增值稅一般納稅人資格證明（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人資格證明

企業(yè)如何申請增值稅一般納稅人呢？

一般納稅人的稅務(wù)機關(guān)認定的流程：

納稅人提交申請；

2. 稅務(wù)機關(guān)核對申請資料；

3. 稅務(wù)機關(guān)實地查驗，出具查驗報告；

4. 稅務(wù)機關(guān)認定。

企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料：

書面申請報告1份;

2.《增值稅一般納稅人申請認定表》一式三份;

3.《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份;

4.《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份;

5. 經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份(非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件);

6. 法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份;

7. 營業(yè)執(zhí)照原件加復(fù)印件1份;

8. 公司章程復(fù)印件1份;

9. 若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。

需要注意的是，稅務(wù)機關(guān)不予認定一般納稅人資格的情況：

個體工商戶以外的其他個人；

2. 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3. 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；

4. 非企業(yè)性單位；

5. 銷售免稅貨物的企業(yè)；

總的來說，一般納稅人的好處在于可以開具稅率為16%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求，提高市場競爭力；還可以享受免、抵、退稅，有效的降低企業(yè)的稅負及稅收風(fēng)險（如：發(fā)票會受到統(tǒng)一管理,全國聯(lián)入稅控系統(tǒng)等）。

如果對于一般納稅人的認定，申請資格、申請資料，政策規(guī)定方面有疑惑，歡迎咨詢~

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【第2篇】某汽車廠為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題

3.1 關(guān)于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（a）。

a.稅負不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費稅的特點。 消費稅的特點有：

（1）征稅范圍具有選擇性（選項b正確）；

（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（選項c正確）；

（3）征收方法具有多樣性；

（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（選項d正確）；

（5）稅收負擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（選項a錯誤）。

3.2 下列單位不屬于消費稅納稅人的是（b）。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

c.進口應(yīng)稅消費品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

3.5 下列各項中，屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（b）。

a.商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費品直接銷售給消費者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費品以應(yīng)稅消費品對外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項ac錯誤，無需繳納消費稅。

選項b正確，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應(yīng)稅消費品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅。

選項d錯誤，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的，視同銷售，于移送時繳納消費稅，但不視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售柴油90 000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費稅（c）元。（消費稅稅率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認價值1 000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為50萬元/輛、60萬元/ 輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費稅（d）萬元。（消費稅稅率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×70×5%=70（萬元），選項d正確。

（2）如果沒有視同銷售計算繳納消費稅，會得出錯誤選項a。

（3）如果以雙方確認價格1 000萬作為計稅依據(jù)計算消費稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=1 000×5%=50（萬元），得出錯誤選項b。

（4）如果以同類應(yīng)稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×（50+60+70）÷3×5%=60（萬元），得出錯誤 選項c。 提示：與增值稅的計算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)。

3.15 2023年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子，取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元，銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（b）萬元。（木質(zhì)一次性筷子消費稅稅率為5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。

對于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，需根據(jù)不同情形，判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計征消費稅。

三、計算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元；另支付運費取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬元。

（2）將上述外購已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實木地板，當(dāng)月對外銷售取得含稅銷售額226萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工b型實木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。乙廠無同類實木地板售價。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工c型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務(wù)機關(guān)4月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。

已知：實木地板消費稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費稅（b）萬元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問考查外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。

（1）以外購的已稅實木地板為原料生產(chǎn)實木地板，外購實木地板已納的消費稅準(zhǔn)予扣除，按領(lǐng)用數(shù)量比例進行計算。

甲廠應(yīng)繳納消費稅=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（萬元），選項b正確。

（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（c）萬元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問考查委托加工代收代繳消費稅應(yīng)納稅額的計算。

（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。無同類消費品銷售價格再使用組成計稅價格進行計算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價，所以需要組價，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（萬元），選項c正確

（3）甲廠銷售c型實木地板應(yīng)繳納消費稅（d）萬元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

（1）因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費稅，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款。對于未代收代繳的消費品中，收回后的應(yīng)稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。

甲廠收回c型實木地板后直接銷售，應(yīng)納消費稅=70×5%=3.50（萬元），選項d正確。

（4）甲廠留存?zhèn)}庫的c型實木地板應(yīng)繳納消費稅（c）萬元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。

（1）委托加工收回的未代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品中，如收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。

甲廠留存?zhèn)}庫的c型實木地板應(yīng)繳納消費稅=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元），選項c正確。

【第3篇】某商場為增值稅一般納稅人

2020初級會計考試真題（考生回憶版）

8月31日上午場

初級會計實務(wù)

單項選擇題：

1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。

a專用基金

b本年盈余分配

c 經(jīng)營結(jié)余

d非財政撥款結(jié)余分配

【參考答案】d

2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用為（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【參考答案】 b

3、下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是0

a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知

b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)

c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a

4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（ ）

a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施

c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

d.上月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

【參考答案】bcd

5、下列哪項屬于非流動負債的是?

a 預(yù)收賬款

b、應(yīng)交稅金

c、應(yīng)付債券

d、應(yīng)付利息

【參考答案】∶c

6、下列各項中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）

a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制

c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證

【參考答案】∶a

7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）

a對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c確認房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【參考答案】∶a

8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各項中,關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是0

a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤'科目

b.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目

c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤'科目

答案：c

經(jīng)濟法基礎(chǔ)：

單項選擇題：

1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的燃料費用為（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.

a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開

b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）

a啤酒

b紅酒

c白酒

d藥酒

【參考答案】∶a

4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）

a、 本票

b、支票

c、匯票

d、股票

【參考答案】∶ d

5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）

a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅

b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅

c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

6、某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為(d）萬元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。

a在兩處或者兩處以上取得綜合所得

b.只取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元

c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

d.納稅入申請退稅

【答案】a

【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：

（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；

（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）

（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項c）

（4）納稅人申請退稅；（選項d）

選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。

綜上，本題應(yīng)選a。

8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。

a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選c。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價格，此處應(yīng)按組成計稅價格來計算增值稅。

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。

本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

綜上，本題應(yīng)選c。

10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。

a.財政應(yīng)返還額度

b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

c.應(yīng)繳財政款

d.專用基金

【答案】a

【解析】選項a屬于，財政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負債科目。綜上，本題應(yīng)選a。

11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元

【答案】a

【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當(dāng)月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應(yīng)選a。

13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

a.應(yīng)付職工薪酬

b.管理費用

c.稅金及附加

d.財務(wù)費用

【答案】a

【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

故選a。

14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)加下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】導(dǎo)致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認銷售費用）＋60（確認公允價值變動損失）＋4（確認信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

綜上，本題應(yīng)選b。

15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。①從價定率價應(yīng)納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。

16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(萬元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)

【答案】d

【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應(yīng)稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應(yīng)計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應(yīng)選d。

17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

a.制造費用

b.營業(yè)外支出

c.生產(chǎn)成本

d.應(yīng)付職工薪酬

【答案】d

【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。

故選d。

18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。

a. 1個月

b. 3個月

c. 6個月

d. 9個月

【答案】c

【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。

綜上，本題應(yīng)選c。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。

20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。

a.首飾店零售金銀首飾

b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

c.外貿(mào)公司進口高檔手表

d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工

【答案】b

【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選b。

21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費用計入財務(wù)費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務(wù)費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用。2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。

22、下列各項中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。

a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制

c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

d.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證

【答案】a

【解析】記賬憑證填制基本要求：

1、除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；

2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；

3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。

4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

綜上，本題應(yīng)選a。

23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )

a.對外捐贈設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c.確認房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失

【答案】a

【解析】

選項a，對外捐贈設(shè)備支出計入營業(yè)外支出；

選項b，出售閑置設(shè)備凈損失計入資產(chǎn)處置損益；

選項c，確認房屋減值損失計入資產(chǎn)減值損失；

選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。

綜上，本題應(yīng)選a。

24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

a.專用基金

b.本年盈余分配

c.經(jīng)營結(jié)余

d.非財政款結(jié)余分配

【答案】d

【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。

判斷題：

1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）

【參考答案】 錯

2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).（）

【參考答案】對

3、權(quán)利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）

4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊。

因此，本題表述正確。

5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）

【答案】×

【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當(dāng)事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。

6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由申請人承擔(dān)。（ ）

【答案】×

【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。綜上，本題表述錯誤。

7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）

【答案】√

【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

因此，本題表述正確。

8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

因此，本題表述錯誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。

10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（ ）

【答案】√

【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

因此，本題表述正確。

多項選擇題：

1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。

a一方當(dāng)事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的

b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的

d勞動合同欠缺必備條款的

【參考答案】∶ab

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。

a.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

b.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得

c.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項d）

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項a）

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項c）

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。（選項b）

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

a.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

b.酒店向消費者個人提供餐飲服務(wù)

c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器

d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

【答案】abc

【解析】選項a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

綜上，本題應(yīng)選abc。

4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

綜上，本題應(yīng)選b。

5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。

a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品投資入股

b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取消費資料

c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)

d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

【答案】abcd

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務(wù)（選項c）等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）

a.實收資本轉(zhuǎn)增資本

b.提取盈余公積

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.收到投資者投入資產(chǎn)

【答案】ab

【解析】

實收資本轉(zhuǎn)增資本：

借：實收資本

貸：資本公積

提取盈余公積：

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

收到投資者投入資產(chǎn)：

借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積——股本溢價（或資本溢價）

綜上，本題應(yīng)選ab。

7、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費

b.支付給臨時員工的工資

c.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償

d.向職工提供的異地安家費

【答案】abcd

【解析】選項a，計提職工教育經(jīng)費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關(guān)成本費用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項c，因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；

選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

故選abcd。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。

a手續(xù)費

b.違約全

c.包裝物租金

d.受托加工應(yīng)稅消費品代收代激的消費稅

【答案】abc

【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應(yīng)選abc。

9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。

a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費

b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶

c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

d.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修

【答案】abcd

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。

10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。

a.支票

b.商業(yè)匯票

c.銀行匯票

d.本票

【答案】cd

【解析】

選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；

選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；

選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；

選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。

綜上，本題應(yīng)選cd。

11、下列名項屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡計分卡

c.績效棱柱模形

d.經(jīng)濟增加值法

【答案】bcd

【解析】績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。

12、下列各項中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。

a.按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

b.按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

c.按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金

d.從外單位無償調(diào)入實驗設(shè)備

【答案】abcd

【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財務(wù)會計中通過“專用基金”科目核算，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；

選項d錯誤，從外單位調(diào)入實驗設(shè)備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實驗設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。

綜上，本題應(yīng)選abcd。

不定項選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。

(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。

要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。

a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目

b.支付時記人“管理費用”科目

c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

綜上，本題應(yīng)選ac。

2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。

綜上，本題應(yīng)選d。

3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。

a，收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:營業(yè)外收人 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

b，計提攤銷時:

借:管理費用 10000

貸:累計攤銷 10000

c.收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

d.計提攤銷時:

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000

貸:累計攤銷 10 000

【答案】cd

【解析】采取“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入。

收取租金時:

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200

計提12月份的攤銷時:

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】

貸:累計攤銷 10 000

綜上，本題應(yīng)選cd。

4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。

a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元

b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元

c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元

d.“管理費用”項目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計入“研發(fā)費用”項目。

9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租無形資產(chǎn)時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷對應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元

綜上，本題應(yīng)選bcd。

5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

綜上，本題應(yīng)選b。

2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。

(2) 5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。

(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬元表示)

（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元

b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元

c.宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元

d.宣告時貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元

【答案】acd

【解析】

會計分錄為：

①宣告發(fā)放時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1 600

貸：應(yīng)付股利 1 600

②支付時：

借：應(yīng)付股利 1 600

貸：銀行存款 1 600

綜上，本題應(yīng)選acd。

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“財務(wù)費用”科目80萬元

b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元

c.貸記“股本”科目500萬元

d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元

【答案】bcd

【解析】

會計分錄為：

借：銀行存款 2 415.2

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4.8

貸：股本 500

資本公積 1 920

綜上，本題應(yīng)選bcd。

（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選d。

（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）

則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）

綜上，本題應(yīng)選d。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。

(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。

(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。

a.借:原材料 100

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13

貸:應(yīng)付票據(jù) 113

b.借:財務(wù)費用0.533

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.032

貸：銀行存款0.565

c.借:原材料 113

貸:應(yīng)付票據(jù)113

d.借:材料采購 100

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進項稅額) 13

貸:其他貨幣資金 113

【答案】ab

【解析】

選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。

選項bc，購入原材料時的增值稅進項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。

綜上，本題應(yīng)選ab。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。

a.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元

b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元

c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元

d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元

【答案】abc

【解析】

銷售原材料時：

借:應(yīng)收票據(jù) 565

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65

借：其他業(yè)務(wù)成本 400

貸：原材料 400

商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算

綜上，本題應(yīng)選abc。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。

a.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元

b.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元

c.借記“銷售費用”科目7萬元

d.借記“管理費用”科目22.6萬元

【答案】abd

【解析】

選項ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。

”，所以貸方確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。

選項c，確認銷售費用時：

借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

選項d，確認管理費用時：

借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6

綜上，本題應(yīng)選abd。

4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。

綜上，本題應(yīng)選a。

2020初級會計考試真題（考生回憶版）

8月31日下午場

初級會計實務(wù)

單項選擇題:

1、下列各項中,關(guān)于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。

a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計價

b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應(yīng)將其差額計入當(dāng)期損益

c.已計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

d.當(dāng)存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備

2、下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。

a企業(yè)銷售的自制半成品

b 已經(jīng)驗收入庫的在產(chǎn)品

c已經(jīng)驗收入庫的外購材料

d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫的產(chǎn)品

判斷題：

1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費用是計入當(dāng)期損益（錯)

經(jīng)濟法基礎(chǔ)

單項選擇題：

1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）

a.贈與房屋

b.書立遺囑

c.火山噴發(fā)

d.登記結(jié)婚

2、2023年12月 甲公司進口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。

a 貴令繳納

b貴令提供納稅擔(dān)保

c 取消稅收優(yōu)惠

d采取稅收保全措施

判斷題：

1、房產(chǎn)經(jīng)濟公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）

【第4篇】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)

一、單項選擇題 （本類題共 20小題，每小題2 分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

1.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計基礎(chǔ)，下列各項中屬于 12 月份的收入或費用的是（ ）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已經(jīng)收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照稅法規(guī)定預(yù)繳的稅費

d.商品在 12 月份銷售，但貨款尚未收到

2.目前我國規(guī)定企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用的復(fù)式記賬法是（ ）。

a.增減記賬法

b.收付記賬法

c.借貸記賬法

d.單式記賬法

3.下列關(guān)于借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)說法錯誤的是（ ）。

a.損益類賬戶和負債類賬戶結(jié)構(gòu)類似

b.資產(chǎn)類賬戶和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)相似

c.所有者權(quán)益類賬戶和損益類賬戶中的收入類賬戶結(jié)構(gòu)相似

d.損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

4.下列各項中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。

a.自然災(zāi)害造成的凈損失

b.管理不善造成的凈損失

c.計算錯誤造成的凈損失

d.收發(fā)計量差錯造成的凈損失

5.甲公司 2023年1月1日購入面值為 100 萬元，年利率為 4%的 a債券；取得時支付價款104萬元（含已到付息期但尚未發(fā)放的利息4萬元），另支付交易費用 2 萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2023年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 4萬元，2023年12 月 31日，a債券的公允價值為108 萬元，2023年1月5日，收到 a債券 2023年度的利息 4 萬元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 債券售價為 120 萬元。假定不考慮增值稅，甲公司出售 a 債券時應(yīng)確認投資收益的金額為（ ）萬元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企業(yè)臨時租賃一套租期為 12 個月的公寓供總部高級經(jīng)理免費使用。下列各項中，關(guān)于企業(yè)確認該項非貨幣性福利會計處理表述正確的是（ ）。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

b.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

c.借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

d.借記“管理費 用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

7.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的售價總額為 100 萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司 10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件 （按含增值稅的售價計算）為；2/10，1/20，n/30。則甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款的金額為（ ）萬元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款的賬面余額為 100 萬元，根據(jù)信用減值損失模型確認期末壞賬準(zhǔn)備余額為 5 萬元，期初壞賬準(zhǔn)備科目借方余額為 20 萬元，則甲公司期末應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。

a.無需計提壞賬準(zhǔn)備

b.借：管理費用 5

貸： 應(yīng)收賬款 5

c.借：壞賬準(zhǔn)備 15

貸：信用減值損失 15

d.借： 信用減值損失 25

貸：壞賬準(zhǔn)備 25

9.下列關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目的說法正確的是（ ）。

a.借方登記本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項

b.借方登記本月應(yīng)分配的職工薪酬

c.貸方登記本月實際支付的職工薪酬

d.該科目的期末余額一般在借方

10.下列各項中，貸方不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（ ）。

a.印花稅

b.銷售商品應(yīng)交納的消費稅

c.銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅

d.應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅

2023年初級會計考試《初級會計實務(wù)》模擬題五

2023年初級會計考試《初級會計實務(wù)》模擬題五，篇幅有限，請關(guān)注后，查看完整版。

【參考答案及解析】

一、單項選擇題

1.【答案】d

【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔(dān)的費用，無論款項是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。

【考點】會計基礎(chǔ) 參考教材 p3

2.【答案】c

【解析】復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬，選項c 正確。【考點】借貸記賬法 參考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借貸記賬法下，損益類賬戶包括收入類賬戶和費用類賬戶，收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額，賬戶結(jié)構(gòu)與負債類賬戶類似，但費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額，賬戶結(jié)構(gòu)與負債類賬戶相反，選項 a 錯誤?！究键c】借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 參考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】選項 bcd 計入管理費用。

【考點】存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理 參考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融資產(chǎn)出售時確認的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價格-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=120-108=12（萬元）。

【考點】出售交易性金融資產(chǎn) 參考教材 p66-67

【剖析】本題考查的時間點是出售時，需用出售價款-出售前的最后一個公允價值（即賬面余額）。如果題目考查的是從買到賣的投資收益（不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅），還要減掉購買時支付的交易費用，加上持有期間應(yīng)計提的利息。

6.【答案】d

【解析】相關(guān)會計分錄為∶

借∶管理費用

貸∶ 應(yīng)付職工薪酬

借∶ 應(yīng)付職工薪酬

貸∶銀行存款等

【考點】非貨幣性職工薪酬 參考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供服務(wù)從購貨方或接受服務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費、保險費等。企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，進而確認應(yīng)收賬款;現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。所以確認的應(yīng)收賬款的金額= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（萬元）。

【考點】應(yīng)收賬款 參考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=5+20=25 （萬元）。

【考點】計提壞賬準(zhǔn)備 參考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”科目是負債類科目，貸方登記本月發(fā)生的已分配計入有關(guān)成本項目的職工薪酬，借方登記實際支付的職工薪酬 （包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項等）;該科目的期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。【考點】“應(yīng)付職工薪酬”科目的設(shè)置 參考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。選項 bcd 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

【考點】應(yīng)交稅費概述 參考教材 p138

2023年初級會計考試《初級會計實務(wù)》模擬題五

【第5篇】增值稅一般納稅人申報表填寫

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

本文來源：北京稅務(wù)、廈門稅務(wù)。

【第6篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

【導(dǎo)讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計量和保管，那么存貨的計稅成本與會計成本的差異有哪些呢？下面是會計學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

存貨的計稅成本與會計成本的差異

存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會計成本和計稅成本的差異及存貨發(fā)出會計計價方法和稅務(wù)計價方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會計成本和計稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會計和稅務(wù)的差異。

但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關(guān)稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實調(diào)整法進行處理。采取據(jù)實調(diào)整法時，企業(yè)在按會計制度對存貨進行核算確定入賬成本的同時，還應(yīng)對存在差異的存貨按照計稅成本設(shè)置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計稅成本進行納稅調(diào)整。

在會計處理的基礎(chǔ)上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的計稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計稅成本得以實現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

存貨的范圍有哪些呢？

存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎(chǔ)上。因為新會計準(zhǔn)則確認固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。

經(jīng)過本篇文章的詳細介紹關(guān)于問題“存貨的計稅成本與會計成本的差異”歡迎關(guān)注

【第7篇】增值稅一般納稅人申報表填表說明

前提提示----------為了照顧剛晉級財務(wù)的同仁們，本文章從登陸開始說起，會的可以忽略，直接看重點即可！來到這里的朋友可以點點贊。鼓勵鼓勵！不多了說了直奔重點！

一、登錄方式

1.登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會信用代碼（或納稅人識別號）、密碼、手機號碼以及驗證碼后，登錄進入電子稅務(wù)局。

登錄界面截圖

二、進入增值稅申報界面

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會提示您當(dāng)前未申報的稅種及申報截止日期。點擊待辦區(qū)的“申報”按鈕或“稅費申報及繳納”模塊辦理申報繳稅業(yè)務(wù)。

2.點擊“增值稅一般納稅人申報表”。

三、填寫報表

（一）填寫銷售額及銷項稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.點擊《增值稅及附加稅費申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》后面的“填寫”。

2.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動提取了對應(yīng)所屬期內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計）。

3.錄入“未開具發(fā)票”及通過非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。

4.適用差額征收政策的營改增納稅人點擊第12列標(biāo)題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”進入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，其他納稅人跳過此步及下面的第5步。

5. 在《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動生成，完成后點擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報表附列資料（一）》。

6.銷售額及銷項數(shù)據(jù)填寫完成，點擊左上角“保存”，自動跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報表附列資料（二）》的填寫。

（二）填寫進項稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報表附列資料（二）》；也可在報表填寫目錄下點擊“增值稅納稅申報表附列資料（二）”后面的“填寫”。

2.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的第35欄“本期認證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

3.核實并修改電子稅務(wù)局自動提取的第2欄“本期認證且本期申報抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

4.其他扣稅憑證的填寫

反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

（1）第5欄“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

4）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

（5）購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

填寫方法：同時填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”。

（6）不動產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。

（7）支付橋、閘通行費。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。

（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。

5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額填寫第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”。

6.單獨列示購建不動產(chǎn)和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第1和4欄的同時，還需要在第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”單獨列示。

7.核對進項稅額

核實第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。

8.進項稅額轉(zhuǎn)出

已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動合計。

9.填寫完成，點擊左上角“保存”。

（三）填寫稅額抵減相關(guān)情況

1.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》保存后，會自動彈出《增值稅納稅申報表附列資料（四）》；也可點擊報表填寫目錄下的《增值稅納稅申報表附列資料（四）》后面的“填寫”。灰色欄次由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生成，白色欄次可錄入。

2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費

將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費專用發(fā)票載明的價稅合計填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額填入第4列。

3.預(yù)繳稅款的填寫

將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實際抵減額填入第4列。

4.加計抵減情況的填寫

填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”，僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫。

（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫聲明點擊“填寫聲明”，自動鏈接到《增值稅適用加計抵減政策聲明》填寫模塊。

（2）核實修改“本期發(fā)生額”

電子稅務(wù)局按規(guī)則自動生成第2列“本期發(fā)生額”，請根據(jù)實際情況進行修改。

（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。

（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請核實。填寫完成，點擊左上角“保存”按鈕。

（四）減免稅相關(guān)情況的填寫

1.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》保存后，會自動彈出《增值稅減免稅申報明細表》；也可點擊報表填寫目錄下《增值稅減免稅申報明細表》后面的“填寫”。

2.選擇對應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。

3.享受多個減稅政策的，點擊左上角“增減稅”；享受多個免稅政策的，點擊左上角“增免稅”；

4.如需刪除，將鼠標(biāo)放至需要刪除的行，點左上角“刪行”。

5.填寫完成后，點擊左上角“保存”。

（五）填寫主表

1.《增值稅減免稅申報明細表》保存后，會自動彈出》增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；也可點擊報表填寫目錄下《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實修改。

2.核實銷售額，并對第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進行修改。第2欄中減少的數(shù)額會進入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會進入第10欄。

3.核實“稅款計算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項目和即征即退項目的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過在“即征即退項目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來實現(xiàn)。

4.核實“稅款繳納”，重點關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實無誤后，點擊“保存”完成報表填寫。

（六）填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》保存后，點擊報表填寫目錄下《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）》后面的“填寫”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動生成，請核實修改。

四、進行申報

1.點擊左側(cè)“報表申報”，出現(xiàn)下圖

2.點擊“申報”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報表申報，通過點擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報結(jié)果。申報狀態(tài)為“申報成功”代表申報表已傳至稅務(wù)機關(guān)核心征管系統(tǒng)。

五、申報作廢

報表申報錯誤的，可通過“申報作廢”功能作廢申報表后再重新申報。

六、稅費繳納

1.對于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點擊左側(cè)的“稅費繳納”按鈕進行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

聲明：本文章素材等來源于官網(wǎng)制度或網(wǎng)上截圖等，只用于學(xué)習(xí)交流。如有維權(quán)告知，必刪。

【第8篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個體戶、公司，個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經(jīng)營者進行的劃分，不能簡單地認為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認為所有的一般納稅人都不是個體戶。

1什么是個體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按月申報增值稅（每月都需申報）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個體工商戶的必知點

1.個體戶用不用記賬？

特別強調(diào)：一定一定要記賬報稅，不然后果真的很嚴(yán)重。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個體戶享受免稅？

這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實際銷售額同時小于9萬免征個人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人，這個優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個體要交個人所得稅，也就是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個體戶能免于檢查嗎？

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機關(guān)報送年度報告。登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時報送，人家也是會查你的！

比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因為個體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個體可以開分店嗎？

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所，并且一個人只能注冊一家個體戶。

7.個體戶的經(jīng)營風(fēng)險比較大

個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體主要是滿足一個家庭的溫飽，如果您有遠大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個體戶顯然是不符合這個要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進項稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第9篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

計稅方法

適用范圍

計稅依據(jù)

計稅公式

從量定額

啤酒、黃酒、成品油

銷售數(shù)量

銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計稅

白酒、卷煙

銷售額、銷售數(shù)量

銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率

其他應(yīng)稅消費品

銷售額

銷售額×比例稅率

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

【例題1·計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額。

『正確答案』

高檔化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（萬元）

應(yīng)納消費稅額＝34×15%＝5.1（萬元）

【例題2·計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費稅額。

『正確答案』

應(yīng)納稅額＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不繳納消費稅。

2.用于其它方面：于移送使用時納稅。

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程；

（2）管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；

（3）提供勞務(wù)；

（4）饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。

【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（ ）。

a.用于本廠研究所作碰撞試驗

b.贈送給貧困地區(qū)

c.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車

d.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

『正確答案』bd

『答案解析』選項a，將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅；選項c，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在改裝后的加長型豪華小汽車賣出時，繳納消費稅。

【例題2·單選題】（2008年，修訂）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（ ）。

a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

『正確答案』c

『答案解析』選項a，高檔化妝品需要繳納消費稅，而普通化妝品不屬于消費稅征稅范圍；選項b，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅；選項d，從2023年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅。

3.組成計稅價格及稅額計算

（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；

（2）無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅稅額

組成計稅價格

征稅方式

消費稅

增值稅

成本利潤率

從價定率

（成本＋利潤）÷（1－消費稅比例稅率）

按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率

從量定額（啤酒、黃酒、成品油）

按銷售數(shù)量征消費稅

成本＋利潤＋消費稅稅額

10%

復(fù)合計稅（卷煙、白酒）

（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率

組成計稅價格推導(dǎo)過程

組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅稅額

＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率＋組成計稅價格×消費稅比例稅率

組成計稅價格×（1－消費稅比例稅率）＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

【例題1·計算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。

（1）如果同類產(chǎn)品售價為15000元，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。

（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，已知其成本利潤率為5%，計算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額和增值稅銷項稅額。

提示：消費稅稅率為15%。

『正確答案』

（1）同類產(chǎn)品售價15000元：

應(yīng)納消費稅稅額＝15000×15%＝2250（元）

增值稅銷項稅額＝15000×17%＝2550（元）

（2）無同類產(chǎn)品售價：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

應(yīng)納消費稅稅額＝10500×15%＝1575（元）

增值稅銷項稅額＝10500×17%＝1785（元）

【例題2·綜合題】（2008年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（4）16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅。

『正確答案』

a卷煙單價＝13500÷250＝54（元/條），適用比例稅率36%。

企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（萬元）（單位一定要一致）

【例題3·單選題】（2023年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正確答案』b

『答案解析』

（1）將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；

（2）不屬于四項用途，不用最高售價，而是平均價。

應(yīng)納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人

2017注冊會計師考試稅法模擬二

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、

下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。

a、稅收法定原則

b、稅收公平原則

c、稅收效率原則

d、實質(zhì)課稅原則

2、

某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2023年2月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進口的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（ ）。

a、銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

b、銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

c、銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

d、企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅4446.93元

4、

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。

a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b、商務(wù)輔助服務(wù)

c、市場調(diào)查服務(wù)

d、娛樂服務(wù)

5、

甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2023年1月進口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計（ ）萬元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關(guān)運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

a、鹽場的鹽灘用地

b、鹽礦的礦井用地

c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

d、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

11、

下列各項中，不征收耕地占用稅的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用園地建房

c、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

d、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施

12、

2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當(dāng)年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有關(guān)契稅的說法中，不正確的是（ ）。

a、契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產(chǎn)稅

b、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益

c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

d、國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

14、

某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計800萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用100萬元（包括向金融機構(gòu)借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構(gòu)證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費5000元，控購費3000元，汽車銷售公司代收保險費9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。

a、摩托車

b、非機動駁船

c、掛車

d、拖拉機

17、

甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。

a、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

b、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所無實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

c、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

d、境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅

19、

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應(yīng)征收個人所得稅的是（ ）。

a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)

b、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機

c、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品

d、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

20、

a國一居民總公司在b國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應(yīng)對總公司征稅（ ）。

a、175萬元

b、160萬元

c、150萬元

d、145萬元

21、

下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（ ）。

a、稅款

b、滯納金

c、保證金

d、實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

22、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（ ）。

a、省稅務(wù)局

b、國家稅務(wù)局

c、省稅務(wù)局的稽查部門

d、縣稅務(wù)局

23、

根據(jù)稅務(wù)行政法制的有關(guān)規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是（ ）。

a、股份制企業(yè)的股東大會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，以股東個人名義申請行政復(fù)議

b、有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

c、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

d、稅務(wù)機關(guān)依法，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān)為被申請人

24、

下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。

a、人民法院可以審查稅務(wù)機關(guān)作出的具體稅務(wù)行為是否合法

b、當(dāng)事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的稅收保全措施

c、人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)

d、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員因執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)，給當(dāng)事人造成人身及財產(chǎn)損害，應(yīng)負擔(dān)賠償責(zé)任

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣的有（ ）。

a、購進的貨物用于公司的交際應(yīng)酬

b、因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

c、非正常損失的購進貨物對應(yīng)的交通運輸服務(wù)

d、購進的娛樂服務(wù)

2、

下列各項業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的有（ ）。

a、以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

b、以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

c、以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

3、

甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。

a、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅23.4萬元

b、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅60萬元

c、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元

d、甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元

4、

根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

a、在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人

b、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天

c、納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報納稅

d、煙葉稅實行定額稅率

5、

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）

a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款

d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款

6、

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。

a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)

b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn)

c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

7、

a企業(yè)財務(wù)費用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬元，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于a企業(yè)財務(wù)費用的說法正確的有（ ）。

a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據(jù)實扣除

b、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據(jù)實扣除

c、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬元

d、向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬元

8、

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。

a、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進行借款，在建造期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本

b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準(zhǔn)予扣除

c、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除

9、

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。

a、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人

b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

c、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除

d、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值

10、

根據(jù)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由（ ）。

a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

b、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹

c、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母

d、相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

11、

下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。

a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

b、稅務(wù)機關(guān)對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強制執(zhí)行措施

c、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施

d、稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

12、

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示（ ）。

a、稅務(wù)檢查證

b、稅務(wù)調(diào)查報告

c、稅務(wù)檢查通知書

d、稅務(wù)事項通知書

13、

稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場作出下列稅務(wù)行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。

a、對公民張某處以20元的罰款

b、對公民李某處以60元的罰款

c、對甲企業(yè)處以600元的罰款

d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款

14、

以下關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。

a、在稅務(wù)行政訴訟案件中，作為被告的稅務(wù)機關(guān)只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告，且不能反訴

b、一旦當(dāng)事人提請行政訴訟，稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)行政行為應(yīng)當(dāng)中止

c、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解

d、只有經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議不服的當(dāng)事人才可提請稅務(wù)行政訴訟

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅租金總額60000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額；

（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛b型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。

（5）用自產(chǎn)的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

3、

某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元；

（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；

（3）與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤；

（4）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當(dāng)年實際取得不含稅租金收入80萬元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。

要求：

（1）簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2023年2月要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；

（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；

（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；

（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（6）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

4、

中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保險賠款3000元。

（2）取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。

（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。

（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關(guān)的個人所得稅由支付報酬的單位負擔(dān)。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。

（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。

（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關(guān)稅費8000元。

（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔(dān)的個人所得稅。

（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

（5）李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅。

（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅。

（7）乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺a型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將b型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；

（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2、

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

（9）計算該公司2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

2017注會稅法模擬二答案

一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1、正確答案： a

答案解析

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）

2、正確答案： a

答案解析

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正確答案： b

答案解析

（1）銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項。

4、正確答案： a

答案解析

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。

5、正確答案： d

答案解析

選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

6、正確答案： c

答案解析

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

7、正確答案： c

答案解析

免抵稅額應(yīng)作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。

8、正確答案： c

答案解析

進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括境內(nèi)運費；進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

9、正確答案： a

答案解析

開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。

10、正確答案： d

答案解析

選項abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11、正確答案： d

答案解析

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

12、正確答案： c

答案解析

個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。

13、正確答案： a

答案解析

選項a：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

14、正確答案： c

答案解析

房地產(chǎn)開發(fā)費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。

15、正確答案： c

答案解析

購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費應(yīng)作為價外費用并入計稅依據(jù)中計稅；支付的保險費，凡使用代收單位票據(jù)收取的，應(yīng)視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅依據(jù)中一并征稅；購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。張某應(yīng)納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正確答案： d

答案解析

車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。

17、正確答案： d

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正確答案： c

答案解析

境外企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、正確答案： d

答案解析

企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

20、正確答案： c

答案解析

抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實納90萬元，可抵免75萬元；a國應(yīng)征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。

21、正確答案： c

答案解析

納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。

22、正確答案： c

答案解析

根據(jù)規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格。

23、正確答案： a

答案解析

選項a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)名義申請行政復(fù)議。（p482）

24、正確答案： b

答案解析

選項b：稅務(wù)行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當(dāng)事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。（p491）

二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）

1、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述選項均不得抵扣進項稅額。

2、正確答案： a,b,c

答案解析

小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。

3、正確答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。

4、正確答案： b,c

答案解析

本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項a：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項d：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

5、正確答案： c,d

答案解析

選項a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

7、正確答案： a,c

答案解析

（1）選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據(jù)相關(guān)條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項cd:向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-240=260（萬元）。

8、正確答案： a,b,c,d

答案解析

9、正確答案： a,b,d

答案解析

選項c：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

10、正確答案： a,b,c,d

答案解析

上述各項均符合規(guī)定。

11、正確答案： a,c,d

答案解析

選項ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。選項c：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項d：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行措施。

12、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

13、正確答案： a,c

答案解析

稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

14、正確答案： a,c

答案解析

選項b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項d：只有對于“征稅行為”才必須先進行行政復(fù)議，對復(fù)議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。（p491、493）

三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；

該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；

業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

業(yè)務(wù)（6）：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正確答案：

（1）

業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費稅=280000×12%=33600（元）

業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正確答案：

（1）稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（2）要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。

（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。

（6）對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。

4、正確答案：

（1）獨生子女補貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應(yīng)繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應(yīng)該為李某負擔(dān)的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應(yīng)繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。

李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。

李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價從單位購房應(yīng)繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。

乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1、正確答案：

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的a型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認的b型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正確答案：

（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）

（3）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）

（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）

（5）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）

可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570（萬元）

當(dāng)年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元

可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19（萬元）

實際可以扣除的招待費=（30-20）×60%=6（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）

可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）

可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2%=5.6（萬元），工會經(jīng)費可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）

（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）

（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬元）

可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

（9）會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。

【第11篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗全攻略

問：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開具增值稅普通發(fā)票。

問：那有沒有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來詳細講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等進行檢索。

3.以“云南省”為例，點擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和驗證碼，點擊“提交”。

問：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)的規(guī)定：“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！?/p>

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第12篇】辦理增值稅一般納稅人資料

打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）

點開報稅管理------月度統(tǒng)計（統(tǒng)計本月開銷項發(fā)票不含收入和稅額）

報稅處理------上報匯總（抄稅）

打開網(wǎng)頁----進入國家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號、密碼------企業(yè)進入------我

要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認證查詢不含稅進項金額和進項稅額

再返回我要辦稅-------稅費申報及繳納------申報一般納稅人的主表

核對進項/銷項發(fā)票不含稅收入和稅額是否對上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認證的數(shù)據(jù)

注意核對 34 欄數(shù)據(jù)（本期補交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款

申報成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報稅處理-------遠程清卡（完成申報）

報稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有

【第13篇】增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)也需要適用不同的增值稅稅率。

一般納稅人的增值稅稅率是多少？

一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時，也是需要認真對待才可以。

4、零稅率適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

增值稅的征稅范圍有哪些？

增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經(jīng)濟活動全部流程，當(dāng)然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。

當(dāng)然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，金融服務(wù)以及進口貨物。

當(dāng)然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！

一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？

在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。

從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。

其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務(wù)管理更標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！

【第14篇】增值稅一般納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人是增值稅是概念，是企業(yè)應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計超過500萬元，以及會計核算健全，能夠按照會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效的憑證進行核算的企業(yè)，可以認定為增值稅一般納稅人。應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額。

比如，某企業(yè)連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額實現(xiàn)490萬元，企業(yè)沒有認定為一般納稅人，為小規(guī)模納稅人。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)到企業(yè)進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評估后，該企業(yè)連續(xù)12 個月的應(yīng)稅銷售額為540萬元，則認定該企業(yè)為一般納稅人。

增值稅一般納稅人的計稅方法為一般計稅法，一般計稅法屬于間接計算法，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，再將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額進行抵扣，進而間接計算出當(dāng)期增值額部分的應(yīng)納稅額。即當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額。

增值稅一般納稅人的會計核算和管理相對復(fù)雜，其復(fù)雜的原因在于應(yīng)稅銷售額的確認，以及企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票所涉及的稅率的多少，即進項稅額金額的大小來確定的。而且不同的行業(yè)，在應(yīng)稅銷售額、增值稅稅率和供應(yīng)商納稅人身份等方面均會對應(yīng)繳納的增值稅產(chǎn)生影響。

增值稅應(yīng)稅銷售額的確定。由于增值稅是價外稅，增值稅應(yīng)稅銷售額不含銷項稅額。按照稅法規(guī)定，一般情況下，增值稅應(yīng)稅銷售額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用。

現(xiàn)實中，企業(yè)還會發(fā)生一些特殊的銷售方式，比如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等；企業(yè)還會發(fā)生包裝物押金、直銷業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)行為。還有，為避免重復(fù)征稅按差額確定的銷售額，以及視同銷售行為的銷售額的確定。應(yīng)該說不同的銷售業(yè)務(wù)行為，其應(yīng)稅銷售額的確定是不同的，那么不僅會影響銷項稅額，也會影響企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。

增值稅進項稅額的確定。我們知道，增值稅的核心是企業(yè)收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。那么，進項稅額作為可抵扣的部分，對于企業(yè)實際納稅金額的大小就會產(chǎn)生重要影響。

按照稅法規(guī)定，不是所有的進項稅都可以在銷項稅額予以抵扣，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，僅限于稅法規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計算的進項稅額。應(yīng)該說，增值稅進項稅的抵扣，稅法有嚴(yán)格的規(guī)定和要求，不符合規(guī)定的扣稅憑證是不可以在銷項稅額中抵扣的。

另外，還有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費，以及非正常損失的購進貨物等應(yīng)稅行為是不得在銷項稅額中抵扣進項稅額的。

作為增值稅一般納稅人企業(yè)來講，在選擇供應(yīng)商時，其供應(yīng)商的增值稅納稅人身份也會對企業(yè)應(yīng)繳納的銷項稅產(chǎn)生影響，如果企業(yè)多與小規(guī)模納稅人合作，那么勢必導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進項稅額降低，進而加大了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

總之，一般納稅人是企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人。一般納稅人增值稅稅額取決于銷項稅額和進項稅額，那么應(yīng)稅銷售額的確認和可以抵扣的進項稅額對應(yīng)繳納的增值稅有著重要影響。

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2023年1月23日

【第15篇】增值稅一般納稅人認定

有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關(guān)的內(nèi)容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學(xué)習(xí)財會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學(xué)習(xí)這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1.增值稅率3%，且不得抵扣進項。 及其附加稅費（一般包括城市建設(shè)維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2.企業(yè)所得稅：

第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二種：核定征收。按收入計繳。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率，應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。

第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%；個人經(jīng)營所得，主要是個體戶口，按照五級累進稅率5%-35%。

現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

4.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進項。出口稅率0%。及其附加稅費（一般包括城市建設(shè)維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。

3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%。

在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？

1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。

2. 進項能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進項不得抵稅；一般納稅人的進項可以抵稅。

3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。

以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關(guān)的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負擔(dān)，鼓勵促進發(fā)展國民經(jīng)濟，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關(guān)的政策法規(guī)。我們后期有機會再來一起交流分享相關(guān)的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補充，以此共勉。

【第16篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車

c.某金店向消費者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

c.組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費稅稅率）

d.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（ ）。（消費稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺使用過的2023年購進的用于生產(chǎn)的機器設(shè)備，收取價稅合計金額36 050元，該設(shè)備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為25％。則該公司進口小汽車應(yīng)納消費稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為完工后應(yīng)稅消費品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

d.進口應(yīng)稅消費品的，為納稅人申報的應(yīng)稅消費品進口數(shù)量

2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)納稅

c.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

d.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

4.試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計稅方法計稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)

b.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的交通運輸服務(wù)

c.接受的餐飲服務(wù)

d.購進自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元，由乙運輸公司負責(zé)運輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為12萬元

b.甲當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為16萬元

c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元

d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額

b.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額

d.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額

三、不定項

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）從煙農(nóng)處購進一批煙葉，收購價款為100萬元；

（2）將庫存價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價210萬元。

（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當(dāng)月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價外補貼按煙葉收購價款的10％計入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅

d.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當(dāng)月對外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項b，電動自行車不屬于消費稅的征稅范圍；選項d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費品”知識點進行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計稅價格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應(yīng)納消費稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率；組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅，不需要進行不含稅的換算。

【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應(yīng)納消費稅稅額合計＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進項稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

三、不定項

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】