要勞動時間不屬于剩余價值，核算時予以剔除。兩者產(chǎn)生這種差異也算正常。

統(tǒng)一稅率是稅法原理的本質(zhì)要求

國民總收入初次分配的基本原則是：注重效率，是按貢獻分配。稅金作為初次分配的重要內(nèi)容，對同一稅種實行統(tǒng)一稅率是既是落實“效率原則”的具體體現(xiàn)，又是維護市場公平競爭的重要保障。在一定發(fā)展時期，因行業(yè)特性、市場結(jié)構(gòu)等原因?qū)е吕麧櫬势投枰o予政策保護或扶持的行業(yè)，應主要通過二次分配和三次分配的政策措施去解決。

市場經(jīng)濟充分發(fā)展后，混業(yè)經(jīng)營、行業(yè)交叉的現(xiàn)象越來越普遍。如果對不同行業(yè)、不同經(jīng)營主體實行不同的增值稅稅率，不僅將增加稅收征管的成本（如何劃分不同的稅率，如何稽核），而且也容易誘發(fā)稅率差套利和尋租。稅率差額越大，套利和尋租的可能性越大。

然而在經(jīng)濟政策的實踐中，稅收政策仍然是常用的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。對此要一分為二的看：

一類是全局性的稅收調(diào)節(jié)政策，不針對具體行業(yè)，也不針對具體的經(jīng)營主體，這是完全符合稅法原理的。比如：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

另一類是局部性的稅收調(diào)節(jié)政策，對不同行業(yè)或不同經(jīng)營主體，實行不同的稅率，這不一定符合稅法原理，而且有可能違背市場公平原則。市場經(jīng)濟中的現(xiàn)實情況是，既然任何行業(yè)內(nèi)不同經(jīng)營主體的利潤率差異都可能遠高于行業(yè)之間的利潤率差異，那么不同行業(yè)實行不同稅率是否有充足的合理性？

“營改增”與增值稅的多稅率問題

“營改增”是指對征收營業(yè)稅的納稅主體改為征收增值稅。2023年5月1日起，在全國范圍全面推廣“營改增”?！盃I改增”更符合“按貢獻分配”的基本原則，更符合增加值法gdp和價值增殖的經(jīng)濟理念。

其實在“營改增”之前，我國實行的增值稅已有三檔稅率：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。其中低稅率或零稅率優(yōu)惠的范圍很小，且管控較為嚴格，絕大多數(shù)行業(yè)均實行17%的基本稅率?？傮w來說，問題不大。

“營改增”全面實行之后，增值稅的稅率變復雜了。

一般納稅人的增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率四檔，大體如下：

原實行基本稅率17%的制造性行業(yè)降為13%；

原實行低稅率13%的行業(yè)（包括糧油、自來水、書報、化肥飼料等等）降為9%；

加工、修理、修配勞務(wù)13%；

交通運輸、建筑服務(wù)、郵政等9%

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)6%。

小規(guī)模納稅人的增值稅實際稅率有5%、3%、2%、1.5%和0.5%等五檔。筆者認為：關(guān)于對不同行業(yè)應實行3%到0.5%差別化稅率的任何合理性，都將被稅收征管實際操作的增量成本所淹沒（即：不同稅率之間套利和尋租的成本）。做好事情僅靠“好心”是遠遠不夠的。任何不充分考慮稅收征管實際操作的稅收調(diào)整方案都是“坐而論道”的清談。

統(tǒng)一增值稅稅率是“營改增”戰(zhàn)略圓滿收官的關(guān)鍵

關(guān)于“營改增”戰(zhàn)略意義的論述已經(jīng)很多，但增值稅稅率不統(tǒng)一產(chǎn)生的問題和負面影響越來越明顯，為了貫徹稅收公平原則和稅收效率原則，如何既快速又平穩(wěn)地解決增值稅稅率檔位過多的問題已成為當務(wù)之急，這甚至直接影響了“營改增”戰(zhàn)略是否可以圓滿收官。

2023年十三屆人大一次會議政府工作報告中明確提出，“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。”然而4年多過去了，改革完善增值稅制仍未有實質(zhì)性進展。

增值稅多稅率問題這已引起許多企業(yè)界兩會代表的關(guān)注。

2023年兩會期間，全國人大代表、天明集團董事長姜明提交《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。其主要建議：一是簡化稅制，合并為一檔稅率8%。為不增加現(xiàn)行6%增值稅率的服務(wù)業(yè)稅負，允許服務(wù)業(yè)將人力資源成本列入進項抵扣。二是取消普通發(fā)票。對小規(guī)模納稅人也實行8%的統(tǒng)一稅率。

2023年兩會前，全國政協(xié)委員、香江集團總裁翟美卿提案建議加快增值稅稅制簡化進程，將三檔稅率、一檔征收率歸并為兩檔，取消目前執(zhí)行的13%、6%稅率和3%(小規(guī)模納稅人)的征收率，統(tǒng)一采用9%和5%高低兩檔稅率。

2023年兩會期間，全國人大代表、當代集團董事長周漢生認為增值稅采用一檔稅率8%較為合理。周漢生代表指出，一般服務(wù)業(yè)人力成本約占運營成本的70-80%。如果人力成本可以納入進項全額抵扣，（服務(wù)業(yè)的增值稅率由6%提升至8%后，仍）將大大降低企業(yè)稅負。

將人力成本納入進項抵扣是落實“以人為本”的必然要求

姜明和周漢生兩位代表均提出將人力成本納入進項抵扣。前文提及，現(xiàn)行的增值稅應納稅額與價值增殖額最大的差異在于，前者沒有將人力成本納入增值稅進項抵扣。

雖然人力成本確實屬于gdp增加值法核算的增加值，但與購進貨物或勞務(wù)一樣，均屬于企業(yè)經(jīng)營的支出項目。不允許人力成本納入進項抵扣的負面影響不容忽視：在制造業(yè)，固定資產(chǎn)投資可以納入進項抵扣，人工成本卻不能進項抵扣，將刺激企業(yè)過度提高資本有機構(gòu)成，加快機器和自動化設(shè)備替代人工的進程，對就業(yè)問題產(chǎn)生壓力；在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，雖然執(zhí)行較低的增值稅稅率，但人力成本在經(jīng)營成本中的占比超過70%，看似優(yōu)惠實則不優(yōu)惠。

一些自媒體極力吹捧人工智能時代的美好。那么請問：對于被人工智能設(shè)備替代工作崗位的鮮活個人來說，人工智能時代的美好在哪里？人工智能的應用確實會創(chuàng)造許多新的工作崗位，姑且不說被淘汰的個人是否能適應新的工作崗位，人工智能時代新創(chuàng)造的工作崗位數(shù)量一定會多于它所淘汰的工作崗位數(shù)量嗎？這個問題，人工智能從業(yè)者可以不考慮，但政府需認真對待。需要澄清的是，筆者完全贊同人工智能的發(fā)展方向。筆者只是反對那種浮于表面、人云亦云，卻不做全面分析的輕率作風。

此外，人工成本不能進項抵扣還引發(fā)了雇傭改外包的風潮。自2023年社保費用由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收后，靈活用工的數(shù)量迅猛增長。甚至還有國企將部分基本單位或業(yè)務(wù)單元的員工整體剝離，將員工雇傭關(guān)系改為外包服務(wù)關(guān)系。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的重要原因是：在社保費用由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收之前，一些企業(yè)申報繳納社保費用的名義工資小于實際工資。而統(tǒng)一征收后，繳納社保費用時申報的工資與實際工資并軌，將導致企業(yè)實際的社保費用大幅上漲。如果允許人工成本納入進項抵扣，雇傭改外包的風潮就不會這么熱烈。

綜上分析，將人力成本納入進項抵扣是落實“以人為本、以民為先”的必然要求，而且可以基本消除增值稅應納稅額與價值增殖之間的差額，實現(xiàn)二者的相對統(tǒng)一。

統(tǒng)一增值稅稅率的具體建議

為減少統(tǒng)一增值稅稅率的阻力，“就低不就高”是必然選擇，即只能采取高稅率向低稅率歸并的方式。但增值稅稅率總體水平的下降可能導致財政稅收的大幅下降。統(tǒng)一增值稅稅率的主要困難可能就是沒有找到穩(wěn)妥的可行方案。

統(tǒng)一增值稅稅率是必要的，但制定可行方案應當小心求證。筆者認為，以下一些建議值得考慮：

一是不能忽視降低稅率的收入彈性。減稅刺激經(jīng)濟增長是一般性的經(jīng)濟規(guī)律。如果降低稅率所導致的稅收降幅小于因降低稅率促進的稅收增幅，那么適度降低稅率可以實現(xiàn)企業(yè)利潤和財政收入均增值的雙贏局面。

二是通過大數(shù)據(jù)分析找到，服務(wù)業(yè)的人工成本納入進項抵扣時提高增值稅稅率的均衡點。此時，因人工成本納入進項抵扣而減少的增值稅正好等于因提高增值稅稅率而增加的增值稅。也許這個均衡點就在8%附近。

三是通過完善房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅增加財政收入，以適度增加財政收入。不征收和謹慎開征有本質(zhì)的區(qū)別。房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅的征收確實有許多現(xiàn)實的困難和問題，但這些困難和問題并不足以支持不征收的觀點。與此相反，謹慎開征是現(xiàn)實可行的方式。謹慎開征的手段包括：確定征收標準但實行減半征收，人均面積在一定標準內(nèi)的住房面積免征房產(chǎn)稅等等。

四是降低增值稅稅率后，適度提高國企上繳利潤的比例，以增加財政收入。如果制造業(yè)的增值稅率由13%降至8%左右，將直接增加制造業(yè)的利潤水平。國家作為國有企業(yè)凈利潤的所有者，在降低增值稅稅率后適當提高國有企業(yè)凈利潤的上繳比例是完全合理的，也是必要的。

【文后：春節(jié)后工作一直很多。忙于處理年底年初因“躺陽”而拖延的工作。衷心祝愿走出疫情的中國經(jīng)濟一路向好。】

《社會主義市場經(jīng)濟學芻議-來自草根的觀點》08-2

【第3篇】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅稅率

賣房，在稅務(wù)上專業(yè)的表述叫“銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”。銷售指一手房，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成后直接出售，轉(zhuǎn)讓指二手房，屬于該房產(chǎn)所有權(quán)成立后，再進行轉(zhuǎn)移的行為。

根據(jù)納稅人性質(zhì)，房產(chǎn)的性質(zhì)，交稅是不太一樣的哦！

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)

原則：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。但有例外，如果開工日期在2023年4月30日之前的，屬于老項目，可以選擇簡易計稅方法。

計稅依據(jù)及稅率：

一般計稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要計算銷項稅額，并抵扣進賬稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×9%。不含稅銷售額=【收到價款（+價外費用）—支付給政府的土地價款】÷（1+9%）（進行價稅分離）

簡易計稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以收到的全部價款+價外費用，全額計稅，不得抵扣進項稅。應納稅額=【收到價款（+價外費用）】÷（1+5%）×5%。（營業(yè)稅政策平移且因為價稅分離稅負略有降低）

需要說明的是，因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多是采用預收款方式進行銷售，那么收到預收款，雖然并未發(fā)生納稅義務(wù)，仍需要預繳3%的增值稅。

在房屋交付時，發(fā)生納稅義務(wù)，按照以上計稅方法，計算應納稅額，并補足差額。

二、（既不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，又不是自然人的）納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

原則：納稅人為一般納稅人采用一般計稅方法，納稅人為小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法。例外的情況是，一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日（營改增）前取得的房屋，可選擇簡易計稅方法。

計稅依據(jù)及稅率：

一般計稅方法下，納稅人計算銷項稅額，抵扣進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×9%。不含稅銷售額=【收到價款（+價外費用）】÷（1+9）%（進行價稅分離）

簡易計稅方法下，應納稅額都是按照5%的稅率進行價稅分離并乘以該稅率計算。但是納稅人根據(jù)房屋性質(zhì)的不同計稅依據(jù)是不同的。如果是自建的房屋，那么全額計稅；如果是外購的房屋，那么差額計稅（可以扣除當時的買價）。原因就是自建房屋不可能有發(fā)票或契稅票，不能準確核算。

需要說明的是，如果納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)不在其住所地，那么需要在不動產(chǎn)所在地區(qū)分房屋性質(zhì)（自建全額或者外購差額）×預繳率5%申報預繳稅款，再向機構(gòu)所在地申報繳納差額（只有一般納稅人采用一般計稅方法會產(chǎn)生差額）。

三、自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

原則：簡易計稅。在不動產(chǎn)所在地直接申報納稅。

需要區(qū)分房屋性質(zhì)。

如果轉(zhuǎn)讓商鋪，那么應納稅額=差額/1.05×5%。

如果轉(zhuǎn)讓住房，那么要看是否取得已滿2年。不滿2年的房屋轉(zhuǎn)讓，全額計稅，應納稅額=全額/1.05×5%。

轉(zhuǎn)讓持有滿2年的住房，免征增值稅。但有例外情況，如果是位于北上廣深的非普通住宅，則需按照差額納稅，應納稅額=差額/1.05×5%。

四、總結(jié)一下吧

分層次，分層次，分層次。

第一步：看納稅人性質(zhì)定計稅方法和稅率。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)/非房企一般納稅人/小規(guī)模納稅人/自然人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和非房企一般納稅人采用一般計稅方法，一般計稅方法下稅率9%。在計稅依據(jù)上房地產(chǎn)企業(yè)可以扣地價款，非房企不可以。特殊情況下（營改增前的房屋）可選擇采用簡易計稅方法。小規(guī)模納稅人/自然人只能采用簡易計稅方法。簡易計稅方法下稅率5%。

第二步：看房屋性質(zhì)定預繳率。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一手房無論采用一般計稅還是簡易計稅，均需按照預收款金額（一般計稅用9%稅率價稅分離，簡易計稅用5%稅率價稅分離）×3%預繳。非房企一般納稅人和小規(guī)模納稅人在住所地以外的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需在房地產(chǎn)所在地預繳（無論一般計稅還是簡易計稅都按照5%稅率價稅分離），區(qū)分自建和非自建，自建全額/非自建差額×5%預繳。

第三步：回歸納稅人性質(zhì)再次驗證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅方法用9%價稅分離，全額×3%預繳，差額×9%計算銷項稅，結(jié)算有差額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簡易計稅方法用5%價稅分離，全額×3%預繳，全額×5%計算應納稅額，結(jié)算有差額。

非房企一般納稅人采用一般計稅方法轉(zhuǎn)讓本地房屋直接申報納稅。轉(zhuǎn)讓異地房屋，用5%價稅分離，（自建全額/非自建差額）5%預繳。用全額×9%計算銷項稅額，結(jié)算有差額。

非房企一般納稅人采用簡易計稅，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓本地房屋直接申報納稅。轉(zhuǎn)讓異地房屋，用5%價稅分離，（自建全額/非自建差額）5%預繳。用（自建全額/非自建差額）×5%計算應納稅額，結(jié)算沒有任何差額。

自然人注意2年限制。2年以上普通住宅免稅，2年以下普通住宅全額計稅，2年以上非普通住宅和無論幾年的商鋪均差額計稅。用5%價稅分離×5%直接在不動產(chǎn)所在地申報納稅。

【第4篇】運輸業(yè)增值稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案，今天我們來講解物流運輸服務(wù)公司他們所存在的稅收問題怎樣來解決，物流運輸公司在古代應該可以是鏢局，郵差，也就是貨物的流動，在當下社會已經(jīng)是一條完整的鏈條了，主要有公路、水運、鐵路、航空運輸四種方式。

我們接觸最多的應該是公路運輸，這也是最方便的運輸方式，有車運輸與無車承運人，現(xiàn)在有很多的無車承運人，比如被調(diào)查的滴滴，優(yōu)步等等，一般體量都很大，基本上很難做，有車運輸，那么其中最大的問題是哪些呢？

主要還是稅收問題，增值稅與企業(yè)所得稅，一般納稅人運輸公司增值稅稅點9%，小規(guī)模納稅人運輸公司是3%，企業(yè)所得稅25%，當然根據(jù)利潤來看還是可以享受一些稅收優(yōu)惠的，如何來對增值稅與企業(yè)所得稅進行優(yōu)惠呢？

總部經(jīng)濟園區(qū)的稅收返還獎勵優(yōu)惠；

即在稅收園區(qū)內(nèi)注冊一家新的運輸有限公司，更有甚至可以注冊供應鏈公司，或者是將公司遷移到園區(qū)，又或是注冊子公司去承接業(yè)務(wù)，那么在園區(qū)的公司可以享受到地方財政的返還優(yōu)惠，對于企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅進行返還50%-80%，先征收后返還，多交多返還，可以有效幫助企業(yè)節(jié)省稅收。

運輸公司一年增值稅繳納200萬元，企業(yè)所得稅50萬元，都是足額實繳，一年企業(yè)入駐到園區(qū)可以節(jié)稅多少呢？

增值稅返還；200萬*50%*80%=80萬

企業(yè)所得稅返還；50萬*40%*80%=16萬

共計返還稅收；80萬+16萬=96萬元

企業(yè)一年就可以節(jié)稅96萬元，企業(yè)不改變原有經(jīng)營方式，總部經(jīng)濟園區(qū)屬于注冊式招商引資，不需要企業(yè)實體入駐即可享受到地方的稅收優(yōu)惠獎勵扶持。

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×16%

【例題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當月實際繳納的增值稅（ ）萬元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬元），實際稅負的3%=300×3%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

②當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】增值稅6稅率

我國現(xiàn)行稅種共18個，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、關(guān)稅。今天在這里為大家整理了現(xiàn)行全部稅種稅率，供大家申報和繳納稅時查閱參考。

1、企業(yè)所得稅稅率表

2、個人所得稅稅率表

3、增值稅稅率表

4、消費稅稅率表

5、房產(chǎn)稅稅率表

6、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

7、環(huán)境保護稅稅目稅額表

8、船舶噸稅稅率表

9、車船稅稅額表

10、關(guān)稅稅率

11、土地增值稅

12、耕地占用稅稅目稅額表

13、資源稅稅目稅率表

14、契稅稅率

15、車輛購置稅

16、印花稅

17、城市建設(shè)維護稅

18、煙葉稅

上述內(nèi)容就是完整版的最新最全18稅種稅率表了，希望上述的內(nèi)容可以給大家的財稅工作帶來幫助。備考會計證書的小伙伴，也可以收藏備用哦。

明日將會給大家?guī)淼氖?8個稅種的賬務(wù)處理，有需要參考的，可以關(guān)注我哦！

【第7篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少

導讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應交納增值稅服務(wù)達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第8篇】農(nóng)機零部件適用13的增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對難記一些，小編把他們歸納如下：

01

農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

02

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

03

自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

04

暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

05

冷氣

06

煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

07

石油液化氣

08

天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

09

沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

10

居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

11

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

12

飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

13

化肥

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

14

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

15

農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

16

農(nóng)機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

17

二甲醚

18

食用鹽

19

交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

20

郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

21

基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

22

建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

23

銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

24

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

25

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

上述低稅率項目注意與免稅項目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應納稅的一項權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。

本文來源于網(wǎng)絡(luò)。

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【第9篇】工程勞務(wù)的增值稅稅率是多少

一、工程勞務(wù)分包的增值稅由誰來交

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或分季度預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款;企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

二、小規(guī)模納稅人，應交增值稅是怎么計算的

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。 應納稅額=(不含稅)銷售額×征收率 公式中的銷售額應為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。 (不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小規(guī)模納稅人，享受月度3萬以內(nèi)的增值稅減免部分計入營業(yè)外收入，要并入利潤交企業(yè)所得稅嗎?

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件時，按實際減免的稅款，這部分補貼收入計入營業(yè)外收入—補貼收入 。

在計算企業(yè)的利潤時，這部分減免的增值稅需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

三、什么是納稅申報期限

納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理申報和納稅的最后期限。

通常來說，一般的企業(yè)都是按月申報的，就是說每月都需要報稅，即使是公司沒有收入，也要零申報，定期完成納稅義務(wù)。

【第10篇】增值稅進項稅額稅率

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來源：戴木水 稅月有情

【第11篇】增值稅零稅率和免增值稅的區(qū)別

增值稅作為稅收當中的第一大稅種，應納稅款的計算還是很復雜的。但是在增值稅當中，最難懂的部分還是涉及出口退稅的計算。我們可以把出口退稅，理解為單獨的一套計算方法。

“免抵稅額”怎么計算？

免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額。

免抵退稅政策的出現(xiàn)，從本質(zhì)上講還是為了方便國家稅收的管理，以及提高納稅工作的效率。也就是說，如果不進行相互抵消，企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷部分的銷項稅額，也可以獲得出口的退稅。

畢竟，對于免抵退稅來說，就是出口企業(yè)把應該退稅的部分與內(nèi)銷需要繳納的部分進行了抵消。這樣既可以減少企業(yè)納稅的成本，也能提高納稅的效率。

可以說這樣操作，對于”稅企“雙方都有利！當然，我們明白了計算的原理，實際操作時還是很簡單的！

舉例說明：

某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，即出口也外銷。2023年3月的免抵退稅額是888，應退稅額是555。

免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=888-555=333。

“免、抵、退”到底應該怎么計算？

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。

例如，虎虎公司是一家生產(chǎn)企業(yè)。2023年3月購進原材料一批，價值40000，進項稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當月內(nèi)銷實現(xiàn)銷售額20000，銷項稅額2600。當月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策?；⒒⒐驹鲋刀惖亩惵适?3%，退稅率為10%。

1、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。

對于可以享受出口退稅的企業(yè)來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個比增值稅稅率低的退稅率存在。對于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進行退稅的。

2、計算當期應納稅額

當期應納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

當期應納稅額小于零，就是意味著當期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以后進行抵扣。

其實從這里我們也能看到，對于出口生產(chǎn)企業(yè)來說，當期銷售額不高時其實不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時，就會涉及退稅的問題了。

但是，在退稅時我們需要計算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，只有出口產(chǎn)品的部分，才會涉及到退稅，國家不可能把企業(yè)內(nèi)銷的部分，也退給企業(yè)的。

這個時候，就需要計算免抵退稅額了。企業(yè)退稅時，最多獲得的退稅就是這個限額了！

3、計算免抵退稅額

免抵退稅額=40000*10%=4000。

企業(yè)在計算免抵退稅額時，需要使用退稅率進行計算。而且也需要注意匯率換算的問題。

另外，企業(yè)的免抵退稅額只是一個限額，畢竟企業(yè)只有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業(yè)想要獲得退稅需要有足夠多的進項才可以！

4、計算應退稅額和免抵稅額

由于：

2000＜4000。

所以：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=2000。

當期免抵稅額＝4000-2000=2000。

這里也就說，企業(yè)退稅的限額是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被內(nèi)銷部分給抵扣了！

在這樣的情況，企業(yè)可以獲得退稅就是2000了。如果企業(yè)的留抵稅額大于免抵稅額，那么當期的應退稅額只能是免抵稅額了。

【第12篇】交通運輸增值稅稅率

請問一：

運輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復：

不一樣。

注意一：

交 通 運 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動 。包 括 陸 路 運 輸 服 務(wù) 、水 路 運 輸 服 務(wù) 、航空 運 輸 服 務(wù) 和 管 道 運 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運 客 運 場 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運 服 務(wù) 、 倉 儲 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運輸服務(wù)”征稅？

答復：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對函件、包裹進行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動屬于派件服務(wù)，以上三項業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運送業(yè)務(wù)則屬于“交通運輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷售或者進口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營改增項目——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專用發(fā)票9%稅率

1.銷售或者進口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

2.營改增項目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運輸服務(wù)（陸、水、空運輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷售不動產(chǎn)

（6）不動產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營改增項目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見，增值稅專用發(fā)票的稅點根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對于一般的貨物銷售和服務(wù)適用13%的稅率；對于一些特殊貨物適用9%的稅率；對于營改增項目，適用9%或者6%的稅率。

【第14篇】土地租賃增值稅稅率

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅

問：我公司為一家制造企業(yè)，一般納稅人，現(xiàn)準備將2023年3月份取得的土地使用權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，請問此業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號) 附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第十五條規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！敦斦?、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。財稅[2016]36號文件第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第二十八條規(guī)定，不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

綜上，你公司轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)的行為，既可以按照財稅[2016]36號文件的相關(guān)規(guī)定選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照10%的稅率計算繳納增值稅；也可以按照財稅[2016]47號文件的相關(guān)規(guī)定選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【第15篇】增值稅17稅率有哪些

1、9月20日起，開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，需要辦理臨時開票權(quán)限

根據(jù)《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的規(guī)定，關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票：（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

2、旅客運輸發(fā)票抵扣的對象包括哪些？

根據(jù)《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》的規(guī)定，關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣：（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

（二）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。（三）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

3、納稅人開具舊稅率發(fā)票有哪些風險？

根據(jù)《關(guān)于做好2023年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》的規(guī)定：各級稅務(wù)機關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務(wù)和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的，要安排稅務(wù)人員進一步開展宣傳輔導；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風險快速反應機制，及時開展核查處理。

納稅人若未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票，由主管稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理：若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日前，未進行申報而開具發(fā)票的，納稅人應進行補充申報或者更正申報，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

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【第16篇】外購結(jié)構(gòu)件增值稅稅率

今年減稅降費政策實施，增值稅稅率發(fā)生了重大變化。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

以下小編整理稅率表供大家參考

二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

三、預征率

預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

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