增值稅的稅率（16篇）

【第1篇】增值稅的稅率

給大家發(fā)一份新的增值稅稅率表，讓各位考試工作兩不誤，抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)到位。

2019最新最全增值稅稅率表

記住口訣

增值稅一點(diǎn)也不難！6+10=16，2+3=5？

有人說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛的~

嗯！好像知識(shí)點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？稅政君凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識(shí)，有興趣嗎？

那么我們趕緊開(kāi)始吧~~

一、首先我們得認(rèn)識(shí)啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）

再簡(jiǎn)單點(diǎn)，全面營(yíng)改增后，一般來(lái)講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來(lái)是不是簡(jiǎn)單啦~

二、我們要認(rèn)識(shí)啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡(jiǎn)單的比喻吧，小戶(hù)人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶(hù)人家（年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。

這種情況，您可以自己來(lái)備案。如果不想來(lái)，呵呵，也必須來(lái)。假如超過(guò)期限不來(lái)，那么就應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶(hù)人家，稅率相比小戶(hù)人家來(lái)說(shuō)，肯定要高一點(diǎn)。

但是！購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級(jí)——簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶(hù)人家了，想變成小戶(hù)人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶(hù)口終身制。

但是，機(jī)會(huì)來(lái)了！現(xiàn)在！你有次“改戶(hù)口”的機(jī)會(huì)！詳見(jiàn)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

三、最后一點(diǎn)，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見(jiàn)的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來(lái)說(shuō)，吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車(chē)都沒(méi)辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對(duì)小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車(chē)都沒(méi)辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷(xiāo)售自已使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過(guò)的物品）

增值稅明細(xì)科目全家福

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【第2篇】增值稅稅率降低

稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，這兩項(xiàng)財(cái)稅新政將正式施行！你不會(huì)還不知道吧！一、規(guī)模納稅人，免征增值稅！二、進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度！那么，小規(guī)模該如何開(kāi)票？開(kāi)具專(zhuān)票選1%還是3%？如何納稅申報(bào)？如何計(jì)算允許退還的留抵稅額？今天就帶大家一起來(lái)解讀這兩項(xiàng)新規(guī)，我們一起來(lái)看看！

兩項(xiàng)具體財(cái)稅新政公告如下：

01

終于來(lái)了，小規(guī)模免稅征管細(xì)則！4月1日起，開(kāi)票、申報(bào)、納稅都要按這個(gè)來(lái)！

一、小規(guī)模新規(guī)，開(kāi)具專(zhuān)票，按3%繳稅！

最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告：關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。公告如下：

1、小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應(yīng)該如何開(kāi)票？

小規(guī)模納稅人適用3%征收率享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注意：小規(guī)模開(kāi)具免稅普通發(fā)票，稅率欄次選擇“免稅”，而不是“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，是否不受季度45萬(wàn)免稅的限制了？

是的，小規(guī)模納稅人只要適用3%征收率的業(yè)務(wù)，不管銷(xiāo)售額多少，都是免征增值稅的。

但是需要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人的。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就無(wú)法再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、小規(guī)模季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅政策，是否就過(guò)期了？

很多人說(shuō)，小規(guī)模納稅人都免稅了，是不是也沒(méi)有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)免稅的限制了，這個(gè)政策是否就過(guò)期了？

并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。但注意，小規(guī)模納稅人3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%征收率的業(yè)務(wù)都會(huì)占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)，那么5%征收率的部分是要正常納稅的。

5、個(gè)體工商戶(hù)，是否享受這個(gè)免稅政策？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不限行業(yè)，不限企業(yè)類(lèi)型，也就是說(shuō)個(gè)體戶(hù)以及合伙企業(yè)等只要是增值稅小規(guī)模納稅人都是可以享受免稅的。

6、小規(guī)模3月底前已經(jīng)開(kāi)具了1%的發(fā)票，后期發(fā)現(xiàn)開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)該如何處理？

如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、免稅了，銷(xiāo)售額還受15/45萬(wàn)的限制嗎？

現(xiàn)階段，小規(guī)模納稅人從事貨物、服務(wù)銷(xiāo)售，主要適用3%、5%兩種征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對(duì)應(yīng)收入的增值稅，意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的絕大多數(shù)收入都將實(shí)現(xiàn)增值稅免稅，無(wú)疑是重大利好消息！

不過(guò)，需要注意的是，適用5%征收率的收入不能享受這一政策。

適用5%征收率的收入主要包括：

也就是說(shuō)，對(duì)于有5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，月度15萬(wàn)（或季度45萬(wàn)）的優(yōu)惠政策還是適用的，月度銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（或季度不超過(guò)45萬(wàn)）情況下，5%業(yè)務(wù)的部分還是可以享受免稅，當(dāng)然，也是不能開(kāi)專(zhuān)票的。

如果月度銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)（或季度超過(guò)45萬(wàn)）了，那自然是交稅了。但是這個(gè)時(shí)候除了有5%的還有3%的業(yè)務(wù)的話(huà)，那3%的業(yè)務(wù)同樣可以開(kāi)免稅發(fā)票享受免稅的。

對(duì)于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、總結(jié)

1. 關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過(guò)500萬(wàn)需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來(lái)月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅的規(guī)定；

2. 關(guān)于開(kāi)票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專(zhuān)票需求的，今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3. 關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：

（1）合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

（2）合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

02

稅務(wù)局剛剛通知：4月1日起，多行業(yè)增值稅期末留抵退稅，加大力度！

一、本次留抵退稅擴(kuò)圍的主體包括哪些？

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）和符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）。

（一）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)如何界定？

按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定（相關(guān)劃分標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)文末附表）。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下標(biāo)準(zhǔn)劃分：

（二）制造業(yè)等行業(yè)如何界定？

從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”等行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。其中，銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

需要特別說(shuō)明的是：如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

二、退還的留抵稅額包括哪些類(lèi)型？

本次退稅包括存量留抵稅額和增量留抵稅額。

備注：納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

三、留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間是什么時(shí)候？

納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，申請(qǐng)留抵退稅。

備注：2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日

四、申請(qǐng)退稅的納稅人要符合什么條件？

1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；（以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。）

2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

特別提醒：適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

五、如何計(jì)算允許退還的留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

特別說(shuō)明：納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

六、留抵退稅與免抵退稅、即征即退、先征后返（退）等政策，具體如何享受？

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

附表1：大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)（本表格僅保留公告要求的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)）

附表2：金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

【第3篇】增值稅6稅率

我國(guó)現(xiàn)行稅種共18個(gè)，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅。今天在這里為大家整理了現(xiàn)行全部稅種稅率，供大家申報(bào)和繳納稅時(shí)查閱參考。

1、企業(yè)所得稅稅率表

2、個(gè)人所得稅稅率表

3、增值稅稅率表

4、消費(fèi)稅稅率表

5、房產(chǎn)稅稅率表

6、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

7、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

8、船舶噸稅稅率表

9、車(chē)船稅稅額表

10、關(guān)稅稅率

11、土地增值稅

12、耕地占用稅稅目稅額表

13、資源稅稅目稅率表

14、契稅稅率

15、車(chē)輛購(gòu)置稅

16、印花稅

17、城市建設(shè)維護(hù)稅

18、煙葉稅

上述內(nèi)容就是完整版的最新最全18稅種稅率表了，希望上述的內(nèi)容可以給大家的財(cái)稅工作帶來(lái)幫助。備考會(huì)計(jì)證書(shū)的小伙伴，也可以收藏備用哦。

明日將會(huì)給大家?guī)?lái)的是18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，有需要參考的，可以關(guān)注我哦！

【第4篇】北京增值稅稅率

一、稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷(xiāo)售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷(xiāo)售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見(jiàn)附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

(三）圖片記憶

(四)歷史沿革記憶

征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。

3、兩個(gè)減按：

（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：

理解記憶：

1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車(chē)輛通行費(fèi)）

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷(xiāo)售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫(kù)。）

3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)嚎煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專(zhuān)票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷(xiāo)售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。

預(yù)征率

預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

理解記憶：

1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）

3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)與銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。

4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）

5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無(wú)法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷(xiāo)售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷(xiāo)售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱(chēng)可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓?zhuān)煽鄢粍?dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

扣除率

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：

1、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)，扣除率為9%。

附件1：以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

10、各種蛋類(lèi)的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、開(kāi)然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）

2、銷(xiāo)售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

8、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）

（二）3%征收率

1、《關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)），對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；

2、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

4、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

9、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

10、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）

11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

13、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

14、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

17、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

18、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

21、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

23、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

25、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

30、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

（4）對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）

（5）中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、開(kāi)然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）

【第5篇】軟件行業(yè)增值稅稅率

第979問(wèn)

軟硬件集成服務(wù)該如何交增值稅？

答：這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際操作中可能會(huì)涉及到很多業(yè)務(wù)，需要具體問(wèn)題具體分析，可能會(huì)涉及到混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)的判斷，也會(huì)涉及到軟件企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠政策的問(wèn)題。我們假設(shè)不涉及到這么復(fù)雜只是涉及到軟件和硬件。如果要享受軟件企業(yè)即征即退增值稅的優(yōu)惠政策的，建議軟件和硬件應(yīng)拆分金額，分別按軟件及硬件金額開(kāi)具發(fā)票。增值稅一般納稅人按13%稅率。如果貴公司滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

【第6篇】一項(xiàng)增值稅簡(jiǎn)并稅率政策

每日稅訊專(zhuān)家楊中英點(diǎn)評(píng)新政要點(diǎn)

自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。

該條明確了適用11%稅率范圍，本條是限制性列舉，共23種貨物，分為七大類(lèi)。即“

1、農(nóng)產(chǎn)品；

2、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜13種；

3、飼料

4、音響制品

5、電子出版物

6、二甲醚

7、食鹽

各種貨物注釋?xiě)?yīng)按本文件附件1判斷。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

該款是明確購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣幾中情形處理：

1、取得一般人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)繳款書(shū)的，應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票上注明金額進(jìn)行抵扣；

2、取得由小規(guī)模企業(yè)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的（目前這類(lèi)發(fā)票均由稅務(wù)局代開(kāi)），依照本文件規(guī)定“以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”。需要注意的是，由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額，通常是指不含稅金額。是否按發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，也值得關(guān)注。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

該款規(guī)定了抵扣農(nóng)產(chǎn)品適用稅率特殊情形，其中“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間”，是 2023年5月1日起至今仍為全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)期間。

營(yíng)改增前，原增值稅征收范圍為銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，其表現(xiàn)形式多在工業(yè)、商業(yè)、工業(yè)性加工、修理修配行業(yè)，該款明確對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品、工業(yè)性加工行業(yè)消耗農(nóng)產(chǎn)品不因簡(jiǎn)并稅率而稅負(fù)有所增加的特殊規(guī)定。

對(duì)于購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物，對(duì)應(yīng)耗用農(nóng)產(chǎn)品依然可按照13%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但存在問(wèn)題是，如生產(chǎn)紡織品企業(yè)，在2023年7月1日后，向一般納稅人購(gòu)入棉花，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅率為11%，根據(jù)本文件，紡織企業(yè)如何操作“維持原扣除力度不變”，有待相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步明確。而取得小規(guī)模增值稅專(zhuān)用發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，因企業(yè)自行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，易操作。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2013]57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

為解決農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票偷騙稅案件的發(fā)生，2023年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)），明確自2023年7月1日起，將以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，統(tǒng)一納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。為提高政策的實(shí)施效果，擴(kuò)大政策覆蓋面，2023年，又下發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)），授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，結(jié)合本地特點(diǎn)選擇部分行業(yè)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，逐步探索和建立更加完善的農(nóng)產(chǎn)品抵扣機(jī)制。

實(shí)行上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤，也就是這些行業(yè)，不再以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明和自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額為抵扣依據(jù)，而是按規(guī)定如：試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1＋13％)

損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

再如試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%)

該款是對(duì)上述情形中的稅率進(jìn)行調(diào)整的規(guī)定。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

實(shí)務(wù)中，站在銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品角度看，可分為兩大類(lèi)，一是銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如農(nóng)民、公司+農(nóng)戶(hù)、農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)、果樹(shù)場(chǎng)等，增值稅規(guī)定免稅；二是經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品單位，如購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再銷(xiāo)售等，其中《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

該款就是對(duì)批發(fā)、零售單位銷(xiāo)售蔬菜、部分鮮活肉蛋享受增值稅免稅開(kāi)具免稅普通發(fā)票，取得方不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的明確。

（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

該款是強(qiáng)調(diào)除生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率以外的其他貨物服務(wù)的，需要在會(huì)計(jì)處理中，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額分別核算，否則從低抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

該款是對(duì)可自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票種類(lèi)的明確， 開(kāi)具這類(lèi)發(fā)票對(duì)象應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件，即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如林場(chǎng)銷(xiāo)售自育苗木，享受增值稅免稅而開(kāi)出普通發(fā)票，取得方可依據(jù)11%或13%的稅率，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

該條款是對(duì)所列貨物出口退稅率調(diào)整，詳見(jiàn)本通知附件2。

四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]75號(hào)）第三條同時(shí)廢止。

該條對(duì)執(zhí)行日期進(jìn)行明確，并統(tǒng)一此前文件稅率與本文件不一致的處理口徑，同時(shí)對(duì)財(cái)稅[2012]75號(hào)文件第三條即：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱(chēng)的“銷(xiāo)售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。明確廢止。

五、各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反映。

最新政策

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知

財(cái)稅〔2017〕37號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%.出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2023年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

四、本通知自2023年7月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）第三條同時(shí)廢止。

五、各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反映。

附件：

1.適用11%增值稅稅率貨物范圍注釋

2.出口退稅率調(diào)整產(chǎn)品清單

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年4月28日

【第7篇】包裝費(fèi)的增值稅稅率

考點(diǎn)練習(xí)：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算

1[.單選題]下列有關(guān)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用的描述，說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.在工業(yè)建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

c.它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分

d.在民用建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

2[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的利潤(rùn)計(jì)算基數(shù)，不包括下列()。

a.材料費(fèi)

b.加工費(fèi)

c.外購(gòu)配套件費(fèi)

d.廢品損失費(fèi)

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)中的利潤(rùn)，計(jì)算基數(shù)為材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專(zhuān)用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)和包裝費(fèi)。

3[.單選題]某工程采購(gòu)一臺(tái)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，制造廠(chǎng)生產(chǎn)該設(shè)備的材料費(fèi)、加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，專(zhuān)用工具費(fèi)率為2%，廢品損失率為8%，利潤(rùn)率為10%，增值稅稅率為13%。假設(shè)不再發(fā)生其他費(fèi)用，則該設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅為()萬(wàn)元。

a.5.08

b.6.09

c.7.11

d.6.30

[答案]d

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi)+專(zhuān)用工具費(fèi)+廢品損失費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)+包裝費(fèi)+利潤(rùn))×增值稅稅率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(萬(wàn)元)。

4[.單選題]某工業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，cif價(jià)為200萬(wàn)美元，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)率為5%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)費(fèi)率為15%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，美元兌人民幣匯率為1：6.3，則這批設(shè)備應(yīng)納的增值稅為()萬(wàn)元人民幣。

a.257.04

b.214.20

c.294.84

d.338.64

[答案]a

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅稅率=200×6.3×20%=252(萬(wàn)元);組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅=200×6.3+252=1512(萬(wàn)元);進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=1512×17%=257.04(萬(wàn)元)。

5[.單選題]進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的()。

a.到岸價(jià)

b.抵岸價(jià)

c.離岸價(jià)

d.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

[答案]b

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的抵岸價(jià)。

6[.單選題]關(guān)于設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的是()。

a.它是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生活家具購(gòu)置費(fèi)組成

b.它是固定資產(chǎn)投資中的消極部分

c.在工業(yè)建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步

d.在民用建筑中，它占工程造價(jià)比重的增大意味著資本有機(jī)構(gòu)成的提高

[答案]c

[解析]本題考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成的，它是固定資產(chǎn)投資中的積極部分。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用占工程造價(jià)比重的增大，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。

7[.單選題]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)，其說(shuō)法正確的是()。

a.一般采用國(guó)家定型標(biāo)準(zhǔn)

b.設(shè)備廠(chǎng)采用批量生產(chǎn)

c.按照成本構(gòu)成進(jìn)行估價(jià)

d.一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng)

[答案]c

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)不可能在工藝過(guò)程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，所以無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格.

8[.單選題]已知某公司進(jìn)口工程設(shè)備fob為500萬(wàn)美元，美元與人民幣匯率為1：7，國(guó)際運(yùn)費(fèi)費(fèi)率為10%，海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為5‰，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為16%，消費(fèi)稅率10%，則該進(jìn)口工程設(shè)備的原價(jià)為()萬(wàn)元人民幣。

a.3500

b.3861.58

c.4795.13

d.5550.28

[答案]d

[解析]進(jìn)口設(shè)備原價(jià)：進(jìn)口設(shè)備fob=500×7=3500(萬(wàn)元)國(guó)際運(yùn)費(fèi)=3500×10%=350(萬(wàn)元)海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(萬(wàn)元)cif=3500+350+11.58=3861.58(萬(wàn)元)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=3500×0.5%=17.5(萬(wàn)元)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=3861.58×0.015=57.92(萬(wàn)元)關(guān)稅=3861.58×10%=386.16(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(萬(wàn)元)增值稅=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(萬(wàn)元)進(jìn)口從屬費(fèi)用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(萬(wàn)元)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)=3861.58+1688.70=5550.28(萬(wàn)元)。

9[.單選題]關(guān)于國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)的描述，下列說(shuō)法中正確的是()

a.可向設(shè)備銷(xiāo)售人員詢(xún)價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

b.可通過(guò)查詢(xún)相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

c.可通過(guò)成本估算的方法計(jì)算得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

d.設(shè)備抵岸價(jià)即國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門(mén)頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由國(guó)內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)批量生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備一般有完善的設(shè)備交易市場(chǎng)，因此，可通過(guò)查詢(xún)相關(guān)交易市場(chǎng)價(jià)格或向設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)家詢(xún)價(jià)得到國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)。

10[.單選題]進(jìn)口一批車(chē)輛，已知到岸價(jià)為800萬(wàn)美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置稅率為10%，則該批車(chē)輛的進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置稅為()萬(wàn)元。(1美元=6.58元人民幣)

a.609.52

b.712.80

c.750.32

d.877.86

[答案]a

[解析]關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=800*6.58*10%=526.40(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率+關(guān)稅)×消費(fèi)稅稅率/(1-消費(fèi)稅稅率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(萬(wàn)元)。進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×車(chē)輛購(gòu)置稅率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(萬(wàn)元)。

11[.單選題]某項(xiàng)目進(jìn)口一套加工設(shè)備，該設(shè)備的原幣貨價(jià)為100萬(wàn)美元，國(guó)際運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)美元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為0.5%，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率為0.3%，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，無(wú)消費(fèi)稅。則該設(shè)備的關(guān)稅為()萬(wàn)元。(當(dāng)時(shí)外匯匯率：1美元=6.58元人民幣)

a.126.00

b.138.60

c.139.23

d.145.48

[答案]d

[解析]國(guó)際運(yùn)費(fèi)=10萬(wàn)美元運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=(原幣貨價(jià)(fob)+國(guó)際運(yùn)費(fèi))×保險(xiǎn)費(fèi)率)/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55萬(wàn)美元進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)=離岸價(jià)格(fob)+國(guó)際運(yùn)貨+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=100+10+0.55=110.55萬(wàn)美元關(guān)稅=到岸價(jià)格×人民幣外匯匯率×進(jìn)口關(guān)稅稅率=110.55*6.58*20%=145.48萬(wàn)元

12[.單選題]已知國(guó)內(nèi)制造廠(chǎng)生產(chǎn)某非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備所用材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專(zhuān)用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)共20萬(wàn)元，外購(gòu)配套件費(fèi)3萬(wàn)元，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)1萬(wàn)元，包裝費(fèi)率1%，利潤(rùn)率為8%，若其他費(fèi)用不考慮，則該設(shè)備的原價(jià)為()萬(wàn)元。

a.25.82

b.25.85

c.26.09

d.29.09

[答案]b

[解析]考查的是設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成和計(jì)算。單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)={[(材料費(fèi)+加工費(fèi)+輔助材料費(fèi))×(1+專(zhuān)用工具費(fèi)率)×(1+廢品損失費(fèi)率)+外購(gòu)配套件費(fèi)]×(1+包裝費(fèi)率)-外購(gòu)配套件費(fèi)}×(1+利潤(rùn)率)+銷(xiāo)項(xiàng)稅額+非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+外購(gòu)配套件費(fèi)。本題設(shè)備原價(jià)=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(萬(wàn)元)。

13[.單選題]就國(guó)際貿(mào)易的各種交易價(jià)格而言，以下各種價(jià)格中費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分界點(diǎn)相一致的是()。

a.離岸價(jià)格

b.運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)

c.到岸價(jià)格

d.抵岸價(jià)格

[答案]a

[解析]fob(freeonboard)，意為裝運(yùn)港船上交貨，亦稱(chēng)為離岸價(jià)格。fob術(shù)語(yǔ)是指當(dāng)貨物在裝運(yùn)港被裝上指定船時(shí)，賣(mài)方即完成交貨義務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以在指定的裝運(yùn)港貨物被裝上指定船時(shí)為分界點(diǎn)，費(fèi)用劃分與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的分界點(diǎn)相一致。

14[.單選題]下列項(xiàng)目中屬于設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的是()。

a.國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠(chǎng)交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

b.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠(chǎng)交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

c.為運(yùn)輸而進(jìn)行的包裝支出的各種費(fèi)用

d.進(jìn)口設(shè)備由設(shè)備制造廠(chǎng)交貨地點(diǎn)起至施工組織設(shè)計(jì)指定的設(shè)備堆放地點(diǎn)止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

[答案]a

[解析]國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)內(nèi)容不同如下：1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備由設(shè)備制造廠(chǎng)交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi);2)進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸港口或邊境車(chē)站起至工地倉(cāng)庫(kù)(或施工組織設(shè)計(jì)指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點(diǎn))止所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。

15[.單選題]與國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備相比，國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)構(gòu)成和計(jì)算的區(qū)別在于()。

a.設(shè)備原價(jià)包含備品備件費(fèi)在內(nèi)

b.無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格

c.符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)

d.是設(shè)備制造廠(chǎng)的交貨價(jià)或訂貨合同價(jià)

[答案]b

[解析]國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)不可能在工藝過(guò)程中采用批量生產(chǎn)，只能按訂貨要求，并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由于單件生產(chǎn)、無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)。所以，無(wú)法獲取市場(chǎng)交易價(jià)格，只能按其成本構(gòu)成或相關(guān)技術(shù)參數(shù)估算其價(jià)格。

【第8篇】建筑類(lèi)增值稅發(fā)票稅率

2023年年4月1日后，增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%，大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所降低?？墒遣糠衷瓉?lái)適用10%的稅率的交通運(yùn)輸和建筑企業(yè)，由于取得進(jìn)項(xiàng)稅率16%降為13%,其進(jìn)項(xiàng)抵扣減少，增值稅負(fù)卻提高。上一次，我們已經(jīng)對(duì)交通運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)進(jìn)行過(guò)計(jì)算分析，今天對(duì)建筑企業(yè)簡(jiǎn)單的計(jì)算分析一下。

不少發(fā)包方或業(yè)主認(rèn)為：2023年4月1日后，建筑行業(yè)增值稅率由10%降為9%后，建筑企業(yè)向其開(kāi)具9%的增值稅發(fā)票，比2023年4月1日前向其開(kāi)具10%的增值稅發(fā)票，增值稅下降了1%，因此，發(fā)包方或業(yè)主針對(duì)2023年未完工的工程或已經(jīng)完工單未進(jìn)行決算的工程，在2023年4月1日之后與建筑企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，需要降低1%，這種觀點(diǎn)事錯(cuò)誤的，增值稅稅率從10%改為9%對(duì)建筑企業(yè)效益測(cè)算分——具體數(shù)據(jù)分析如下。

增值稅的測(cè)算

1、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率下降的測(cè)算

（1）增值稅稅率為10%下的實(shí)際銷(xiāo)項(xiàng)稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%

（2）增值稅稅率為9%下的實(shí)際銷(xiāo)項(xiàng)稅率為：1÷（1+9%） ×9%=8.26%

（3）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%。

2、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降的測(cè)算

（1）材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%

（2）租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%

（3）假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：2.29% ×60%=1.37%

3、建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降的測(cè)算

基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為10%和9%的情況下，砂石料、混凝土和人工費(fèi)的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%-1.37%=-0.53%）。

企業(yè)所得稅測(cè)算

增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測(cè)算

（1）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%時(shí)，企業(yè)所得稅收入增加0.84%。

（2） 增值稅稅率從10%改為9%后，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降1.37%時(shí)，企業(yè)所得稅成本增加1.37%。

（3） 增值稅稅率從10%改為9%后，企業(yè)利潤(rùn)或效益減少0.53%，企業(yè)所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%

城建交通附加等有關(guān)稅費(fèi)測(cè)算

1、增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降的測(cè)算

建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%

2、城建稅及其附加費(fèi)用的下降導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%

總結(jié)歸納

1、 增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%

2、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.53%-0.1484%=0.3816%

3、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項(xiàng)目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%

通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析，雖然增值稅率從10%降低為9%，但是，建筑企業(yè)的效益下降0.5936%，增值稅實(shí)際提高了0.53%，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.3816%。

【第9篇】增值稅征稅范圍和稅率

增值稅的征稅范圍有哪些？

來(lái)源：海哥法稅工作室 作者：李登海 時(shí)間：2022-06-7

摘要：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物、銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在流通過(guò)程中增值的部分征收的稅款。簡(jiǎn)單理解就是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅。增值稅的征稅范圍有哪些？ 哪些情況屬于一般規(guī)定？ 哪些情況屬于特殊規(guī)定？哪些情況屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的征稅規(guī)定？哪些情況屬于混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)征稅行為？

一、什么是增值稅征稅行為的一般規(guī)定？

1 銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物（稅率13％、9％）

這里的“貨物”指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。

2 銷(xiāo)售勞務(wù)（稅率13％）

（1）勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。

（2）加工是指受托加工貨物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托為求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

（3）修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的的業(yè)務(wù)

（4）單位和個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

3 銷(xiāo)售服務(wù)（稅率13%、9%、6%）

1）交通運(yùn)輸服務(wù)（稅率9%）

2）郵政服務(wù)（稅率9%）

3）建筑服務(wù)（稅率9%）

4）電信服務(wù)（稅率9%，其中增值電信服務(wù)6%）

5）金融服務(wù)（稅率6%；4項(xiàng)：貸款服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、直接收費(fèi)金融服務(wù)）

6）生活服務(wù)（稅率6%；6項(xiàng)：文化體育、教育醫(yī)療、旅游服務(wù)、餐飲住宿、居民日常和其他生活服務(wù)）

7）現(xiàn)代服務(wù)（稅率6%；9項(xiàng)：研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)、廣播影視、商務(wù)輔助、其他現(xiàn)代服務(wù)、租賃服務(wù)，其中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率13%；不動(dòng)產(chǎn)租賃9%）、

4 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（稅率9％、6%）

1）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、會(huì)員權(quán)、名稱(chēng)權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

二、什么是增值稅征稅行為的特殊規(guī)定？

1 特殊規(guī)定征稅項(xiàng)目

1）罰沒(méi)物品，其中執(zhí)罰部門(mén)和單位上繳財(cái)政的，不征稅；經(jīng)營(yíng)單位、指定銷(xiāo)售單位等

納入正常銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售征稅；

2）逾期票證收人

航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征稅；

3）退票費(fèi)

納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征稅；

4）財(cái)政補(bǔ)貼收入

與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征稅；取得的其他情形，不征稅。

2 特殊規(guī)定不征稅項(xiàng)目

1）存款利息；

2）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為；

3）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥；

4）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；

5）住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金；

6）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)；

7）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。

三、什么是增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的征稅規(guī)定？

單位或個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，征收增值稅：

1 代銷(xiāo)業(yè)務(wù)

1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)（委托方）；

2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物（受托方）。

【提示】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2 移送

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

3 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

4 用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送

1）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

5 單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

說(shuō)明：將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售；同時(shí)外購(gòu)環(huán)節(jié)所取得發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

四、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為

（一）混合銷(xiāo)售

混合銷(xiāo)售是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為涉及貨物和服務(wù)的交易（有關(guān)聯(lián)性和從屬性）：

1 主收是賣(mài)貨的：按銷(xiāo)售貨物征稅；

舉例：如甲公司銷(xiāo)售a商品給乙公司，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉(cāng)庫(kù)，則增值稅按下列方式計(jì)算：【賣(mài)貨物并運(yùn)到指定地點(diǎn)：（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）x13％】

2 主業(yè)是服務(wù)的：按銷(xiāo)售服務(wù)征稅。

（二）兼營(yíng)行為

兼營(yíng)行為是指多項(xiàng)應(yīng)稅行為涉及貨物、勞務(wù)、服務(wù)（無(wú)關(guān)聯(lián)性和從屬性）分別核算分別適用稅率；未分別則從高適用稅率；

如甲公司銷(xiāo)售a商品給乙公司，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉(cāng)庫(kù)，則增值稅按下列方式計(jì)算：【賣(mài)貨物，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸：貨價(jià)×13％＋運(yùn)費(fèi)×9％】

說(shuō)明：

1）納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí) 提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）的銷(xiāo)售額、分別適用不同的稅率或征收率，即按照兼營(yíng)銷(xiāo)售處理。

2）一般納稅人銷(xiāo)售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其中安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%征收率）

以上文章來(lái)源于北京盈科（上海）律師事務(wù)所 ，作者：李登海律師

李登海律師

同時(shí)擁有執(zhí)業(yè)律師資格、會(huì)計(jì)師資格，二十年財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，精通企業(yè)綜合性財(cái)稅籌劃和實(shí)施，擅長(zhǎng)企業(yè)交易模式架構(gòu)設(shè)計(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)防范、公司財(cái)稅法律問(wèn)題梳理和解決、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查、涉稅爭(zhēng)議案件應(yīng)對(duì)解決，以及企業(yè)財(cái)稅合規(guī)方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施。辦理過(guò)多起稅務(wù)稽查、虛開(kāi)發(fā)票行政刑事應(yīng)對(duì)、涉稅疑難民商事訴訟案件，在重大交易稅務(wù)優(yōu)化、稅局溝通及稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決、涉稅刑事辯護(hù)、涉稅疑難民商事案件等方面，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)擔(dān)任北京盈科（上海）律師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)合規(guī)事務(wù)部財(cái)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

【第10篇】有形動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率2023

導(dǎo)讀：每個(gè)行業(yè)都是有增值稅需要征收的，那么租賃行業(yè)的增值稅大家知道是多少嗎？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編總結(jié)的是租賃行業(yè)增值稅稅率,不動(dòng)產(chǎn)是11%,動(dòng)產(chǎn)是17%.征收率不動(dòng)產(chǎn)是5%,動(dòng)產(chǎn)是3%.具體的政策要求請(qǐng)看下文詳細(xì)內(nèi)容！

租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少?

一般納稅人租賃費(fèi)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票:有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是17%,不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率是11%.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.租賃行業(yè)的增值稅稅率是多少錢(qián)?

【第11篇】土地增值稅預(yù)征稅率是多少

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的有關(guān)問(wèn)題，為了方便大家更好的學(xué)習(xí)，小編將預(yù)交土地增值稅的計(jì)算公式在下文中為大家整理出來(lái)了，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的?

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)：

1、一般計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)是什么?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”預(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)均為當(dāng)期預(yù)收帳款通過(guò)除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計(jì)稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計(jì)算應(yīng)繳稅額，簡(jiǎn)潔方便。

然而，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))：“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款?！?/p>

針對(duì)預(yù)繳土地增值稅計(jì)算方法是怎樣的的這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，相關(guān)的計(jì)算公式小編已在文中為打擊列舉出來(lái)了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，詳情請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。

【第12篇】土地增值稅稅率

作為一名合格的會(huì)計(jì)人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個(gè)是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。

那么，今天之了君就給大家?guī)?lái)，2023年最新增值稅稅率表來(lái)了，趕快收藏！

一般納稅人2023年最新增值稅稅率

給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：

適用13%稅率：

銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物（適用于9%的貨物除外）

銷(xiāo)售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

適用9%稅率

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

建筑服務(wù)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

適用6%稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)等）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂(lè)服務(wù)等）

0%稅率

1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；

3、銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；

4、銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；

5、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時(shí)要注意，還有一些一般納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的，之了君這里就不一一展示了。

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【第13篇】關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告

1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品

自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。

(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2008〕171號(hào))

2薄荷油

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào))對(duì)“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2001〕248號(hào))

3亞麻油

亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕974號(hào))

4肉桂油、桉油、香茅油

肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5 號(hào))

5環(huán)氧大豆油、氫化植物油

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過(guò)環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過(guò)加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年?第43號(hào))

6工業(yè)燃?xì)?/p>

工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1999〕343號(hào))

7天然二氧化碳

天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國(guó)稅函〔2003〕1324號(hào))

8桶裝飲用水

桶裝飲用水不屬于自來(lái)水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2008〕953號(hào))

9硝酸銨

自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。

(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2007〕007號(hào))

10日用“衛(wèi)生用藥”

用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))

11液氮容器

成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門(mén)對(duì)家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長(zhǎng)期超低溫儲(chǔ)存和運(yùn)輸,也可用于國(guó)防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門(mén),不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))

12 豆腐皮

浙江浦江?？凳称窂S(chǎng)生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過(guò)程看,經(jīng)過(guò)磨漿、過(guò)濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))

13麥芽

麥芽不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕177號(hào))

14淀粉

從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1996〕744號(hào))

15復(fù)合膠

復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過(guò)壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。

因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕453號(hào))

16水洗豬鬃

根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字[1995］52號(hào))有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過(guò)浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過(guò)程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2006〕773號(hào))

17人發(fā)

人發(fā)不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字［1995］52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕625號(hào))

18人體血液

人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)’國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))

19皂腳

皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))

20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001］121號(hào))中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第1號(hào))

【第14篇】物業(yè)管理費(fèi)增值稅稅率

營(yíng)改增后各行各業(yè)的稅率大概情況網(wǎng)上說(shuō)了很多，但不夠細(xì)致，我們最關(guān)心的物業(yè)行業(yè)的更是還沒(méi)有。所以，我們對(duì)物業(yè)行業(yè)的稅率進(jìn)行了整理，希望能對(duì)大家有所幫助。下面我們以一般納稅人舉例，最后簡(jiǎn)單說(shuō)一下小規(guī)模納稅人的區(qū)別，供大家參考。

特別說(shuō)明：

1、門(mén)禁卡銷(xiāo)售/安全管理費(fèi)，屬于物業(yè)安全服務(wù)從屬業(yè)務(wù)，應(yīng)為混合銷(xiāo)售，適用主營(yíng)業(yè)務(wù)的6%稅率。裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)亦屬于裝修管理從屬業(yè)務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售，適用6%稅率。

2、滅火器租賃，業(yè)主可租可不租，非從屬業(yè)務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價(jià)格。

3、入戶(hù)維修/商鋪、寫(xiě)字樓消防/強(qiáng)弱電改造收費(fèi)，屬于提供修理修配修配勞務(wù)，適用17%稅率。物業(yè)公司需調(diào)整價(jià)格。

4、關(guān)于水電代收，我們認(rèn)為不應(yīng)交增值稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括以下項(xiàng)目：（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

物業(yè)公司代收水電費(fèi)可以滿(mǎn)足上述條件：

· （1）物業(yè)公司接受水電公司委托收取水電費(fèi)，法規(guī)明確規(guī)定不得加價(jià)，不屬于轉(zhuǎn)售，屬于代收。

· （2）物業(yè)不向小業(yè)主開(kāi)發(fā)票，小業(yè)主如需發(fā)票，可以請(qǐng)委托方（即水電公司）開(kāi)具發(fā)票（當(dāng)然，委托方肯定不會(huì)開(kāi)）。這條滿(mǎn)足上述“以委托方名義開(kāi)具發(fā)票”，只是委托方不愿意開(kāi)發(fā)票而已。

· （3）所收的款項(xiàng)都是給了水電公司，物業(yè)公司不截留一分錢(qián)，符合上面所說(shuō)的“代委托方收取的款項(xiàng)”。

§ 但是記得：想不交稅的前提是不加價(jià)不開(kāi)發(fā)票以及處處體現(xiàn)是委托代收。

5、代收城市生活垃圾處置費(fèi)，與代收水電費(fèi)同理。

6、上述“11%或5%”，如果小區(qū)在2023年5月1日前交付，則由物業(yè)公司自行選擇11%還是5%。如果小區(qū)在5月1日后交付，則全部按照11%。但對(duì)于全體業(yè)主共有的，因?yàn)闆](méi)有產(chǎn)權(quán)，在稅務(wù)局申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收較困難甚至無(wú)法申請(qǐng)到，還需要等待政策明朗。

7、電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位提供業(yè)務(wù)，建議將合同修訂為“廣告代理服務(wù)”，這樣可以適用現(xiàn)代服務(wù)中的廣告服務(wù)，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率。

小規(guī)模納稅人則很簡(jiǎn)單，上述不為0%的需要交稅的內(nèi)容，除了不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（即電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位出租、小區(qū)場(chǎng)地?cái)[展和業(yè)主、開(kāi)發(fā)商產(chǎn)權(quán)車(chē)位出租臨停）外，全部適用3%的征收率。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，一律按照5%征收率，無(wú)論什么時(shí)候取得不動(dòng)產(chǎn)。

【第15篇】營(yíng)改增后土地增值稅率

摘要：在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，以土地作價(jià)出資免征營(yíng)業(yè)稅。但是，營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代，而增值稅不再免征。

各位律師評(píng)創(chuàng)業(yè)的觀眾，大家好。今天我們要講的是，營(yíng)改增后，以土地作價(jià)出資是否需要繳納增值稅。

工業(yè)地產(chǎn)，在整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)中一枝獨(dú)秀，發(fā)展十分迅速。很多創(chuàng)業(yè)者已經(jīng)進(jìn)入這個(gè)行業(yè)，或正對(duì)這個(gè)行業(yè)躍躍欲試。而在工業(yè)地產(chǎn)界，以土地使用權(quán)作價(jià)出資到一家公司，是很常見(jiàn)的操作行為。該操作過(guò)程中的稅費(fèi)，是一個(gè)很重要的問(wèn)題。

在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，以土地作價(jià)出資免征營(yíng)業(yè)稅。但是，隨著2023年財(cái)稅36號(hào)文出臺(tái)，自2023年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代。那么營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代后，以土地作價(jià)出資是否繼續(xù)免征增值稅呢？

結(jié)合36號(hào)文來(lái)看，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納增值稅；而無(wú)形資產(chǎn)包括自然資源使用權(quán)，自然資源使用權(quán)又包括土地使用權(quán)。因此土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，在以土地使用權(quán)作價(jià)出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)被理解為企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給作價(jià)出資并設(shè)立的企業(yè)，會(huì)被視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

結(jié)合免征文件來(lái)看，如果增值稅可以免征，通常應(yīng)當(dāng)存在相關(guān)的文件，但是我們尚未檢索到相關(guān)的免征文件。

結(jié)合權(quán)威部門(mén)的解答來(lái)看，根據(jù)我們對(duì)稅務(wù)部門(mén)的咨詢(xún)，以土地作價(jià)出資時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，也就是不再沿用免征的政策。

好了，以上就是今天的內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。以上純屬學(xué)術(shù)分析，僅供參考!如果你想深入研究，可閱讀下面的相關(guān)規(guī)定。下一講，我們將討論以土地作價(jià)出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)中的哪一種去繳稅，以及增值稅稅率是多少，歡迎訂閱律師評(píng)創(chuàng)業(yè)進(jìn)行收看。再見(jiàn)！

附：相關(guān)規(guī)定

(1)營(yíng)業(yè)稅（本免征，現(xiàn)該稅種已取消）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）第1條規(guī)定，“以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅”。

(2)增值稅（征收）

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第1條規(guī)定，“……銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)……應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅”。

附：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第2條規(guī)定，“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)”。

劉森律師，北京金誠(chéng)同達(dá)（上海）律師事務(wù)所

【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅率

為了給小規(guī)模企業(yè)遮風(fēng)擋雨，讓其茁壯成長(zhǎng)。自后疫情時(shí)代以來(lái)，國(guó)家不斷對(duì)作為財(cái)政、民生要點(diǎn)的中小型企業(yè)減稅降費(fèi)，從最開(kāi)始的小規(guī)模納稅人3%到1%增值稅稅率、到開(kāi)票量10w增額至15w免征增值稅、再到雙免政策的發(fā)布：小規(guī)模納稅人個(gè)體戶(hù)，月開(kāi)票量10w以?xún)?nèi)的，免征增值稅、所得稅。

現(xiàn)在，2023年3月24日16:17。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》。

公告聲名：自022年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人只用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

普天同慶，喜大普奔！

同時(shí)，企業(yè)還可以在地方享受到

一：個(gè)體工商戶(hù)小規(guī)模核定---核定個(gè)稅0.3%，也就是4月1日后，小規(guī)模增值稅納稅人個(gè)體工商戶(hù)若是超10w每月，稅率也就只有0.3%。

二：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)小規(guī)模核定------核定個(gè)稅0.6%，同理，足額開(kāi)票稅負(fù)率也就只有0.6%。

注意：同類(lèi)小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策可以疊加享受，若是地方還有相應(yīng)的實(shí)體企業(yè)扶持，我想這一波又有不少同道中人可以起死回生了。

筆者這里還想提一句的是，不光是國(guó)家層面對(duì)于企業(yè)扶持不遺余力。同樣地方政府、財(cái)政也對(duì)企業(yè)有著大力的支持。

如園區(qū)中的稅收扶持政策，入駐園區(qū)的企業(yè)，可以得到以稅收體量為指標(biāo)的地方留存部分獎(jiǎng)勵(lì)。

例：繳納了200w的增值稅，100w的企業(yè)所得稅在園區(qū)。在園區(qū)內(nèi)享受此類(lèi)政策的企業(yè)，最高可以得到

增值稅：200*50%*85%=85w

所得稅：100*40%*85%=34w

共計(jì)119w的稅收扶持到企業(yè)公賬之上。具體的入駐標(biāo)準(zhǔn)和要求這里筆者就不再多做贅述，有興趣的朋友私信筆者交流

最后，感謝國(guó)家！感謝黨！靚仔淚目( ? ^ ? )，太感動(dòng)了。