增值稅一般納稅人管理辦法（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人管理辦法

概述

會(huì)計(jì)張問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)申報(bào)增值稅時(shí)的銷(xiāo)售收入是否僅指開(kāi)具增值稅發(fā)票的收入呀？

小編回答：不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷(xiāo)售收入，除了開(kāi)具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開(kāi)票收入、視同銷(xiāo)售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來(lái)看一下吧！

內(nèi)容

未開(kāi)票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒(méi)有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

視同銷(xiāo)售收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

企業(yè)發(fā)生上述視同銷(xiāo)售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷(xiāo)售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)具發(fā)票收入”中填報(bào)。

預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

對(duì)于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開(kāi)具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開(kāi)票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。

總結(jié)

通過(guò)以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來(lái)學(xué)習(xí)……（中稅答疑）

【第2篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

（一）、外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對(duì)用外購(gòu)消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款，只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購(gòu)入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，經(jīng)簡(jiǎn)單打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬(wàn)元

b.5萬(wàn)元

c.9萬(wàn)元

d.14萬(wàn)元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬(wàn)元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2023年）

a.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d，沒(méi)有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購(gòu)消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除，采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購(gòu)和使用是連續(xù)的，所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)期初庫(kù)存數(shù)量加當(dāng)期外購(gòu)數(shù)量減期末庫(kù)存數(shù)量來(lái)進(jìn)行推算。

（2）已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)。

【注意】“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)”是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購(gòu)已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅小汽車(chē)生產(chǎn)的小汽車(chē)

b.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車(chē)，游艇，白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（ ）。

a.6.8萬(wàn)元

b.9.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

d.40萬(wàn)元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一，本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50（萬(wàn)元）

（注釋：稅款=買(mǎi)價(jià)×17%，所以：買(mǎi)價(jià)=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40（萬(wàn)元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12（萬(wàn)元）。

【例題3·計(jì)算問(wèn)答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。（進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬(wàn)元）

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬(wàn)元）

②生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第3篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)付利息

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 2

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

c.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營(yíng)業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)（ ）科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營(yíng)業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)（ ）核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日，計(jì)提分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款的利息

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說(shuō)法正確的是（ ）。

a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行分配核算

b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要在附注中進(jìn)行披露

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。

a.職工異地安家費(fèi)

b.防暑降溫費(fèi)

c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說(shuō)法正確的是（ ）。

a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目

b.應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債

17.企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

c.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)工人，每臺(tái)成本為800元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷(xiāo)售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷(xiāo)售費(fèi)用 2 088

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷(xiāo)售費(fèi)用 2 088

d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷(xiāo)售費(fèi)用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車(chē)船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。

a.將外購(gòu)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購(gòu)進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購(gòu)進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，稅法規(guī)定按9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷(xiāo)售額505萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬(wàn)元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.銷(xiāo)售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額3 900萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬(wàn)元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。

a.含增值稅的銷(xiāo)售額

b.不含增值稅的銷(xiāo)售額

c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定

c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷(xiāo)售額為稅基

d.消費(fèi)稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷(xiāo)售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.2月1日某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，開(kāi)出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（ ）。

a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：其他應(yīng)付款 117 000

c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸：預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤(rùn)

b.企業(yè)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷(xiāo)售方代墊的運(yùn)費(fèi)

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

b.職工因工出差的差旅費(fèi)

c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

b.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

c.外購(gòu)的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)

11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程

c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)物資成本

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

a.材料采購(gòu)

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫(kù)存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費(fèi)稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。

a.管理費(fèi)用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）

2.甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)材料，通過(guò)開(kāi)出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購(gòu)入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（ ）

10.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計(jì)算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）

18.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計(jì)提7月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1

貸：應(yīng)付利息 1

8月計(jì)提分錄同上。

9月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計(jì)提的7月份和8月份利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬(wàn)元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

應(yīng)付利息 2.5（已計(jì)提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對(duì)方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時(shí)先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)b，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)d，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)為購(gòu)買(mǎi)原材料）

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)a，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

14.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)：

借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門(mén)，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無(wú)形資產(chǎn)資本化條件的，才能計(jì)入自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

確認(rèn)非貨幣性福利：

借：生產(chǎn)成本 508 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000

貸：庫(kù)存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃，所以應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車(chē)輛購(gòu)置稅與耕地占用稅不需計(jì)提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬(wàn)元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車(chē)船稅

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫(kù)存商品等

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅，但國(guó)家為了鼓勵(lì)這種收購(gòu)行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來(lái)計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過(guò)程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的，要進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬(wàn)元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門(mén)使用，而財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)質(zhì)上也是管理部門(mén)，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬(wàn)元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷(xiāo)售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷(xiāo)售，則銷(xiāo)售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對(duì)方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項(xiàng)ad，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)b，企業(yè)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時(shí)，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)原材料）

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)：

①全部花完：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢(qián)比出差花的錢(qián)多）

借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

③補(bǔ)款時(shí)：（即出差花的錢(qián)比預(yù)借的錢(qián)多）

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷(xiāo)售行為，因此應(yīng)計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)）、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)cd，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購(gòu)”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法：

短期借款利息計(jì)提時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開(kāi)出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格為含稅售價(jià)，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對(duì)于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說(shuō)法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。

【第4篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí)，那些問(wèn)題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的判定

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

注：國(guó)家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度。“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?！盎椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別為150萬(wàn)、120萬(wàn)、190萬(wàn)、190萬(wàn)、250萬(wàn)。

分析：該企業(yè)前四個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)為650萬(wàn)元，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度，自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開(kāi)始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。

【案例2】公司2023年3月開(kāi)業(yè)，主營(yíng)零售日用百貨，又兼營(yíng)零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，蔬菜不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。

分析：根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定，“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括日用百貨不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，免稅銷(xiāo)售額即蔬菜不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬(wàn)元，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷(xiāo)售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金45萬(wàn)，共計(jì)595萬(wàn)元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷(xiāo)售額為666.67萬(wàn)元【700/(1+5%)】，已超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號(hào)令同時(shí)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

【分析】營(yíng)改增在年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷(xiāo)售額超出500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個(gè)體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。

第四：未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào)）規(guī)定，已開(kāi)業(yè)但銷(xiāo)售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。對(duì)此類提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”這個(gè)前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對(duì)于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷(xiāo)售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（2023年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時(shí)申請(qǐng)登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷(xiāo)售額（不含稅）為300萬(wàn)，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個(gè)月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

①首先，查核一下銷(xiāo)售額300萬(wàn)元是否符合以上文件中對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬(wàn)，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算額=300/6×12=600萬(wàn)元

③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算額為600萬(wàn)元大于500萬(wàn)元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第5篇】增值稅一般納稅人證明

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

↓↓↓

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“我又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？'

準(zhǔn)備好小本本，

現(xiàn)在小編馬上為您一一解答。

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

? 查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

? 查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

《增值稅一般納稅人登記表》如下圖所示

?填表小tips：

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

【第6篇】a公司為增值稅一般納稅人

一、購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃

1、一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2、一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外），為了彌補(bǔ)購(gòu)貨人的損失，小規(guī)模納稅人有時(shí)在價(jià)格上會(huì)有所優(yōu)惠。

二、案例分析

甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷(xiāo)售a產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，現(xiàn)有x、y、z三家公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，期中x為一般納稅人，可以提供增值稅專用發(fā)票，適用增值稅稅率為13%；y為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅稅率為3%的的發(fā)票；z為個(gè)體工商戶，目前只能開(kāi)具普通發(fā)票。x、y、z三家公司提供的原材料質(zhì)量無(wú)差異，所提供的每單位原材料含稅價(jià)格分別為90.4元、84.46元和79元。a產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為113元，已經(jīng)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅稅率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從利潤(rùn)最大化的角度考試甲企業(yè)應(yīng)選擇哪家公司作為材料供應(yīng)商？

解析：

a產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=113/（1+13%）=100（元）

每單位a產(chǎn)品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100*13%=13（元）

（1）從x處購(gòu)貨（一般納稅人）：

單位成本=90.4/（1+13%）=80（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80*13%=10.4（元）

應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6（元）

稅金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）

（2）從y處購(gòu)貨（小規(guī)模納稅人）：

單位成本=84.46/（1+3%）=82（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82*3%=2.46（元）

應(yīng)納增值稅=13-2.46=10.54（元）

稅金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）

（3）從z處購(gòu)貨（個(gè)體工商戶）：

單位成本=79（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0（元）

應(yīng)納增值稅=13（元）

稅金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）

總結(jié)：由上計(jì)算可知，稅后利潤(rùn) x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)原材料獲利最大，所以應(yīng)該選擇x公司作為原材料供應(yīng)商。

三、結(jié)算方式的納稅籌劃

結(jié)算方式包括賒銷(xiāo)、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價(jià)格無(wú)明顯差異的情況下，采用賒銷(xiāo)方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒銷(xiāo)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用預(yù)付方式時(shí)，不僅要提前支付貨款，在付款當(dāng)期如果未獲取增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣；因此，在購(gòu)貨價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，要盡可能選擇賒銷(xiāo)方式。在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有明顯差異的情況下，要綜合考慮貨物價(jià)格，付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

四、視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

視同銷(xiāo)售貨物：

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)—代銷(xiāo)中的委托方。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物—代銷(xiāo)中的受托方。

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

總結(jié)：

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“召集人”“投分送”屬于視同銷(xiāo)售；外購(gòu)的貨物用于“投分送”視同銷(xiāo)售，但用于“集人”不視同銷(xiāo)售。

五、視同銷(xiāo)售和抵扣進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題

用途

自產(chǎn)及委托加工

外購(gòu)

集體福利、個(gè)人消費(fèi)

視同銷(xiāo)售，可抵進(jìn)項(xiàng)

不視同銷(xiāo)售，不抵進(jìn)項(xiàng)

投資、分紅、贈(zèng)送

視同銷(xiāo)售，可抵進(jìn)項(xiàng)

視同銷(xiāo)售，可抵進(jìn)項(xiàng)

總結(jié)：視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

【第7篇】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題（考生回憶版）

8月31日上午場(chǎng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題：

1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營(yíng)結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。

a專用基金

b本年盈余分配

c 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

d非財(cái)政撥款結(jié)余分配

【參考答案】d

2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【參考答案】 b

3、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是0

a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知

b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)

c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a

4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）

a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

b非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的中央空調(diào)設(shè)施

c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

d.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

【參考答案】bcd

5、下列哪項(xiàng)屬于非流動(dòng)負(fù)債的是?

a 預(yù)收賬款

b、應(yīng)交稅金

c、應(yīng)付債券

d、應(yīng)付利息

【參考答案】∶c

6、下列各項(xiàng)中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）

a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

d除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證

【參考答案】∶a

7、下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）

a對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

【參考答案】∶a

8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬(wàn)元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬(wàn)元支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法表述正確的是0

a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤(rùn)'科目

b.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤(rùn)'科目

c.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤(rùn)表來(lái)反映本期的利潤(rùn)(或虧損)

d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)'科目

答案：c

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：

單項(xiàng)選擇題：

1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.

a 如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

b應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列哪項(xiàng)采用從量計(jì)征（）

a啤酒

b紅酒

c白酒

d藥酒

【參考答案】∶a

4、下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是（）

a、 本票

b、支票

c、匯票

d、股票

【參考答案】∶ d

5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不正確的是(b）

a.開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱、修井的原油免稅

b.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅

c.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

d.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車(chē)，每輛車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬(wàn)元，繳納關(guān)稅4.1萬(wàn)元。已知小轎車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為(d）萬(wàn)元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。

a在兩處或者兩處以上取得綜合所得

b.只取得勞務(wù)報(bào)酬所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元

c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

d.納稅入申請(qǐng)退稅

【答案】a

【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（選項(xiàng)b）

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項(xiàng)c）

（4）納稅人申請(qǐng)退稅；（選項(xiàng)d）

選項(xiàng)a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元才需要匯算清繳。

綜上，本題應(yīng)選a。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（ ）。

a.用于無(wú)償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（ ）。

a.用于無(wú)償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤(rùn)率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷(xiāo)售的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售，由于無(wú)同類產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，此處應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。

本題中，甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

綜上，本題應(yīng)選c。

10、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。

a.財(cái)政應(yīng)返還額度

b.無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

c.應(yīng)繳財(cái)政款

d.專用基金

【答案】a

【解析】選項(xiàng)a屬于，財(cái)政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項(xiàng)c不屬于，屬于事業(yè)單位負(fù)債科目。綜上，本題應(yīng)選a。

11、2023年5月甲石化公司銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車(chē)領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費(fèi)稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面（管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面），于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無(wú)償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

12、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷(xiāo)售貨物取得含增值稅銷(xiāo)售額101.7萬(wàn)元，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷(xiāo)售額21.2萬(wàn)元。已知銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬(wàn)元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬(wàn)元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬(wàn)元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬(wàn)元

【答案】a

【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進(jìn)行價(jià)稅分離，在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選a。

13、下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.應(yīng)付職工薪酬

b.管理費(fèi)用

c.稅金及附加

d.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】a

【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，實(shí)際交納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

故選a。

14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加下：確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失60萬(wàn)元，確認(rèn)信用減值損失4萬(wàn)元，支付稅收滯納金26萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少（ ）萬(wàn)元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的金額＝1 000（確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用）＋60（確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋4（確認(rèn)信用減值損失）＝1 064（萬(wàn)元）。支付的稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額。

綜上，本題應(yīng)選b。

15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷(xiāo)售白酒4 000斤，取得銷(xiāo)售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。①?gòu)膬r(jià)定率價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

16、某化妝品廠2023年7月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入1萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(萬(wàn)元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬(wàn)元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬(wàn)元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬(wàn)元)

【答案】d

【解析】①手續(xù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，題目中若無(wú)特別說(shuō)明為含稅金額，需先進(jìn)行價(jià)稅分離在計(jì)算消費(fèi)稅；②銷(xiāo)售一般應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的包裝物押金，在逾期時(shí)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬(wàn)元)。綜上，本題應(yīng)選d。

17、企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車(chē)的折舊費(fèi)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

a.制造費(fèi)用

b.營(yíng)業(yè)外支出

c.生產(chǎn)成本

d.應(yīng)付職工薪酬

【答案】d

【解析】企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車(chē)，發(fā)生折舊費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

故選d。

18、【真題內(nèi)容來(lái)自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實(shí)際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。

a. 1個(gè)月

b. 3個(gè)月

c. 6個(gè)月

d. 9個(gè)月

【答案】c

【解析】實(shí)際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個(gè)月。

綜上，本題應(yīng)選c。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%，沒(méi)有同類化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無(wú)償贈(zèng)送給他人屬于視同銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售的貨物沒(méi)有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率），消費(fèi)稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。本題中,該日化廠視同銷(xiāo)售的高檔化妝品沒(méi)有同類化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。

20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

a.首飾店零售金銀首飾

b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

c.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

d.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給零售單位的應(yīng)加征一道消費(fèi)稅，但是將卷煙銷(xiāo)售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)c，高檔手表在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選b。

21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬(wàn)元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬(wàn)元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的流動(dòng)資金存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝90－1＋15＝104（萬(wàn)元）。故選d。

22、下列各項(xiàng)中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。

a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

d.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證

【答案】a

【解析】記賬憑證填制基本要求：

1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；

2、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；

3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

4、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

綜上，本題應(yīng)選a。

23、下列各項(xiàng)中, 企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )

a.對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c.確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

【答案】a

【解析】

選項(xiàng)a，對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)b，出售閑置設(shè)備凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)c，確認(rèn)房屋減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)d，原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選a。

24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

a.專用基金

b.本年盈余分配

c.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

d.非財(cái)政款結(jié)余分配

【答案】d

【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。

判斷題：

1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）

【參考答案】 錯(cuò)

2、用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)條件和勞動(dòng)報(bào)酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).（）

【參考答案】對(duì)

3、權(quán)利、許可證照實(shí)行按件貼花繳納印花稅（√）

4、事業(yè)單位以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖片、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

因此，本題表述正確。

5、勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。（ ）

【答案】×

【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的，由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。綜上，本題表述錯(cuò)誤。

6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由申請(qǐng)人承擔(dān)。（ ）

【答案】×

【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。綜上，本題表述錯(cuò)誤。

7、銀行以1個(gè)季度為納稅期限申報(bào)繳納增值稅。（ ）

【答案】√

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

因此，本題表述正確。

8、居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。

10、對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（ ）

【答案】√

【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

因此，本題表述正確。

多項(xiàng)選擇題：

1、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動(dòng)合同無(wú)效或部分無(wú)效的有（ ）。

a一方當(dāng)事人以脅迫的手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的

b.勞動(dòng)合同條款違反法律，行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的c勞動(dòng)合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的

d勞動(dòng)合同欠缺必備條款的

【參考答案】∶ab

2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（ ）。

a.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

b.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得

c.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

d.因任職在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，個(gè)人取得的下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項(xiàng)d）

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（選項(xiàng)a）

（3）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。（選項(xiàng)c）

（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（選項(xiàng)b）

（5）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

a.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)

b.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

c.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售家用電器

d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

綜上，本題應(yīng)選abc。

4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過(guò)兩道工序完成，各工序單位工時(shí)定額為：第一道工序20小時(shí)，第二道工序30小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

綜上，本題應(yīng)選b。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的有（ ）。

a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股

b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料

c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

【答案】abcd

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料（選項(xiàng)b、d）、投資入股（選項(xiàng)a）和抵償債務(wù)（選項(xiàng)c）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）

a.實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本

b.提取盈余公積

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.收到投資者投入資產(chǎn)

【答案】ab

【解析】

實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本：

借：實(shí)收資本

貸：資本公積

提取盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

收到投資者投入資產(chǎn)：

借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）

綜上，本題應(yīng)選ab。

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

b.支付給臨時(shí)員工的工資

c.因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

d.向職工提供的異地安家費(fèi)

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)受益對(duì)象，一般借記相關(guān)成本費(fèi)用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)b，臨時(shí)員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)c，因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項(xiàng)d，向職工提供的異地安家費(fèi)是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

故選abcd。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。

a手續(xù)費(fèi)

b.違約全

c.包裝物租金

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代激的消費(fèi)稅

【答案】abc

【解析】銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)a）、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（選項(xiàng) b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金（選項(xiàng)c）、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選abc。

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)

b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶

c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

d.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修

【答案】abcd

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。

10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。

a.支票

b.商業(yè)匯票

c.銀行匯票

d.本票

【答案】cd

【解析】

選項(xiàng)a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；

選項(xiàng)b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織；

選項(xiàng)c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；

選項(xiàng)d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國(guó)，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。

綜上，本題應(yīng)選cd。

11、下列名項(xiàng)屬于績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡計(jì)分卡

c.績(jī)效棱柱模形

d.經(jīng)濟(jì)增加值法

【答案】bcd

【解析】績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、績(jī)效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。

12、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。

a.按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

b.按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

c.按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金

d.從外單位無(wú)償調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a正確，按規(guī)定上財(cái)政撥款上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)b正確，按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際繳回資金數(shù)額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)c正確，按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過(guò)“專用基金”科目核算，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，從外單位調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備，會(huì)通過(guò)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無(wú)償調(diào)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

不定項(xiàng)選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5月10日，自行研發(fā)某項(xiàng)行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。

(2)6月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費(fèi)用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。

(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項(xiàng)存人銀行。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.支付時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

b.支付時(shí)記人“管理費(fèi)用”科目

c.期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

d.支付時(shí)記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過(guò)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

綜上，本題應(yīng)選ac。

2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】開(kāi)發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。

綜上，本題應(yīng)選d。

3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。

a，收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:營(yíng)業(yè)外收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1200

b，計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí):

借:管理費(fèi)用 10000

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10000

c.收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1200

d.計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10 000

【答案】cd

【解析】采取“誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)”的原則，管理用的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用，出租的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對(duì)應(yīng)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1200

計(jì)提12月份的攤銷(xiāo)時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10 000

綜上，本題應(yīng)選cd。

4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2023年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響正確的是( )。

a.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目增加80 000元

b.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目增加20 000元

c.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目增加10 000元

d.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。

9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，收到的租金20 000計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷(xiāo)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元

綜上，本題應(yīng)選bcd。

5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

綜上，本題應(yīng)選b。

2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬(wàn)元。其中未分配利潤(rùn)金額為6 000萬(wàn)元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1) 4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬(wàn)元。4月29日，以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利。

(2) 5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股面值1元。每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬(wàn)元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬(wàn)元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。

(3)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為6 035萬(wàn)元。其中，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國(guó)債利息收入45萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng)，該公司適用的所得稅稅率 為25％。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

（1）根據(jù)材料（1），下列各項(xiàng)中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1 600萬(wàn)元

b.支付時(shí)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ”科目1 600萬(wàn)元

c.宣告時(shí)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目1 600萬(wàn)元

d.宣告時(shí)貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬(wàn)元

【答案】acd

【解析】

會(huì)計(jì)分錄為：

①宣告發(fā)放時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 1 600

貸：應(yīng)付股利 1 600

②支付時(shí)：

借：應(yīng)付股利 1 600

貸：銀行存款 1 600

綜上，本題應(yīng)選acd。

（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

a.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目80萬(wàn)元

b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬(wàn)元

c.貸記“股本”科目500萬(wàn)元

d.貸記“資本公積——股本溢價(jià) ”科目1 920萬(wàn)元

【答案】bcd

【解析】

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 2 415.2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.8

貸：股本 500

資本公積 1 920

綜上，本題應(yīng)選bcd。

（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費(fèi)用的金額是（ ）萬(wàn)元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬(wàn)元）；由于不存在遞延所得稅事項(xiàng)，則所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選d。

（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

凈利潤(rùn)＝6 035－1 500＝4 535（萬(wàn)元）

則該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額＝6 000（期初未分配利潤(rùn)）＋4 535（本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選d。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目期初余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 6日、從乙企業(yè)采購(gòu)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)開(kāi)具一張面值為113萬(wàn)元的銀行承兌匯票，同時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)0.533萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬(wàn)元。

(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷(xiāo)售一批不需用的原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，收到一張面值為565萬(wàn)元、期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為21萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1).下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)采購(gòu)原材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:應(yīng)付票據(jù) 113

b.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.533

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.032

貸：銀行存款0.565

c.借:原材料 113

貸:應(yīng)付票據(jù)113

d.借:材料采購(gòu) 100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:其他貨幣資金 113

【答案】ab

【解析】

選項(xiàng)ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項(xiàng)a正確，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

選項(xiàng)bc，購(gòu)入原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般允許抵扣，不計(jì)入原材料成本，故選擇b正確，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選ab。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷(xiāo)售原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目65萬(wàn)元

b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬(wàn)元

c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬(wàn)元

d.借記“其他貨幣資金”科目565萬(wàn)元

【答案】abc

【解析】

銷(xiāo)售原材料時(shí)：

借:應(yīng)收票據(jù) 565

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 65

借：其他業(yè)務(wù)成本 400

貸：原材料 400

商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算

綜上，本題應(yīng)選abc。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)放福利會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目30萬(wàn)元

b.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目3.9萬(wàn)元

c.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

d.借記“管理費(fèi)用”科目22.6萬(wàn)元

【答案】abd

【解析】

選項(xiàng)ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為21萬(wàn)元。

”，所以貸方確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=30*13%=3.9萬(wàn)元，ab選項(xiàng)正確。

選項(xiàng)c，確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

選項(xiàng)d，確認(rèn)管理費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6

綜上，本題應(yīng)選abd。

4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬(wàn)元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選a。

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題（考生回憶版）

8月31日下午場(chǎng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題:

1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于存貨期末計(jì)量會(huì)計(jì)處理表述正確的是( d)。

a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)

b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)將其差額計(jì)入當(dāng)期損益

c.已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

d.當(dāng)存貨賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。

a企業(yè)銷(xiāo)售的自制半成品

b 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的在產(chǎn)品

c已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料

d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品

判斷題：

1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益（錯(cuò))

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

單項(xiàng)選擇題：

1、下列法律事實(shí)中,屬于法律事件的是（c）

a.贈(zèng)與房屋

b.書(shū)立遺囑

c.火山噴發(fā)

d.登記結(jié)婚

2、2023年12月 甲公司進(jìn)口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格540 000元。已知消費(fèi)稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。

a 貴令繳納

b貴令提供納稅擔(dān)保

c 取消稅收優(yōu)惠

d采取稅收保全措施

判斷題：

1、房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)公司所交的土地增值稅計(jì)入稅金及附加（√）

【第8篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗(yàn)全攻略

問(wèn)：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

問(wèn)：那有沒(méi)有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來(lái)詳細(xì)講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開(kāi)通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點(diǎn)擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例，點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“提交”。

問(wèn)：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需要向銷(xiāo)售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定：“增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】增值稅一般納稅人怎么申報(bào)表

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增值稅一般納稅人申報(bào)流程

一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開(kāi)票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

提醒：

一般納稅人無(wú)稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。

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增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)步驟

增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷(xiāo)項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣都是必填表，不管有無(wú)數(shù)據(jù)，都要點(diǎn)擊打開(kāi)相應(yīng)報(bào)表填寫(xiě)保存。

從今年2月1號(hào)開(kāi)始，許多一般納稅人企業(yè)的會(huì)計(jì)可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，下表中被紅線劃掉的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表已經(jīng)沒(méi)有了。

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我們需要將這些按照填寫(xiě)順序進(jìn)行填寫(xiě)

步驟一、 填寫(xiě)附表（一）：銷(xiāo)售收入情況。部分欄次對(duì)純貨物勞務(wù)類納稅人開(kāi)放；部分欄次對(duì)純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)類納稅人開(kāi)放；兼營(yíng)納稅人相關(guān)行次都會(huì)放開(kāi)。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會(huì)勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒(méi)有向主管稅務(wù)所報(bào)送過(guò)，將無(wú)法填寫(xiě)差額征稅欄次。

有差額扣除的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)附表（三）：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) 此表無(wú)法直接填寫(xiě)，點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額，會(huì)彈出填寫(xiě)框，在此框中填寫(xiě)數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒(méi)有差額征稅，納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊12欄，否則打開(kāi)后無(wú)法關(guān)閉填寫(xiě)框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。

步驟二、 填寫(xiě)附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。

請(qǐng)注意：增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。

第二行請(qǐng)按照認(rèn)證或勾選的月匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)納稅人如實(shí)填寫(xiě)，會(huì)在申報(bào)比對(duì)時(shí)與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來(lái)源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》合計(jì)數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過(guò)的，灰色項(xiàng)無(wú)法手工填寫(xiě)，需要點(diǎn)擊左上角“補(bǔ)零”按鈕，即可通過(guò)保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報(bào)是有控制的，不應(yīng)填寫(xiě)此行的單位填寫(xiě)完保存時(shí)會(huì)報(bào)錯(cuò)，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對(duì)，預(yù)繳有錯(cuò)的也會(huì)報(bào)錯(cuò)，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤具體提示。

網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫(xiě)負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請(qǐng)先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫(xiě)正確，申報(bào)成功后，再攜帶正確的申報(bào)表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)。

注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況表》。

有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項(xiàng)目的，填寫(xiě)附表（五）：

注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫(xiě)負(fù)數(shù)。

步驟三、填寫(xiě)附表四 稅額抵減情況表

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征的本期實(shí)際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。

注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫(xiě)，減免稅明細(xì)表也要填寫(xiě)。

步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：

此表不是必填表，如不涉及，請(qǐng)不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫(xiě)減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類，再點(diǎn)擊選擇減免小類，進(jìn)而填寫(xiě)數(shù)據(jù)。請(qǐng)您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫(xiě)減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。

注意，有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫(xiě)的。

步驟五、附表填寫(xiě)完畢后才可以填寫(xiě)增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門(mén)審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過(guò)即征即退欄計(jì)算而來(lái)的稅款，因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。

步驟六、四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)還需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表

請(qǐng)按照相應(yīng)的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來(lái)選擇填寫(xiě)。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國(guó)家統(tǒng)一的原營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項(xiàng)目，11列也需要填寫(xiě)差額，與第4列保持一致。

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一般納稅人收入填報(bào)注意事項(xiàng)

（1）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

（2）一般納稅人開(kāi)具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”當(dāng)中。

（3）一般納稅人取得的不開(kāi)票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開(kāi)具發(fā)票收入”當(dāng)中。

提示：納稅人當(dāng)月開(kāi)票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對(duì)，如果上月開(kāi)票稅率有錯(cuò)，將導(dǎo)致一窗式比對(duì)不通過(guò)；普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開(kāi)票收入的，一窗式比對(duì)不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)手工操作。

受政策影響，部分差額開(kāi)票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售車(chē)輛為試駕車(chē)、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會(huì)造成無(wú)法自行清卡，請(qǐng)納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表，網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡。

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一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)如何刷新

一般納稅人申報(bào)時(shí)，要注意系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如果發(fā)現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)據(jù)沒(méi)有帶過(guò)來(lái)或者期初數(shù)據(jù)沒(méi)有帶出，請(qǐng)先核對(duì)上期申報(bào)表，是否填報(bào)正確，如果無(wú)問(wèn)題，請(qǐng)納稅人與網(wǎng)報(bào)后臺(tái)聯(lián)系，數(shù)據(jù)重新取數(shù)后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)軟件后，點(diǎn)擊下載報(bào)表，如果原來(lái)填寫(xiě)過(guò)報(bào)表，系統(tǒng)會(huì)提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報(bào)表》報(bào)表，初始化將刪除您填寫(xiě)的報(bào)表數(shù)據(jù)!”，請(qǐng)點(diǎn)擊【是】按鈕，點(diǎn)擊【新建報(bào)表】按鈕后再重新填寫(xiě)申報(bào)表。注意：由于初始化會(huì)刪除原來(lái)填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)您及時(shí)留存數(shù)據(jù)資料。當(dāng)您在稅務(wù)局變更過(guò)信息后，網(wǎng)報(bào)沒(méi)有同步過(guò)來(lái)，也可以點(diǎn)擊【下載報(bào)表】刷新數(shù)據(jù)。

【第10篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

成立公司后，就需要做稅務(wù)申請(qǐng)，稅務(wù)上有小規(guī)模和一般納稅人之分，不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時(shí)候都會(huì)不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么，對(duì)此，作為小編就整理了一些關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，讓各位能夠一目了然！下面請(qǐng)大家一起來(lái)看看吧！

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

以下是部分內(nèi)容展示！

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報(bào)稅時(shí)間和格式不同

計(jì)稅方法不同

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

增值稅的計(jì)稅原理

轉(zhuǎn)換規(guī)定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴，看文末。

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【第11篇】增值稅一般納稅人

【事項(xiàng)名稱】

增值稅一般納稅人登記

【申請(qǐng)條件】

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，或雖未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【設(shè)定依據(jù)】

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)第二條第一款、第三條第一款

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2.此事項(xiàng)可在省內(nèi)、同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話，可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

7.納稅人應(yīng)在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。

8.可不辦理增值稅一般納稅人登記的特殊規(guī)定是指：應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不辦理增值稅一般納稅人登記;非企業(yè)性單位、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

10.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

11.對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

12.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

關(guān)于“增值稅一般納稅人登記”的稅務(wù)資訊到這里就要結(jié)束了，下篇預(yù)告：

選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明

【第12篇】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷(xiāo)售不一定適用13%的增值稅率！接下來(lái)我們通過(guò)5個(gè)案例來(lái)為大家詳細(xì)解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，12月份銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣(mài)，12月份外賣(mài)銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，12月份銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：餐飲服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國(guó)家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問(wèn)題解答（2016-05-20）：

問(wèn)：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷(xiāo)售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，12月份銷(xiāo)售給學(xué)員教材的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供教育服務(wù)的同時(shí)也銷(xiāo)售給學(xué)員教材，屬于混合銷(xiāo)售，增值稅一般計(jì)稅適用稅率6%。

參考政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）附件一第40條規(guī)定：“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：提供建筑服務(wù)的同時(shí)也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計(jì)稅適用稅率9%。

參考政策：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)） 規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購(gòu)部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，應(yīng)視同為混合銷(xiāo)售。建筑安裝企業(yè)混合銷(xiāo)售屬于“其他單位和個(gè)體工商戶”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照銷(xiāo)售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開(kāi)票。

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第13篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購(gòu)環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問(wèn)題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒(méi)辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。可以通過(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。

稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。

③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷(xiāo)渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格與購(gòu)銷(xiāo)雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷(xiāo)售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷(xiāo)售實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格與購(gòu)銷(xiāo)雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)，按正常的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來(lái)說(shuō)，第二種代購(gòu)方式優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國(guó)lpdk公司是一家專門(mén)生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國(guó)lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)lpdk公司派專門(mén)技術(shù)人員來(lái)華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來(lái)華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。

案例分析

對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。在稅務(wù)專家對(duì)該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過(guò)合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過(guò)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華，不但要針對(duì)中方技術(shù)人員提出的問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對(duì)全體技術(shù)人員開(kāi)展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營(yíng)業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函？眼1995？演156號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見(jiàn)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》第十五條），因此韓國(guó)技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過(guò)將北京公司向韓國(guó)公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元和4.5萬(wàn)美元，折合人民幣4.135萬(wàn)元和37.215萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)lpdk公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國(guó)公司33.08萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無(wú)法再予以改變，任何試圖通過(guò)變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對(duì)此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國(guó)公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第14篇】非增值稅一般納稅人

差額征稅的相關(guān)涉稅知識(shí)一直是廣大納稅人關(guān)注的重點(diǎn)，也是我們實(shí)際工作中經(jīng)常遇到的一個(gè)難點(diǎn)。小編進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望對(duì)您的工作有所助益。

01

物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）

02

勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條

03

安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條

04

人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條

05

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

06

建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

07

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

08

納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條

09

納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條 第四條

10

北京市、上海市、廣州市和深圳市個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的住房

北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 第五條

11

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

12

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

13

旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

14

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

15

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

16

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 第一條

17

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條

18

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試

境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第六條

19

簽證代理服務(wù)

納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第七條

20

代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第八條

21

航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供機(jī)票代理服務(wù)

1.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條

2.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第三條

來(lái)源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第15篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁(yè)中點(diǎn)擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁(yè)面。

3、輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】或【企業(yè)名稱】及驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來(lái)了。

4、點(diǎn)擊上圖中企業(yè)的【納稅人識(shí)別號(hào)】，就會(huì)彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。

5、因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一，沒(méi)有了稅務(wù)登記證，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當(dāng)我們需要提供一般納稅人證明的時(shí)候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來(lái)加蓋我們公司的公章，對(duì)外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國(guó)企業(yè)信用信息查詢平臺(tái)。如下圖所示。

2.在頁(yè)面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁(yè)面上，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點(diǎn)擊查詢。如下圖所示。

5.頁(yè)面就會(huì)在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁(yè)面顯示 沒(méi)有查詢到數(shù)據(jù)，就說(shuō)明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

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如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

一般應(yīng)該稅務(wù)局會(huì)給一張表是表示已經(jīng)認(rèn)定一般納稅人了，表上有認(rèn)定時(shí)間。

以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認(rèn)定后也會(huì)有表示的

另外可以看下財(cái)務(wù)報(bào)表的格式是從什么時(shí)候開(kāi)始時(shí)一般納稅人表格格式的，就知道什么時(shí)候認(rèn)定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個(gè)方法：在網(wǎng)上查詢

首先打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開(kāi)公司所在地的稅局官網(wǎng)后，把頁(yè)網(wǎng)拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點(diǎn)擊【查詢】后，頁(yè)面就會(huì)在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁(yè)面顯示為【沒(méi)有查詢到數(shù)據(jù)】，就說(shuō)明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個(gè)方法：查看發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本：如果有領(lǐng)購(gòu)過(guò)增值稅專用發(fā)票，則說(shuō)明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)過(guò)增值稅專用發(fā)票，還需要通過(guò)其它方法復(fù)核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個(gè)方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個(gè)方法：前往稅局前臺(tái)查詢

納稅人可以攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺(tái)查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開(kāi)地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國(guó)家稅務(wù)局

2、進(jìn)入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點(diǎn)擊我要查詢功能.

3、點(diǎn)擊我要查詢之后,頁(yè)面會(huì)自動(dòng)掉自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點(diǎn)擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進(jìn)入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號(hào)或者信用代碼,然后按照提示輸入驗(yàn)證碼,輸入完畢后,點(diǎn)擊查詢:

5、點(diǎn)擊查詢后,頁(yè)面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會(huì)顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點(diǎn)擊箭頭圖標(biāo)后,頁(yè)面會(huì)跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說(shuō)明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第16篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開(kāi)具證明

快來(lái)了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

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