【導(dǎo)語】增值稅納稅申報實例怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報實例，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報實例
“作為會計，連增值稅的納稅申報都不會，你還是別當(dāng)會計了”；在我剛開始做會計的時候，帶我的老師傅總會這樣怪我?！白鰰嫑]有真本事是干不下來的”；在財務(wù)的工作里，很多細(xì)節(jié)都是需要我們注意的、很多的流程我們也都要熟悉：納稅申報該怎么做，記賬該怎么記，財務(wù)報表該怎么做，這些實操的內(nèi)容都是必須要熟練掌握的。
到了今天，我也算是個老會計了，俗話說得好“吃得苦中苦方為人上人”，我還是很感謝老師傅對我的鞭策的?，F(xiàn)在還有很多新手會計不會做賬、不會報稅，我想告訴大家的是，只要你堅持學(xué)習(xí)，做賬報稅這些對你來說都是小困難。今天我就把我工作的心得【增值稅的納稅申報流程】分享給大家，月薪2萬的會計王姐花了3天整理了26頁，一起來看看吧~（文末可抱走學(xué)習(xí)）
增值稅的納稅申報流程一、增值稅的計算
增值稅的進項稅額和銷項稅額
增值稅預(yù)繳稅款表
二、增值稅報稅數(shù)據(jù)整理
包括：開票數(shù)據(jù)與抵扣數(shù)據(jù)
（一）利用開票系統(tǒng)抄稅
（二）增值稅專用發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)的整理
1、查找稅務(wù)局網(wǎng)站
可以在瀏覽器中填入稅務(wù)局并點擊搜索，或者直接搜索省份的稅務(wù)局都是可以的
2、登錄后插入金稅盤或稅控盤，輸入密碼登錄
3、點擊抵扣勾選
4、選擇發(fā)票抵扣勾選
5、或者直接填入增值稅專用發(fā)票的代碼、號碼信息直接查詢
6、點擊確定并提交
7、在抵扣勾選統(tǒng)計中查詢我們提交的發(fā)票信息
8、核對信息無誤后再點擊申報就可以了
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
三、增值稅納稅申報的資料準(zhǔn)備
這三個統(tǒng)計表
1、 開盤系統(tǒng)的開票匯總表2、 勾選系統(tǒng)的勾選統(tǒng)計表3、 對賬差異表
四、銷項核對
什么是銷項核對？銷項核對就是核對開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)與應(yīng)交增值稅-銷項稅額的差異。
包括：賬務(wù)錯誤、發(fā)票開錯、發(fā)票誤作廢了、未開票收入、開票未做收入、視同銷售情況這6種情況。
銷項發(fā)票登記表
五、進項核對
什么是進項核對？進項核對急速核對抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅與進項稅額的差異。
包括：賬務(wù)錯誤漏認(rèn)證；賬務(wù)有，但是沒有認(rèn)證；不該抵扣的這3種情況。
進項統(tǒng)計表
......
篇幅有限，增值稅的納稅申報流程就先到這里，希望我的分享能幫到大家。
（本文由聯(lián)興財稅原創(chuàng)發(fā)布）
【第2篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對此進行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁面的復(fù)印件，每頁應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務(wù)人員身份證復(fù)印件和財務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會計師事務(wù)所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機關(guān)提交申請；2、稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請材料進行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進入一般納稅人輔導(dǎo)期。
【第3篇】2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？
2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比較關(guān)注2023年，增值稅是否能繼續(xù)享受普票減免政策，就在最近，網(wǎng)上都在流傳2023年增值稅繼續(xù)享受減免政策，那么情況是否屬實？
截止目前為止，稅務(wù)官網(wǎng)并沒有發(fā)布任何關(guān)于開普票繼續(xù)增值稅減免的相關(guān)通告，所以一切都需要靜待佳音，等待稅務(wù)官網(wǎng)通告，以官網(wǎng)通告為準(zhǔn)。增值稅開普票減免增值稅政策，對于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度是非常大的，出具這個稅收優(yōu)惠政策，主要還是因為疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，所以才出具的這個增值稅減免政策。雖然目前疫情已經(jīng)放開，但是各地經(jīng)濟發(fā)展要想恢復(fù)如初還需要段時間，所以增值稅普票減免政策，也是有可能繼續(xù)減免的，但也有可能恢復(fù)到3%稅率。
說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)為了提高當(dāng)?shù)刎斦杖耄加谐鼍叩胤蕉愂諆?yōu)惠政策，以此來吸引更多企業(yè)入駐，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，例如我們常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。核定征收最近幾年是非常的火，其超低的稅率，是企業(yè)以及個人節(jié)稅首選，都選擇注冊個人獨資企業(yè)或者個體戶去開展業(yè)務(wù)，雖然很多地區(qū)都已經(jīng)暫停了核定征收，但是依然還是有些地區(qū)可以享受核定征收的。
例如目前個人獨資企業(yè)或個體戶，注冊在稅收園區(qū)，最低0.5%稅率核定個稅，年開票限額500萬，行業(yè)基本不限制。
例如：以個體戶開票500萬，0.5%稅率核定個稅，需要繳納的稅費為：
增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬（普票免征）
附加稅：14.56萬*6%＝0.87萬（普票免征）
個稅：500萬/1.03*0.5%＝2.42萬
開專票總納稅：17.85萬，開普票總納稅2.42萬。
個人獨資企業(yè)或個體戶，享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會強制升為一般納稅人，就不再能享受核定征收政策，政策詳情，以及更多疑難問題，詳情可以關(guān)注了解。
【第4篇】新增值稅納稅申報表填第幾項
九月征期轉(zhuǎn)眼來臨，隨著減稅降費系列政策出臺，增值稅納稅申報表也做出了相應(yīng)調(diào)整，那么適用新的優(yōu)惠政策該如何規(guī)范填寫新的增值稅納稅申報表呢？今天就針對不同優(yōu)惠事項，跟小編一起梳理下相應(yīng)的填報規(guī)范吧！
01
針對加計抵減政策
1.針對加計抵減政策，增值稅申報表發(fā)生了些變化，如果適用該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）及填表說明，《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）主表欄次維持不變，適用加計抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額在第19欄“應(yīng)納稅額”進行填報。具體公式如下：
主表第19欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
主表第19欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額。
《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）（部分）
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
02
旅客運輸服務(wù)抵扣
2.適用旅客運輸服務(wù)抵扣，增值稅申報表該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）及填表說明，本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進項稅額，填入第1欄；
本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對應(yīng)進項稅額，填入第4欄；
第10欄，作為統(tǒng)計欄，反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）
03
稅率下調(diào)后補開原稅率發(fā)票
3.在稅率下調(diào)后補開過原稅率發(fā)票，該如何填寫申報呢？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）及填表說明，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補開16%或10%稅率的專票，仍填列對應(yīng)原申報表的第1-4欄次。
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）
以上就是新的增值稅納稅報表的正確填寫方法，你掌握了嗎？
end
來源：上海稅務(wù)，節(jié)稅寶整理發(fā)布。
【第5篇】增值稅納稅申報
增值稅納稅申報分為一般納稅人申報和小規(guī)模納稅人申報。
一 增值稅納稅申報表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容更完善易操作了
新的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時，主要注意三個方面的變化：
一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實填寫。
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實填寫。
三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
其中涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。
對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
二 增值稅小規(guī)模納稅人申報時，可確認(rèn)數(shù)據(jù)后，通過系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報
系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報】兩種申報方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進行申報，完成其中一種方式的申報后，兩種申報方式的申報狀態(tài)均會同步更新，無需重復(fù)申報。
一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報】
二是點擊左上角【申報表】按鈕，系統(tǒng)會彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點擊右上角關(guān)閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動寫入申報表的對應(yīng)欄次。
三是核對申報表各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點擊【提交】
注意：
（1）當(dāng)申報表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報表。
（2）輔助歸集表：允許填寫“未開具發(fā)票”、“差額征收”、“銷售不動產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開具發(fā)票”需勾選后再填寫；
（3）差額征收欄次：開具發(fā)票合計大于0時允許填寫，填寫金額必須小于等于開具發(fā)票合計；
（4）銷售不動產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫，必須小于等于5%征收率金額。
【第6篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅率
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應(yīng)該如何進行會計處理呢？
我們通過一個案例來看一下：
a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。
會計處理參考如下：
1、收到租金時
借：銀行存款 507500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500
2、繳納增值稅時
借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500
貸：銀行存款 7500
如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的
預(yù)交增值稅時
借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 7500
貸：銀行存款 7500
月末將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7500
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 7500
增值稅方面需要注意的問題：
1、如果承租方需要發(fā)票，應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。
2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報
在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。
4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
在按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的情況下，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款。
【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策文件
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務(wù)籌劃！錯過可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報處理等工作如何解決？
像這些問題都是小規(guī)模納稅人財務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運用及稅務(wù)籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計算
四、2023年已開具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報
六、一般納稅人加計抵減新政
七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃
2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念
1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財務(wù)人員開票及做賬報稅有幫助。
【第8篇】網(wǎng)傳，2023年規(guī)模納稅人增值稅不再免征，消息是否屬實？
《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！
近兩天有傳言說，今年小規(guī)模納稅人增值稅不再免征，也就是說現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開票需要按照3%預(yù)繳增值稅，這一傳言是否屬實呢？
如果增值稅恢復(fù)3%，對于小規(guī)模企業(yè)來說企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)又有所增加，小規(guī)模納稅人的增值稅減免政策是從20年的3月份開始實施的，小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收，企業(yè)季度開票不超30萬免征增值稅。
緊接著22年3月份又頒布公告，增值稅小規(guī)模納稅人開具專票按照3%征收，開具普票則免稅，政策執(zhí)行到22年12月31日。這一政策減輕了很多小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，單開具專票則需按照3%預(yù)繳增值稅。
23年具體的政策文件還沒出，到底是延續(xù)免征還是恢復(fù)3%都說不準(zhǔn)，所以現(xiàn)在建議小規(guī)模納稅人企業(yè)暫不要開具發(fā)票，等具體政策文件出來再開票，現(xiàn)在開票按照3%預(yù)繳增值稅。
目前各地方園區(qū)個獨、個體的政策也沒有具體通知，但個人所得稅大概率還是延續(xù)之前的核定征收，需重現(xiàn)遞交核定申請。但有限公司產(chǎn)業(yè)扶持政策依舊，受政策影響不大，具體政策如下：
增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；
企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；
園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；
企業(yè)可通過各種稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識，可關(guān)注《稅曉通》了解~
【第9篇】一般納稅人增值稅計算方法
一般納稅人發(fā)生財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以采用簡易計稅方法，征稅率為3％，但是財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：
1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。
3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（個人出租住房除外），可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。但是，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。
5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。
6、 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算繳納增值稅。
8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 可以選擇適用簡易計稅方法 ， 按照5％的征收率計算繳納增值稅。
9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。
【第10篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進項。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第11篇】一般納稅人增值稅申報流程
要了解一般納稅人網(wǎng)上申報流程，首先要知道企業(yè)的稅費種認(rèn)定及申報頻次，我們可以通過《電子稅務(wù)局》“我的信息”進行查詢，在這里可以看到企業(yè)的稅費種認(rèn)定包括哪些稅種，以及各稅種是按次、按月還是按季進行申報納稅。具體涉及以下幾方面：
一、每月度所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的月報有增值稅、工會經(jīng)費、社會保險費、個人所得稅
2、增值稅需要根據(jù)實際填報，帶*號的是必填報表，主要涉及附表一（銷項數(shù)據(jù)）、附表二（進項數(shù)據(jù)，需進入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行認(rèn)證勾選操作）、主表填報；
3、工會經(jīng)費主要涉及職工薪酬數(shù)據(jù)，按當(dāng)月“應(yīng)發(fā)工資”進行填報；
4、個人所得稅可以通過《自然人電子稅務(wù)局扣繳端》進行“人員信息采集”，“綜合所得申報”等，之后進行稅款計算，并通過“稅款繳納”進行扣款操作；
二、每季度所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的有季度所得稅報表、財務(wù)報表、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等；
2、季度所得稅報表主要填報季初季末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，是否小微，是否國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息；然后填報截止本季度末“本年累計”發(fā)生的“營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，不征稅收入、免稅收入、所得稅減免、彌補以前年度虧損”等報表數(shù)據(jù)；“實際利潤和本年實際已繳納所得稅額”會由系統(tǒng)自動計算得出，符合稅費減免政策的還需要填報減免報表；
3、財務(wù)報表主要涉及企業(yè)當(dāng)季的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，其中：
資產(chǎn)負(fù)債表填報“年初金額”和“期末余額”，可以根據(jù)各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計科目余額進行填列；
利潤表主要涉及“本月金額”（填入本季度累計發(fā)生額）和“本年累計金額”（該金額由系統(tǒng)自動計算，如有錯誤，可以點擊表頭“修改本年累計金額”進行修正填報），可以根據(jù)各損益類會計科目余額進行填列；
現(xiàn)金流量表，主要遵循會計等式“現(xiàn)金利潤=財務(wù)利潤+跌價準(zhǔn)備+折舊+無形資產(chǎn)攤銷-新增庫存-應(yīng)收款增加+應(yīng)付款增加+-上年損益調(diào)整”，可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行編制和填列，非重點監(jiān)控企業(yè)可以不填報該表；
4、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等均可以通過《財產(chǎn)和行為稅》申報模塊填列申報，先進行“稅源信息采集”，采集完成后，對各稅種進行申報，扣款。其中印花稅“計稅依據(jù)”是以銷項不含稅金額加上進項不含稅金額計算得出；房產(chǎn)稅“計稅依據(jù)”根據(jù)從價計征或從租計征基數(shù)計算；土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地等級分別計算稅率，計稅依據(jù)以土地使用權(quán)證面積為計稅依據(jù)。
財產(chǎn)和行為稅大部分是按季度進行申報。
三、每年度及匯算清繳所需申報的稅種和報表有哪些；
1、常見的有年度所得稅報表、年度財務(wù)報表；
2、年度所得稅報表包括封面、基礎(chǔ)信息表、所得稅年度納稅申報填報表單、年度納稅申報表（a 類）（即主表）和職工薪酬、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、免稅減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表等各個“附表”組成，涉及虧損的，還應(yīng)填報彌補虧損明細(xì)表。其中主表和季報一樣，主要涉及收入、成本和利潤總額等報表內(nèi)容，還涉及上述附表得出的“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”報表金額。
3、年度財務(wù)報表；
四、特殊事項情況說明；
1、上述不管是月報，季報還是年報，其中增值稅、所得稅、工會經(jīng)費等均有單獨的申報模塊組成，但是涉及“社保費”、“財務(wù)和行為稅”以及“個人所得稅”的，由單獨的模塊或軟件操作；
2、涉及留抵退稅及出口退稅等特殊業(yè)務(wù)的，本文不作詳細(xì)說明，后續(xù)會以專題的形式進行說明；
3、增值稅申報成功后，需要進入開票系統(tǒng)進行“清盤”操作，通過查詢鎖死日期查看是否清盤成功；
4、個人所得稅需要通過“綜合所得反饋結(jié)果”查看反饋信息確認(rèn)是否申報成功；
5、社保查詢是否繳費成功，所屬期間是否正確，來檢查是否申報及扣款成功；
6、上述增值稅、所得稅、工會經(jīng)費等，是否申報和扣款，可以從“申報扣款”模塊查詢“申報結(jié)果”和“扣款結(jié)果”查詢當(dāng)期是否成功；但是涉及“社保費”、“財務(wù)和行為稅”以及“個人所得稅”的，需要單獨進入相關(guān)模塊查詢是否申報及扣款成功；
每個稅種的申報都是一個腦細(xì)胞大量消耗的過程，本文主要講解整理申報流程，具體各稅種申報方法，后續(xù)會一一講解，歡迎大家關(guān)注，共同學(xué)習(xí)進步！
綜上：
稅務(wù)申報是一個系統(tǒng)工程，每個企業(yè)情況都是不一樣的，需要我們在開展工作時，根據(jù)自己情況合理安排，避免漏報相關(guān)稅種，并做到自我檢查，學(xué)習(xí)和工作不是一蹴而就的，需要我們的耐心、毅力、專業(yè)知識以及遇事不亂的信心、恒心、責(zé)任心，我堅信任何人都可以將納稅申報很好地完成！
本文由“寡言少語006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！
【第12篇】小微企業(yè)增值稅納稅籌劃
小微企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。根據(jù)公共資料， 截至 2017 年 7 月末，我國小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已達 7328.1 萬戶。
國家在2023年對小微企業(yè)提出了許多政策性的優(yōu)惠，但小微企業(yè)因為規(guī)模小，財務(wù)人員特別是高素質(zhì)的稅務(wù)人員的匹配就跟不上企業(yè)的發(fā)展，學(xué)習(xí)有效的納稅籌劃的技巧就更加迫切。
一、小微企業(yè)的定義
2023年 1月14日國新辦新聞發(fā)布會：放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件分別對從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)和利潤進行了規(guī)定，具體規(guī)定如下：
二、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。
注：小微企業(yè)不超過100萬元應(yīng)納稅所得額實際稅負(fù)=*25%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=5%
小微企業(yè)100萬元到300萬元應(yīng)納稅所得額實際稅負(fù)=*50%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=10%
對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠如下圖所示：
三、如何科學(xué)地運用政策，進行納稅籌劃
在進行納稅籌劃時，可以有效地利用100萬以內(nèi)、100-300萬，300萬以上對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率的不同5%、10%、25%，進行有效籌劃。
如企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（可以簡單理解為稅前利潤）是略大于300萬，則可以采用以下的納稅籌劃，如下圖所示：
如上例所示，只要在稅前列支2萬元的年會費，就可以輕松節(jié)約50.35萬元。
如有更多問題，可以給我們留言哦。
【第13篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率
上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅
一般納稅人分為：
自建計稅有簡易和一般
非自建計稅有簡易和一般
上一篇專門說一般納稅人，
小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）
自建計稅簡易
非自建計稅簡易
自建和非自建：
相同
預(yù)繳征收都是稅率都是5%。
不同
非自建是差額計稅，自建是全額計稅
非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實際就是0）
自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳
差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務(wù)是否有折舊無關(guān)。
自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅
普通住宅和非普通住宅
相同
購買不足2年全額5%
普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅
不同
北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%
【第14篇】增值稅納稅申報表實例
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個案例，
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目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報
直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報表填報
1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。
案例分析
該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報表填報
1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
來源：廈門稅務(wù)
【第15篇】一般納稅人增值稅稅率最新
5月1日起：
1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.一般納稅人的單位和個人，2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
新政策即將實施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？
1.請注意這個政策有時間限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在該時間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個規(guī)定本來就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時開個口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會原封不動地把這個口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過了這村可就沒這店了 。
2.你需要考慮下游企業(yè)的感受
上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長時間的合作，關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開具專用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進項稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見，抵扣力度差的不是一星半點。
還有一點，如果貴企業(yè)將來要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中，或者將來發(fā)展要做大做強，要與國企、事業(yè)單位建立合作，通常會要求你是具有一般納稅人資格，并且能開具專用發(fā)票。這樣的話，你還會考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模
①之前因為銷售額達標(biāo)被強制登記為一般納稅人，不是納稅人主動要求登記的，那么貴企業(yè)借這個機會可以轉(zhuǎn)回來。
②如果一般納稅人因為行業(yè)特殊，經(jīng)營管理中存在無法取得合法的扣稅憑證，比如說人工成本比例較高的行業(yè)，這些實際發(fā)生的人工成本取得不了進項稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個人，他們只能申請去稅務(wù)局代開普通發(fā)票，無法抵扣進項。但是企業(yè)對外開出就要開具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會高很多，相信企業(yè)也會選擇小規(guī)模納稅人。
④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價值的。因為轉(zhuǎn)變小規(guī)模后，會計核算簡單，納稅申報也輕松一些。老板也不會因為買票被查而苦惱了，稅收風(fēng)險大大降低，總之何樂而不為呢？
綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會主動申請為一般納稅人。
假如企業(yè)全年幾乎沒有營業(yè)收入，偶爾會有個幾萬的合同，累計計算起來季度收入也達不到9萬，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因為這一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。
具體情況還要為公司長遠(yuǎn)做打算。
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務(wù)
10%
2
水路運輸服務(wù)
10%
3
航空運輸服務(wù)
10%
4
管道運輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費金融服務(wù)
6%
17
保險服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航天運輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運輸服務(wù)
3%
2
水路運輸服務(wù)
3%
3
航空運輸服務(wù)
3%
4
管道運輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費金融服務(wù)
3%
17
保險服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售或者進口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計算進項稅額
中級考生請注意！2018《財務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！
【第16篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點，也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。小編進行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
02
勞務(wù)派遣服務(wù)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
03
安全保護服務(wù)
納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
04
人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第四條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）
06
建筑服務(wù)簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
07
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條
09
納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條 第四條
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北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條
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金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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一般納稅人提供客運場站服務(wù)
一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
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轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
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境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第六條
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簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條
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代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物
納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第八條
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航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務(wù)
1.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：
《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
來源：北京市稅務(wù)局、每日稅訊丨綜合編輯
責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
