【導(dǎo)語】增值稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率是多少
稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
1.特別記憶：
銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；
2.其余的：銷售或進(jìn)口貨物，稅率是13%，銷售服務(wù)，稅率是6%。
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1.5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
2.征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個減按：
（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時使用征收率。
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2.簡易計(jì)稅時，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）
3.申報(bào)時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報(bào)時可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計(jì)稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計(jì)稅不得扣除。
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)增值稅的稅率表
“千呼萬喚始出來”！很多粉絲向我尋求一份比較完整版本的稅率表，以便于學(xué)習(xí)。我整理了一下，特意分享這篇最新最全整理的關(guān)于企業(yè)所得稅、增值稅、個稅稅率表的表，供大家參考一下。
1、針對企業(yè)所得稅的
2、針對增值稅的
學(xué)習(xí)的話，從一般納稅人，小規(guī)模納稅人的角度去看待，方便記憶與理解！
疫情期間，這個增值稅的1%優(yōu)惠政策，是需要大家特別去記憶的！
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方式的一般納稅人
3、針對個稅的
01、個人所得稅預(yù)扣率表一
說明：
1、扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。
02、居民個人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
03、綜合所得稅率表
04、經(jīng)營所得
這是稅點(diǎn)點(diǎn)分享的第2091篇，感謝閱讀關(guān)注！謝謝
【第3篇】銷售家具的增值稅稅率
1、納稅人違反發(fā)票管理涉及哪些罪行？
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；非法出售增值稅專用發(fā)票罪；非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪等。
2、增值稅小規(guī)模納稅人有哪些房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策？
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
3、自然人銷售自己使用過的家具，免征增值稅嗎？
根據(jù)《增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。
5、納稅人從事廣告服務(wù)，怎么計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》的的規(guī)定：“三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額*3%
計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除；按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價款*費(fèi)率。”
【第4篇】增值稅的稅目及稅率表
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
10%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
10%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
10%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
6%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運(yùn)旅客或者貨物
0%
41
航天運(yùn)輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進(jìn)口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報(bào)紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
3%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
3%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
3%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
3%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售 貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報(bào)紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
【第5篇】汽車維修增值稅稅率
根據(jù)福布斯全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)顯示，中國老百姓的稅務(wù)負(fù)擔(dān)排在了全球第二的位置，從我們出生到死亡，我們每一筆消費(fèi)行為、收入其實(shí)都要交稅，而買車其實(shí)就是我們交稅的大頭，那我們就來算算，從一輛新車買來都報(bào)廢，一共要交多少稅。
買車要交的稅
買車的時候需要繳納五大稅種，有增值稅、購置稅、消費(fèi)稅、車船稅和關(guān)稅這五種，我們以一輛20萬的車為例，來算算需要繳納多少稅。
1、增值稅
增值稅是我國最大的稅種，實(shí)行價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。目前是13%的增值稅稅率，其計(jì)算公式為：裸車開票價（含稅）÷1.13×0.13＝增值稅。
開票價是20萬的車，需要繳納2.3萬元左右的增值稅。很多人說，增值稅不是車企繳納的嗎？一句話，羊毛出在羊身上。
2、購置稅
購置稅的稅率是10%，計(jì)算公式為：裸車開票價（含稅）÷1.13×0.1＝增值稅。最近由于購置稅減半征收的政策，咱們買的購置稅只需要原來的一半。
依然是20萬元的車，購置稅是200000÷1.13×0.1≈17699.12元，一半大約是8800元，所以如果現(xiàn)在買車，是可以省下不少購置稅的。
3、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅是向汽車廠家征收的，但是同樣羊毛出在羊身上，對于不同排量有著不同的消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅計(jì)算公式為：“消費(fèi)稅=(完稅價格+實(shí)征關(guān)稅)/（1-消費(fèi)稅率）×消費(fèi)稅率”。
售價20萬的車，排量為2.0l，那么就會產(chǎn)生7500元的消費(fèi)稅。
4、車船稅
車船稅大家都很熟悉了，各省市標(biāo)準(zhǔn)不一樣，但具體相差不大，以北京市為例，每
年買交強(qiáng)險(xiǎn)的同時應(yīng)繳納400元車船稅。
5、關(guān)稅
關(guān)稅僅僅針對進(jìn)口車，稅率為25%。進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率，一輛20萬元完稅價格的車，要繳納5萬元的關(guān)稅。
用車要交的稅
別以為到這就結(jié)束了，實(shí)際上從你買到新車到車輛報(bào)廢，在使用的過程中，一直都要交稅。
比如說加油要交稅，現(xiàn)在92號油一升的價格是9.33元每升，2023年以后，我國開始實(shí)施成品油價格和稅費(fèi)改革，又將養(yǎng)路費(fèi)等納入成品油價格，現(xiàn)在國內(nèi)的成品油價格中大概包含40%多的稅費(fèi)，算下來每升的稅費(fèi)大約在4元左右，我們就按照你每年行駛1.5萬公里，行駛15年車輛報(bào)廢計(jì)算，每百公里油耗算8升，也就是說，從買來到報(bào)廢，光加油這一塊，你需要繳納7.2萬元的稅費(fèi)。
保險(xiǎn)費(fèi)用也是要交稅的，我們就按照一般的商業(yè)險(xiǎn)3000元每年計(jì)算，15年的保險(xiǎn)費(fèi)用是45000元，增值稅的稅率是6%，總共需要繳納2700元的稅費(fèi)。
還有保養(yǎng)和維修也需要交稅，稅率是13%，實(shí)際上還是轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者承擔(dān)的，我們就按照一輛車從買來到報(bào)廢，維修保養(yǎng)成本5萬元計(jì)算，豪華品牌的車維修一次可能就不止這個錢了，要繳納的稅費(fèi)大概是6500元。
算下來，其實(shí)不算買車養(yǎng)車的開支，一輛車僅僅是稅費(fèi)成本就這么高，如果在15年的使用周期內(nèi)，從買來到報(bào)廢，這輛車要交10多萬的稅費(fèi)，是不是很嚇人，都能買一輛新車了，看來某位名人說的，買車是最壞的投資，可能真的沒錯。
【第6篇】監(jiān)理費(fèi)增值稅稅率
根據(jù)財(cái)稅2016第36號文件附件一名詞解釋，房屋維修屬于建筑類。一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的增值稅稅率11%；一般納稅人執(zhí)行簡易計(jì)稅法的和小規(guī)模納稅人3%。
另外，要隨增值稅征收附加稅
城建稅（城市維護(hù)建設(shè)稅），稅率有7%，5%，1%三擋，依企業(yè)所在地決定稅率；
市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率1%；
教育費(fèi)附加，稅率3%；
上述稅種都在地稅繳納，計(jì)稅基數(shù)是實(shí)際繳納的增值稅額；
地方教育費(fèi)附加，稅率2%；
水利基金，稅率1%。
房屋維修專用發(fā)票的稅率是多少?
小規(guī)模3% 一般納稅人17%
一、小規(guī)模去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票的稅率是3%.
二、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額.按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè)),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票.其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,可按下列公式計(jì)算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額:銷售額=含稅銷售額(1+征收率)。
三、小規(guī)模企業(yè)可以去稅局申請開具增值稅專用發(fā)票,需提供的資料有:
1、稅局網(wǎng)站上申請的開具增值稅專用發(fā)票申請表;
2、攜帶公司營業(yè)執(zhí)照,經(jīng)辦人身份證證明.
四、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
工程項(xiàng)目的抵扣率
1、建筑服務(wù)適用增值稅稅率：11%；
建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；
2、工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，以上屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)；
廣告項(xiàng)目的抵扣率
1、印刷費(fèi)適用增值稅稅率：17%；
2、廣告宣傳費(fèi)適用增值稅稅率：6%；
3、廣告制作代理及其他適用增值稅稅率：6%；
4、展覽活動適用增值稅稅率：6%；
5、條幅、展示牌等材料費(fèi)適用增值稅稅率：17%。
修理費(fèi)的抵扣率
1、房屋及附屬設(shè)施維修適用增值稅稅率：11%；
2、辦公設(shè)備維修適用增值稅稅率：17%；
3、自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等適用增值稅稅率：17%；
4、車輛維修費(fèi)適用增值稅稅率：17%；
5、不動產(chǎn)的保養(yǎng)、保潔費(fèi)用適用增值稅稅率：6%。
【第7篇】原煤增值稅稅率
歡迎來到中國會計(jì)，今天我們分享在煤炭行業(yè)如何計(jì)算一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額。
某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1) 采用分期收款方式銷售自行開采的原煤200萬噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，2月底之前支付60%，其余貨款于3月底前支付完畢。
問: 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅額?
中國會計(jì)：該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售原煤的增值稅銷項(xiàng)稅額=200x6000x60%x17%=122400(萬元)、
(2) 移送自行開采的原煤100萬噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月采用直接收款方式對外銷售洗煤20萬噸，不含稅銷售額40000萬元；采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤60萬噸，不含稅銷售額120000萬元，合同約定3月10日發(fā)貨，并收回剩余貨款。
問： 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項(xiàng)稅額？
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售洗煤的增值稅銷項(xiàng)稅額=40000x17%=6800(萬元)
中國會計(jì)點(diǎn)評：采用預(yù)收款方式結(jié)算的，增值稅是貨物發(fā)出時納稅，所以要3月份繳納增值稅，不是2月份。
(3) 進(jìn)口原煤40萬噸，用于加工選煤，進(jìn)口原煤共支付買價72000萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)用60萬元、保險(xiǎn)費(fèi)110萬元；當(dāng)月對外銷售加工的選煤15萬噸，取得不含稅銷售額37500萬元。
問： 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額?
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(72000+320+60+110)x2%=1449.8(萬元)
問: 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的增值稅稅額?
中國會計(jì):該煤炭企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)2月份進(jìn)口原煤應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)x17%=12569.77(萬元)
問：計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項(xiàng)稅額?
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售選煤的增值稅銷項(xiàng)稅額=37500x17%=6375(萬元)
(4) 從增值稅一般納稅人處購置加工洗煤的機(jī)器設(shè)備10臺，每臺不含稅單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代增值稅專用發(fā)票。
問: 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進(jìn)機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份購進(jìn)機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10x26x17%+4/(1+3%)x3%=44.32(萬元)
中國會計(jì)點(diǎn)評：運(yùn)輸費(fèi)它取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代增值稅專用發(fā)票，說明該運(yùn)輸公司為小規(guī)模納稅人，因此適用3%的增值稅稅率。
(5)移送自行開采的原煤80萬噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品；當(dāng)月批發(fā)銷售居民用煤炭制品16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。直接零售給消費(fèi)者個人居民用煤炭制品2．8萬噸，零售價格6500元/噸。
問：計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項(xiàng)稅額?
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售居民用煤炭制品的增值稅銷項(xiàng)稅額=96000x17%+2.8x6500/(1+11%)x11%=12363.20(萬元)
中國會計(jì)點(diǎn)評:(i)零售環(huán)節(jié)銷售給最終消費(fèi)者也需要計(jì)算增值稅額的。增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物等。所以只要發(fā)生銷售的應(yīng)稅行為就需要繳納增值稅。(ii)如果業(yè)務(wù)發(fā)生(或題干)是2023年7月1日前則考慮用13%稅率，之后則用11%
(6)銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備4臺，每臺零售價格8．2萬元，該設(shè)備系2007年購入的，未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額。
問: 計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額。
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=8.2x4/(1+3%)x2%=0.64(萬元)
(其他相關(guān)資料；假定原煤資源稅稅率為8%，關(guān)稅稅率為2%，洗選煤的折算率為80%，上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)
問：計(jì)算該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額?
中國會計(jì):該煤炭生產(chǎn)企業(yè)2月份共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(122400+6800+6375+12363.60)-(12569.77+44.32)+0.64=135325.15(萬元)
立志做一個有專業(yè)性、文學(xué)性、禮儀性、娛樂性、生活性的會計(jì)，關(guān)注中國會計(jì)，陪你同行！
【第8篇】利息收入增值稅稅率
一般情況下是6%
但是有可能是3%，9%，13%
通過以下這個案例就明白了：
案例：a企業(yè)銷售商品200萬元后，由于客戶沒有如期按照合同約定時間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬元。
請問：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來繳納增值稅？
這種情況就是13%
原因是：
因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外費(fèi)用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計(jì)稅；如果是建筑服務(wù)合同，所收取的逾期利息，就是9%；
如果合同沒有執(zhí)行，取得的收入和銷售額沒有關(guān)系。不用開具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計(jì)入【收取方式：營業(yè)外收入；支付方：營業(yè)外支出】。
如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。
根據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：
條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2016］36號）：
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
【第9篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當(dāng)于含稅價的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報(bào)紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機(jī)：15類，見教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機(jī)；卷簾機(jī);農(nóng)用運(yùn)輸機(jī)；農(nóng)用挖掘機(jī)；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項(xiàng)稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項(xiàng)cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)
『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計(jì)服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費(fèi)是指：
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅
【第10篇】增值稅只有四檔稅率嗎
一 關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動 產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
二 分稅目記憶
三 預(yù)征率
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2、簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
【第11篇】增值稅抵扣稅率表
一、2023年增值稅減免新政策
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人和生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%和10%抵減應(yīng)納稅額。
二、稅局官方解答增值稅的7個熱點(diǎn)問題
1.三代手續(xù)費(fèi)返還的金額是否可以享受30萬免征增值稅的優(yōu)惠？
答：納稅人代扣代繳稅費(fèi)收到稅務(wù)部門支付的手續(xù)費(fèi)，需按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人可依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號》和《國家稅務(wù)總局公告2023年第1號》規(guī)定享受“月銷售額10萬以下（含本數(shù)）免征增值稅”的政策。
2.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023 1號政策出臺前，已按免稅開具的增值稅普通發(fā)票，是否需要作廢處理重新開具？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報(bào)納稅時減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。
需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.1月按1%開具普通發(fā)票后，季度不超過30萬，享受免稅，增值稅申報(bào)表應(yīng)如何填寫？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
4.自然人出租不動產(chǎn)一次性收取多個月份的租金，如何適用免征增值稅政策？
答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
5.本月增值稅發(fā)票不夠用，請問如何辦理增量？
答：可通過【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【增值稅發(fā)票改版變量申請】辦理。（填寫時只填寫需要變更的內(nèi)容，如某種發(fā)票只變量，請?zhí)顚?申請變更最高持票數(shù)量'，不要點(diǎn)擊選擇'申請變更最高開票限額'欄次，此行為空即可；如某種發(fā)票只改版不變量，就只填寫'申請變更最高開票限額'即可）填完點(diǎn)擊右上角“保存”-“下一步”提交等待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理即可。
6.電子稅務(wù)局提交發(fā)票增版增量后，系統(tǒng)提示需事前查驗(yàn)，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布（增值稅發(fā)票分類分級管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第8號），對于需事前查驗(yàn)的發(fā)票票種申請，納稅人應(yīng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項(xiàng)及多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)措施。納稅人可根據(jù)電子稅務(wù)局提示，等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系即可。
7.通過電子稅務(wù)局提交了改版變量申請，從哪里查詢審核進(jìn)度？
答：在電子稅務(wù)局主頁依次點(diǎn)擊【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】-【事項(xiàng)進(jìn)度管理】， 輸入查詢條件，查看對應(yīng)業(yè)務(wù)的“辦理狀態(tài)”是什么，同時請查看“辦結(jié)期限”顯示到什么時候（如沒有顯示辦結(jié)期限建議耐心等待）。
三、2023年抵扣攻略
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。
注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
(1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：
(1)報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
(2)屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；
(3)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報(bào)抵扣？
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
四、2023年最新稅率表
知識整合，素材來源：會計(jì)天下、國家稅務(wù)總局、祥葉招商等。文章版權(quán)歸原作者所有。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
【第12篇】酒店行業(yè)增值稅稅率
出租酒店式公寓如何繳納增值稅？
請問將酒店式公寓有償提供給他人使用，取得的收入是按房屋出租還是按照住宿也繳納增值稅？
問題解答：
酒店式公寓是一種提供酒店式管理服務(wù)的公寓，集住宅、酒店、會所多功能于一體，具有“自用”和“投資”兩大功效，但其本質(zhì)仍然是公寓。購買者擁有單元產(chǎn)權(quán)，既可以自住、出租，也可以轉(zhuǎn)售。
酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計(jì)算繳納增值稅：若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%稅率；納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
更多財(cái)稅實(shí)務(wù)信息請關(guān)注微信公眾號：稅海濤聲 （公眾號id：taxshts）
【第13篇】建筑服務(wù)增值稅稅率
增值稅是建筑企業(yè)最重要的稅種，建筑服務(wù)稅目的確定既是納稅人的難點(diǎn)也是稽查的重點(diǎn)，當(dāng)我們確定某一應(yīng)稅行為的稅目屬于建筑服務(wù)的時候，要始終記得建筑服務(wù)的三個特點(diǎn)：發(fā)票上編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，備注欄應(yīng)備注項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地址，跨地級行政區(qū)施工的應(yīng)預(yù)繳稅款。
1.什么是建筑服務(wù)
建筑服務(wù)屬于營改增服務(wù)類的第5項(xiàng)，而服務(wù)又是五種應(yīng)稅行為的第3類，所以建筑服務(wù)的稅收編碼為305，下面又分五個子稅目：
需要注意幾個要點(diǎn)：
一是建筑企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為不一定都是建筑服務(wù)，還有可能是銷售貨物，提供租賃服務(wù)等，不能把企業(yè)的應(yīng)稅行為和經(jīng)營范圍相混淆。
二是非建筑企業(yè)也有可能按照建筑服務(wù)交稅，比如電信公司，有線電視公司收取的初裝費(fèi)等，建筑施工設(shè)備出租同時配備操作人員，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)等，可見，有沒有建筑資質(zhì)，是不是建筑企業(yè)，與是否能夠提供建筑服務(wù)無關(guān)。
三是要注意易混淆稅目，疏浚屬于建筑服務(wù)（9%），航道疏浚則屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)（6%），爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理屬于其他建筑服務(wù)（9%），而礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等屬于增值稅勞務(wù)（13%，詳見2023年56號公告），勞務(wù)公司提供的勞務(wù)分包屬于建筑服務(wù)（通常為3%），而不是“勞務(wù)”，增值稅中的勞務(wù)是加工和修理修配勞務(wù)，適用稅率為13%。
四是注意建筑企業(yè)常見的價外費(fèi)用，比如業(yè)主由于延期支付工程款而額外支付的利息或違約金賠償金、施工過程中由于表現(xiàn)突出業(yè)主支付的獎勵款等。這些都屬于價外費(fèi)用，需要按照主稅目繳納增值稅。
在稅收檢查中，如何區(qū)分建筑企業(yè)的稅目適用是否正確？一要看合同內(nèi)容的決定，二要看發(fā)票的票面顯示，2023年1月1日起，納稅人自行開具增值稅發(fā)票，發(fā)票票面自動顯示編碼簡稱，如*建筑服務(wù)*、“*經(jīng)營租賃*”、“勞務(wù)”等，如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，票面不顯示編碼簡稱，可以從代開發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證中查看到。
2.關(guān)注自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)
建筑工程專業(yè)分包企業(yè)很多是既銷售貨物又同時提供建筑服務(wù)，比如說鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)、活動板房企業(yè)、幕墻企業(yè)、防水材料企業(yè)、門窗企業(yè)、電梯空調(diào)等企業(yè)，它們的經(jīng)營特點(diǎn)是：合同簽訂的是工程專業(yè)分包合同，合同內(nèi)容是既有自產(chǎn)貨物的銷售，同時又承擔(dān)建筑安裝服務(wù)，對于它們的稅目確定，是一個比較復(fù)雜的問題，也是一個歷史的問題，我們先從營業(yè)稅時期說起。
有一個營業(yè)稅的文件是2023年23號公告，它說的意思是，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供營業(yè)稅建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別繳納增值稅或者營業(yè)稅，如果沒分別核算，則由主管國地稅機(jī)關(guān)分別核定其銷售額和營業(yè)額。
十七年以前，筆者在鳥巢從事財(cái)務(wù)工作時，鳥巢的鋼結(jié)構(gòu)分包既是如此，鋼結(jié)構(gòu)分包商一共有三家，一是浙江紹興的浙江精工，二是上海的江南重工，三是江蘇宜興的滬寧鋼機(jī)，這三家企業(yè)都是既生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件，同時又負(fù)責(zé)將鋼結(jié)構(gòu)件安裝至鳥巢土建結(jié)構(gòu)上，后者位于北京市朝陽區(qū)大屯路。
這三家企業(yè)當(dāng)時的交稅模式是，鋼結(jié)構(gòu)件的銷售在機(jī)構(gòu)地（浙江、上海、江蘇）繳納增值稅，開具的是增值稅普通發(fā)票，鋼結(jié)構(gòu)的安裝在項(xiàng)目地（北京市朝陽區(qū)）繳納營業(yè)稅，在朝陽區(qū)代開建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
營改增以后，營業(yè)稅不復(fù)存在，但是銷售貨物和銷售服務(wù)仍然存在稅率差，財(cái)稅〔2016〕36號文附件一第四十條確定了一個混合銷售的原則，即一項(xiàng)行為既有貨物又有服務(wù)，叫做混合銷售，混合銷售就是合二為一，要么統(tǒng)一按照貨物交稅，要么統(tǒng)一按照服務(wù)交稅，到底按照哪個交，以納稅人的主營范圍為準(zhǔn)。
營改增后如果按照這個原則來確定專業(yè)分包商稅目，對于銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)的納稅人，它們的稅目就一定是全部按照銷售貨物來交稅，因?yàn)樗麄兊闹鳡I范圍是銷售貨物，顯然，這比營業(yè)稅時期有所上升，就違背了營改增“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的初衷。
為了解決這個問題，2023年和2023年，總局分別制發(fā)2023年11號公告和2023年42號公告，明確銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑服務(wù)不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅，這就與2023年23號公告延續(xù)起來了。
3.進(jìn)一步的探討
有一個具體的問題需要與各位領(lǐng)導(dǎo)探討，11號公告和42號公告里面要求納稅人應(yīng)分別核算，但是實(shí)務(wù)中，稽查中，我們肯定會看到有的納稅人由于不了解政策或由于甲方的強(qiáng)勢，就是沒有進(jìn)行分別核算，從而統(tǒng)一按照一個稅率交了稅，有的是全部按照13%，有的是全部按照9%，這應(yīng)如何進(jìn)行處理呢？
去年中國稅務(wù)報(bào)發(fā)表了江蘇鹽城稅務(wù)局王建中老師的文章，他的觀點(diǎn)是，沒有分別核算應(yīng)當(dāng)按照兼營的規(guī)定，一律從高，即統(tǒng)一按照13%繳納增值稅，我對此持反對意見。
個人認(rèn)為，11號公告和42號公告都沒有提到兼營的概念，我們不能把“不屬于混合銷售”就等同于“兼營”，否則就會陷入“未分別核算—從高—統(tǒng)一按照13%—等同于混合銷售”的死循環(huán)，背離減稅降負(fù)的初心。正確的做法應(yīng)當(dāng)是借鑒2023年23號公告的規(guī)定，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物和建筑服務(wù)的銷售額。
4.關(guān)于發(fā)票備注欄
2023年23號公告對備注欄提出了要求，在稅收檢查中需要把握幾個要點(diǎn)：
一是無論自開還是代開發(fā)票，均需備注相關(guān)信息，我看到很多稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，沒有備注，這是不對的，不得作為稅收憑證。
二是只有建筑服務(wù)稅目才需要備注，銷售貨物、勞務(wù)、其他服務(wù)等，沒有要求備注，可以不備注，但是備注了也不能算不合格。因?yàn)橛泻芏嘟ㄖ髽I(yè)對這個政策理解不是很精準(zhǔn)，為了保險(xiǎn)起見，他們要求所有發(fā)票都備注相關(guān)信息。
三是專票普票、電票支票都要備注。
四是項(xiàng)目地址應(yīng)當(dāng)清楚的反映到縣（市、區(qū)），此處的市應(yīng)特指不設(shè)區(qū)的市，包括縣級市以及特殊的沒有區(qū)的地級市（東莞、嘉峪關(guān)、中山、三沙、儋州等5枚），此處的區(qū)應(yīng)包括地級市、直轄市和計(jì)劃單列市的下屬的區(qū)。
如果項(xiàng)目地址只標(biāo)注了沈陽市，這肯定是不對的，因?yàn)樯蜿柺邢聦儆袇^(qū)，必須細(xì)化到區(qū)，正確的標(biāo)注方法是“鐵西區(qū)”，如果納稅人標(biāo)注的更詳細(xì)，比如遼寧省沈陽市鐵西區(qū)xx路xx號，這個也是符合規(guī)定的。
五是項(xiàng)目名稱應(yīng)當(dāng)以合同上注明的項(xiàng)目名稱為準(zhǔn)，因?yàn)榭偘贤头职贤瑢τ陧?xiàng)目名稱的稱呼可能有細(xì)微差別，乙方向甲方開具的發(fā)票備注的名稱一定要和甲乙雙方簽訂的合同上注明的項(xiàng)目名稱一致。
5.稅目的風(fēng)險(xiǎn)識別
一是拆分合同，人為將工程合同拆分成“材料或設(shè)備合同+清包工”，這種情形經(jīng)常發(fā)生于一般計(jì)稅項(xiàng)目，且甲方為有抵扣需求的一般納稅人，尤以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為甚，我們在稅收檢查時，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)有分拆合同情形的，在對建筑企業(yè)進(jìn)行處理的同時，也應(yīng)關(guān)注它的甲方，因?yàn)楹笳呷〉昧瞬缓弦?guī)的發(fā)票，也應(yīng)一并處理。
二是銷售自產(chǎn)貨物同時提供建安服務(wù)，未分別核算，未分別適用不同稅目和征收率，這個問題前面已經(jīng)展開講了。
三是自產(chǎn)材料（非設(shè)備）同時提供建安服務(wù)，盡管做到了分別核算，但是選用了13%+3%開票方式，正確的做法是13%+9%。再次強(qiáng)調(diào)，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，只有銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時提供建安服務(wù)才能按照13%+3%開票，自產(chǎn)材料同時提供建安服務(wù)必須按照13%+9%，有些“專家”說，銷售自產(chǎn)材料提供建安服務(wù)，可以理解為先把材料賣給甲方，然后這個合同就變成了甲供工程，就可以按照簡易了，筆者認(rèn)為這是典型的外行人說外行話，是對稅法的庸俗的理解。
四是開具和取得建筑服務(wù)稅目的發(fā)票，但是備注欄不規(guī)范。
五是收到業(yè)主獎勵款、延期付款利息、索賠款等價外費(fèi)用稅目適用錯誤。
來源：何博士說稅
【第14篇】鮮奶的增值稅稅率
我國增值稅采用比例稅率形式。為了發(fā)揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應(yīng)該對不同行業(yè)不同企業(yè)實(shí)行單一稅率，稱為基本稅率。實(shí)踐中為照顧一些特殊行業(yè)或產(chǎn)品也增設(shè)了低稅率檔次，對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。為了適應(yīng)增值稅納稅人分成兩類的情況？ 故對這兩類不同的納稅人又采用了不同的稅率和征收率。
一、基本稅率
增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。
二、低稅率
（一）增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅：
1.糧食、食用植物油。
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3.圖書、報(bào)紙、雜志。
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。自2023年9月1日起，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。對納稅人銷售和進(jìn)口符合規(guī)定范圍的化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
5.國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：
(1）農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字［1995] 52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2023年以后， 國家稅務(wù)總局對部分農(nóng)產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了明確規(guī)定：
①干姜、姜黃的增值稅適用稅率為139毛，自2023年10月1日起執(zhí)行。
②人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
③花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率。
④麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字［1995] 52號）規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用179毛的增值稅稅率。
⑤按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一巴氏殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按
照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一滅菌乳》( gb25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)一調(diào)制乳》( gb25191-2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。
⑥肉桂油、按油、香茅油不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字［1995] 52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%。
⑦淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照179毛的稅率征收增值稅。
（2）音像制品（自2007年1月1日起）
音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
（3） 電子出版物（自2007年1月1日起）
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加
工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上？ 通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀
設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的
設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。
4）二甲醚（自2008年1月1日起），二甲醚，是指化學(xué)分子式為ch30ch3 ，常溫常壓下為具有輕微釀香味， 易燃、無毒、元腐蝕性的氣體。
(5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)［1993] 151號）規(guī)定的農(nóng)機(jī)淚圍，應(yīng)適用13%增值稅稅率。
(6） 農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用139毛增值稅稅率。
(7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷旦采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的μ 圖書” ，適用139毛增值稅稅率。
(8） 動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字［1995] 52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“ 其他動物組織” ，其適用的增值稅稅率為13%。
（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%
（三）提供郵政服務(wù)，稅率為11%
（四）提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為119毛 。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%
（五）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用179毛的稅率）油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，適用“ 營改增” 規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》（財(cái)稅［ 2009] 8號）規(guī)定的增值稅稅率。
三、零稅率
納稅人出口貨物和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)， 稅率為零；但是， 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
根據(jù)“ 營改增” 的規(guī)定， 應(yīng)稅服務(wù)的零稅率政策如下：
1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。
(1）國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：
①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；
②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)， 屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。
(2）境內(nèi)的單位和個人適用國際運(yùn)輸服務(wù)增值稅零稅率的條件是：以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得交通部門頒發(fā)的《國際船舶運(yùn)輸許可證》或《國際班輪運(yùn)輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運(yùn)輸?shù)摹端愤\(yùn)輸許可證》；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的9 應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》9 且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 國際運(yùn)輸” ；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)” ， 或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 公務(wù)飛行” 。
(3）航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)， 適用增值稅零稅率。
(4）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)， 不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
(5）向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)， 以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值稅零稅率， 其范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2013] 106號文件印發(fā)）所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)范圍執(zhí)行。
(6）向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率， 其范圍， 按照《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)》對應(yīng)的適用范圍執(zhí)行。境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)， 不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
2.境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣地區(qū)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下簡稱“港澳臺運(yùn)輸服務(wù)” ）， 適用增值稅零稅率。起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺地區(qū)的運(yùn)單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)， 屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率， 以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶；以航空運(yùn)輸方式提供上述交通運(yùn)輸服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)” ， 或者持有《通用航空經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“ 公務(wù)飛行” 。
3.自2023年8月1日起， 境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)9 如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。自2023年8月1日起， 境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)， 如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
4.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)， 如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的， 實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的， 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“ 免、抵、退” 稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率成稅服務(wù)出口的實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的， 視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行＂免、抵、退” 稅辦法。
5.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等服務(wù)， 不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
6.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的， 可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
7.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)羅按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅μ 免、抵、退” 稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。
重點(diǎn)：
稅率為零不是簡單地等同于免稅。出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅稅款， 從而以無稅產(chǎn)品和成稅服務(wù)進(jìn)入國際市場。當(dāng)然我國目前并非對全部出口產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)都完全實(shí)行零稅率。我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化和調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品與應(yīng)稅服務(wù)結(jié)構(gòu)規(guī)定了出口退稅率， 對大部分出口產(chǎn)品與應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率。
四、征收率
增值稅對小規(guī)模納稅人及一些特殊情況采用簡易征收辦法， 對小規(guī)模納稅人及特殊情況適用的征收比例稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小， 且會計(jì)核算不健全， 難以按上述增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款， 因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法。自2023年1月1日起， 小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%， 不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整， 由國務(wù)院決定。根據(jù)“營改增” 的規(guī)定， 交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅中的小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
調(diào)整小規(guī)模納稅人的征收率， 出于兩個原因： 一是為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率；二是考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人。所以對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
【第15篇】適用13增值稅稅率的有
[浮云]混合銷售vs兼營：
1、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。兩者有從屬關(guān)系?；旌箱N售按照主營業(yè)務(wù)(>50%)適用稅率繳納增值稅。
2、納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
[下雨]混合銷售（13%）→貨物（13%）+服務(wù)（9%或6%）
原案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)運(yùn)輸和安裝：混合銷售，從高適用13%稅率；
改案：空調(diào)生產(chǎn)廠家銷售空調(diào)，13%商貿(mào)；單獨(dú)成立售后服務(wù)公司，9%建筑安裝勞務(wù)；
[下雨]混合銷售（13%）→服務(wù)（9%或6%）+貨物（13%）
原案：化妝品零售企業(yè)銷售化妝品并提供試妝及體驗(yàn)服務(wù)：混合銷售，從高適用13%稅率；
改案：化妝品零售企業(yè)銷售化妝品，13%商貿(mào)；美容體驗(yàn)店，做美容同時銷售化妝品，6%服務(wù)。
關(guān)鍵字：混合銷售、從高適用稅率、兼營業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃 #公司稅務(wù)異常
【第16篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率
劉輝寧
廣聯(lián)達(dá)造價圈簽約作者、注冊造價工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師
自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；
2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；
2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。
由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營改增之初，國家對于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺了關(guān)于特定行為的計(jì)稅規(guī)定。
主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。
原營業(yè)稅時期，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率5%。
無論是營業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對于營業(yè)稅、增值稅簡易計(jì)稅、增值稅一般計(jì)稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計(jì)算呢？
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來稿
轉(zhuǎn)載務(wù)必申請授權(quán)，并注明作者與出處，違者必究
本文僅代表作者觀點(diǎn)，僅供參考，如有異議，煩請留言
