土地增值稅印花稅（5篇）

【第1篇】土地增值稅印花稅

今天，有位房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的朋友來(lái)到智慧源咨詢(xún)，說(shuō)他們公司開(kāi)發(fā)的一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目正在進(jìn)行土地增值稅清算。他們將賣(mài)房時(shí)繳納的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及印花稅作為計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目。但其中的印花稅卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅調(diào)整，而不允許在土地增值稅前扣除。

這位老板稅務(wù)意識(shí)很好，知道計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，也知道轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)確實(shí)繳納了印花稅，所以他認(rèn)為將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅作為計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目是合理的，同時(shí)在清算時(shí)也將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅一起作為扣除項(xiàng)目。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求卻大大出乎他的意料之外，但是他又不知道怎么跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和爭(zhēng)取。

前幾天通過(guò)偶然的機(jī)會(huì)經(jīng)朋友介紹聽(tīng)說(shuō)智慧源是專(zhuān)門(mén)解決稅務(wù)疑難問(wèn)題的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，就抱著僅有的一絲希望找到智慧源。

智慧源了解情況后,對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)能不能在土地增值稅前加計(jì)扣除的問(wèn)題查詢(xún)了相關(guān)稅收法規(guī)。

首先是財(cái)法字〔1995〕6號(hào)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

毫無(wú)疑問(wèn)，上述國(guó)家層面的財(cái)法字〔1995〕6號(hào)法規(guī)本身字面上已經(jīng)詳細(xì)明確規(guī)定清楚，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除。

然后是財(cái)稅字〔1995〕48號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》第九條規(guī)定，關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問(wèn)題，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。

上述財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)法規(guī)本身字面上并沒(méi)有否定財(cái)法字〔1995〕6號(hào)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除的規(guī)定。在此基礎(chǔ)上財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)另外提出，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅，按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。即非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅不允許在土地增值稅前再次單獨(dú)扣除了。

總之，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅肯定是可以在土地增值稅前扣除的。

但是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么在實(shí)際執(zhí)行中不允許印花稅在土地增值稅請(qǐng)扣除呢？

很可能是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)的規(guī)定的理解出現(xiàn)了偏差，將財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)的規(guī)定誤解為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的所有印花稅都不可以在土地增值稅前再次單獨(dú)扣除，從而在實(shí)際操作中按照一刀切的嚴(yán)格口徑執(zhí)行。

【第2篇】土地增值稅印花稅扣除

1.納稅人扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，具體憑證是指哪些？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))規(guī)定：“ 第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。”

2.持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以適用核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：“一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

……

四、本公告自2023年1月1日起施行。”

3.非營(yíng)利組織免稅資格到期后申請(qǐng)復(fù)審，需要提交哪些資料？

答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理的通知》(閩財(cái)稅〔2018〕11號(hào))規(guī)定：“四、符合本通知第三條所列條件的非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需向認(rèn)定機(jī)關(guān)報(bào)送以下材料：

(一)福建省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表(見(jiàn)附件);

(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度;

(三)非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;

(四)上一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況;

(五)上一年度的工資薪金情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);

(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告;

(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料;

(八)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。”

因此，非營(yíng)利組織免稅資格到期后申請(qǐng)復(fù)審，同首次申請(qǐng)一致，應(yīng)按閩財(cái)稅〔2018〕11號(hào)文件規(guī)定提交資料。

4.企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定：“一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(一)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。

六、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。”

因此，研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

5.企業(yè)內(nèi)部設(shè)立保險(xiǎn)制度，每個(gè)月企業(yè)和員工分別繳納固定的金額。若員工發(fā)生事故，可以從中提取部分補(bǔ)貼。企業(yè)繳納的部分是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>

因此，員工提取金額里對(duì)應(yīng)企業(yè)繳納的部分，屬于職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6.企業(yè)通過(guò)新三板購(gòu)買(mǎi)股權(quán)，取得的股息分紅是否可以免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：

……

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?/p>

因此，企業(yè)通過(guò)新三板購(gòu)買(mǎi)股權(quán)，取得的股息分紅屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以免征企業(yè)所得稅。

7.母公司將土地投資給全資子公司，適用特殊性稅務(wù)處理的，子公司應(yīng)如何確認(rèn)土地的計(jì)稅基礎(chǔ)？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除?！?/p>

因此，土地的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按投資方的原賬面凈值確定。

8.企業(yè)購(gòu)入單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策是否有延續(xù)？單位價(jià)值是否包含增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。”

因此，企業(yè)購(gòu)入單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，但單位價(jià)值不包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅。

9.企業(yè)因侵害專(zhuān)利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

……

第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！?/p>

因此，企業(yè)支付的侵權(quán)賠償金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

10.企業(yè)外購(gòu)魚(yú)類(lèi)冰凍后直接對(duì)外銷(xiāo)售，是否可以免征企業(yè)所得稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅

……

8.遠(yuǎn)洋捕撈

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》(財(cái)稅〔2008〕149號(hào))附件《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）規(guī)定：“三、漁業(yè)類(lèi)

（一）水生動(dòng)物初加工

將水產(chǎn)動(dòng)物（魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、兩棲類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))第十條規(guī)定：“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策?！?/p>

因此，企業(yè)外購(gòu)魚(yú)類(lèi)經(jīng)冰凍等初加工后對(duì)外銷(xiāo)售，可以免征企業(yè)所得稅。

11.企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，是否還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定:“第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

……

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。”

另根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))規(guī)定:“四、單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證?！?/p>

因此，企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，在請(qǐng)對(duì)方補(bǔ)充提供電子發(fā)票后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12.簽訂舞臺(tái)搭建、布置合同，應(yīng)如何繳納印花稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

3.營(yíng)業(yè)賬簿;

4.權(quán)利、許可證照;

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花?！?/p>

因此，舞臺(tái)搭建、布置合同屬于加工承攬合同，立合同人應(yīng)按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。

13.簽訂建筑消防安全評(píng)估合同，是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

3.營(yíng)業(yè)賬簿；

4.權(quán)利、許可證照；

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào)）第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>

因此，建筑消防安全評(píng)估合同不屬于應(yīng)納稅憑證，不需要繳納印花稅。

14.a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，b企業(yè)名下有不動(dòng)產(chǎn)，上述業(yè)務(wù)中是否需要繳納土地增值稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

因此，a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，不動(dòng)產(chǎn)始終在b企業(yè)名下未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。

15.a企業(yè)將土地投資于b企業(yè)，b企業(yè)將土地用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，計(jì)征土地增值稅時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用?！?/p>

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。”

因此，b企業(yè)應(yīng)按照a企業(yè)投資作價(jià)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票上注明的金額確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額。

16.轉(zhuǎn)讓礦山的開(kāi)采權(quán)是否需要征收契稅?

答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳關(guān)于礦山用地征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》(閩財(cái)農(nóng)稅﹝2002﹞41號(hào))規(guī)定 ：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四條的規(guī)定“土地分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。建設(shè)用地是指建造建筑物、構(gòu)筑物的土地，包括城鄉(xiāng)住宅和公共設(shè)施用地、工礦用地、交通水利設(shè)施用地、旅游用地、軍事設(shè)施用地等”，工礦用地或礦山用地屬于土地范疇。因此，按照《福建省貫徹＜中華人民共和國(guó)契稅暫行條例＞實(shí)施辦法》第二條的規(guī)定，凡礦山用地發(fā)生土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅?！?/p>

因此，如轉(zhuǎn)讓礦山用地的使用權(quán)需要征收契稅，僅轉(zhuǎn)讓開(kāi)采權(quán)不需要征收契稅。

17.總公司跨區(qū)（縣）擁有土地使用權(quán)，分公司在土地所在地設(shè)立并實(shí)際使用該土地，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)由哪方繳納？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人?！?/p>

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅?！?/p>

因此，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)擁有土地使用權(quán)的單位即總公司繳納。

18.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是否可以享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）規(guī)定：“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、本公告所稱(chēng)物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

……”

因此，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)不可以享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。

19.只有部分與地上建筑相連的地下車(chē)庫(kù)，是否也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）規(guī)定：“一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

二、自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

……

3.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅?！?/p>

因此，只有部分與地上建筑相連的地下車(chē)庫(kù)，也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅。

20.a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無(wú)租提供給b使用，是否可以免征房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)）規(guī)定：“十、企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！?/p>

另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定：“一、無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！?/p>

因此，a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無(wú)租提供給b使用，不屬于免征房產(chǎn)稅范圍，應(yīng)由房產(chǎn)使用方b依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

21.納稅人在2023年12月30日（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)文件生效時(shí)間）之前，通過(guò)掛牌交易取得國(guó)有土地使用權(quán)并繳納了耕地占用稅，是否可以自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

因此，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

22.商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計(jì)商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入如何納稅、開(kāi)票？

商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計(jì)商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入（即銷(xiāo)售還未實(shí)現(xiàn)，按照雙方約定未來(lái)可以達(dá)到的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額給予的返還），商業(yè)企業(yè)收到此筆返還收入適用什么稅目，如何開(kāi)票？該筆返還收入是否適用于預(yù)付卡銷(xiāo)售，開(kāi)具預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值的發(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)) 第二十六條規(guī)定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。”

問(wèn)題所述銷(xiāo)售還未實(shí)現(xiàn)，屬于未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此，不得開(kāi)具發(fā)票。待實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。

23.我公司總部購(gòu)買(mǎi)辦公職場(chǎng)，我公司為使用方。物業(yè)公司收取公維金時(shí)不、無(wú)法提供應(yīng)稅發(fā)票，提供內(nèi)部收款收據(jù)。這筆公維金對(duì)于我公司實(shí)際上已經(jīng)是成本費(fèi)用了，即使收取時(shí)未實(shí)際發(fā)生維修支出，但也不會(huì)返還給使用方了。請(qǐng)問(wèn)物業(yè)公司提供的票據(jù)，可作為企業(yè)所得稅稅前列支憑據(jù)嗎？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，企業(yè)繳納住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，以物業(yè)公司開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

24.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的預(yù)付卡可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或未實(shí)際使用的，相關(guān)支出不得稅前扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)移預(yù)付卡所有權(quán)的，如將預(yù)付卡發(fā)放給員工或贈(zèng)與客戶(hù)等，在預(yù)付卡所有權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移時(shí)按規(guī)定稅前扣除；企業(yè)將預(yù)付卡自用的，如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，在使用商品或接受勞務(wù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用，按相應(yīng)規(guī)定稅前扣除。

25.如何區(qū)分個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得與勞務(wù)報(bào)酬所得？

如何區(qū)分個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的經(jīng)營(yíng)所得與勞務(wù)報(bào)酬所得？財(cái)稅老師注冊(cè)有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該老師給我們做培訓(xùn)講課，貴稅務(wù)局會(huì)不會(huì)說(shuō)也是勞務(wù)報(bào)酬？我們公司收到該財(cái)稅老師開(kāi)設(shè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)具的本次培訓(xùn)講課的發(fā)票，我們要代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅嗎？請(qǐng)貴局在網(wǎng)站用文字回復(fù)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。...

第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。...

第十二條納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。...

來(lái)源：浙江省稅務(wù)局、福建省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局、廈門(mén)市稅務(wù)局

【第3篇】土地增值稅的印花稅

計(jì)算土地增值稅時(shí)，地價(jià)款中不包含印花稅。

如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，印花稅屬于管理費(fèi)用，全部費(fèi)用合并一起在房地產(chǎn)費(fèi)用中按比例扣除（按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%或10%扣除），其他納稅人在與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除。

政策依據(jù)：

《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問(wèn)題：細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。

土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎？

計(jì)入管理費(fèi)用的，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)（2006）》第十二條規(guī)定，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》6403營(yíng)業(yè)稅金及附加規(guī)定，房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)交納印花稅的會(huì)計(jì)處理，一般分為兩種情況：

1、如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購(gòu)買(mǎi)的印花稅票數(shù)額較小，可以直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用-印花稅”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;

2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大，先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。上交印花稅時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目;分期攤銷(xiāo)印花稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。

土地出讓金如何征收印花稅？

按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)文件的規(guī)定，從2006年12月27日起，納稅人簽訂《國(guó)有土地出讓合同》支付土地出讓金應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，按照萬(wàn)分之五的稅率征收印花稅。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

看到這里，大家應(yīng)該都知道本文主要圍繞土地成本包含印花稅嗎、土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎、土地出讓金如何征收印花稅這幾個(gè)問(wèn)題為大家做了分析，小編最后告訴大家，計(jì)算土地增值稅時(shí)，地價(jià)款中不包含印花稅。

更多企業(yè)節(jié)稅、臨時(shí)工薪資結(jié)算、無(wú)票支出無(wú)法入賬、降低社保個(gè)稅基數(shù)、融資貸款等相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題需要籌劃，歡迎給我留言，我會(huì)針對(duì)您的情況定制籌劃方案。請(qǐng)大家點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注，求留言、求點(diǎn)贊、求收藏、求轉(zhuǎn)發(fā)分享，謝謝大家。

【第4篇】土地增值稅印花稅的能不能扣除

文|金穗源商學(xué)院 劉玉章

問(wèn)題六十一：土地增值稅清算時(shí)，已繳納的印花稅可否扣除？

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，簽訂了很多合同。例如，土地出讓合同、委托設(shè)計(jì)合同、建筑安裝合同、材料采購(gòu)合同、設(shè)備購(gòu)置合同、借款合同、房產(chǎn)銷(xiāo)售合同、房產(chǎn)租賃合同等，這些合同已經(jīng)按照《印花稅暫行條例》繳納了印花稅，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可否扣除?

答：房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的印花稅分兩種情況來(lái)處理：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的印花稅，土地增值稅清算時(shí)不得扣除。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，印花稅應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)用”中核算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)，合并為“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”扣除，此項(xiàng)費(fèi)用不是據(jù)實(shí)扣除，而是按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”之和的10％扣除。

土地增值稅清算時(shí)所扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中包含了印花稅，如果再扣除則屬于重復(fù)扣除，為此，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第九條規(guī)定：“細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除?！贝隧?xiàng)規(guī)定的含義是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)不能再重復(fù)扣除印花稅。

《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))文件規(guī)定：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算的范圍包括了印花稅，這只是會(huì)計(jì)核算科目的調(diào)整，并沒(méi)有改變印花稅稅前扣除的實(shí)質(zhì)，根據(jù)財(cái)稅字[1995]48號(hào)規(guī)定，印花稅不能重復(fù)扣除。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，繳納的印花稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除。

財(cái)稅字[1995]48號(hào)規(guī)定：“其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅?！?/p>

好了，今天的問(wèn)題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問(wèn)題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問(wèn)題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！

下期我們學(xué)習(xí)“地方教育附加在土地增值稅清算時(shí)可否扣除？”，您也可以思考一下，下期再見(jiàn)！

【第5篇】土地增值稅中的印花稅

土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定了轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金進(jìn)行扣除。

在具體扣除上，又分兩種情況。

房地產(chǎn)企業(yè)，其交納的印花稅按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》已列入管理費(fèi)用進(jìn)行了扣除，不另在稅金中扣除。

其他納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除轉(zhuǎn)讓時(shí)交納的印花稅。

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知，財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)，規(guī)定全面營(yíng)改增以后營(yíng)業(yè)稅金及附加科目調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算的內(nèi)容，除了包括消費(fèi)稅，城建稅等外，還包括土地稅，房產(chǎn)稅，印花稅等原來(lái)在管理費(fèi)用中列支的稅金。

那么在這種情況下。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的印花稅，是不是可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除呢？

截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有 進(jìn)一步明確。

一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，在22號(hào)文之后，應(yīng)該就可以扣除了。

您認(rèn)為呢？