增值稅一般納稅人申報表下載（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人申報表下載

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新的申報表。那么啟用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化呢?

一、新報表的三點變化

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：

1、在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》；

2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。

納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數。

3、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。

二、新報表的啟用時間

新報表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形：

按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表；

按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表。

【第2篇】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應稅消費品

1、委托加工應稅消費品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。委托方為消費稅納稅義務人，受托方是消費稅代收代繳義務人。

2、以下情況不屬于委托加工應稅消費品：

a、由受托方提供原材料生產的應稅消費品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品；

c、由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產實木地板（消費稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額 30.6 萬元、加工費 5 萬元。

解：業(yè)務（2）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務（2）消費稅納稅義務人：甲廠。其計稅依據確定方法：銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定。

應納消費稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計算，不考慮外購應稅消費品已納稅款的扣除）

二、委托加工應稅消費品消費稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時，由 受托方代收代繳消費稅。如果受托方是 個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

2、如果受托方沒有代收代繳消費稅，

a、 委托方——消費稅的納稅義務人，應補交消費稅款。

委托方納稅人補稅的計稅依據為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價計稅（委托加工業(yè)務）。

b、 受托方（個人、含個體工商戶除外）——消費稅的扣繳義務人，應承擔未扣繳稅款責任。扣繳義務人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務機關應對扣繳義務人處以應代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個體戶李某加

工實木地板。甲公司已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。

解：如果稅務機關納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應要求乙公司補繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應處以50%至 5 倍的罰款。 個體戶李某無扣繳義務。

三、委托加工應稅消費品應納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時：

1、應按 受托方同類應稅消費品的售價計算納稅；

例3：下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據

b.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據

c.作為福利發(fā)放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據

d.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產品售價為 2.75 萬元/噸。

解： 消費稅納稅義務人是丙企業(yè)，因為丙企業(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計算消費稅從價部分的計稅依據＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計稅依據為 20 噸。

2、 沒有同類價格的，按照 組成計稅價格計算納稅。

a、從價計稅的應稅消費品組價：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復合計稅的應稅消費品：

從價稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋ 委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

例6：己市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費（不含稅），當月 m 企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙 200 箱交由集團公司收回。 m 企業(yè)無同類產品售價。（煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙消費稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應稅消費品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計稅價格）： 不再繳納消費稅；

2、加價出售（高于受托方的計稅價格出售）：繳納消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

例7：某涂料生產公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務：（涂料消費稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費 10 萬元（含代墊輔助材料費用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計稅依據=93.75×80%=75（萬元）<銷售價格 85 萬元。

庚公司 應繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

五、委托加工業(yè)務中雙方稅務處理總結：

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【第3篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務認定管理：稅務機關和稅務人員依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務資格登記、征收方式認定等業(yè)務管理活動。

（一）稅務認定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認定

（1）年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

（2）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

（3）年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達標）認定管理

a.納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

申報期，是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

b.認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

《稅務事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

《稅務事項通知書》中需明確告知：其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（符合應當辦理規(guī)定的） 或《不認定增值稅一般納稅人申請表》（符合不辦理規(guī)定的），經認定機關批準后認定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

e.主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載

按照納稅人的經營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？

第一：年應稅銷售額的判定

年應稅銷售額的標準和范圍：

《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

注：國家稅務總局2023年6號公告規(guī)定，“經營期”是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產經營，2023年7月至2023年11月應稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【案例3】某勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權，但偶然發(fā)生的不動產轉讓一般金額較大，很可能導致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額排除在應稅行為年應稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權。

第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務機關申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產經營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，就可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務會計人員，能按照財務會計制度規(guī)定設置總賬和有關明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額等。能夠準確提供稅務資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關資料，并按期進行申報納稅。

第五：應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責任

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

（二）應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數額的批復》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應制作《稅務事項通知書》予以告知。

納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應納稅額。

【分析】根據相關政策規(guī)定，只要納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個月，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，如果包括，此部分不計入應稅行為年應稅銷售額，應剔除；

②如果確認應稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉小規(guī)模納稅人。

【第5篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

成立公司后，就需要做稅務申請，稅務上有小規(guī)模和一般納稅人之分，不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時候都會不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么，對此，作為小編就整理了一些關于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，讓各位能夠一目了然！下面請大家一起來看看吧！

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

以下是部分內容展示！

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報稅時間和格式不同

計稅方法不同

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

增值稅的計稅原理

轉換規(guī)定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴，看文末。

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【第6篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實務：附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理與納稅調整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內退貨的銷售方式。

（一）會計處理

《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。每一資產負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。

上述規(guī)定的會計處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認收入時的會計分錄：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

預計負債-應付退貨款

同時，結轉成本：

借：主營業(yè)務成本

應收退貨成本

貸：存貨

2.資產負債表日重新評估后，退貨減少的會計分錄：

借：預計負債-應付退貨款

貸：主營業(yè)務收入

同時，調整成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：應收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實際退貨時的會計分錄：

借：存貨

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

預計負債-應付退貨款

貸：應收退貨成本

主營業(yè)務收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務處理與稅會差異分析

對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。

在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務時全額確認應稅收入，計算繳納增值稅和所得稅應稅收入。對于退貨實際發(fā)生時,才在發(fā)生的當期沖減增值稅計稅依據和企業(yè)所得稅應稅收入。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

因此，稅務處理上要求企業(yè)在商品銷售時全部確認收入并全部結轉成本，實際發(fā)生退貨時沖減當期收入和成本。故在新收入準則下銷售時將會形成稅會差異。

會計初次確認商品銷售收入時，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計退貨的可能，并按照最佳估計數確認“預計付款-應付退貨款”，而且在資產負債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調整。但是，對于稅務方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計上計入“預計付款-應付退貨款”的這部分金額也是要確認為增值稅計稅依據和企業(yè)所得稅的應稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預計付款-應付退貨款”的余額增加額需要調增。

同樣的，對于商品銷售成本，會計處理時根據“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應收退貨成本”的余額增加額需要調減。

（三）實務操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個月內不滿意有權退貨，按以往的經驗估計退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經付款，增值稅專用發(fā)票已開具。

假定甲公司適用新收入準則，退貨發(fā)生不會對商品價值產生減損。12月31日對退貨可能性進行了重新估計，最佳的退貨可能性為5%。

問題：甲公司該筆業(yè)務在2023年所涉及賬務處理與納稅調整

1.甲公司2023年會計處理

（1）11月25日確認商品銷售收入時：

借：應收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務收入 90萬元（100*90%）

預計負債——預計退貨款 10萬元（100*10%）

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13萬元

同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本 72萬元（80*90%）

應收退貨成本 8萬元（80*10%）

貸：庫存商品 80萬元

（2）資產負債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：

借：預計負債-應付退貨款 5萬元

貸：主營業(yè)務收入 5萬元

同時，調整成本：

借：主營業(yè)務成本 4萬元

貸：應收退貨成本 4萬元

2.稅會差異分析

無論是或有負債，還是銷售退回的估計，在沒有實際發(fā)生時稅務一律不予認可。因此，會計處理確認的銷售收入和成本需要通過納稅調整來進行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報表的相關填報

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》。見表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調整項目明細表》，如表2-7-2：

【第7篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制

《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015］11號）公布取消對增值稅一般納稅人資格認定審批事項。為貫徹國務院文件精神，稅務總局制定發(fā)布了《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號），明確一般納稅人資格實行登記制。

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。

（一）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除財政部、國家稅務總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

超過小規(guī)模納稅人標準的單位及個體工商戶（不經常發(fā)生應稅行為的除外），必須在規(guī)定的時限內辦理一般納稅人登記手續(xù)，否則將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理；超過規(guī)定標準的不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明，否則也將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理。

（二）未超小規(guī)模納稅人標準的納稅人

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

1.會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算?！皶嫼怂憬∪鼻爸脳l件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進行勾選承諾，

2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標準申請辦理一般納稅人登記的納稅人，不再設置“有固定的生產經營場所”的前置條件。

3.稅務機關為未超過小規(guī)模納稅人標準納稅人辦理一般納稅人登記時，不再實行實地查驗環(huán)節(jié)，對將合登記要求的，一般予以當場辦結：

二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）

按照政策規(guī)定，下列兩類納稅人經營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標準仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅：一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位；二不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶。

三、辦理一般納稅人登記的機關

納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)：

四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息（指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產經營地址”欄次中的內容），并提供稅務登記證件；稅務登記證件，包括納稅人領取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關證件

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

五、超過規(guī)定標準納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序

年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合有關政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限

納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù)：未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止

（一）《稅務事項通知書》告知的事項。

《稅務事項通知書》中需告知納稅人的內容應當包括：納稅人年應稅銷售額已超過規(guī)定標準，應在收到《稅務事項通知書》后5日內向稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

（二）辦理期限的順延。

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數順延。

辦理一般納稅人登記相關時限的時間單位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限內有3日以上休假日的，才能順延。

實務操作：鋼材生產企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產經營，2023年12月至2023年4月應稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元，應將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結束后即5月16日（假定納稅申報期沒有順延）開始計算15日期限，作為納稅人自行到稅務機關辦理一般納稅人登記的時限

口徑解釋：達到一般納稅人標準后，不按照稅務機關的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅？

鋼材生產企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產經營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經營期銷售額為650萬元，超過500萬元，但未按照稅務機關通知的要求辦理一般納稅人登記，什么時候開始按照適用稅率征稅？

政策解析：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（總局令第43號）規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應自2023年第二季度的申報期結束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務機關辦理一般納稅人登記的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日內稅務機關應向納稅人下達《稅務事項通知書》，要求納稅人在5日內到稅務機關辦理一般納稅人相關手續(xù)。假設稅務機關于8月3日下達《稅務事項通知書》，則納稅人應在8月4日至8月8日的5日內到稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理，則從2023年9月份屬期開始，鋼材廠應按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領購使用增值稅專用發(fā)票。

七、一般納稅人的生效時間。

一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外

八、證明一般納稅人身份的憑據

經稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法，國家稅務總局令第43號，國家稅務總局關于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告，國家稅務總局公告2023年第6號）

【第8篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人

在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關注公眾號后查看文章）

但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務工作者都認為銷售免稅產品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。

一、實務中免稅銷售額的確定

1.國家稅務總局的批復

《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經營非應稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉給其他單位，是否生效，不得而知。

2.“東奧會計在線”《涉稅服務實務》例題：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（ ）。

a.14.73萬元

b.12.47萬元

c.10.20萬元

d.17.86萬元

【答案】b

【解析】應納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。

該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。

可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務師的培訓機構，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產品取得的全部價款作為不含稅收入。

二、如此界定導致的問題

之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。

為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務實現(xiàn)應納稅所得額是多少？

如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。

應納稅所得額=主營業(yè)務收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。

到這里，可能有人質疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務無法核算應納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。

筆者認為，這兩種質疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質影響。

但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。

首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。

其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經營者收取的價款中不含增值稅，那經營者的納稅義務從何而來？沒有納稅義務哪里來的免稅？

所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。

三、解決之道

我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下

購進：

借：庫存商品 11.7萬（含進項轉出額1.7萬）

貸：銀行存款11.7萬

銷售：

借：銀行存款20萬

貸：主營業(yè)務收入 17.09萬

營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬

在上述會計處理中，企業(yè)的應納稅所得額=主營業(yè)務收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。

當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。

第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務總局黨校的陳玉琢教授曾經建議通過增設會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產品收取的全部價款是含增值稅的。

來源：明稅研究中心。

【第9篇】增值稅一般納稅人報稅流程

本文目錄

會計一般納稅人報稅的詳細流程？

一般納稅人報稅流程？

一般納稅人的抄稅、報稅、申報、清卡的流程是什么？

一般納稅人如何申報納稅？

一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？

稅務納稅申報的具體流程是什么??？

公司做賬報稅流程？

個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？

會計一般納稅人報稅的詳細流程？

1.認證:每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認證(如果單位購買了掃描儀等認證設備可在單位認證,或者可以委托稅務師事務所認證),認證好后將稅務打印出的認證確認單和已認證的抵扣聯(lián)拿回來,一個月裝訂成冊后,等申報時使用.

2.報稅:每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產負債表和利潤表做出來后,進入國稅申報網,先進行網上報稅,并把資產負債表和利潤表上的數據錄入一同申報,再打印申報表,連同已認證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.

3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領購證到國稅大廳領取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.

4.地稅申報較簡單,進入地稅網,將報表數和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報表和會計報表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人如何申報納稅？

1.首先做賬，出報表，這個是必須的。

2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表，正數，負數表等

3.準備中國稅務字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產負債表，損益表。填寫好，調整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。

4.完畢后加蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。

一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？

（一）運用防偽稅控開票子系統(tǒng)進行抄稅。

（二）運用網上抄報稅系統(tǒng)進行遠程報稅。

（三）運用網上申報軟件，發(fā)送申報數據。申報成功后，查看申報結果，根據系統(tǒng)提示作相應處理。申報表審核成功后，稅務局端自動扣繳稅款。網上申報受理成功的納稅人需使用網上申報系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報資料一式兩份，經法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務機關。

（四）如自動扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網上申報軟件扣繳稅款。

（五）扣款成功后，運用網上抄報稅系統(tǒng)查詢結果，系統(tǒng)提示報稅結果為報稅成功后，進行清卡操作。

公司做賬報稅流程？

公司做賬報稅流程如下：

1、每月1-10日前網絡傳送或快遞收取客戶的原始憑證

2、填制記帳憑證,登記會計帳簿,進行記帳和審核工作,打印和裝訂

3、月末進行結帳與會計結算業(yè)務,按照會計核算制度要求編制月度會計報表,主要包括“資產負債表”和“損益表”

4、根據公司相關資料核算稅種和稅額，填制納稅申報表，進行網上電子申報，報送納稅申報表

5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請

6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機構代碼證年審業(yè)務

企業(yè)代理記賬需要那些資料？

1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票

如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應該提供給代理記賬公司做賬報稅，而且提供發(fā)票的時候應該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對一下開票的信息，跟據開票系統(tǒng)的數據核對一下自己的原始單據一一核對，看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。

2、企業(yè)還要提供采購發(fā)票

一個銷售或生產的企業(yè)不管你賣什么產品，都應是你從別人那里買到這個產品或者生產出產品才可以銷售。

3、企業(yè)應當提供每月公司的銀行流水

銀行流水是有每月初至末的銀行對賬單，銀行對賬單上每筆業(yè)務發(fā)生的回單。

4、企業(yè)還應提供一些日常發(fā)生有關的費用票據

像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費、辦公費、電話費、差旅費、招待費等(收據不可以做賬)。

個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？

個體戶一般納稅人報稅流程

1.首先作帳，出報表，這個是必須的。一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作

2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表,正數,負數表等.

3.準備中國稅務字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產負債表，損益表。另外如果是機動車的還有3張表。填寫好，調整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為我單位是機動車銷售的,應該有一個步驟是從機動車開票系統(tǒng)導出一個報表,導入報稅系統(tǒng).直接生成機動車銷售清單.連續(xù)打印報

4.完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。程序同上。完成。

【第10篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負債

一、單項選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。

a.應付利息

b.財務費用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正確的是（ ）。

a.9月30日支付利息時：

借：應付利息 2

財務費用 1

貸：銀行存款 3

b.9月30日支付利息時：

借：應付利息 3

貸：銀行存款 3

c.9月30日支付利息時：

借：財務費用 3

貸：銀行存款 3

d.9月30日支付利息時：

借：財務費用 1

貸：銀行存款 1

3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關于應付票據會計處理的說法中，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”

c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”

d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額

5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應記入的會計科目是（ ）。

a.財務費用

b.管理費用

c.應付利息

d.應付票據

6.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（ ）。

a.資本公積

b.其他應付款

c.營業(yè)外收入

d.其他業(yè)務收入

7.企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過（ ）科目核算。

a.應付賬款

b.營業(yè)外支出

c.其他應付款

d.其他業(yè)務成本

8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過（ ）核算。

a.“應收賬款”科目借方

b.“應付賬款”科目借方

c.“應收賬款”科目貸方

d.“應付賬款”科目貸方

9.下列關于甲企業(yè)的業(yè)務，應通過“應付利息”科目借方進行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應付利息

d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息

10.下列各項中，關于應付股利的說法正確的是（ ）。

a.確認應付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進行分配核算

b.是指企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

c.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務處理

d.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露

11.下列各項中，應列入“其他應付款”科目的是（ ）。

a.應付租入包裝物的租金

b.應付供貨單位的貨款

c.結轉的到期無力支付的應付票據

d.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。

a.應支付的短期借款利息

b.應付短期租賃固定資產的租金

c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應收的租金

13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（ ）。

a.職工異地安家費

b.防暑降溫費

c.喪葬補助費

d.醫(yī)療保險費

14.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。

a.應借記“管理費用”科目

b.應借記“銷售費用”科目

c.應借記“其他應付款”科目

d.應借記“銀行存款”科目

15.下列各項有關短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。

a.確認非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同

16.下列關于應付職工薪酬的相關表述，不正確的是（ ）。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應當計入自行開發(fā)無形資產的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當確認主營業(yè)務收入

d.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債

17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目

b.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目

c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

d.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

18.2023年10月，某企業(yè)將自產的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當地社會保險經辦機構。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產成本的金額為57 600元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。下列各項中，關于該企業(yè)相關科目的會計處理正確的是（ ）。

a.借：生產成本—基本生產成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160

b.借：生產成本—基本生產成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160

c.借：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160

貸：生產成本—基本生產成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

d.借：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160

貸：生產成本—基本生產成本 57 600

制造費用 12 600

管理費用 10 872

銷售費用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當期“應交稅費”科目余額為（ ）萬元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項中，進項稅額不需要做轉出處理的是（ ）。

a.將外購的原計劃用于產品生產的原材料發(fā)放給職工

b.購進貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購進貨物用于生產線建造

d.將購進的原計劃用于產品生產的原材料轉用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農產品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農產品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農產品的入賬價值為（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運輸服務適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務的價稅款合計為763 000元，則應確認的增值稅稅額是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應交增值稅為（ ）萬元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應貸記的會計科目是（ ）。

a.財務費用

b.管理費用

c.銷售費用

d.制造費用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進項稅額轉出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價定率方法征收的消費稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應稅消費品的數量

d.單位應稅消費品應繳納的消費稅

29.下列有關消費稅的說法中，不正確的是（ ）。

a.消費稅是按其流轉額交納的一種稅

b.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量計算確定

c.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應交消費稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項選擇題

1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。

a.借：應付票據 117 000

貸：短期借款 117 000

b.借：應付票據 117 000

貸：其他應付款 117 000

c.借：應付票據 117 000

貸：應付賬款 117 000

d.借：應付票據 117 000

貸：預付賬款 117 000

2.下列各項業(yè)務會導致應付股利賬面價值減少的有（ ）。

a.支付投資者利潤

b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（ ）。

a.應付短期租賃固定資產租金

b.應付銷售方代墊的運費

c.應付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項中，計入應付職工薪酬的有（ ）。

a.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

b.職工因工出差的差旅費

c.按規(guī)定支付的工會經費

d.提供給職工配偶、子女福利費

5.下列關于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益

b.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產供職工無償使用的，應將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益

d.企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產品的賬面價值計入相關資產成本或當期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉出進項稅額的有（ ）。

a.自制產成品用于職工福利

b.自制產成品用于對外投資

c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購的生產用原材料改用于自建廠房

8.下列經濟業(yè)務中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。

a.將自產產品用于辦公樓的建造

b.將自產產品對外捐贈

c.原材料發(fā)生自然災害損失

d.以自產產品對外投資

9.下列關于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（ ）。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備

b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備

c.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤和傳輸盤

11.下列有關增值稅的表述中，正確的有（ ）。

a.企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目

c.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目

d.月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目

12.關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。

a.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加

b.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程

c.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加

d.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入所購物資成本

13.下列各項中，關于企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，可能借記的會計科目有（ ）。

a.材料采購

b.固定資產

c.稅金及附加

d.庫存商品

14.下列有關土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。

a.土地增值稅最低稅率為30％

b.土地增值稅按照轉讓房產所得和規(guī)定的稅率計算征收

c.土地增值稅最高稅率為60％

d.企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

15.應交城市維護建設稅的計稅依據有（ ）。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過（ ）科目核算。

a.管理費用

b.應付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應交稅費—應交個人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。（ ）

2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結算，應計入“應付票據”科目核算。（ ）

3.企業(yè)無法支付的應付賬款應記入“其他業(yè)務收入”科目。（ ）

4.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“預付賬款”科目中核算。（ ）

5.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，也不需要在附注中進行披露。（ ）

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得的現(xiàn)金支付。（ ）

7.我國企業(yè)職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）

8.企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及到增值稅的，可以不予確認。（ ）

9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農產品，不能確認進項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）

10.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進項稅額轉出處理。（ ）

11.企業(yè)將自產的產品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產品一批，銷售價格為36 050元，則該批產品應繳納的增值稅為1 050元。（ ）

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅額。（ ）

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。（ ）

15.企業(yè)將自產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）

16.對外銷售的應稅產品應繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產自用應稅產品應該繳納的資源稅應記入“生產成本”或“制造費用”等科目中。（ ）

17.企業(yè)確認的城市維護建設稅，應通過“管理費用”科目核算。（ ）

18.房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務費用

貸：應付利息

實際支付時：

借：應付利息

貸：銀行存款

不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務費用

貸：銀行存款

因此不會涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

借入短期借款：

借：銀行存款 200

貸：短期借款 200

計提7月份利息：

借：財務費用 （200×6％÷12）1

貸：應付利息 1

8月計提分錄同上。

9月30日支付利息時：

借：應付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）

財務費用 1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預提）

貸：銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。

7月1日借入短期借款：

借：銀行存款 100

貸：短期借款 100

按月計提利息：

借：財務費用 （100×6％÷12）0.5

貸：應付利息 0.5

假設12月31日支付本息：

借：短期借款 100

財務費用 0.5

應付利息 2.5（已計提7至11月份利息）

貸：銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。

借：應付票據

貸：應付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。

借：財務費用

貸：銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款（比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款），應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄為：

借：應付利息

貸：銀行存款

選項b，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。

選項c，會計分錄為：

借：財務費用

貸：應付利息

選項d，會計分錄為：

借：財務費用

貸：應付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項a，確認應付投資者股利時，借記“利潤分配—應付股利”，貸記“應付股利”；選項bcd，應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項b，計入應付賬款；選項c，如果票據為商業(yè)承兌匯票計入應付賬款，如果票據為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應付職工薪酬。

選項a，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項b，會計分錄：（假設為購買原材料）

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

選項c，會計分錄：

如為商業(yè)承兌匯票

借：應付票據

貸：應付賬款

如為銀行承兌匯票

借：應付票據

貸：短期借款

選項d，會計分錄：

借：生產成本、制造費用、管理費用等

貸：應付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項a，通過“應付利息”科目核算；選項c，通過“應付股利”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：財務費用

貸：應付利息

選項b，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項c，會計分錄：

借：利潤分配

貸：應付股利

選項d，會計分錄：

借：其他應收款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。

14.【正確答案】a

【答案解析】會計分錄：

確認：

借：管理費用（確認辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）

貸：應付職工薪酬—辭退福利

支付：

借：應付職工薪酬—辭退福利

貸：銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項a，企業(yè)確認累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應的賬務處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有

符合無形資產資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：累計折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應確認的應付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

會計分錄為：

確認非貨幣性福利：

借：生產成本 508 500

貸：應付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利：

借：應付職工薪酬 508 500

貸：主營業(yè)務收入 （1 500×300）450 000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500

借：主營業(yè)務成本 240 000

貸：庫存商品 （800×300）240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設定提存計劃，所以應通過“應付職工薪酬—設定提存計劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

選項b，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交車船稅

選項c，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交房產稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項c，生產線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉出處理。

選項a，會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

選項b，會計分錄：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

選項c，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料、庫存商品等

選項d，會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農產品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

會計分錄為：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （950 000×9％）85 500

貸：銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運輸勞務的價款是含稅的，要進行價稅分離，再計算相應的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進行價稅分離，所以應交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質上也是管理部門，所以發(fā)生的技術維護費和因抵減增值稅應納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉出－進項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

會計分錄為：

發(fā)出原材料時：

借：委托加工物資 70 000

貸：原材料 70 000

支付加工費以及消費稅：

借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 260

貸：銀行存款 10 260

加工完成驗收入庫時：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

貸：委托加工物資 80 000

二、多項選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。

借：應付票據

貸：應付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項ad，會計分錄：

借：應付股利

貸：銀行存款

選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進行賬務處理，股東大會批準后實際發(fā)放時進行相應的賬務處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，通過“應付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項b，會計分錄：（假設購買原材料）

借：原材料

貸：應付賬款

選項c，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項d，會計分錄：

借：其他應收款

貸：銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項b，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。

選項b，會計分錄：

預借差旅費時：

借：其他應收款

貸：庫存現(xiàn)金

報銷差旅費時：

①全部花完：

借：管理費用

貸：其他應收款

②有剩余現(xiàn)金：（即預借的錢比出差花的錢多）

借：庫存現(xiàn)金

管理費用

貸：其他應收款

③補款時：（即出差花的錢比預借的錢多）

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

其他應收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項b，會計分錄：

借：固定資產等

貸：銀行存款

選項c，會計分錄：

企業(yè)代扣的個人所得稅：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

企業(yè)確認的應交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

選項d，會計分錄：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項ab，自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產，屬于增值稅的應稅范圍，外購的生產用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應稅項目，所以不需要將相關進項稅額轉出。

選項a，會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

選項b，會計分錄：

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

選項d，會計分錄：

借：在建工程

貸：原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項a，領用自產產品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。

選項a，會計分錄：

借：在建工程

貸：庫存商品

選項b，會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

選項c，會計分錄：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

選項d，會計分錄：

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備（如稅控盤和傳輸盤）。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項d，月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項c，企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本。

選項a，會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅

選項b，會計分錄：

借：在建工程

貸：應交稅費—應交消費稅

選項cd，會計分錄：

借：原材料等

貸：銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉讓房產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護建設稅是以增值稅、消費稅等為計稅依據征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預提方法：

短期借款利息計提時：

借：財務費用

貸：應付利息

實際支付時：

借：應付利息

貸：銀行存款

不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：

借：財務費用

貸：銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開出銀行本票結算，應通過“其他貨幣資金”科目核算。應付票據核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無法支付的應付賬款應記入“營業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“應收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但需要在附注中進行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認增值稅銷項稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購入免稅農產品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應做進項稅額轉出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。

借：應付股利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應計入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對于達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。

【第11篇】全國增值稅一般納稅人查詢

認定標準

一般納稅人

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。

tips

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

tips

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。

區(qū)別

計稅方式不同

一般納稅人

適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。）

小規(guī)模納稅人

適用簡易計稅方法。

一般計稅方法的應納稅額

#指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個栗子：

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，

當月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。

銷項稅額=100×13%=13萬元

進項稅額=80×13%=10.4萬元

應納稅額=13-10.4=2.6萬元

簡易計稅方法的應納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

#應納稅額計算公式：

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

舉個栗子：

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當月購進貨物80萬元（不含稅）。

應納稅額=100×3%=3萬元

稅率和征收率不同

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5%。

增值稅納稅期限不同

一般納稅人

以月為納稅期限，特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經選定，一個會計年度內不得變更。

增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務機關代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

賬務處理不同

一般納稅人

應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

小規(guī)模納稅人

只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應計入相關資產成本或費用，不通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算。

小規(guī)模納稅人是否可轉為一般納稅人？

當然是可以的，主要有以下兩種方式：

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。

二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

那么一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人嘛？

這個目前是不可以的。

注冊公司選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票（即使可以稅局代開專票，但很多大公司都需要13個點或者9個點的增值稅專用發(fā)票用來抵扣），這樣建議直接認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定為一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果公司是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

查看公司所在行業(yè)能否享受銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還，或者農產品等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第12篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務的時候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進行了整理，方便大家學習。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個體戶、公司，個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經營者進行的劃分，不能簡單地認為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認為所有的一般納稅人都不是個體戶。

1什么是個體戶

有經營能力的公民，依照本條例規(guī)定經工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時報送準確的稅務資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時報送準確的稅務資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按月申報增值稅（每月都需申報）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉換

1.小規(guī)模轉為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應該向稅務機關辦理一般納稅人資格登記，可轉為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標準登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認定標準的，可在2023年12月31日前轉登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應稅銷售額超過500萬，應當重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。

6個體工商戶的必知點

1.個體戶用不用記賬？

特別強調：一定一定要記賬報稅，不然后果真的很嚴重。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等。

當然，《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計代理記賬機構代為建賬和辦理賬務事宜。

2.個體戶享受免稅？

這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實際銷售額同時小于9萬免征個人生產經營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人，這個優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個體要交個人所得稅，也就是“個人生產經營所得”，性質都是一樣的。

3.個體戶能免于檢查嗎？

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時報送，人家也是會查你的！

比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個體戶能轉讓嗎？

不能轉讓。如果你想變個體的經營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉讓出去。

因為個體的經營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經營的才可以，在已備案的參與經營的家庭成員范圍內變更。

6.個體可以開分店嗎？

一個個體戶只能有一個經營場所，并且一個人只能注冊一家個體戶。

7.個體戶的經營風險比較大

個體戶和有限責任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔的是無限責任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產。

8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體主要是滿足一個家庭的溫飽，如果您有遠大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標桿，個體戶顯然是不符合這個要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預計月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預計未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進項稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產行業(yè)，稅負較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第13篇】增值稅一般納稅人申請認定表

公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因為自己的客戶都是一般納稅人，而產生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？

南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當小規(guī)模納稅人年應銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉為一般納稅人，稅務機關也會強制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉換為一般納稅人。

當然了，即使小規(guī)模納稅人年應銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務機關申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉換為一般納稅人，就不能再轉回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務必要考慮清楚。

那么當小規(guī)模納稅人年應銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？

1. 準備《增值稅一般納稅人申請認定表》、銀行賬戶開戶證明；

2. 企業(yè)的資產資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產資金在50萬元以上就可以申請；

3. 有建立健全的財務核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關憑證；

4. 有固定的經營場所；

5. 準備法定代表人、財務人員、辦稅人等人員的身份證復印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內容，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

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【第14篇】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)

一、單項選擇題 （本類題共 20小題，每小題2 分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

1.根據權責發(fā)生制的會計基礎，下列各項中屬于 12 月份的收入或費用的是（ ）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已經收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照稅法規(guī)定預繳的稅費

d.商品在 12 月份銷售，但貨款尚未收到

2.目前我國規(guī)定企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用的復式記賬法是（ ）。

a.增減記賬法

b.收付記賬法

c.借貸記賬法

d.單式記賬法

3.下列關于借貸記賬法下賬戶的結構說法錯誤的是（ ）。

a.損益類賬戶和負債類賬戶結構類似

b.資產類賬戶和成本類賬戶的結構相似

c.所有者權益類賬戶和損益類賬戶中的收入類賬戶結構相似

d.損益類賬戶期末結轉后無余額

4.下列各項中，存貨盤虧損失報經批準后，應計入營業(yè)外支出的是（ ）。

a.自然災害造成的凈損失

b.管理不善造成的凈損失

c.計算錯誤造成的凈損失

d.收發(fā)計量差錯造成的凈損失

5.甲公司 2023年1月1日購入面值為 100 萬元，年利率為 4%的 a債券；取得時支付價款104萬元（含已到付息期但尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費用 2 萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2023年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 4萬元，2023年12 月 31日，a債券的公允價值為108 萬元，2023年1月5日，收到 a債券 2023年度的利息 4 萬元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 債券售價為 120 萬元。假定不考慮增值稅，甲公司出售 a 債券時應確認投資收益的金額為（ ）萬元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企業(yè)臨時租賃一套租期為 12 個月的公寓供總部高級經理免費使用。下列各項中，關于企業(yè)確認該項非貨幣性福利會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

b.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

c.借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

d.借記“管理費 用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

7.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的售價總額為 100 萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司 10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 （按含增值稅的售價計算）為；2/10，1/20，n/30。則甲公司應確認的應收賬款的金額為（ ）萬元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日應收賬款的賬面余額為 100 萬元，根據信用減值損失模型確認期末壞賬準備余額為 5 萬元，期初壞賬準備科目借方余額為 20 萬元，則甲公司期末應編制的會計分錄是（ ）。

a.無需計提壞賬準備

b.借：管理費用 5

貸： 應收賬款 5

c.借：壞賬準備 15

貸：信用減值損失 15

d.借： 信用減值損失 25

貸：壞賬準備 25

9.下列關于“應付職工薪酬”科目的說法正確的是（ ）。

a.借方登記本月結轉的代扣款項

b.借方登記本月應分配的職工薪酬

c.貸方登記本月實際支付的職工薪酬

d.該科目的期末余額一般在借方

10.下列各項中，貸方不通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.銷售商品應交納的消費稅

c.銷售不動產應交納的增值稅

d.應交的城市維護建設稅

2023年初級會計考試《初級會計實務》模擬題五

2023年初級會計考試《初級會計實務》模擬題五，篇幅有限，請關注后，查看完整版。

【參考答案及解析】

一、單項選擇題

1.【答案】d

【解析】權責發(fā)生制要求凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應負擔的費用，無論款項是否支付，都應當作為當期的收入和費用。

【考點】會計基礎 參考教材 p3

2.【答案】c

【解析】復式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。我國會計準則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬，選項c 正確?！究键c】借貸記賬法 參考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借貸記賬法下，損益類賬戶包括收入類賬戶和費用類賬戶，收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額，賬戶結構與負債類賬戶類似，但費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額，賬戶結構與負債類賬戶相反，選項 a 錯誤?！究键c】借貸記賬法的賬戶結構 參考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】選項 bcd 計入管理費用。

【考點】存貨盤虧及毀損的賬務處理 參考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融資產出售時確認的投資收益=交易性金融資產的出售價格-交易性金融資產的賬面余額=120-108=12（萬元）。

【考點】出售交易性金融資產 參考教材 p66-67

【剖析】本題考查的時間點是出售時，需用出售價款-出售前的最后一個公允價值（即賬面余額）。如果題目考查的是從買到賣的投資收益（不考慮轉讓金融商品應交增值稅），還要減掉購買時支付的交易費用，加上持有期間應計提的利息。

6.【答案】d

【解析】相關會計分錄為∶

借∶管理費用

貸∶ 應付職工薪酬

借∶ 應付職工薪酬

貸∶銀行存款等

【考點】非貨幣性職工薪酬 參考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供服務從購貨方或接受服務方應收的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、保險費等。企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，進而確認應收賬款;現(xiàn)金折扣不影響應收賬款的入賬金額。所以確認的應收賬款的金額= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（萬元）。

【考點】應收賬款 參考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末應計提的壞賬準備=5+20=25 （萬元）。

【考點】計提壞賬準備 參考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“應付職工薪酬”科目是負債類科目，貸方登記本月發(fā)生的已分配計入有關成本項目的職工薪酬，借方登記實際支付的職工薪酬 （包括實發(fā)工資和結轉代扣款項等）;該科目的期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬?！究键c】“應付職工薪酬”科目的設置 參考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。選項 bcd 應通過“應交稅費”科目核算。

【考點】應交稅費概述 參考教材 p138

2023年初級會計考試《初級會計實務》模擬題五

【第15篇】增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

企業(yè)在什么情況下可以進行零申報呢？

零申報不僅僅指收入為零，符合下面三種情況就可以零申報：

1、增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報；

2、增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，可以零申報；

3、企業(yè)所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都為0才能零申報。

企業(yè)在什么情況下不可以進行零申報呢？

1、享受稅收減免的企業(yè)不能零申報

一些企業(yè)符合條件，享受稅收政策減免政策，不需要繳納稅款，但是也要按期如實進行申報，按照免稅的相關流程走，不能直接零申報。

2、長期虧損的企業(yè)不能零申報

企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，要是第二年盈利了就不能彌補以前年度的虧損了，等于給自己“挖坑”，造成企業(yè)損失。

3、已預繳稅款的企業(yè)不能零申報

企業(yè)在代開發(fā)票等情況時，會提前繳納了增值稅，但是在申報期時，不能將這一部分收入做零申報處理。應該在規(guī)定欄目中如實填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經繳納的稅款，進行沖抵。

零申報和零票據有什么區(qū)別？

零申報是針對納稅義務來說的。一般是指沒有開發(fā)票，沒有稅。零票據一般是指做賬的單據。零票據的可能是零申報；零申報的未必是零票據。

長期零申報有什么潛在風險和影響？

1、長期是指多長時間？

通常情況下，稅務機關認定三個月以上為長期，當然具體時限還是以各省、市稅務機關認定的時間為準。

2、為什么稅務機關會將長期零申報納入重點監(jiān)控？

首先，企業(yè)設立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。

其次，一家公司運營，即使沒有任何業(yè)務，但一定有基本的開支，像辦公室租金、物業(yè)費、水電費、員工工資等等。無論公司有沒有收入或者是實際經營都是需要進行納稅申報的。

再則，如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況。

3、長期零申報有什么潛在風險和影響？

企業(yè)在納稅申報的所屬期內，沒有發(fā)生應稅收入或所得，即企業(yè)所得稅納稅人當期未經營，收入、成本、費用、支出等都為零，才能進行零申報。連續(xù)零申報不能夠超過三個月，一旦超過就會被稅務局納入重點監(jiān)控范圍，甚至會被登記為稅務異常，影響企業(yè)信用。

企業(yè)零申報不是長期的解決辦法，如果企業(yè)沒有應稅收入，建議仔細考慮是否繼續(xù)經營。不能繼續(xù)經營的公司必須及時注銷，以避免稅收風險和信用降級的風險。

長期零申報的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？

強調一點，這個擔心是沒必要的。因為根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】增值稅一般納稅人認定標準

一般納稅人是增值稅是概念，是企業(yè)應稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經營期內累計超過500萬元，以及會計核算健全，能夠按照會計制度規(guī)定設置賬簿，依據合法、有效的憑證進行核算的企業(yè)，可以認定為增值稅一般納稅人。應稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調整的銷售額。

比如，某企業(yè)連續(xù)12個月應稅銷售額實現(xiàn)490萬元，企業(yè)沒有認定為一般納稅人，為小規(guī)模納稅人。但當地稅務機關到企業(yè)進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應稅收入沒有確認收入，而是掛在了往來賬上。經稅務機關審核評估后，該企業(yè)連續(xù)12 個月的應稅銷售額為540萬元，則認定該企業(yè)為一般納稅人。

增值稅一般納稅人的計稅方法為一般計稅法，一般計稅法屬于間接計算法，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，再將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，進而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。即當期增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額。

增值稅一般納稅人的會計核算和管理相對復雜，其復雜的原因在于應稅銷售額的確認，以及企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票所涉及的稅率的多少，即進項稅額金額的大小來確定的。而且不同的行業(yè)，在應稅銷售額、增值稅稅率和供應商納稅人身份等方面均會對應繳納的增值稅產生影響。

增值稅應稅銷售額的確定。由于增值稅是價外稅，增值稅應稅銷售額不含銷項稅額。按照稅法規(guī)定，一般情況下，增值稅應稅銷售額是企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用。

現(xiàn)實中，企業(yè)還會發(fā)生一些特殊的銷售方式，比如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等；企業(yè)還會發(fā)生包裝物押金、直銷業(yè)務、貸款業(yè)務等各種業(yè)務行為。還有，為避免重復征稅按差額確定的銷售額，以及視同銷售行為的銷售額的確定。應該說不同的銷售業(yè)務行為，其應稅銷售額的確定是不同的，那么不僅會影響銷項稅額，也會影響企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。

增值稅進項稅額的確定。我們知道，增值稅的核心是企業(yè)收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。那么，進項稅額作為可抵扣的部分，對于企業(yè)實際納稅金額的大小就會產生重要影響。

按照稅法規(guī)定，不是所有的進項稅都可以在銷項稅額予以抵扣，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，僅限于稅法規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計算的進項稅額。應該說，增值稅進項稅的抵扣，稅法有嚴格的規(guī)定和要求，不符合規(guī)定的扣稅憑證是不可以在銷項稅額中抵扣的。

另外，還有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費，以及非正常損失的購進貨物等應稅行為是不得在銷項稅額中抵扣進項稅額的。

作為增值稅一般納稅人企業(yè)來講，在選擇供應商時，其供應商的增值稅納稅人身份也會對企業(yè)應繳納的銷項稅產生影響，如果企業(yè)多與小規(guī)模納稅人合作，那么勢必導致企業(yè)可抵扣的進項稅額降低，進而加大了企業(yè)應繳納的增值稅稅額。

總之，一般納稅人是企業(yè)年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，應該向主管稅務機關辦理一般納稅人。一般納稅人增值稅稅額取決于銷項稅額和進項稅額，那么應稅銷售額的確認和可以抵扣的進項稅額對應繳納的增值稅有著重要影響。

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2023年1月23日